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會計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

1會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀會計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會計(jì)電算化正從簡單的會計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國會計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

1.2內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀我國的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計(jì)信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

2會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1對內(nèi)部審計(jì)線索的影響實(shí)行會計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會計(jì)數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3對內(nèi)部審計(jì)人員的影響眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。

3如何推動內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的對策

3.1完善立法工作隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

3.2采用適應(yīng)電算化會計(jì)的方法和手段隨著對會計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

會計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識范文第2篇

隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時代的到來,我國會計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入,會計(jì)電算化取代手工會計(jì)已成為會計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢,越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講,會計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計(jì)領(lǐng)域,利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段,實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實(shí)現(xiàn)利用會計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會計(jì)相比,會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對于會計(jì)工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響,在很大程度上提高了會計(jì)數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時性及準(zhǔn)確性,同時使會計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動中脫離出來,及時準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況,為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計(jì)信息。會計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會計(jì)的領(lǐng)域,也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出,雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個方面會計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn),但兩者具體對象都以會計(jì)資料為主,職能責(zé)任密切相關(guān)。會計(jì)電算 化在對會計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時,也必然對以會計(jì)過程為其職能對象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講,在會計(jì)電算化條件下,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變,但由于信息技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用,會計(jì)電算化對審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響 了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險,審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會計(jì)電算化下審計(jì)的對策分析

從內(nèi)容上來看,會計(jì)電算化下的審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會計(jì)電算化系統(tǒng)(CAIS)環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計(jì)信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對象,審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前,我國大多數(shù)審計(jì)人員對于會計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握,大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢下,會計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化,同時傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時代的要求。因此,為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平,強(qiáng)化審計(jì)的主動性與獨(dú)立性,審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會計(jì) 環(huán)境的變化及時進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對會計(jì)電算化時代的挑戰(zhàn),應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來源于實(shí)踐,反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會計(jì)電算化相比,電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看,都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識不夠,計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求,缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo),難以有效指導(dǎo)會計(jì)電算化環(huán)境 下審計(jì)工作的有序高效展開。因此,在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上,加快新形勢審計(jì)理論的研究,不斷總結(jié)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,拓寬理論研究 的廣度和深度,尤其要加快對會計(jì)電算化下審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究,以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

會計(jì)電算化條件下,審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化,也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國際審計(jì) 發(fā)展來看,在國際審計(jì)準(zhǔn)則中有專門的條款來詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì) 準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對不斷普及和發(fā)展的電算化會計(jì)信 息 系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況,過去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng),會計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此,為適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要, 要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐,更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則,完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系,以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作,為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其 次,在積極借鑒和吸引國際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,充分考慮我國的特殊國情和發(fā)展要求,實(shí)現(xiàn)我國審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國際審計(jì)發(fā)展的要求,為企業(yè)更好地參與國際市場 競爭打好基礎(chǔ)。第三,新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過程、效果評價指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn),還需對電算化系統(tǒng)設(shè) 計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。

3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度

會計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會計(jì)電算化條件下,審計(jì)人員要深刻認(rèn)識到除了對使用過程中的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外, 抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段的事前審計(jì)是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì),才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn), 在協(xié)調(diào)和密切會計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先,在保證會計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水 平,在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)的審計(jì)過程中避免會計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn),防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn),耗費(fèi)巨大的人 力物力財(cái)力。其次,審計(jì)人員直接參與會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過程,監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行,保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法 性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

4.完善審計(jì)內(nèi)容

在會計(jì)電算化條件下,審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評價及監(jiān)督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計(jì)除了對輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會計(jì)數(shù)據(jù) 進(jìn)行審查外,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會計(jì)條件下不同

的審計(jì)內(nèi)容,擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是,會計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接 決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低,需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口,重點(diǎn)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時性、準(zhǔn)確性、科學(xué) 性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查,了解掌握被審會計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì),保障系統(tǒng)的安全可靠。其次,加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制 兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),審 計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進(jìn)行手工復(fù)核方式。 5.改進(jìn)審計(jì)方法

在知識經(jīng)濟(jì)時代,積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評估等多學(xué)科知識的技術(shù)方法,革新審計(jì)方法及技術(shù),充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì),實(shí) 現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢。一是,審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用,自覺通過參與培訓(xùn) 或自覺等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平,采用專業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對相關(guān)會計(jì)信息的查閱、核對、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次,可組織各方面專家,包括 會計(jì)專家、審計(jì)專家及計(jì)算機(jī)專家等組織專門小組,加強(qiáng)各種通用、專用審計(jì)軟件和輔助審計(jì)軟件的研究和開發(fā)力度,在吸引國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,完善我國各類 商品化審計(jì)軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三,借鑒發(fā)展會計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),大力發(fā)展審計(jì)軟件市 場,充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用,實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過程中的廣泛應(yīng)用及普及,逐步推進(jìn)我國審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

會計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

        1  會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

        1.1 會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀  會計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會計(jì)電算化正從簡單的會計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國會計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

        1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀  我國的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計(jì)信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

        2  會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

        2.1 對內(nèi)部審計(jì)線索的影響  實(shí)行會計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會計(jì)數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

        2.2 對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響  審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。 

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

   由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

        2.3 對內(nèi)部審計(jì)人員的影響  眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。

        3  如何推動內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的對策

        3.1 完善立法工作  隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

會計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識范文第4篇

一、會計(jì)電算化工作存在的問題

這是規(guī)范會計(jì)工作及會計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分,是深化會計(jì)改革貫徹新《會計(jì)法》,進(jìn)一步提高會計(jì)工作水平和質(zhì)量的迫切需要。

會計(jì)電算化工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,在發(fā)展過程中有許多工作要做,有許多問題要及時解決,否則將嚴(yán)重阻礙我國會計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。目前,我國會計(jì)電算化工作存在的主要問題:

1 思想認(rèn)識程度不夠。我國電算化事業(yè)起步較晚,人們的思維觀念還未充分認(rèn)識到電算化的意義及重要性。一些人認(rèn)為。會計(jì)電算化為時過早,實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化就是編程序的過程,是單純利用計(jì)算機(jī)代替手工記賬,是會計(jì)部門的責(zé)任等等。另外,多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算,僅僅是從減輕會計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面人手,根本未認(rèn)識到建立完整的會計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性,導(dǎo)致現(xiàn)有會計(jì)提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。再次,在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受,出于使用習(xí)慣的制約,人們對會計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

2 目前,我國頒布的有關(guān)法規(guī)中也存在著阻礙會計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。例如,有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定,不能起到推動的作用,反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展,影響了會計(jì)電算化的普及。另外。由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。所以,我們必須看到,對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理,不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī),如《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等。因?yàn)闀?jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制非常必要。

3 社會上大部分的會計(jì)基礎(chǔ)工作也不符合電算化的要求。會計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會計(jì)制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù),必須是事先設(shè)置好的處理方法,因而要求會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,才能使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。部分單位會計(jì)基礎(chǔ)工作不健全,從而使會計(jì)電算化信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計(jì)數(shù)據(jù)。

4 從目前會計(jì)從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)層次來看,相當(dāng)一部分會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。單位的會計(jì)人員接受新事物、創(chuàng)新觀念的意識較低,在計(jì)算機(jī)技能方面素質(zhì)較差。只能機(jī)械性地使用財(cái)務(wù)軟件。對計(jì)算機(jī)的軟硬件知識了解甚少,一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障,就束手無策。雖然商家在安裝會計(jì)軟件時都做了系統(tǒng)的培訓(xùn),但是,部分會計(jì)人員由于接受能力較差。在上機(jī)時經(jīng)常出現(xiàn)錯誤操作,一旦出錯,可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流,使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失,嚴(yán)重者導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。

5 在會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面做的也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說,真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家屈指可數(shù)。所謂加密,無非是對軟件本身的加密,防止盜版。另外,在進(jìn)入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)囂等限制手段,不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上,更是不盡人意,系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。

6 當(dāng)前會計(jì)電算化涉及范圍也存在相當(dāng)?shù)木窒扌浴Ｄ壳?我國會計(jì)電算化僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化,沒有實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)電算化,更不是完整意義的會計(jì)電算化。完整意義的會計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會計(jì)電算化和管理會計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合。既然財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)數(shù)據(jù)同源,管理會計(jì)電算化就可以采用財(cái)務(wù)會計(jì)電算化提供的數(shù)據(jù),生成管理報(bào)表。然而,由于管理會計(jì)的規(guī)范性和可操作性都不及財(cái)務(wù)會計(jì),因此 ,其在企業(yè)推廣較難,這就使管理會計(jì)軟件開發(fā)步履蹣跚。雖然有少數(shù)軟件開發(fā)商已涉及到ERP,但其技術(shù)還不夠成熟,離企業(yè)的實(shí)際需要相差甚遠(yuǎn)。

7 在會計(jì)電算化審計(jì)發(fā)展上還不能夠與國際接軌。我國的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》指出:在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計(jì)師可以采取手工審計(jì)方式,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式,獲得審計(jì)證據(jù)。盡管有這種規(guī)定,但是,各類審計(jì)組織在審計(jì)過程中極少實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助技術(shù),大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計(jì)資料更直觀、更具體,但是,影響審計(jì)結(jié)論的一些重大問題容易疏漏,因而審計(jì)風(fēng)險比較大。導(dǎo)致電算化審計(jì)陷入疲軟狀態(tài)的主要原因,筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn):首先是審計(jì)人員尚未掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),仍舊沉湎于傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù);其次是審計(jì)軟件開發(fā)速度慢,由于受利益驅(qū)使,許多軟件開發(fā)商并不看好審計(jì)軟件的開發(fā),而更熱衷于會計(jì)軟件的開發(fā);三是相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的制定以及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)工作滯后于經(jīng)濟(jì)形勢。

二、加強(qiáng)會計(jì)電算化發(fā)展的途徑

加強(qiáng)發(fā)展我國的會計(jì)電算化事業(yè),實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作手段的現(xiàn)代化,是推動會計(jì)改革,充分發(fā)揮會計(jì)治理職能的重要保證。高新技術(shù)信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,要害在于信息的競爭。加強(qiáng)會計(jì)電算化事業(yè),要重點(diǎn)做好以下四項(xiàng)工作:研究制定總體發(fā)展規(guī)劃,以引導(dǎo)我國會計(jì)電算化事業(yè)有計(jì)劃、有步驟地發(fā)展;制定出臺會計(jì)電算化治理體制,逐步把我國的會計(jì)電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道;加強(qiáng)會計(jì)軟件市場治理。搞好商品化會計(jì)核算軟件評審工作,推動我國會計(jì)軟件整體水平的不斷提高;開展會計(jì)電算化人員崗位培訓(xùn),培養(yǎng)一支符合時代要求的會計(jì)電算化人才隊(duì)伍。

會計(jì)電算化怎樣才能適應(yīng)會計(jì)改革的要求,為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對經(jīng)濟(jì)過程的監(jiān)控起到良好的推動作用呢,筆者認(rèn)為可有以下幾種途徑:

1 制定規(guī)劃,有計(jì)劃、有步驟地推

動我國會計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展?？偟哪繕?biāo)是,力爭達(dá)到有40%~60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機(jī)關(guān)在賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計(jì)報(bào)表生成與匯總等核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化;其他單位的會計(jì)電算化開展面應(yīng)達(dá)到10%~30%?；鶎訂挝灰緦?shí)現(xiàn)會計(jì)電算化,從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計(jì)信息處理手段落后的狀況。各級政府部門和業(yè)務(wù)主管部門要在摸清本地區(qū)、本部門會計(jì)電算化現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,結(jié)合會計(jì)電算化工作的需要,制定本地區(qū)、本部門的會計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。 2 加強(qiáng)會計(jì)電算化人才培訓(xùn)。會計(jì)電算化人才缺乏,是制約我國會計(jì)電算化事業(yè)的要害環(huán)節(jié)。要大力培訓(xùn)會計(jì)電算化人才。目前,要立足于在職會計(jì)人員的會計(jì)電算化培訓(xùn)。培訓(xùn)可分為操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、秩序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員等層次進(jìn)行,從培訓(xùn)抓起,逐步提高。具體要求是,力爭使大、中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上會計(jì)人員有60%~70%接受會計(jì)電算化知識的初級培訓(xùn),把握會計(jì)電算化的基礎(chǔ)操作技術(shù)。

3 加強(qiáng)會計(jì)核算軟件治理。會計(jì)核算軟件是會計(jì)電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強(qiáng)對會計(jì)核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣、服務(wù)等環(huán)節(jié)的治理,推動會計(jì)開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化,促進(jìn)會計(jì)軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動會計(jì)軟件的社會化,進(jìn)一步引導(dǎo)會計(jì)軟件市場的健康發(fā)展。

4 加強(qiáng)會計(jì)電算化治理制度建設(shè)。建立健全會計(jì)電算化治理制度,是會計(jì)電算化發(fā)展的重要保證。各級財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)會計(jì)電算化治理制度建設(shè),對商品化會計(jì)核算軟件的基本功能、會計(jì)核算軟件開發(fā)的基本程序、實(shí)行會計(jì)電算化后基層單位開展會計(jì)電算化的基本要求、會計(jì)電算化知識培訓(xùn)等一系列問題,應(yīng)逐步規(guī)范會計(jì)電算化的治理工作,指導(dǎo)基層單位會計(jì)電算化工作的順利開展,逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)治理的法制化。

5 改革財(cái)會人員的知識結(jié)構(gòu)和工作職能。實(shí)行會計(jì)電算化,要求會計(jì)人員既要把握會計(jì)專業(yè)知識,又要把握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識、網(wǎng)絡(luò)知識、信息治理知識等,因此,會計(jì)電算化將促進(jìn)會計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)向既博又專的方向發(fā)展,從而提高會計(jì)人員的素質(zhì)。

6 改革會計(jì)數(shù)據(jù)的修改技術(shù)與內(nèi)部控制制度。會計(jì)電算化后,手工條件下對賬薄記錄錯誤的劃線更正將不再適應(yīng)。取而代之的是修改權(quán)限、修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法,對于經(jīng)過審核、記賬,甚至結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的錯誤記錄,還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結(jié)賬取消審核等功能進(jìn)行修正,這在手工條件下是不可想象的。而手工內(nèi)部控制制度則一部分保留,一部分更正,還有一部分將轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。例如, 賬、錢、物三分管的原則不變,處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有明確職責(zé)分工的原則不變,但平行登記的原則會有所轉(zhuǎn)變,記賬、結(jié)賬則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。

會計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識范文第5篇

一、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的特點(diǎn)

與手工會計(jì)系統(tǒng)相比，會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制具有以下幾個方面的特點(diǎn)：

（一）會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度集中化、自動化這不僅保證了數(shù)據(jù)處理的及時性。提高了處理效率，更重要的是保證了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的一致性、完整性和準(zhǔn)確性。有助于避免或減少人為錯誤的發(fā)生。

（二）會計(jì)數(shù)據(jù)的存儲隱蔽化

會計(jì)數(shù)據(jù)都是以電磁信號或光信號的形式存儲于存儲介質(zhì)中，大量的審計(jì)線索是審計(jì)人員肉眼不可見的，對審計(jì)線索的篡改、銷毀和復(fù)制也不會留下任何痕跡，手工會計(jì)系統(tǒng)中所要求的劃紅線并簽章的改錯失去了用武之地，這大大增加了會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的風(fēng)險。

（三）會計(jì)數(shù)據(jù)輸入輸出的介質(zhì)化

這是整個會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理速度最慢的一個環(huán)節(jié)，極易導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入的錯誤，必須設(shè)立有效的數(shù)據(jù)輸入校驗(yàn)措施，保證數(shù)據(jù)的有效輸入。

（四）內(nèi)部質(zhì)量控制的程序化

會計(jì)電算化系統(tǒng)使人工不能直接參與內(nèi)部質(zhì)量控制工作，只能通過相應(yīng)的程序來自動完成，如操作權(quán)限控制、數(shù)據(jù)權(quán)限控制等。

（五）會計(jì)數(shù)據(jù)的代碼化

在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，需要對會計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一編碼，這樣有助于會計(jì)數(shù)據(jù)的快速高效處理。

（六）人員要求的化

會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理、操作和維護(hù)人員，不僅需要熟練掌握信息系統(tǒng)的和知識，也需要具備當(dāng)?shù)臅?jì)知識，這樣才能保證會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行。

二、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的幾種風(fēng)險

針對會計(jì)電算化系統(tǒng)存在的特點(diǎn)，會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的風(fēng)險主要有以下幾種：

（一）系統(tǒng)風(fēng)險

系統(tǒng)風(fēng)險是指會計(jì)電算化系統(tǒng)本身由于會計(jì)軟件內(nèi)部質(zhì)量控制制度不夠嚴(yán)密等原因造成的風(fēng)險，它包括以下幾個方面的主要：

1．所使用的會計(jì)軟件沒有通過財(cái)政部門的評審就投入使用，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能不完善。

2．所使用的會計(jì)軟件使用前已通過財(cái)政部門的評審，但在使用過程中由于各種原因，系統(tǒng)已被程序員、有關(guān)技術(shù)人員利用工作之便非法調(diào)用甚至修改，系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制性能遭到破壞。

3．所使用的會計(jì)軟件隨著時間的推移，其內(nèi)部的會計(jì)核算方法與現(xiàn)行的會計(jì)制度可能存在不一致的地方。

4．會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度不夠嚴(yán)密，難以識別不同的操作者所具有的操作權(quán)限，甚至無法區(qū)別操作者是否合法，不能全面發(fā)揮預(yù)防、檢測和糾正錯弊的功能。

5．當(dāng)會計(jì)電算化系統(tǒng)由機(jī)技術(shù)人員和單位財(cái)會人員共同開發(fā)時，一方面，由于技術(shù)人員對財(cái)會業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面弄懂用戶要求就開始設(shè)計(jì)系統(tǒng)，另一方面，財(cái)會人員對系統(tǒng)人員的有關(guān)技術(shù)術(shù)語望而生畏，難以準(zhǔn)確表達(dá)其需求，所設(shè)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制性能很難符合用戶的要求。

（二）錯誤的連續(xù)性風(fēng)險

手工會計(jì)中，從憑證到日記帳、明細(xì)帳、總帳均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對。所以幾個人同時出錯的可能性極小；而在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯，將會引發(fā)其他環(huán)節(jié)的一系列錯誤，這就是錯誤的連續(xù)性風(fēng)險。

（三）錯誤的重復(fù)性風(fēng)險

在手工會計(jì)中，會計(jì)人員在會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中重復(fù)出現(xiàn)同一錯誤的可能性很??；而在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，一旦程序出現(xiàn)了錯誤甚至被非法篡改或被嵌入了舞弊的子程序，則系統(tǒng)將以同樣的錯誤快速地處理所有的會計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。

（四）人員操作風(fēng)險

這種風(fēng)險是由于會計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員和維護(hù)人員等在工作過程中由于主觀或客觀的因素而造成的風(fēng)險，它包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：

1．會計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等均保存在磁性介質(zhì)上，他們很容易被仿造、復(fù)制和修改，并不會留下任何痕跡，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)磁場等因素的下都會損壞，造成會計(jì)信息的丟失。

2．原始數(shù)據(jù)一旦錄入，大部分處理均由計(jì)算機(jī)自動完成，處理過程中出現(xiàn)的錯誤，很難追查責(zé)任人員。操作人員在錄入數(shù)據(jù)時可能發(fā)生錯誤，更有甚者，在錄入數(shù)據(jù)時人為采用虛構(gòu)、修改、省略、重復(fù)錄入、延遲錄入等手段造成會計(jì)信息的失真。

3．?dāng)?shù)據(jù)庫技術(shù)和技術(shù)的運(yùn)用，使得數(shù)據(jù)資料的共享程度提高，如果沒有有效的控制措施，有關(guān)操作人員就會非法操作，超越自己的權(quán)限進(jìn)行操作，有關(guān)技術(shù)人員、維護(hù)人員利用工作之便就會修改程序、刪除或篡改有關(guān)文件等。

4．獲得授權(quán)對系統(tǒng)進(jìn)行管理維護(hù)的管理人員、技術(shù)人員，在進(jìn)行非法操作時很具欺騙性，手段更隱蔽，往往很難及時發(fā)現(xiàn)。他們甚至利用工作之便竊取有關(guān)商業(yè)機(jī)密，非法獲取有關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)等。

（五）管理風(fēng)險

這是指會計(jì)電算化系統(tǒng)的有關(guān)管理制度不完善、不健全而引起的風(fēng)險。會計(jì)電算化系統(tǒng)在處理方式和內(nèi)部結(jié)構(gòu)上和原來的手工會計(jì)系統(tǒng)存在著較大的差別，原來的一系列管理制度已不能適應(yīng)會計(jì)電算化系統(tǒng)管理工作的需要。要保證會計(jì)電算化系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮會計(jì)電算化系統(tǒng)的作用，而且還會造成單位會計(jì)工作的混亂，給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)，甚至?xí)o國家、、集體造成無法挽回的損失。

三、電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的主要措施

對會計(jì)電算化系統(tǒng)中存在的種種內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險，廣大財(cái)務(wù)人員必須要有充分的認(rèn)識，并采取有效的風(fēng)險防范措施，充分發(fā)揮會計(jì)電算化系統(tǒng)的作用。我們可以綜合采用以下幾種措施來防范并減少會計(jì)電算化系統(tǒng)中內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險的發(fā)生，提高會計(jì)電算化系統(tǒng)的效率和質(zhì)量。

（一）建立健全會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理制度

要保證會計(jì)電算化系統(tǒng)能夠安全、準(zhǔn)確、可靠地運(yùn)行，必須特別重視會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理工作，建立健全會計(jì)電算化系統(tǒng)的各項(xiàng)管理制度。實(shí)踐證明，不建立健全有效的管理制度，不嚴(yán)格執(zhí)行這些制度，不但不能很好地發(fā)揮會計(jì)電算化系統(tǒng)的作用，甚至還會造成單位會計(jì)工作的混亂，給國家和集體造成損失。會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理制度一般包括以下幾個方面的主要：各種人員的崗位責(zé)任制度，安全保密制度，系統(tǒng)的操作管理制度，數(shù)據(jù)管理制度，會計(jì)檔案管理制度，系統(tǒng)維護(hù)管理制度，會計(jì)軟件評審制度，系統(tǒng)工作環(huán)境制度等。

建立健全會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理制度，不僅應(yīng)當(dāng)引起廣大會計(jì)人員的高度重視，更應(yīng)該引起各級領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的高度重視，杜絕并防范由于管理制度不健全不完善而帶來的各種內(nèi)部控制風(fēng)險。

（二）完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制體系

手工會計(jì)中那種職權(quán)分離、互相牽制的控制不能有效地控制會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險，必須重新建立一系列完善的會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，這一內(nèi)部質(zhì)量控制體系主要是從組織形式和會計(jì)軟件的功能兩個方面來實(shí)現(xiàn)的，分為常規(guī)控制和控制兩類，包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：

1．組織控制制度。它是指會計(jì)電算化系統(tǒng)在組織結(jié)構(gòu)和責(zé)職分離方面建立的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和保護(hù)性措施，它主要包括組織機(jī)構(gòu)的劃分、技術(shù)人員與用戶的職能分離、技術(shù)人員之間的職能分離等。

2．操作控制制度。它是指系統(tǒng)在操作制度方面建立的各種質(zhì)量控制措施，通過制定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程來保證系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范化、制度化以及操作人員的合法化。它主要包括崗位責(zé)任制度、系統(tǒng)操作規(guī)程、系統(tǒng)環(huán)境控制、系統(tǒng)接觸控制、系統(tǒng)后備控制、控制臺記錄規(guī)程、操作時間記錄、系統(tǒng)文檔控制標(biāo)準(zhǔn)等。

3．開發(fā)與維護(hù)控制制度。它是指系統(tǒng)在開發(fā)維護(hù)階段建立的各種強(qiáng)有力的控制措施，包括需求控制、系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制、系統(tǒng)測試控制、系統(tǒng)試運(yùn)行控制、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)控制等。

4．輸入控制制度。會計(jì)電算化系統(tǒng)中輸入的數(shù)據(jù)量一般較大，有效的輸入控制可以使錯誤的數(shù)據(jù)輸入比較容易發(fā)現(xiàn)并及時得以糾正，一般可以通過確定輸入數(shù)據(jù)的范圍、兩次鍵入法、復(fù)核輸入法、校驗(yàn)碼控制輸入法等多種方法來保證輸人數(shù)據(jù)的正確，會計(jì)電算化系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時常將這幾種輸入控制法綜合使用。

5．處理控制制度。處理控制多為程序化的控制，主要通過系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的運(yùn)行來自動保證數(shù)據(jù)處理的正確性，一般通過程序設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的方法來實(shí)現(xiàn)。

6．輸出控制制度。它是對會計(jì)電算化系統(tǒng)輸出環(huán)節(jié)的控制，它包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：第一，對輸出結(jié)果的正確性進(jìn)行檢查；第二，對輸出結(jié)果接受者的合法身份進(jìn)行檢查，防止重要信息的非法泄露；第三，對輸出結(jié)果的及時性和輸出結(jié)果傳遞過程的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，以保證輸出的會計(jì)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

（三）加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量的符合性控制

符合性控制是對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的完整性、有效性和實(shí)施情況進(jìn)行控制。符合性控制可通過控制抽樣確定控制范圍，找出內(nèi)部質(zhì)量的控制弱點(diǎn)，確定內(nèi)部質(zhì)量控制的可靠性情況。進(jìn)行符合性控制時，需要在明確控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定一定的控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷．這些控制標(biāo)準(zhǔn)主要是指內(nèi)部質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性、有效性和完善性等方面的控制指標(biāo)。

（四）加強(qiáng)人事管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)會計(jì)電算化系統(tǒng)是一門邊緣學(xué)科，它涉及到財(cái)會及實(shí)務(wù)知識、機(jī)知識、管理、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面的知識，對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求很高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，是有效防范會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險的重要措施。要經(jīng)常對他們開展會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險的防范，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，經(jīng)常開展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對違規(guī)人員一定要從嚴(yán)處理，直至調(diào)離工作崗位。

（五）綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，積極開展會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作

采用科學(xué)的審計(jì)方法對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行有效審計(jì)可以大大減少會計(jì)電算化系統(tǒng)存在的內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險，保證會計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1．在審計(jì)工作中可以綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，以最大程度地減少內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險。目前針對會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法主要有：調(diào)查問卷法、模擬測試法、程序分析法、審計(jì)控制法、審計(jì)軟件法等。

2．積極開展會計(jì)電算化系統(tǒng)的事前審計(jì)，對系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的嚴(yán)密性、完善性，系統(tǒng)的合規(guī)合法性，系統(tǒng)的可審性等進(jìn)行評價，保證系統(tǒng)合法地、正確地運(yùn)行。