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合伙企業(yè)股權(quán)激勵方案范文第1篇

IPO企業(yè)多數(shù)處于快速發(fā)展階段，隨著企業(yè)規(guī)模不斷壯大，許多老板們逐漸意識到：人心散了，隊伍不好帶。IPO又是個“磨人”的過程，尤其需要員工與企業(yè)“風雨同舟”，于是老板們就謀劃通過實施股權(quán)激勵來“綁定”核心員工，確保其為股東長期利益服務，同時也為大家熬過IPO過程打一劑“強心針”。但是老板們沒有意識到，由于涉及股份支付費用化會計處理、股份支付稅負等問題，股權(quán)激勵的實施亦可能對公司IPO申報、激勵效果等造成較大不利影響。筆者分析了近年來IPO過會的相關(guān)企業(yè)案例，結(jié)合多年的實踐經(jīng)驗及法規(guī)要求，就IPO企業(yè)實施股權(quán)激勵方案的財務影響及方案設計時應考慮的問題進行探討，以期對IPO企業(yè)有所幫助。

股權(quán)激勵誰買單

在實務中，IPO企業(yè)通常通過以下兩種方式來完成股權(quán)激勵行為：

第一，通過對激勵對象實行較低價格的定向增發(fā)，低于公允價值的這部分差額是企業(yè)的一種“付出”。

第二，企業(yè)的創(chuàng)始人（即大股東）通過較低的轉(zhuǎn)讓價格向激勵對象進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這種方式似乎是大股東自身的“付出”，與企業(yè)無關(guān)，實則不然 。

上述兩種方式本質(zhì)上同時具備股份支付的兩個特征。其一公司通過股權(quán)激勵換取了企業(yè)員工提供的服務；其二公司所換取的服務存在一定的對價，即前述“付出”，且該“付出”是可以計量的，簡單地說，就是激勵對象所支付的“購買成本”與外部PE價格（公允價值）存在的差價?？梢姡蓹?quán)激勵實際為企業(yè)職工薪酬之一，在它發(fā)揮激勵作用的背后，企業(yè)或大股東以低價出讓股份的形式承擔了一定的“隱性”成本，但許多老板往往沒有意識到。

股權(quán)激勵有多貴

股權(quán)激勵對老板們而言，不僅僅是賬面股份的減持或稀釋，更大的代價是其“股份支付費用化處理”引發(fā)的財務影響。按照《企業(yè)會計準則第11號—股份支付》的相關(guān)規(guī)定，IPO企業(yè)股權(quán)激勵如滿足股份支付的條件，則應將企業(yè)實施激勵的股權(quán)公允價值與受讓成本間差額部分費用化處理，減少股權(quán)激勵當年度的利潤總額。筆者分析整理了2010年7月IPO重啟以來過會的企業(yè)在上市前實施股權(quán)激勵的會計處理情況。其中，2010 年以來尤其是從 2011年下半年開始，除創(chuàng)業(yè)板企業(yè)外，其他IPO申報企業(yè)大部分都按照《企業(yè)會計準則第11號—股份支付》的要求對上市前的股權(quán)激勵作為股份支付進行了費用化處理，計入費用的小則幾百萬元，大則一億多元。在股份支付會計處理規(guī)定方面，對于申報創(chuàng)業(yè)板的IPO企業(yè)并無特殊規(guī)定。根據(jù)目前的監(jiān)管動向，創(chuàng)業(yè)板的IPO企業(yè)今后在股權(quán)激勵處理方面應與主板、中小板一致，即應計入企業(yè)相應期間的費用。

另外，中國證監(jiān)會“首發(fā)管理辦法”對IPO企業(yè)的財務盈利指標以及成長性有著較高的要求。盡管實務處理上證監(jiān)會允許把股權(quán)激勵的費用計入非經(jīng)常性損益，但是在 IPO審核中對企業(yè)盈利指標的要求都是以扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤孰低的原則來計算，若股權(quán)激勵設計不當有可能對IPO申報產(chǎn)生嚴重影響。

那么，該如何合理設計股權(quán)激勵方案，達到企業(yè)、股東及員工的共贏呢？

股權(quán)激勵路在何方

IPO企業(yè)實施股權(quán)激勵時應重點關(guān)注以下四個因素，以設計出“性價比”較高的股權(quán)激勵方案，既能為激勵對象提供有“含金量”的對價，又能最大程度上保護企業(yè)及股東的利益，實現(xiàn)真正的共贏。

實施時機—股權(quán)激勵時機選擇不當，有可能帶來管理費用的大幅增加導致公司不再滿足上市的業(yè)績條件。解決這一問題最有效的辦法就是將股權(quán)激勵時間盡可能提前，如果股權(quán)激勵發(fā)生在申報期的早期，只要不導致公司虧損或申報期累計利潤達不到申報條件，反而會使申報期的財務數(shù)據(jù)顯示出較好的成長性。如果發(fā)生在申報期最后階段，比如最近的一年又一期突擊入股，則不僅會讓監(jiān)管部門對突擊入股的動機產(chǎn)生懷疑，增加中介機構(gòu)的核查工作量，也將直接影響公司的關(guān)鍵財務數(shù)據(jù)，對公司業(yè)績的成長性帶來壓力。當然，也有企業(yè)提出是否可以考慮將股權(quán)激勵安排在上市后再來實施，但從現(xiàn)有監(jiān)管法規(guī)及實務案例來看，不管是采用限制性股票或股票期權(quán)，對于激勵計劃中的行權(quán)價格、行權(quán)條件均有更為“苛刻”的規(guī)定。近3年已有神州泰岳、兆馳股份、中能電氣等30家左右上市公司由于股價跌破行權(quán)價或業(yè)績下滑導致股權(quán)激勵計劃“泡湯”。

因此，股權(quán)激勵的實施時機盡量選擇在IPO改制前，越早越好，且與引入PE時點間隔一定的時間，以對公司申報期業(yè)績成長性影響最小化。實務中，如股權(quán)激勵實施時間靠近引入PE時點且PE價格較高時，為了降低其財務影響，在計算股份支付時可借鑒日出東方太陽能股份有限公司的做法，采用收益現(xiàn)值法對股權(quán)激勵時點公司整體進行評估作為股份支付公允價值的計價依據(jù)。

授予價格—股權(quán)激勵所采用的價格一般有面值、賬面凈資產(chǎn)值或市場價格（PE入股價格或市場上同類其他企業(yè)的 PE 價格）等。實務中經(jīng)常出現(xiàn)兩種“尷尬”局面：第一，采用面值或低于每股賬面凈資產(chǎn)的價格入股，這會攤薄公司的每股凈資產(chǎn)，損害老股東的利益，需要老股東做出較大的讓步與付出；第二，采用外部PE 的價格入股，這種方式很難讓激勵對象感受到來自公司的“實惠”，容易導致激勵方案實施失敗?？梢?，以每股賬面凈資產(chǎn)、或者略高于每股凈資產(chǎn)的價格入股是激勵對象可以接受的，授予價格低于外部 PE 入股價格的幅度越大，激勵對象所感受到的激勵力度也就越大。

因此，股權(quán)激勵授予價格應在每股凈資產(chǎn)的價格與市場價格之間，且實施時間越靠近申報期，其價格應越接近于“市場價格”。

授予方式—近年，許多創(chuàng)業(yè)板企業(yè)上市后高管紛紛辭職，難逃減持套現(xiàn)嫌疑，這與股權(quán)激勵的出發(fā)點是背道而馳的。因此，許多企業(yè)通過設立持股平臺的方式完成股權(quán)激勵，以加強公司對于激勵對象的控制，保證激勵對象的穩(wěn)定性。對企業(yè)及老板們而言，在選擇個人直接持股或通過持股平臺間接持股方式時，需要了解兩種方式下激勵對象減持便利性及限售期存在著較大的差異。

個人直接持股時，激勵對象在限售期滿后可在二級市場自由流通減持，除非激勵對象為“董、監(jiān)、高”，其減持行為則受到法規(guī)的嚴格限制?！豆痉ā芬?guī)定：“董、監(jiān)、高”在任職期間，每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有公司股份總數(shù)的25%，所持公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。同時，交易所也就上市公司“董、監(jiān)、高”買賣本公司股票特別是離職后減持比例和期限有著更為嚴格的要求，尤其是創(chuàng)業(yè)板企業(yè)。

設立持股平臺公司（或有限合伙企業(yè)，下同）間接持股時，激勵對象在限售期滿后減持時需要通過持股平臺公司來完成，操作上沒有直接持股時方便和自由。但該方式下，持股平臺公司轉(zhuǎn)讓上市公司股份的鎖定是根據(jù)持股平臺的上市承諾，目前法規(guī)對持股平臺沒有追加鎖定期，且其減持行為亦沒有額外的交易所限制。此外，持股平臺的股東轉(zhuǎn)讓平臺公司股份目前亦未有明確的法律限制。

可見，采用間接持股方式更為靈活，其退出機制所受到的法律限制較少，但對激勵對象而言，直接持股時其減持的“自由度”較大。企業(yè)可根據(jù)激勵對象的范圍、激勵目的等對授予方式進行靈活安排。

股權(quán)激勵的稅負考慮—實務中，高額的股票減持稅負也常常讓老板與員工們“一聲嘆息”。在股權(quán)激勵背后，企業(yè)為換取員工服務的對價實際為大股東與員工“博弈”的結(jié)果，其“對價”相對固定，因此未來減持稅負越高則意味著企業(yè)需要支付的“稅前對價”越高。因此，對老板們而言，在設計股權(quán)激勵方案時也需要考慮未來減持稅負的影響。

結(jié)合現(xiàn)行國家稅務法規(guī)及各地方政府出臺的實施意見，筆者對個人直接持股、設立有限合伙企業(yè)持股平臺 ，以及設立有限責任公司持股平臺三種方式下未來減持稅負進行了測算。

由此可見，激勵對象個人直接持股時未來減持稅負最低；在間接持股方式下，激勵對象作為有限合伙制企業(yè)的有限合伙人（LP）間接持股的形式未來減持稅負較低。在現(xiàn)有法規(guī)及政策范圍下，IPO企業(yè)更多傾向于成立有限合伙企業(yè)持股平臺形式完成股權(quán)激勵。在持股平臺中，IPO企業(yè)實際控制人或授權(quán)代表作為普通合伙人、激勵對象作為有限合伙人，以實現(xiàn)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)家與激勵對象間的共贏。

另外，股權(quán)涉及到控制力，股權(quán)過于分散不利于企業(yè)家對企業(yè)的控制?，F(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)治理結(jié)構(gòu)，實際上是決策的“民主”和“集中”問題?！懊裰鳌钡臎Q策和權(quán)力的制衡，對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展、少犯致命錯誤當然非常重要，但這種“民主”更適合于具有相當規(guī)模的成熟企業(yè)。對于處于發(fā)展期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，決策的效率是第一位的，企業(yè)必須有一個堅強的權(quán)威核心，否則難以成功。國內(nèi)知名的成功企業(yè)，如聯(lián)想、海爾、萬科、華為，在相當長的發(fā)展過程中，決策都是比較“集中”的，企業(yè)達到相當規(guī)模后才逐步“民主”。股權(quán)分散不利于權(quán)威的形成，大家都會有“搭便車”的心態(tài)，關(guān)鍵時候就沒有人起來擔當，因此創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初就需要通盤考慮股權(quán)問題。

合伙企業(yè)股權(quán)激勵方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：信息；風險投資；博弈

風險投資（VentureCapital），是以股權(quán)或準股權(quán)形式投資于高成長性和潛在價值的具有高度不確定性的風險企業(yè)，并向風險企業(yè)提供經(jīng)營和管理服務，通過一定的退出渠道，最終獲得預期高額收益的一種中長期投資方式。風險投資運行的主體由投資者（風險資本供給方）、風險投資機構(gòu)（風險資本運作方）和風險企業(yè)（風險資本需求方）三方構(gòu)成。風險投資運行流程首先是由風險投資機構(gòu)向投資者籌集風險資本，然后經(jīng)過篩選決策將資本再投向風險企業(yè)，通過幫助風險企業(yè)經(jīng)營運作，資本得到增值，最后風險投資機構(gòu)通過一定的退出渠道，收回投資和實現(xiàn)投資收益，再將收益回饋給投資者，由此構(gòu)成一個集融資、投資和退出三方面的風險投資運行機制。[1-2]

從現(xiàn)代信息經(jīng)濟學的視角，風險投資機制構(gòu)成了一個獨特的博弈框架。不同主體之間由于信息的不對稱與目標的不一致，必須設計相應的激勵機制以揭示其能力或促進其努力，而這些機制必然反應在實際制度上，筆者正是從這一視角來分析風險投資制度的信息含義，并試圖從內(nèi)生和外生的角度來提供較低交易成本的解決方案。

一、一個博弈分析框架

為了清晰地體現(xiàn)不對稱信息與風險投資的聯(lián)系，筆者從不對稱信息角度來分析風險投資的整個流程，具體考察在每一步驟，是何種信息機制在起作用，并簡單地評論一下相關(guān)的研究，筆者的分析框架基本涵蓋了這一領域的重要文獻。

資金從投資者手中出發(fā)，經(jīng)過適當?shù)男盘枡C制，這里基本上屬于信號傳遞，首先到達風險投資機構(gòu)手中。如果信號機制下遴選的結(jié)果，風險投資機構(gòu)受到投資者的青睞，投資者與風險投資機構(gòu)就形成一級委托關(guān)系。Sahlman、Hay和Abbott、Murray和Marriott等人證實，為了從最終投資者那里吸引資金，風險投資家必須提供必要的“市場信號”來證明自己的行為能力，最終可以通過合同形式加以強化。其次，如果信號機制下遴選的結(jié)果淘汰了風險投資機構(gòu)，資金仍保留在投資者手中。從風險投資機構(gòu)手中出發(fā)，經(jīng)過第二個信號機制，這里有可能包括部分信息甄別，到達風險企業(yè)手中，這樣風險企業(yè)與風險投資機構(gòu)就形成了二級委托關(guān)系；如果風險企業(yè)遭到淘汰，資金仍保留在風險投資機構(gòu)手中。Wright和Robbie發(fā)現(xiàn)，高度的信息不對稱可能就是導致很多后來很成功的企業(yè)一開始會被風險投資機構(gòu)拒絕，以及只有很少量的風險投資機構(gòu)在進行早期創(chuàng)業(yè)投資的原因。Berger和Udell等研究了如何優(yōu)化合同設計，以減輕或根除風險投資家和企業(yè)家間的問題。再次是風險企業(yè)的運作，也即風險企業(yè)經(jīng)歷成長、成熟的過程。在這一過程中，風險投資機構(gòu)可以通過一個學習過程了解風險企業(yè)家的能力，從而作出決定由誰來控制風險企業(yè)。Yuk-sheechan等[8]與Dirk[9]均提出動態(tài)的風險投資模型以解釋這一學習過程。Jeffery認為在締約時風險企業(yè)家與風險投資家之間的信息是對稱的，其后不對稱信息才發(fā)生。[10]最終，經(jīng)由某種退出機制，資金自風險投資體系中退出，結(jié)束此次資金流動。如果不合乎退出機制的要求，那么資金將滯留在風險企業(yè)，等待合適的機會。Lerner[11]與Bernard和Ronald[12]都討論了資本市場的不完美性對創(chuàng)新企業(yè)外部融資的影響。

二、契約——內(nèi)生解決方案

契約經(jīng)濟學家認為，研究事前的信息不對稱主要涉及如何降低信息成本問題，而研究事后的信息不對稱主要涉及如何降低激勵成本問題。從根本上來講，就是要使用某種契約，改善信息劣勢者的處境，加強對信息優(yōu)勢者的控制，協(xié)調(diào)兩者的利益，最終實現(xiàn)雙贏的均衡結(jié)果。

1.有限合伙制

在有限責任合伙制下，投資者作為有限合伙人，不得參與合伙事業(yè)的經(jīng)營與管理，一般只能以現(xiàn)金、財產(chǎn)等實物資產(chǎn)向合伙企業(yè)出資，承擔有限責任；風險投資家作為普通合伙人，在有限合伙企業(yè)中負責合伙事業(yè)的經(jīng)營與管理，并對合伙債務承擔無限連帶責任。投資者和風險投資機構(gòu)雙方簽訂的合同明確規(guī)定：（1）投資方承諾分段投資，保留放棄投資的選擇；（2）對風險投資家的獎勵與他們所創(chuàng)造的業(yè)績掛鉤；（3）確保風險企業(yè)向風險投資公司變現(xiàn)所投資的股權(quán)，確保一般合伙人向有限合伙人返回所有資本金和收益。

可見，有限合伙契約對風險投資者和風險投資家之間利益沖突的地方做了明確的規(guī)定，有效地解決了信息不對稱下的道德風險問題：第一，在契約中，首先規(guī)定了風險投資基金的壽命期是有限的，這意味著基金投資者保留了重新選擇基金管理公司的權(quán)利，若風險投資家行為不端，則下次募集將很困難。第二，風險投資資金不是一次到位，投資者保留了撤消后續(xù)資金投入的權(quán)利。第三，強制性分配政策解決了對出售投資資產(chǎn)所得收入分配問題，禁止了風險投資家從事一些謀求私利的交易。有限合伙制形式有助于區(qū)分風險投資家的優(yōu)劣：好的風險投資家更樂于接受有限期的投資和與投資業(yè)績掛鉤的激勵措施。

2.分階段多輪投資策略

分段投資是指風險投資機構(gòu)只提供確保風險企業(yè)發(fā)展到下一階段的資金，對風險企業(yè)的業(yè)績和狀況進行經(jīng)常性的評估，并保留放棄追加投資的權(quán)利。采用分階段多輪投資的策略，有利于風險投資機構(gòu)控制人的行為，以減少錯誤決策所導致的潛在損失。風險投資機構(gòu)一般根據(jù)風險企業(yè)發(fā)展過程不同階段的資金需求和預期收益來安排資金投入，并對公司的前景進行周期性的重新評估。每一輪投資的金額通常限于使項目能達到下一個發(fā)展階段為止，并呈與次而增的趨勢。

對風險企業(yè)家而言，分段投資即是激勵又是約束：追加投資實際上稀釋了風險企業(yè)家的股權(quán)，而且比例隨分段投資的次數(shù)增加而遞增，而且在企業(yè)經(jīng)營不善時，風險投資家會終止投資，這意味著企業(yè)極難再獲得其他投資者的資金支持；分段投資對風險企業(yè)家的激勵體現(xiàn)在：一旦風險企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)，他們得到的企業(yè)股權(quán)遠大于從一開始就拿到全部風險資本所得到的股權(quán)份額。

3.投資工具選擇

從實證上來看，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是絕大多數(shù)風險企業(yè)獲取資金的主要方式。優(yōu)先股特別是可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股則兼具債務和普通股的優(yōu)點，在投資成功時，投資者的收益有巨大上漲潛力，在投資失敗時，投資者可在普通股股東之前優(yōu)先得到資產(chǎn)清償。因此，優(yōu)先股既可控制投資風險，又有實現(xiàn)高收益的機會，是風險資本的理想投資工具。

以可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股為投資工具相當于把一部分風險從風險投資機構(gòu)轉(zhuǎn)向風險企業(yè)家：通過以股權(quán)方式替換更高的當期收入，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股權(quán)使風險企業(yè)家敗則一無所有，勝則滿載而歸，而風險企業(yè)家對風險的反應程度，可以讓風險投資機構(gòu)來評價風險企業(yè)家的信心和能力，這樣大大改善了風險投資機構(gòu)的信息條件。

4.報酬體系

筆者討論了在有限責任合伙制下風險投資機構(gòu)的報酬，一般由固定的管理費和變動的利潤提成費組成。同樣，這種線性的報酬體制也適用于對風險企業(yè)家的支付。其報酬可簡單的表述為：

風險企業(yè)家報酬＝現(xiàn)金收入（固定）＋所有權(quán)收入（變動）

這樣的一種報酬體系，對風險企業(yè)家而言是激勵與約束并存的。一方面，風險企業(yè)家持有普通股或股票期權(quán)，從根本上來講，股權(quán)激勵改變了人的機會集合，使其提高努力程度，降低其在職消費程度。另一方面，這種報酬體系能夠懲罰風險企業(yè)的不良業(yè)績。如果企業(yè)經(jīng)營不良，管理層可能會一無所獲，而持內(nèi)部職工股的雇員可能被開除，所有未配給的股權(quán)或選擇權(quán)都被企業(yè)收回。這種獎罰措施，有效地防止了風險企業(yè)家追求或有求償權(quán)的冒險沖動。

三、機制——外生解決方案

整個風險投資體系是個龐大的系統(tǒng)工程，僅靠內(nèi)生的契約安排是難以解決全部問題的，而且如果不放置在一個合適的外生機制內(nèi)，契約的制定與履行成本都是極其高昂的。這就要求我們建立合理的外部機制，或者說一個適宜風險投資發(fā)展的軟環(huán)境。

1.法律框架

當前，我國風險投資事業(yè)發(fā)展面臨許多困難與問題，這些障礙因素并不是孤立的，而是相互影響、相互制約的，并且與我國法律制度的建設存在著密切的關(guān)系。加強和完善現(xiàn)行的法律制度，在很大程度上，能消除或者減弱這些障礙因素對發(fā)展我國風險投資業(yè)的影響。

（1）建立完備的資金準入法律機制。風險投資需要長期資本的投入，因而，在國外通常都是由養(yǎng)老基金、保險資金等機構(gòu)投資者參與。在我國，應當對現(xiàn)行的養(yǎng)老基金管理辦法、保險法和商業(yè)銀行法等法律進行合理的修訂，適當放寬對這些機構(gòu)投資者的投資限制，允許它們適度地參與風險投資。

（2）完善風險資本組織形式立法。在國外，有限合伙制被認為是最適合風險投資特點的組織形式，然而在國內(nèi)由于立法的限制，風險投資機構(gòu)只能選擇公司制或合伙制，較低的激勵與較高的運營成本淘汰了前者，雙重納稅與連帶無限責任又淘汰了后者，因此，需要盡早對我國現(xiàn)行的《合伙企業(yè)法》進行修訂，充分重視有限合伙制在處理出資方式和投資者責任形式方面的重要作用，在立法上將其作為我國新的《合伙企業(yè)法》的重要組成部分。

（3）確定政府在風險投資中的作用。目前，政府對風險投資活動的支持應從以下兩方面入手：第一，要解決風險投資的市場準入問題，尤其是要解決外國資本進入我國風險投資市場的法律需要。第二，加強政府對國產(chǎn)高科技產(chǎn)品的采購力度。目前的政府采購并沒有體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)導向和政策傾斜方面，應盡快制定有利我國高科技產(chǎn)業(yè)和風險投資業(yè)發(fā)展的《政府采購法》，使政府采購成為促進風險投資業(yè)發(fā)展的重要力量。

2.資本市場

資本市場與風險投資是密切相關(guān)的，其作用不僅在于提供了一種機制或者場所，而且它還是風險投資的出發(fā)點與歸宿：資本從資本市場流向風險投資機構(gòu)，再依賴于多層次的資本市場的支持，從風險投資機構(gòu)流向風險企業(yè)，再從風險企業(yè)流回到二板甚至一板市場。發(fā)展風險投資，需要完善資本市場，有以下幾個方面：

（1）建設定位于新經(jīng)濟的二板市場。二板市場或者說創(chuàng)業(yè)板市場的建立是為了使那些亟待發(fā)展的高科技企業(yè)有一個規(guī)范、方便的籌資渠道及為使風險投資有一個順暢的資金退出通道，這就有其特殊的要求：較低的“上市門檻”，全流通性市場，完善的監(jiān)管體系，合理的退市制度，嚴格的上市保薦人制度，等等。2004年6月25日，深圳交易所“中小企業(yè)板”開盤，相應的市場模式、上市機制、上市標準、交易制度和監(jiān)管等都在逐步完善之中。

（2）發(fā)展多層次的資本市場。風險資本的投資周期一般為3—7年，其流動性較差。資本一旦投入，很難在短期內(nèi)退出，同時一些持不同判斷的投資家則可能進入。為了滿足資本流動性的需要，應相應建立多層次的資本市場體系，如場外市場、二板市場、一板市場，以提高資本的流動性，保證在風險資本的整個投入期都有一定的進出入機制。

（3）大力發(fā)展直接融資，培育機構(gòu)投資者。按國際上通行的標準，直接融資與間接融資之比應為1∶1，而目前我國直接融資僅占全部融資額的9%左右，差距十分明顯，所以直接融資應該是發(fā)展的重點。從風險投資的特點來看，直接融資是風險投資資金的主要來源，發(fā)展直接融資可以有效地促進風險投資的發(fā)展。

3.風險投資家市場

如同完善的資本市場可以反映企業(yè)質(zhì)量，完善的風險投資家市場可以反映風險投資家的質(zhì)量，這就可以大大緩解風險投資經(jīng)理人市場中的逆向選擇問題。不僅在風險資本家選擇風險企業(yè)時存在事前的信息傳遞，而風險投資家市場則構(gòu)成了事后的信息傳遞，而這一切的前提就是建立規(guī)范的風險投資家市場，這涉及以下幾個方面：

（1）建立雙向選擇的市場機制。在風險投資家市場的系統(tǒng)框架下，風險投資機構(gòu)和風險投資家必須在市場規(guī)則的約束下進入市場進行雙向選擇，通過競爭機制構(gòu)建雙方在市場規(guī)則約束下的平等契約關(guān)系。在企業(yè)家市場中它們是平等的法人和自然人關(guān)系，保護了各自的合法權(quán)益，防止不正當行為和犯罪行為的發(fā)生。

（2）發(fā)揮政府對風險投資家市場的宏觀管理職能。政府要有計劃地制定風險投資家市場管理法律、法規(guī)，保障公平交易、制止打擊違法活動和不正當競爭，保護國家、風險投資機構(gòu)、風險投資家的合法權(quán)益。政府要根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，制定風險投資家就業(yè)政策，規(guī)范和引導風險投資機構(gòu)人事制度；綜合運用政府職能，調(diào)控和引導風險投資家的就業(yè)方向和企業(yè)的用人機制，實現(xiàn)資源合理配置。

（3）大力發(fā)展面向風險投資家市場的教育培訓組織。必須大力發(fā)展與風險投資家市場需求相適應的教育和培訓組織，多層次、多形式、多渠道地舉辦各類風險投資家培訓組織，使其能夠有不斷的再教育的機會，了解知識經(jīng)濟時代不斷出現(xiàn)的新技術(shù)、新方法、新信息，做到對風險企業(yè)的審查有一定的專業(yè)基礎知識。

參考文獻：

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合伙企業(yè)股權(quán)激勵方案范文第3篇

一、單選題

1.我國多個五年計劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結(jié)合個人所得稅制的是：

A.“八五計劃”

B.“九五計劃”

C.“十五計劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規(guī)

C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規(guī)章

D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來源于境內(nèi)所得的是：

A.英國母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金

D.居民王某將其擁有的一項發(fā)明授權(quán)某外國企業(yè)在境外使用取得使用費

4.關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時按照“先進先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應納個人所得稅1.6萬元

C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時應按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務機關(guān)申報納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)申報納稅

6.2019年6月，小馬以一項生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對價全部為股權(quán)。下列說法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應經(jīng)主管稅務機關(guān)審批，投資入股當期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應以申請生物醫(yī)藥新品種所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬元，假定當年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業(yè)務處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應納稅所得額為350萬元

B.劉某應繳納個人所得稅稅額為80.95萬元

C.劉某當年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個人所得稅APP時發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應繳納的個人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營利潤20萬元，無納稅調(diào)整項目，已預繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經(jīng)營所得。楊某2018年度匯算清繳時應補繳的個人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：

A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類型信息

C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個人所得稅納稅義務的說法，不正確的是：

A.有限公司變更為個人獨資企業(yè)，其自然人股東應就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購B公司股權(quán)，B公司自然人股東應就其所得繳納稅款

D.自然人在債務重組中，以低于債務原值的現(xiàn)金償還債務應繳納稅款

14.下列關(guān)于個人所得稅申報事項表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應填報《個人所得稅基礎信息表（B表）》

B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經(jīng)營所得，可匯總填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》

D.非居民個人齊某在中國境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務報酬所得，應填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務，個人所得稅稅額計算正確的是：

A.吳女士領取單位發(fā)放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應繳納個人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補貼收入50萬元，應繳納個人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動關(guān)系，獲得一次性補償金32萬元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬元，應繳納個人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應繳納個人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國有企業(yè)）向稅務機關(guān)遞交了股權(quán)獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵對象為董事會決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會通過

D.股權(quán)激勵計劃中列明，該股權(quán)自獲得獎勵之日起應持有滿3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門與信息對應關(guān)系表述錯誤的是：

A.教育部門——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門——有關(guān)出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息

C.自然資源部門——有關(guān)不動產(chǎn)登記信息

D.民政部門、外交部門、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無住所個人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應在我國繳納的個人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個人獨資企業(yè)2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業(yè)務招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關(guān)稅費150萬元。該企業(yè)投資者當年沒有綜合所得，2019年應繳納的個人所得稅稅額為：

A.20.4萬元

B.17.6萬元

C.16.9萬元

D.16.2萬元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業(yè)年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業(yè)所在設區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應繳納的個人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權(quán)使用費10萬元，勞務報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬元

B．47.6萬元

C．41.6萬元

D．35.6萬元

23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預扣預繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當年綜合所得，其應納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費用，其支付的醫(yī)療費用符合大病醫(yī)療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務人應在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個月內(nèi)

B．季度終了后2個月內(nèi)

C．年度終了后1個月內(nèi)

D．年度終了后2個月內(nèi)

27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟補償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應繳納個人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應預扣預繳其個人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領取的年金并入綜合所得計算納稅

B．老金按月領取年金適用綜合所得稅率計算納稅

C．老張按季領取的年金全額適用月度稅率計算納稅

D．老錢因出境定居一次性領取年金適用綜合所得稅率計算納稅

30.非居民個人邁克在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個人約翰辦理自然人實名認證時，下列證件中不能用于實名認證的是：

A．外國護照

B．外國人出入境證

C．外國人工作許可證

D．外國人永久居留身份證

33．自然人電子稅務局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機號碼

B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號

C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、銀行賬號

35．自然人在個人所得稅APP端辦理業(yè)務時，可對有疑問的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項是：

A．收入納稅明細

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專項附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計入?yún)R繳申報應稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計入?yún)R繳申報應稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入?yún)R繳申報應稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入?yún)R繳申報應稅所得

37．A公司在自然人電子稅務局扣繳客戶端申報扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請確認賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務機關(guān)在稅務局端操作的模塊是：

A．申報作廢（ITS）

B．申報錯誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識別號繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識別號可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務

D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務機關(guān)向符合條件的納稅人送達電子稅務文書，下列說法不正確的是：

A．向趙某送達電子《阻止出境決定書》

B．向錢某送達電子《稅務行政許可受理通知書》

C．向?qū)O某送達電子《準予稅務行政許可決定書》

D．向李某送達電子《補正稅務行政許可材料告知書》

40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業(yè)捐贈2萬元。假設無其他所得項目，其2019年經(jīng)營所得應納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬元

B．15.36 萬元

C．23 萬元

D．18萬元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國內(nèi)某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元

B.將演講內(nèi)容在報刊上發(fā)表取得收入0.2萬元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤取得收入5萬元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對投資甲公司的行為應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現(xiàn)金應按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權(quán)進行股權(quán)激勵，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時一般不作為應稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，可以在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業(yè)其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應繳納的個人所得稅為6萬元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應繳納的個人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無所得，無須繳納個人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉(zhuǎn)讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個人所得稅扣繳義務人為證券登記結(jié)算機構(gòu)

C.扣繳義務人計算預扣預繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元

D.魏某按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應納稅額為20萬元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機構(gòu)應在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務機關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈與張某的兒子

D.張某將自購房產(chǎn)無償贈與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項目有關(guān)人員的個人所得稅，以下說法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關(guān)申報繳納

B.A公司通過勞務派遣公司派往乙省工作的勞務派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關(guān)申報繳納

C.A公司應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報

D.A公司已經(jīng)實行全員全額扣繳明細申報的，B市稅務機關(guān)不得核定征收個人所得稅

E.甲省稅務機關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務機關(guān)應及時提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營甲企業(yè)有關(guān)事項的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)負責征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理申報

C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應在天津市辦理納稅申報，進行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預繳申報時，應在河北省主管稅務機關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務機關(guān)辦理納稅申報

9.S國與我國簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內(nèi)無住所，2019年境外母公司任命其擔任境內(nèi)子公司某職務。下列關(guān)于喬丹納稅義務的說法錯誤的有：

A.若喬丹擔任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒有來我國境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

B.若喬丹擔任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來華履職，當年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來華履職，通過網(wǎng)絡開展工作，喬丹無須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來華履職，當年居住及停留天數(shù)超過183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國繳納個人所得稅

E.若喬丹當年居住天數(shù)超過183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費，喬丹可以不將特許權(quán)使用費并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務需要到境外開展經(jīng)營，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應作為申請人向稅務機關(guān)申請開具

B.甲企業(yè)應作為申請人向稅務機關(guān)申請開具

C.申請人提出申請時需提供合伙企業(yè)登記注冊情況

D.A縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關(guān)

E.B縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關(guān)

11.國務院常務會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務總局王軍局長要求各級稅務機關(guān)認真貫徹落實會議精神，全力做好相關(guān)工作。應做好的主要工作包括：

A．簡化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務

C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳

D．應保持專項附加扣除政策長期不變

E．做好做細免除中低收入人群匯繳補稅義務工作

12.近期，稅務總局提出了各級稅務機關(guān)應抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報質(zhì)量管理等重點工作

B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導、服務咨詢的準備工作

D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務干部全員特別是一線人員的培訓

13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨生子女，約定分攤每月1200元

B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨生子女，其可扣除標準為每月2000元

E.李某為非獨生子女，其分攤的額度不超過每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：

A．實報實銷的差旅費補貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補助費

C．按規(guī)定發(fā)放的獨生子女補貼

D．以誤餐補助名義發(fā)放給職工的補貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績效考核獎勵

16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務廳填報

B．自行在個人所得稅APP填報

C．自行在自然人電子稅務局WEB端填報

D．通過12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務機關(guān)填報

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務局扣繳客戶端填報

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務廳填寫《個人所得稅基礎信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時間

E．港澳居民通行證號碼

18.扣繳義務人通過自然人電子稅務局扣繳客戶端申報成功后，其預扣稅款的繳庫渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認其專項附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專項附加扣除信息重復采集

B．專項附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職

D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機號碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財務負責人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財務負責人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過稅務局端“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應視同個人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅應由林某向B市主管稅務機關(guān)自行申報繳納。

3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來工資1.8萬元。在計算預扣預繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標準的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應預扣預繳李某個人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個人投資者張某通過基金互認從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結(jié)算有限責任公司提出申請，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應當按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并向稅務機關(guān)報送。

7.律師丁某在A律師事務所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務所取得兼職工資8000元，A事務所應按規(guī)定扣繳個人所得稅240元。

8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，則對羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應在2022年3月31日前，向其主管稅務機關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內(nèi)工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。

11.非居民個人大衛(wèi)2019年度在中國境內(nèi)同時為A公司、B公司提供設計服務，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務機關(guān)辦理自行納稅申報。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應當將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預扣預繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，并獲得一次性抽獎機會，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應繳納的個人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對轉(zhuǎn)化職務科技成果作出重要貢獻的科技人員趙某現(xiàn)金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當月工資計算扣繳個人所得稅。

16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應按勞務報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應辦理自行申報，A企業(yè)代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。

19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務報酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預扣預繳環(huán)節(jié)向扣繳義務人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專項附加扣除。

20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得25萬元。2019年度張某應就股權(quán)激勵繳納個人所得稅42560元。

21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。

23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。

24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個人林某2019年度僅取得勞務報酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應于次年3月1日至6月30日內(nèi)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。

28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設計服務獲得勞務報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報。

29.居民個人徐某年度匯算清繳應補退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專項附加扣除的醫(yī)療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設全部由俞某申報扣除，則大病醫(yī)療專項附加扣除金額為20000元。

31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預計不再入境，則其應在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預扣預繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。

33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，以前年度如有欠稅的，應一并在匯繳時結(jié)清。

34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務報酬800元，則湯姆當月就該筆勞務報酬無需繳納個人所得稅。

35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應按勞務報酬所得預扣預繳佟某的個人所得稅。

36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細查詢”—“2019年度”—“勞務報酬”進行查詢。

37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數(shù)據(jù)后進行申報。

38.居民個人齊某2019年度在中國境內(nèi)取得工資收入3萬元，勞務報酬3萬元，稿酬1萬元，已預繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。

39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，則鐘某應要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。

41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務機關(guān)報送的任職受雇信息。

42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進行修改和作廢。

43.居民個人陳某如需在綜合所得預扣預繳時享受殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠政策，應由扣繳義務人在減免稅事項報告表中填寫相關(guān)信息。

44.若居民個人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈支出。

45.A單位開通匯總申報后，將影響該單位的明細數(shù)據(jù)申報，明細數(shù)據(jù)不能按照原來的方式直接申報。