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礦產(chǎn)資源企業(yè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；安全生產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-02

一、礦產(chǎn)資源企業(yè)開(kāi)展安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.開(kāi)展安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)是提高安全管理的需要。通過(guò)國(guó)家安全整治力度的加大，近幾年安全事故總體下降，但是每年仍給國(guó)家和人民生命財(cái)產(chǎn)安全帶來(lái)巨大威脅，重特大事故常發(fā)，安全生產(chǎn)基礎(chǔ)建設(shè)比較薄弱、安全責(zé)任落實(shí)不到位、排查隱患不徹底，法規(guī)體系不健全，安全投入不足。建立安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)排查安全隱患，確保安全法律法規(guī)貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)，是礦產(chǎn)資源企業(yè)提高企業(yè)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值的一項(xiàng)新舉措。

2.開(kāi)展安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)內(nèi)部控制的需要。2010年4月，五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，首次將企業(yè)安全生產(chǎn)列入內(nèi)部控制范疇。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要對(duì)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性發(fā)表檢查意見(jiàn)，行使監(jiān)督職責(zé)。礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的安全方面的內(nèi)部控制制度和舉措開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)成為完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范安全隱患的重要行動(dòng)。

3.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的需要。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，對(duì)于礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門而言，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自財(cái)務(wù)舞弊和安全生產(chǎn)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在傳統(tǒng)“查錯(cuò)防弊”功能的基礎(chǔ)上有了更高的要求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)忽略企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)，已不適應(yīng)礦產(chǎn)資源企業(yè)安全生產(chǎn)的發(fā)展和需求，因此，礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將工作重心前移。

二、礦產(chǎn)資源企業(yè)安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

（一）內(nèi)部審計(jì)定位欠科學(xué)

礦產(chǎn)資源企業(yè)大多屬國(guó)有企業(yè)。這決定了其管理體制深深地刻上了行政干預(yù)的烙印。企業(yè)沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)自主管理，內(nèi)部審計(jì)在很大程度上被政府審查所取代，導(dǎo)致其職能定位不清，主要表現(xiàn)在內(nèi)審部?jī)H僅從事財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)審部在公司治理中的領(lǐng)導(dǎo)歸屬欠科學(xué)等方面。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性決定了其一方面要保持獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部控制和公司治理情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，另一方面又要協(xié)作管理層提升內(nèi)部控制和公司治理水平。礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)之一是確保生產(chǎn)安全，如果出現(xiàn)問(wèn)題，證明內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有做足安全生產(chǎn)審計(jì)工作。因此，為了使礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)審部能充分發(fā)揮安全生產(chǎn)中的防范及監(jiān)督職能，必須授予內(nèi)部審計(jì)人員更高的權(quán)利，增強(qiáng)其獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平不理想

礦產(chǎn)資源企業(yè)安全生產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)，主要是檢查安全管理機(jī)制是否建立健全，現(xiàn)場(chǎng)管理、技術(shù)管理、隱患排查管理、安全教育培訓(xùn)、事故處理和應(yīng)急管理是否得到落實(shí)等進(jìn)行的審計(jì)。這就要求內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)，　還要掌握采礦、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)。

但是礦產(chǎn)資源企業(yè)由于工作重心在提高產(chǎn)量、追求經(jīng)濟(jì)效益，核心骨干力量和技術(shù)人員都被安排在生產(chǎn)第一線以及和生產(chǎn)直接相關(guān)的部門。有些內(nèi)部審計(jì)人員是從其他輔助部門（如工會(huì)、紀(jì)委等）調(diào)到審計(jì)崗位的，以前所接觸的業(yè)務(wù)比較單一，知識(shí)面較窄，缺乏現(xiàn)場(chǎng)檢查的經(jīng)驗(yàn)，并且沒(méi)有得到專門的培訓(xùn)。因此，他們風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮較少，對(duì)管理上的漏洞，操作上的不規(guī)范敏感度不夠。人才的缺乏導(dǎo)致審計(jì)部門無(wú)法有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

三、建立礦產(chǎn)資源企業(yè)現(xiàn)代安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)初探

（一）內(nèi)部審計(jì)重新定位——提高權(quán)威性和獨(dú)立性

礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩大對(duì)象是財(cái)務(wù)收支和安全生產(chǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是由總經(jīng)理下屬的審計(jì)部執(zhí)行。審計(jì)和會(huì)計(jì)是天然的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)部其職責(zé)是代表總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)部日常財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，聯(lián)系的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)部。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)相對(duì)有效率，也易于執(zhí)行。但是，安全生產(chǎn)審計(jì)不同，一方面，由于行業(yè)的特殊性，安全生產(chǎn)審計(jì)肩負(fù)著更大的責(zé)任；另一方面，安全生產(chǎn)涉及到企業(yè)幾乎所有的部門，因此審計(jì)工作協(xié)調(diào)更困難，風(fēng)險(xiǎn)也更大。

（二）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部控制和公司治理

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。公司治理是指所有者主要是股東與經(jīng)營(yíng)者之間的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排，來(lái)合理配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)力與責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部控制與公司治理有很多共同點(diǎn)，但最大的不同點(diǎn)就是側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理更注重企業(yè)整體的把握，包括權(quán)責(zé)劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境；內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中相互配合，相互監(jiān)督，明確責(zé)任。

1.礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于內(nèi)部控制

審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部安全審計(jì)小組擁有較強(qiáng)的權(quán)威，人員構(gòu)成多樣化，多學(xué)科背景的審計(jì)團(tuán)隊(duì)能滿足提高內(nèi)部控制的要求。

（1）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)督促安全生產(chǎn)管理部門建立安全檢查日?qǐng)?bào)告制。由于礦產(chǎn)資源開(kāi)采屬高危險(xiǎn)行業(yè)，一旦發(fā)生礦難將會(huì)給國(guó)家、人民和企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，礦產(chǎn)資源企業(yè)生產(chǎn)管理部門肩負(fù)著重大的責(zé)任，內(nèi)審部通過(guò)執(zhí)行工作敦促其在作業(yè)人員每天下井前進(jìn)行如下檢查：通風(fēng)設(shè)施是否完備、電路是否受損、緊急通道是否暢通、瓦斯是否突出、作業(yè)人員身體狀況是否良好、安全設(shè)備是否隨身配備等，并形成文字記錄，由檢查人員簽字向管理層報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期對(duì)報(bào)告情況進(jìn)行檢查。

（2）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)督促安全生產(chǎn)管理部門定期對(duì)員工進(jìn)行安全作業(yè)培訓(xùn)，培育安全文化。安全文化是職工在長(zhǎng)期作業(yè)過(guò)程中形成的安全價(jià)值觀念和科學(xué)操作習(xí)慣。礦產(chǎn)資源企業(yè)建立安全文化是確保安全生產(chǎn)的重要舉措，可通過(guò)職工崗前培訓(xùn)、在職教育、模擬演練和技能大賽等多樣化形式進(jìn)行。

（3）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)督促總經(jīng)理制定緊急預(yù)警機(jī)制。當(dāng)作業(yè)人員發(fā)現(xiàn)危急情況時(shí)，向安全管理部門報(bào)告沒(méi)有得到及時(shí)處理后，可直接向主管安全生產(chǎn)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理報(bào)告，特殊情況下可自行緊急疏散信號(hào)，并事后做出現(xiàn)場(chǎng)情況書(shū)面報(bào)告。

（4）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)安全生產(chǎn)專項(xiàng)費(fèi)用的撥付和使用情況進(jìn)行檢查。礦產(chǎn)資源企業(yè)每年應(yīng)從營(yíng)業(yè)收入中拿出一部分作為安全生產(chǎn)專項(xiàng)基金，用于安全知識(shí)培訓(xùn)支出，安全設(shè)備購(gòu)置支出、外部專家安全咨詢支出等。內(nèi)部審計(jì)部門每年末對(duì)費(fèi)用的提取和使用情況進(jìn)行檢查。

2.礦產(chǎn)資源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于公司治理

（三）安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

對(duì)安全生產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)從安全規(guī)章制度、隱患排查與治理、事故報(bào)告及處理、安全投入、應(yīng)急救援等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查。（見(jiàn)表1）

表1 礦產(chǎn)資源企業(yè)安全生產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

參考文獻(xiàn)：

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礦產(chǎn)資源企業(yè)范文第2篇

摘 要 投資并購(gòu)海外礦產(chǎn)資源,建立海外資源戰(zhàn)略基地,已成為中國(guó)鋼鐵企業(yè)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。本文分析了中國(guó)鋼鐵企業(yè)海外并購(gòu)的動(dòng)因及影響因素,并對(duì)中國(guó)鋼鐵企業(yè)海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)策略提出一系列的建議。

關(guān)鍵詞 鋼鐵企業(yè) 海外并購(gòu) 策略

一、中國(guó)鋼鐵企業(yè)海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)的動(dòng)因

1.中國(guó)鋼鐵企業(yè)對(duì)進(jìn)口礦石的依賴度持續(xù)提高

據(jù)中國(guó)海關(guān)總署日前的數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)2009年進(jìn)口鐵礦石6.2778億噸,相較2008年的4.4345億噸增長(zhǎng)41.6%,顯示中國(guó)鋼鐵業(yè)對(duì)鐵礦石的需求在2009年的強(qiáng)勁增長(zhǎng)。而國(guó)產(chǎn)鐵礦石增量有限,產(chǎn)量增速低于進(jìn)口礦。同時(shí),國(guó)內(nèi)鐵礦投資也呈現(xiàn)增速回落的趨勢(shì)。

2.國(guó)際采礦與金屬上市公司市值滑落帶來(lái)并購(gòu)良機(jī)

到2009年底,一系列環(huán)球企業(yè)不可避免地走向倒閉,而一些企業(yè)在償還債務(wù)的壓力之下自行變賣資產(chǎn)等,將會(huì)導(dǎo)致不少財(cái)務(wù)交易項(xiàng)目的發(fā)生。隨著最近采礦與金屬公司市值的滑落,對(duì)于目前手頭有現(xiàn)金外匯的中國(guó)鋼鐵企業(yè)是有優(yōu)勢(shì)的,對(duì)于迫切需要礦產(chǎn)資源的中國(guó)鋼鐵企業(yè)來(lái)說(shuō),這將是投資的好機(jī)會(huì)。

3.政策扶持及豐富的外匯儲(chǔ)備為并購(gòu)提供支持

金融危機(jī)下,國(guó)外部分礦業(yè)公司由于經(jīng)營(yíng)成本偏高,融資困難,希望尋求新的合作伙伴和發(fā)展機(jī)會(huì)。而對(duì)于有實(shí)力的中國(guó)大型鋼鐵企業(yè)來(lái)說(shuō),這正是實(shí)現(xiàn)低成本建設(shè)和海外擴(kuò)張的大好時(shí)機(jī)。同時(shí),中國(guó)巨大的外匯儲(chǔ)備也意味著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)推動(dòng)鋼鐵企業(yè)開(kāi)展跨國(guó)收購(gòu),獲取海外礦產(chǎn)資源,借助市場(chǎng)的力量,將外匯儲(chǔ)備轉(zhuǎn)換成鐵礦、煤炭等具有重大戰(zhàn)略意義的資源儲(chǔ)備來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)我國(guó)金融安全和資源安全具有雙重意義。

二、影響中國(guó)鋼鐵企業(yè)海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)成效的因素

1.企業(yè)非財(cái)務(wù)性因素

首先,國(guó)家政治風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)對(duì)外直接投資規(guī)模的迅速擴(kuò)大,對(duì)稀缺資源國(guó)際直接投資領(lǐng)域的利益再分配和格局的重新劃分在所難免。因而中國(guó)企業(yè)在礦產(chǎn)資源領(lǐng)域所面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)必然呈上升態(tài)勢(shì),成為我國(guó)對(duì)外投資的主要障礙之一。

其次,政策風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)沒(méi)有專門的海外并購(gòu)?fù)顿Y法律體系,與對(duì)外投資相關(guān)的國(guó)內(nèi)立法與國(guó)外立法也不協(xié)調(diào),我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與西方比有較大差距,缺乏海外并購(gòu)的金融與財(cái)稅政策。同時(shí),如果礦業(yè)項(xiàng)目所在國(guó)稅收、勞動(dòng)用工、外匯管理、環(huán)境保護(hù)等政策發(fā)生變化,可能會(huì)導(dǎo)致投資和生產(chǎn)成本增加,預(yù)期收益降低。

第三,社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)。主要指礦業(yè)項(xiàng)目所在地區(qū)的宗教和人文給項(xiàng)目帶來(lái)的不良影響。我國(guó)鋼鐵企業(yè)對(duì)投資地區(qū)由于社會(huì)制度不同而形成的“軟環(huán)境”卻很少顧及,這往往導(dǎo)致在處理諸如勞資關(guān)系、問(wèn)題等突發(fā)事件時(shí)經(jīng)驗(yàn)不足,從而造成損失。

最后,勘探、開(kāi)發(fā)建設(shè)及采礦等技術(shù)可行性風(fēng)險(xiǎn)?？碧斤L(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)礦床的特征不能完全確定,發(fā)現(xiàn)的礦點(diǎn)成為經(jīng)濟(jì)礦床的概論低。開(kāi)發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)主要是礦床工程地質(zhì)和水文地質(zhì)條件的變化會(huì)導(dǎo)致工程設(shè)計(jì)的變更、工程進(jìn)度延遲、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資增加,以及工程質(zhì)量降低。常規(guī)成熟的采礦工藝技術(shù)一般風(fēng)險(xiǎn)不大,而新的工藝技術(shù)則存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)性因素

首先,企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估是企業(yè)海外并購(gòu)的基礎(chǔ)性工作,是決定海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,以便確定理論上的合理價(jià)格和收購(gòu)所需成本,該工作的前提是必須依據(jù)詳實(shí)的企業(yè)信息、科學(xué)的評(píng)估方法以及合理的評(píng)估體系進(jìn)行的。否則,將會(huì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估過(guò)高或過(guò)低,這將直接影響評(píng)估效率。

其次,融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)海外并購(gòu)融資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面:a.并購(gòu)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu);b.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)度,財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)惡化;c.匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn);d.國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn);e.目標(biāo)企業(yè)所在國(guó)的政治風(fēng)險(xiǎn)。

第三,外匯風(fēng)險(xiǎn)。海外開(kāi)礦,出售的礦產(chǎn)品以美元計(jì)算向國(guó)際市場(chǎng)和中國(guó)市場(chǎng)銷售,而成本支出則以所在國(guó)的貨幣計(jì)價(jià)。當(dāng)所在國(guó)貨幣與美元的匯率出現(xiàn)變化時(shí),所在國(guó)貨幣升值,礦石成本增高,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損;所在國(guó)貨幣貶值時(shí),礦石成本相應(yīng)下降,企業(yè)經(jīng)濟(jì)受益。同時(shí),也會(huì)使我國(guó)鋼鐵企業(yè)海外并購(gòu)時(shí)面臨貨幣錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn),即以外幣計(jì)價(jià)的海外子公司資產(chǎn)存量在以人民幣計(jì)價(jià)的國(guó)內(nèi)母公司賬戶上貶值。

最后,利率風(fēng)險(xiǎn)。由于進(jìn)行海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)所需資金龐大,企業(yè)一般都要到國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)上籌集資金,如果利率上升,就會(huì)使借貸資金的成本上升,企業(yè)就要付出更大的利息支出,遭受損失,這就是利率風(fēng)險(xiǎn)。

3.整合因素

并購(gòu)整合階段的主要任務(wù)是整合兩個(gè)企業(yè)的文化、組織、管理、業(yè)務(wù)、人員和客戶等,以求獲得協(xié)同效應(yīng)。依據(jù)貝恩管理咨詢公司的一項(xiàng)關(guān)于并購(gòu)失敗的調(diào)查研究,從全球范圍內(nèi)企業(yè)并購(gòu)的失敗案例分析,80%左右是直接或間接地因企業(yè)并購(gòu)后的整合,而只有20%左右的失敗案例出現(xiàn)在并購(gòu)的前期交易階段。

三、中國(guó)鋼鐵企業(yè)海外礦產(chǎn)資源并購(gòu)策略建議

礦產(chǎn)資源企業(yè)范文第3篇

新能源產(chǎn)業(yè)是國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》確定的七大新興產(chǎn)業(yè)之一，主要包括核能、太陽(yáng)能、風(fēng)電和生物質(zhì)能。新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅是我國(guó)應(yīng)對(duì)全球氣候變化、調(diào)整能源結(jié)構(gòu)、推動(dòng)能源可持續(xù)發(fā)展的必要條件，更是擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)投資、增加就業(yè)，進(jìn)而應(yīng)對(duì)金融動(dòng)蕩的有力手段。新能源產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展孕育著新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，既是搶占未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制高點(diǎn)，也是搶占新一輪國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略制高點(diǎn)。美國(guó)政府把未來(lái)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的設(shè)想納入宏觀規(guī)劃，并把目光鎖定在以新能源為核心的新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)上，奧巴馬政府上臺(tái)后不久就推出了“美國(guó)復(fù)興與再投資計(jì)劃”，促成《2009年恢復(fù)與再投資法》和《美國(guó)清潔能源安全法》的通過(guò)，聚焦于開(kāi)發(fā)新能源及環(huán)保節(jié)能，通過(guò)立法制定能源政策、預(yù)算資金傾斜、補(bǔ)貼等多種方式推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。日本政府也通過(guò)激勵(lì)、政策法規(guī)、價(jià)格手段等推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》、《可再生能源法》、《關(guān)于完善農(nóng)林生物質(zhì)發(fā)電價(jià)格政策的通知》以及《風(fēng)電并網(wǎng)技術(shù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)》等政策的支持下，我國(guó)新興能源產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出有史以來(lái)最好的發(fā)展勢(shì)態(tài)。新興能源規(guī)模不斷擴(kuò)大，在一些重要領(lǐng)域達(dá)到世界先進(jìn)水平。政府鼓勵(lì)政策不斷出臺(tái)，標(biāo)準(zhǔn)逐漸完善，市場(chǎng)逐步健全，呈現(xiàn)出積極的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

2011年3月，我國(guó)《新興能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》已通過(guò)國(guó)家發(fā)改委的審批，上報(bào)國(guó)務(wù)院，預(yù)計(jì)未來(lái)10年我國(guó)新能源投資將達(dá)5萬(wàn)億元。國(guó)家將綜合運(yùn)用貸款貼息、風(fēng)險(xiǎn)投資、償還性資助等多種投入方式，對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)給予重點(diǎn)支持。新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有高投入、長(zhǎng)周期、多關(guān)聯(lián)等特點(diǎn)，尤其是面臨大額資金需求，以支撐初期技術(shù)研發(fā)至后期的示范推廣，而風(fēng)險(xiǎn)資本具有承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)、謀求高回報(bào)的特點(diǎn)，對(duì)新興能源產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)的偏好，對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的投資也呈上升趨勢(shì)。

1　我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的特征

“十一五”期間，我國(guó)新興能源產(chǎn)業(yè)尚處于技術(shù)攻關(guān)和工程試驗(yàn)階段。作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)需要經(jīng)歷技術(shù)突破、產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)培育等一系列起步和成長(zhǎng)階段，才能邁上健康發(fā)展軌道。新能源產(chǎn)業(yè)的獨(dú)特性使其有別于現(xiàn)有的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有重要影響，其有如下特征：

（1）新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)的高投入 。新能源產(chǎn)業(yè)屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集、人才密集的高科技產(chǎn)業(yè)，以重大的技術(shù)突破和發(fā)展需求為基礎(chǔ)，需要持續(xù)的技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新。技術(shù)研發(fā)的高成本使得新能源企業(yè)發(fā)展需要大量資金，并且由于技術(shù)難度高，新能源行業(yè)的投資額較大，如光伏產(chǎn)業(yè)動(dòng)輒幾億、幾十億元的投資。因此，擁有核心技術(shù)、專利技術(shù)的企業(yè)在新能源產(chǎn)業(yè)鏈中具有較大的話語(yǔ)權(quán)。

（2）新能源產(chǎn)業(yè)子行業(yè)之間的低技術(shù)關(guān)聯(lián)度。新能源產(chǎn)業(yè)的覆蓋范圍較廣，涵蓋太陽(yáng)能、風(fēng)電、生物質(zhì)能和核電，行業(yè)之間的技術(shù)關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)。如太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)的技術(shù)屬于電子科學(xué)領(lǐng)域，風(fēng)能利用更多的是機(jī)械科學(xué)的應(yīng)用，因而各成體系，是非常獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)。如太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)的源頭是硅，有些太陽(yáng)能企業(yè)是從電子企業(yè)演變而來(lái)的，而風(fēng)電產(chǎn)業(yè)主要屬于機(jī)械加工業(yè)，因此很多風(fēng)機(jī)設(shè)備企業(yè)是從機(jī)械加工業(yè)演化而來(lái)的。

（3）新能源產(chǎn)業(yè)子行業(yè)發(fā)展成熟度不一致 。社會(huì)對(duì)新能源行業(yè)的需求正處于快速增長(zhǎng)階段，隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能減排政策的不斷深化和能源需求與供給關(guān)系的日益緊張，新能源的市場(chǎng)需求空間不斷增長(zhǎng)，刺激更多的企業(yè)進(jìn)入該行業(yè)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，但是子行業(yè)發(fā)展成熟度不一致，處于不同的發(fā)展周期，太陽(yáng)能和風(fēng)能都較為成熟，而核能和生物質(zhì)能的廣泛應(yīng)用需要較長(zhǎng)時(shí)間。（4）新能源產(chǎn)業(yè)的后期示范推廣需要大額資金。從技術(shù)開(kāi)發(fā)到后期推廣，唯有技術(shù)快速商品化才能實(shí)現(xiàn)技術(shù)能力向競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的轉(zhuǎn)變，新能源產(chǎn)業(yè)在初期由于技術(shù)開(kāi)發(fā)需要大額資金投入，在后期示范推廣中由于市場(chǎng)的不確定性、同質(zhì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、公司擴(kuò)張等同樣需要大額的資金投入。

2　我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)分布狀況及發(fā)展瓶頸

2．1　我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的分布狀況

目前，全國(guó)范圍內(nèi)上市的新能源企業(yè)有87家，風(fēng)險(xiǎn)資本（包括PE和VC）融資企業(yè)達(dá)到205家。從上市和未上市新能源企業(yè)的分布來(lái)看，位居前6位的省市均相同，分別為北京、江蘇、廣東（除深圳）、上海、深圳和福建。北京和江蘇兩地的上市和非上市新能源企業(yè)數(shù)量均位居前2位。從整個(gè)產(chǎn)業(yè)布局來(lái)看，目前，新能源上市和非上市的地區(qū)分布主要集中在3塊：北京、以上海為中心的長(zhǎng)江三角洲地區(qū)、廣東珠三角地區(qū)。上述3個(gè)地區(qū)的新能源上市企業(yè)和非上市企業(yè)分別占據(jù)全國(guó)的65．5％和62％。風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)分布之間存在較大的依存度，其中北京主要聚焦于節(jié)能環(huán)保，依托于北京大城市，具有較大的發(fā)展前景；在以上海為中心的長(zhǎng)江三角洲地區(qū)，上海同樣聚焦于節(jié)能環(huán)保，浙江和江蘇除了節(jié)能環(huán)保以外，在太陽(yáng)能子行業(yè)中的發(fā)展也較為成熟；在廣東珠三角聚集的新能源企業(yè)中，節(jié)能環(huán)保同樣占據(jù)較大比重。節(jié)能環(huán)保企業(yè)更多地存在于發(fā)達(dá)城市，可以將研究成果迅速應(yīng)用于龐大的商業(yè)需求，對(duì)企業(yè)發(fā)展較為有利。目前，江蘇已初步形成太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)集群，代表性企業(yè)有無(wú)錫尚德、林洋新能源、中電光伏、阿特斯及天合光能等。除了產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)之間的依存之外，由外界條件形成的風(fēng)能行業(yè)主要分布在新疆，具有代表性的企業(yè)有金風(fēng)科技等。

2．2　我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展瓶頸

我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)均在快速發(fā)展的通道之中，面臨龐大的需求和投資空間，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較復(fù)雜的局面下，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展依然存在諸多問(wèn)題，這些瓶頸在一定程度上關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)資本在新能源產(chǎn)業(yè)的介入程度，影響新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前，各細(xì)分產(chǎn)業(yè)的主要問(wèn)題有：

（1）太陽(yáng)能有產(chǎn)業(yè)沒(méi)市場(chǎng)。我國(guó)太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)有13家企業(yè)實(shí)現(xiàn)海外上市，與快速發(fā)展的光伏產(chǎn)品市場(chǎng)相比，我國(guó)光伏發(fā)電產(chǎn)品的市場(chǎng)應(yīng)用還很少，目前主要用于解決偏遠(yuǎn)地區(qū)和特殊行業(yè)的用電問(wèn)題，與海外市場(chǎng)旺盛需求形成鮮明對(duì)比的是，國(guó)內(nèi)“有產(chǎn)業(yè)，沒(méi)市場(chǎng)”，對(duì)太陽(yáng)能這一綠色、清潔能源的應(yīng)用相對(duì)滯后。

（2）風(fēng)電產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，集中化趨勢(shì)加強(qiáng)，僅華銳風(fēng)電、金風(fēng)科技、東方電氣3家風(fēng)電整機(jī)企業(yè)所占的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額合計(jì)已近60％，買方市場(chǎng)壓縮了設(shè)備制造商的利潤(rùn)。同時(shí)，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生較大變化，工信部公布的《風(fēng)電設(shè)備制造行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)》（征求意見(jiàn)稿）中規(guī)范風(fēng)電行業(yè)發(fā)展力度增強(qiáng)，提高了公司進(jìn)入風(fēng)電行業(yè)的門檻。

（3）生物能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨諸多問(wèn)題：生物質(zhì)資源不足、品質(zhì)不佳、收集困難、難于轉(zhuǎn)化；生物質(zhì)催化與轉(zhuǎn)化效率低下，過(guò)程能耗和水耗高；生物轉(zhuǎn)化工藝難以低成本規(guī)?；糯?；生物能源終端產(chǎn)品品質(zhì)不佳、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)欠缺等。盡管新能源產(chǎn)業(yè)面臨上述問(wèn)題，但是風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的投資增長(zhǎng)迅猛。

3　我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本介入現(xiàn)狀及問(wèn)題

新能源產(chǎn)業(yè)在上升為國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)高度的同時(shí)，受到資本市場(chǎng)的熱捧，風(fēng)險(xiǎn)資本在新能源領(lǐng)域的角逐已十分激烈，呈現(xiàn)如下特征及問(wèn)題：

（1）風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)以中后擴(kuò)張期為主。風(fēng)險(xiǎn)資本投資早期和獲利期相對(duì)較少。早期的新能源企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資之間幾乎沒(méi)有交集，這不利于新能源企業(yè)的快速發(fā)展。處于成長(zhǎng)早期的企業(yè)由于技術(shù)、市場(chǎng)的不確定性、高風(fēng)險(xiǎn)性、低估值性等因素，發(fā)展前景存在很大的不確定性，使得風(fēng)險(xiǎn)資本的介入處于觀望狀況。同時(shí)，位于獲利期的新能源企業(yè)，備受風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的親睞，各方角逐產(chǎn)生巨大的交易成本，上市不一定可以彌補(bǔ)進(jìn)入成本，使得風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)保持審慎態(tài)度。

（2）風(fēng)險(xiǎn)資本投資數(shù)額巨大，政府資助有缺口。由于風(fēng)險(xiǎn)投資階段的中后期偏好，使得發(fā)展初期的企業(yè)成長(zhǎng)較為艱難，而政府扶持金額難以滿足新能源成長(zhǎng)的需要。CVSource中新能源企業(yè)首輪投資平均數(shù)額為800萬(wàn)美元，達(dá)到了千萬(wàn)人民幣的數(shù)量級(jí)。相對(duì)于政府創(chuàng)新基金、政府引導(dǎo)基金、產(chǎn)業(yè)投資基金等最高不超過(guò)200萬(wàn)的限額，顯然單靠政府的優(yōu)惠扶持措施只能杯水車薪，對(duì)新能源企業(yè)的成長(zhǎng)難有顯著影響。同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)資本追逐較高回報(bào)、高成長(zhǎng)性的企業(yè)，良好的企業(yè)項(xiàng)目投資數(shù)量有限，大多數(shù)企業(yè)更多地依賴于銀行貸款或是政府方面的創(chuàng)新基金和資金扶持政策，因此，大多數(shù)早期階段的新能源企業(yè)的資金需求存在嚴(yán)重的缺口，而目前政策方面提供的資金扶持額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。新能源企業(yè)的融資需要難以得到滿足，風(fēng)險(xiǎn)投資的中后期偏好使得兩者之間存在資金缺口。帶動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資向早期階段移動(dòng)成為關(guān)鍵，亟待相應(yīng)的政策法規(guī)出臺(tái)，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資本更好地投資早期階段的新能源企業(yè)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)資本介入新能源企業(yè)以A輪投資為主。上述205家非上市新能源企業(yè)中以風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行資金募集的企業(yè)有159家，共發(fā)生191次投資事件。在159家接受風(fēng)險(xiǎn)資本融資的企業(yè)中，A輪投資事件有148件，占77．5％；B輪投資事件有33件，占17．3％；C輪和D輪投資事件分別占3．6％和1．6％。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)于新能源企業(yè)的投資仍較多地處于A輪階段，對(duì)于新能源企業(yè)的成長(zhǎng)及進(jìn)一步的發(fā)展情況還處于觀望狀態(tài)，對(duì)于新能源企業(yè)未來(lái)的預(yù)期并不明晰，由此折射出我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)，新能源企業(yè)的發(fā)展、成長(zhǎng)至形成成熟的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，還有很長(zhǎng)的路要走。

（4）風(fēng)險(xiǎn)投資在新能源產(chǎn)業(yè)細(xì)分產(chǎn)業(yè)投資的比重不同。最受親睞的是環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)，其次是太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)，再次是風(fēng)能產(chǎn)業(yè)，然后是生物能源。在新能源產(chǎn)業(yè)細(xì)分產(chǎn)業(yè)的投資具有差異性，環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)相對(duì)處于蓬勃發(fā)展中，其涵蓋的范圍較廣，從清潔能源、清潔技術(shù)、廢物處理、水處理到污染控制，具有較大的市場(chǎng)潛力。太陽(yáng)能和風(fēng)能產(chǎn)業(yè)對(duì)并網(wǎng)的配套措施具有較高要求，并且也只有在并網(wǎng)配套措施較完善的前提下，太陽(yáng)能和風(fēng)能產(chǎn)業(yè)才可能保持持續(xù)、穩(wěn)健的增長(zhǎng)，而就目前的情況來(lái)看，新能源并網(wǎng)的對(duì)接辦法、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有完善的政策保障和實(shí)際行動(dòng)。另一方面，太陽(yáng)能和風(fēng)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖走在新能源的前端，但企業(yè)重量不重質(zhì)，缺少技術(shù)創(chuàng)新，使得發(fā)展面臨瓶頸期，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的投資正由激情走向理性。

（5）風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的增值服務(wù)有待完善。為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供增值服務(wù)（Value　Added　Service），是風(fēng)險(xiǎn)投資不同于一般投資的重要特點(diǎn)，增值服務(wù)指的是風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)除了向創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金外，更重要的是通過(guò)參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供一系列旨在使企業(yè)價(jià)值增值的服務(wù)。而目前，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與新能源企業(yè)的矛盾層出不窮，風(fēng)險(xiǎn)投資家為投資設(shè)定苛刻的對(duì)賭協(xié)議，缺少與企業(yè)共同成長(zhǎng)的指導(dǎo)和扶持，磨合的過(guò)程相對(duì)較長(zhǎng)，這與企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)資本在企業(yè)發(fā)展中的定位不無(wú)關(guān)系，企業(yè)需完善治理機(jī)制，解決與風(fēng)險(xiǎn)資本的持股分歧?？偟膩?lái)看，目前存在較大的兩個(gè)問(wèn)題是資金缺口和新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的結(jié)構(gòu)化問(wèn)題。從實(shí)驗(yàn)室發(fā)明到發(fā)明市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化乃至新興產(chǎn)業(yè)集群化的過(guò)程中，資金鏈如同生態(tài)系統(tǒng)中的“食物鏈”，一旦出現(xiàn)斷裂，將會(huì)影響整個(gè)系統(tǒng)的形成與演化。另外，我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)整體技術(shù)含量不高，難以走出技術(shù)困境，未找到真正可持續(xù)發(fā)展的迸發(fā)點(diǎn)。

4　促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本介入的對(duì)策

基于風(fēng)險(xiǎn)投資的中后期投資偏好，以及目前國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的多種運(yùn)用方式，如創(chuàng)新基金、政府引導(dǎo)基金、產(chǎn)業(yè)投資基金、基金中的基金等，從政策、制度、提升風(fēng)險(xiǎn)投資效率等方面，對(duì)引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)資本向新能源企業(yè)進(jìn)行早期投資給出如下建議：

（1）以公共風(fēng)險(xiǎn)資本帶動(dòng)私人風(fēng)險(xiǎn)資本，促使新能源企業(yè)投資向早期移動(dòng)。政策的強(qiáng)力支持是關(guān)鍵，政府需要制定詳細(xì)的引導(dǎo)政策，確保私人風(fēng)險(xiǎn)資本利益最大化，同時(shí)降低公共風(fēng)險(xiǎn)資本的投資風(fēng)險(xiǎn)。公共風(fēng)險(xiǎn)資本在政策的扶持上享受優(yōu)勢(shì)，但更注重社會(huì)效益，而私人風(fēng)險(xiǎn)缺少政策上的保證，卻有高逐利性的特質(zhì)，在政策制定中應(yīng)著重圍繞以公共風(fēng)險(xiǎn)資本帶動(dòng)私人風(fēng)險(xiǎn)資本的思想，使私人風(fēng)險(xiǎn)資本享有相關(guān)優(yōu)惠政策，并且雙方協(xié)議共同投資，在出資比例上進(jìn)行商榷，使得私人風(fēng)險(xiǎn)資本盡可能多地得到高回報(bào)，而同時(shí)公共風(fēng)險(xiǎn)資本也可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。最后，逐步完成由公共風(fēng)險(xiǎn)資本主導(dǎo)到私人風(fēng)險(xiǎn)資本主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)橛墒袌?chǎng)投資體系解決新能源企業(yè)初期投資不足問(wèn)題。

（2）對(duì)于新能源企業(yè)融資不足問(wèn)題，鼓勵(lì)民間資本參與風(fēng)險(xiǎn)資本。2010年5月7日，國(guó)務(wù)院《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》中鼓勵(lì)民間資本參與風(fēng)能、太陽(yáng)能、地?zé)崮?、生物質(zhì)能等新能源產(chǎn)業(yè)建設(shè)，引導(dǎo)龐大的民間資本進(jìn)入新能源產(chǎn)業(yè)，改變風(fēng)險(xiǎn)資本中政府資金占比過(guò)高的狀況，發(fā)揮政府基金的引導(dǎo)作用，促進(jìn)民間資本的進(jìn)入，增強(qiáng)公共風(fēng)險(xiǎn)資本的投資能力，解決新能源企業(yè)通過(guò)銀行的創(chuàng)新基金融資和資金補(bǔ)貼不足等問(wèn)題。

礦產(chǎn)資源企業(yè)范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 礦產(chǎn)資源；稅費(fèi)體系；要素研究

[中圖分類號(hào)]F810.422

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)] 1673-5595（2014）01-0010-04

礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展越來(lái)越受到各方的關(guān)注，但中國(guó)目前礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)利用情況不容樂(lè)觀，存在開(kāi)采效率低下、浪費(fèi)嚴(yán)重、開(kāi)發(fā)過(guò)程中不注意環(huán)境保護(hù)等諸多問(wèn)題。[1-2]為改變中國(guó)資源高消耗、高浪費(fèi)、低產(chǎn)出的現(xiàn)狀，運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系勢(shì)在必行。

目前，中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)主要由一稅、五費(fèi)、兩價(jià)款及一個(gè)收益金組成，即資源稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、勘查登記費(fèi)、開(kāi)采登記費(fèi)，探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款，石油特別收益金?，F(xiàn)有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系對(duì)中國(guó)礦產(chǎn)資源的合理開(kāi)采具有積極意義，但也存在一些問(wèn)題，如資源稅定位不清、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率過(guò)低、探采分離、遺漏環(huán)保相關(guān)稅費(fèi)等，因此，其不能完全起到保護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益、促進(jìn)高效開(kāi)采礦產(chǎn)資源的目的。[3]

一、礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系改革原則

礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系是整個(gè)稅制體系中一個(gè)非常重要的構(gòu)成部分，要使礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系更加完善，應(yīng)該堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是尊重礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)規(guī)律原則。礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系只有符合礦產(chǎn)資源勘探開(kāi)發(fā)規(guī)律，才能促進(jìn)礦產(chǎn)資源的合理有序勘探開(kāi)采。

二是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則。應(yīng)該遵循國(guó)家、礦山企業(yè)和社會(huì)多方利益協(xié)調(diào)統(tǒng)一的原則，礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系既要維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益和穩(wěn)定財(cái)政收入，又要考慮礦山企業(yè)實(shí)際承受能力和礦產(chǎn)資源發(fā)展，還要考慮節(jié)約利用礦產(chǎn)資源和保護(hù)環(huán)境的需要。

三是公平、環(huán)保、效率原則。礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系改革既要體現(xiàn)內(nèi)資和外資企業(yè)、海洋和陸地之間的公平，又要能提高群眾的環(huán)保觀念，促進(jìn)礦山企業(yè)保護(hù)環(huán)境并恢復(fù)礦區(qū)環(huán)境，還要促進(jìn)改變中國(guó)現(xiàn)在“高投入、低產(chǎn)出”的模式，避免資源的白白浪費(fèi)，提高礦產(chǎn)資源的開(kāi)采效率。[4]

總之，中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系重構(gòu)的最終目標(biāo)是既簡(jiǎn)化稅制，又調(diào)節(jié)重要的利益關(guān)系；既保護(hù)環(huán)境、避免浪費(fèi)，又提高礦產(chǎn)資源開(kāi)采效率，同時(shí)還要建立良性的礦產(chǎn)資源勘查投入機(jī)制。

二、中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系構(gòu)成分析

（一）礦產(chǎn)資源稅費(fèi)種類構(gòu)成

筆者在礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系構(gòu)成分析中發(fā)現(xiàn)，國(guó)家有四重身份：礦產(chǎn)資源所有者、勘探投資出資者、礦區(qū)土地所有者、公共事務(wù)管理者。國(guó)家要從不同的身份出發(fā)對(duì)礦產(chǎn)資源的勘探開(kāi)采征收稅費(fèi)。

其一，礦產(chǎn)資源所有者的身份主要體現(xiàn)在權(quán)利金方面。權(quán)利金是國(guó)家向非礦產(chǎn)所有人因開(kāi)采礦產(chǎn)資源而收取的稅費(fèi)，是對(duì)現(xiàn)行體系中的資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和礦區(qū)使用費(fèi)進(jìn)行的合并。資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和礦區(qū)使用費(fèi)本質(zhì)上體現(xiàn)的都是絕對(duì)地租和級(jí)差地租，這就造成了稅費(fèi)性質(zhì)不明、重復(fù)征收，而且礦區(qū)使用費(fèi)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)規(guī)定不同，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)之間的負(fù)擔(dān)不同。筆者建議將資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和礦區(qū)使用費(fèi)合并在一起征收權(quán)利金，使內(nèi)外資企業(yè)一致。同時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同的礦產(chǎn)資源，通過(guò)采取高低不同的權(quán)利金費(fèi)率，來(lái)反映礦產(chǎn)資源的絕對(duì)地租和級(jí)差地租及其耗竭特性。

其二，勘探投資者身份主要體現(xiàn)在礦業(yè)權(quán)價(jià)款方面。國(guó)家向礦產(chǎn)勘探開(kāi)采人征收礦業(yè)權(quán)價(jià)款，礦業(yè)權(quán)價(jià)款由探礦權(quán)價(jià)款和采礦權(quán)價(jià)款合并而來(lái)。探礦權(quán)和采礦權(quán)的分離使探礦活動(dòng)的投資者只承擔(dān)巨大風(fēng)險(xiǎn)卻無(wú)收益補(bǔ)償，久而久之，探礦投資就只能由國(guó)家負(fù)擔(dān)。而實(shí)行探采合一后，探礦活動(dòng)本身的巨大風(fēng)險(xiǎn)將由采礦活動(dòng)可能帶來(lái)的巨額收益進(jìn)行彌補(bǔ)，這符合“高風(fēng)險(xiǎn)高收益”的一般經(jīng)濟(jì)規(guī)律，它將吸引更多的資本投資探礦活動(dòng)。澳大利亞多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也證明了探采合一具有可行性。[5]

其三，礦區(qū)土地所有者的身份主要體現(xiàn)在礦地使用費(fèi)的征收方面。礦地使用費(fèi)是企業(yè)由于占用礦區(qū)土地需繳納的費(fèi)用。礦地使用費(fèi)反映礦業(yè)權(quán)利和礦區(qū)土地權(quán)利之間的相互關(guān)系，實(shí)際上也是土地作為一種資源要素在參與礦產(chǎn)資源的價(jià)值分配，它主要用于協(xié)調(diào)礦地所有權(quán)人和礦區(qū)土地所有權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

其四，公共事務(wù)管理者的身份主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是征收資源特別收益金和資源耗竭補(bǔ)貼，目的是調(diào)節(jié)礦區(qū)企業(yè)不合理的超額利潤(rùn)和不同階段的利潤(rùn)水平，避免產(chǎn)生社會(huì)不公和資源的浪費(fèi)，調(diào)節(jié)不同時(shí)段的收益；二是征收環(huán)境資源稅，促進(jìn)開(kāi)發(fā)主體合理開(kāi)發(fā)利用資源，以利于環(huán)境保護(hù)和資源開(kāi)發(fā)利用[6]；三是征收勘查登記費(fèi)、開(kāi)采登記費(fèi)并把其作為行政事業(yè)性收費(fèi)。

新的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系如圖1所示。

（二）效果分析

新的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系的構(gòu)建借鑒了國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家礦業(yè)稅費(fèi)經(jīng)驗(yàn)，解決了中國(guó)現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系存在的一系列問(wèn)題，并取得了良好效果。

第一，完善了礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系。礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系的重構(gòu)，避免了現(xiàn)行體系中的重復(fù)和遺漏相關(guān)重要稅費(fèi)的問(wèn)題。各稅費(fèi)之間既無(wú)重復(fù)也無(wú)遺漏，并且相互配合，彌補(bǔ)了現(xiàn)行體系的漏洞，完善了礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系。

第二，促進(jìn)了中國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)同國(guó)際接軌。重構(gòu)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系以權(quán)利金為核心，重點(diǎn)在于保護(hù)國(guó)家――礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)益。這和國(guó)際上普遍存在的權(quán)利金制度接軌，便于礦產(chǎn)資源稅費(fèi)根據(jù)國(guó)際慣例進(jìn)行調(diào)整。

第三，促進(jìn)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，保護(hù)礦產(chǎn)資源的安全。重構(gòu)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系，將探礦權(quán)和采礦權(quán)合二為一，統(tǒng)一征收礦業(yè)權(quán)價(jià)款，用采礦活動(dòng)的高收益彌補(bǔ)探礦活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)，可以吸引民間資本、外國(guó)資本進(jìn)行礦產(chǎn)勘查活動(dòng)，促進(jìn)中國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，保護(hù)礦業(yè)安全，進(jìn)而在一定程度上緩解中國(guó)礦產(chǎn)資源的對(duì)外依存度。

第四，調(diào)節(jié)礦業(yè)權(quán)人和礦區(qū)土地所有權(quán)人之間的利益關(guān)系。重構(gòu)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系理清了礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)的定義，將其重新定義為調(diào)節(jié)礦業(yè)權(quán)人和礦區(qū)土地所有權(quán)人之間經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的礦地使用費(fèi)，結(jié)構(gòu)清晰，避免了礦產(chǎn)資源勘探開(kāi)發(fā)過(guò)程中的利益沖突。

第五，提高民眾的環(huán)保意識(shí)，促進(jìn)礦區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。重構(gòu)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系將以前未重視的礦區(qū)環(huán)境問(wèn)題納入考慮范圍。環(huán)境資源稅的征收有利于促進(jìn)礦區(qū)企業(yè)環(huán)保意識(shí)的形成，同時(shí)環(huán)境資源稅形成的專項(xiàng)基金用于礦區(qū)環(huán)境的保護(hù)與恢復(fù)，也有利于礦區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

第六，調(diào)節(jié)了礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)階段性的收益差別。重構(gòu)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系單獨(dú)設(shè)立了收益調(diào)節(jié)基金，對(duì)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)不合理的超額利潤(rùn)和階段性的收益差別進(jìn)行調(diào)節(jié)，并將礦山企業(yè)高收益階段征收的資源特別收益金作為后期轉(zhuǎn)產(chǎn)和繼續(xù)開(kāi)采的耗竭補(bǔ)貼的資金來(lái)源，避免了礦產(chǎn)資源開(kāi)采末期對(duì)資源的無(wú)端浪費(fèi)，也為礦產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)產(chǎn)和尋找替代資源提供了資金支持，有利于礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)要素相關(guān)問(wèn)題

（一）權(quán)利金

1.權(quán)利金計(jì)征方法的選擇

權(quán)利金的征收方法主要有從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征，也有按利潤(rùn)的一定比例計(jì)征的。各種征收方法分析如下：（1）如果從量計(jì)征，當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源價(jià)格上漲時(shí)，權(quán)利金卻依然不變，不能很好地保護(hù)國(guó)家的所有者權(quán)益，因此筆者不建議采用從量計(jì)征。（2）如果按利潤(rùn)的一定比例計(jì)征，國(guó)家需要對(duì)礦山企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，必定要花費(fèi)巨大的人力、物力和時(shí)間，無(wú)形中會(huì)增加國(guó)家的管理成本，不符合職能精簡(jiǎn)的原則。另一方面，利潤(rùn)跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有關(guān)，礦產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)很難確定而且充滿著變數(shù)，權(quán)利金定性為國(guó)家基于所有權(quán)的收益，不應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)礦山企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此筆者也不建議采用按利潤(rùn)的一定比例計(jì)征。（3）如果從價(jià)計(jì)征，當(dāng)資源價(jià)格上升時(shí)，征稅增加，通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，下游企業(yè)的成本增加，促使下游企業(yè)節(jié)約資源，有利于資源保護(hù)及更有效利用；目前中國(guó)在新疆的石油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征已擴(kuò)展到全國(guó)范圍[7]，接下來(lái)從價(jià)計(jì)征將會(huì)擴(kuò)展至煤、鐵、銅等其他礦產(chǎn)資源行業(yè)，這將為權(quán)利金的從價(jià)計(jì)征提供良好的經(jīng)驗(yàn)。

2.確定權(quán)利金費(fèi)率需考慮的因素

權(quán)利金的計(jì)征需要根據(jù)不同礦產(chǎn)資源產(chǎn)品的市場(chǎng)情況以及勘探或開(kāi)發(fā)的技術(shù)水平，因地因礦區(qū)（種）地確定權(quán)利金費(fèi)率。對(duì)那些具有戰(zhàn)略地位的礦產(chǎn)資源（如稀土、某些有色金屬資源）制定較高的權(quán)利金費(fèi)率，既可以維護(hù)國(guó)家的戰(zhàn)略安全，也可以體現(xiàn)資源的稀缺性價(jià)值，保護(hù)國(guó)家的所有者權(quán)益。對(duì)國(guó)內(nèi)需求失衡的礦產(chǎn)資源，如果國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格不高，而中國(guó)的勘探開(kāi)發(fā)成本和環(huán)境成本較高，則應(yīng)該制定較高的權(quán)利金費(fèi)率以鼓勵(lì)從國(guó)外進(jìn)口。對(duì)礦產(chǎn)資源制定的權(quán)利金費(fèi)率必須體現(xiàn)礦產(chǎn)資源的天然差異（如賦存條件、資源品位、交通狀況及開(kāi)采條件等）。[8]高品位的礦產(chǎn)資源，按照較高的權(quán)利金費(fèi)率征收權(quán)利金；品質(zhì)低劣的礦產(chǎn)資源，按照較低的權(quán)利金費(fèi)率征收權(quán)利金，以保護(hù)投資者的利益。

（二）礦業(yè)權(quán)價(jià)款

礦業(yè)權(quán)價(jià)款是指國(guó)家以投資者的身份將其已進(jìn)行過(guò)勘查投資形成的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，收取的用于回收和補(bǔ)償其初始投資的金額，數(shù)額由礦業(yè)投資和礦業(yè)投資的獲利能力決定。

礦業(yè)權(quán)價(jià)款的確定不考慮國(guó)家具體投資礦山的資源稟賦和品位等問(wèn)題，只考慮國(guó)家過(guò)去的勘查投入和行業(yè)的平均投資收益水平。由此，礦業(yè)權(quán)價(jià)款應(yīng)包括地勘投資和地勘投資收益兩部分。為體現(xiàn)地勘投資的現(xiàn)時(shí)值，通常用地勘投資復(fù)原重置成本做為地勘投資。礦業(yè)權(quán)價(jià)款計(jì)算公式為：

P=Td+B

式中，P為礦業(yè)權(quán)價(jià)款；Td為地勘投資復(fù)原重置成本；B為地勘投資收益。

其中，地勘投資復(fù)原重置成本主要是將過(guò)去歷次國(guó)家出資勘查過(guò)程中用各種勘探手段所投入的全部實(shí)物工作量，按新的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重置，再扣除技術(shù)性貶值得到。地勘投資收益由地勘投資復(fù)原重置成本乘以同類礦種的行業(yè)平均投資利潤(rùn)率得到。用公式表示即為：

Td=∑Ni=1（UiTi）（1+α）（1-β）

B=Td×K

式中，Ui為各類勘探實(shí)物工作量；Ti為各類勘探實(shí)物工作量的現(xiàn)行單價(jià)；α為其他地質(zhì)工作、綜合研究及編寫報(bào)告、巖礦實(shí)驗(yàn)、工地建筑等費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)；β為技術(shù)貶值系數(shù)；N為勘探實(shí)物工作量項(xiàng)數(shù)；K為同類礦種的行業(yè)平均投資利潤(rùn)。

（三）礦地使用費(fèi)

礦地使用費(fèi)是占用礦區(qū)土地所支付的費(fèi)用，因此應(yīng)按占用礦區(qū)面積大小進(jìn)行征收。礦地使用費(fèi)金額的確定要考慮礦地的機(jī)會(huì)成本；礦地使用費(fèi)的征收要考慮對(duì)礦地的影響，分勘探和開(kāi)發(fā)階段確定不同的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榭碧诫A段對(duì)礦地的影響較小，而開(kāi)采階段卻可能對(duì)礦區(qū)土地造成顛覆性的影響，對(duì)土地所有權(quán)人的利益侵害也較大。所以，開(kāi)采階段的礦地使用費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要高于勘探階段的礦地使用費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。

（四）環(huán)境資源稅

環(huán)境資源稅應(yīng)從量定額征收，按生產(chǎn)和開(kāi)采礦產(chǎn)資源的數(shù)量征收，以遏制無(wú)序開(kāi)采礦產(chǎn)資源的行為。具體稅額的確定要考慮不同資源勘探開(kāi)采過(guò)程對(duì)環(huán)境的影響不同而分別制定，同時(shí)還要區(qū)分不同礦產(chǎn)資源的戰(zhàn)略意義和稀缺程度。對(duì)國(guó)家稀缺且對(duì)發(fā)展具有戰(zhàn)略影響的礦產(chǎn)資源要課以重稅，通過(guò)稅收來(lái)避免資源的無(wú)端浪費(fèi)。

（五）收益調(diào)節(jié)基金

收益調(diào)節(jié)基金包括資源特別收益金和資源耗竭補(bǔ)貼兩部分，部分資源特別收益金作為耗竭補(bǔ)貼的資金來(lái)源。

1.資源特別收益金

國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)銷售礦產(chǎn)資源因價(jià)格超過(guò)一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金稱為資源特別收益金，資源特別收益金由石油特別收益金擴(kuò)大征收范圍過(guò)渡而來(lái)。由于部分世界性資源商品的價(jià)格常常受壟斷組織、國(guó)際形勢(shì)、國(guó)際投機(jī)炒作的影響而異常，在開(kāi)采成本不變的條件下，可能會(huì)出現(xiàn)非正常超額利潤(rùn)，國(guó)家應(yīng)該憑借其行政管理權(quán)對(duì)某些礦產(chǎn)資源征收資源特別收益金，以調(diào)節(jié)資源開(kāi)采企業(yè)超額利潤(rùn)水平。

資源特別收益金征收數(shù)額的確定可參照石油特別收益金的征收方法，確定起征點(diǎn)和累進(jìn)費(fèi)率，根據(jù)測(cè)算的開(kāi)采成本、資源企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān)及合理利潤(rùn)確定其他礦產(chǎn)資源的起征點(diǎn)和費(fèi)率，并根據(jù)開(kāi)采技術(shù)變化等引起的開(kāi)采成本變化適時(shí)調(diào)整起征點(diǎn)和資源特別收益金費(fèi)率。

2.資源耗竭補(bǔ)貼

資源耗竭補(bǔ)貼的資金來(lái)源于資源特別收益金。在礦區(qū)企業(yè)處于開(kāi)采的末期，其收益率低于社會(huì)平均收益率時(shí)予以耗竭補(bǔ)貼，以利于其尋找新礦體，緩解其轉(zhuǎn)產(chǎn)的壓力，平衡礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)的收益，提高礦產(chǎn)資源的采出程序，達(dá)到保護(hù)和節(jié)約資源的目的。

理論上講，應(yīng)在礦區(qū)企業(yè)的平均收益率低于社會(huì)平均收益率時(shí)給予資源耗竭補(bǔ)貼，具體見(jiàn)以下公式：

資源耗竭補(bǔ)貼=銷售收入×（社會(huì)平均收益率-礦山企業(yè)的平均收益率）。

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礦產(chǎn)資源企業(yè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源；相關(guān)利益主體；利益博弈

中圖分類號(hào)：F124.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年10月9日

一、引言

西部的優(yōu)勢(shì)在于資源，其礦產(chǎn)資源豐富，是全國(guó)重要的能源戰(zhàn)略區(qū)域。特別是西部大開(kāi)發(fā)以來(lái)，西部地區(qū)成為國(guó)家資源基地，有力地支援了國(guó)家的工業(yè)發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)，帶動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但與此同時(shí)，西部的矛盾也在于資源。由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)存在著“資源低價(jià)，環(huán)境無(wú)價(jià)”的觀念，資源價(jià)值對(duì)西部的貢獻(xiàn)并未在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分體現(xiàn)出來(lái)，西部地區(qū)也出現(xiàn)了“守著煤山砍柴燒”等“富饒的貧困”現(xiàn)象。實(shí)證研究表明，“資源詛咒”在西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中已經(jīng)出現(xiàn)。另外，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)也給資源輸出地帶來(lái)了一些環(huán)境外部性問(wèn)題，如環(huán)境污染、生態(tài)破壞等。

礦產(chǎn)資源收益分配問(wèn)題是全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，一直以來(lái)沒(méi)有得到有效解決。礦產(chǎn)資源收益分配是由礦產(chǎn)資源產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入在不同主體間的分配。我國(guó)礦產(chǎn)資源收益分配主要包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、資源稅、礦業(yè)權(quán)收益三種（楊德棟、王娜，2006）。礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中利益分配問(wèn)題是西部社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各種矛盾的集中體現(xiàn)。已有研究表明，西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利益矛盾主要表現(xiàn)為中央政府與地方政府利益矛盾、政府與礦業(yè)企業(yè)的矛盾、地方政府與中央企業(yè)矛盾以及政府、企業(yè)與資源地居民的矛盾；矛盾形成源于利益主體之間訴求能力差異及利益主體訴求能力差異的制度背景（王艷、程宏偉，2011）。

從現(xiàn)有的研究趨勢(shì)來(lái)看，我國(guó)對(duì)資源開(kāi)發(fā)中利益分配問(wèn)題存在很大分歧。相關(guān)利益主體的利益分配仍然不合理，所以不同利益主體在利益分配方面一直存在著利益博弈。已有不少研究致力于資源開(kāi)發(fā)中的利益博弈問(wèn)題，但是對(duì)相關(guān)利益主體視角下西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的利益博弈的分析還不夠深入，所以本文從相關(guān)利益主體視角切入，著重分析利益主體間的利益博弈過(guò)程，并針對(duì)博弈過(guò)程中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的利益協(xié)調(diào)措施。

二、西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的相關(guān)利益主體分析

礦產(chǎn)資源收益分配是由資源產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入在不同利益主體間的分配。目前，我國(guó)礦產(chǎn)資源收益主要有三種類型：資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)收益。我國(guó)礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，國(guó)家利益是一個(gè)可以層層分解的利益層次，在中央政府利益優(yōu)先保證的前提下，地方政府也可以依法分得部分利益。礦業(yè)權(quán)人是完整的企業(yè)法人，應(yīng)享有相關(guān)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)所帶來(lái)的正常投資利潤(rùn)和超額風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)。在集體土地上開(kāi)采礦產(chǎn)資源，一般都會(huì)對(duì)集體土地和周邊生態(tài)環(huán)境構(gòu)成一定的破壞。資源地居民作為集體土地的主人，不得不承受礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)活動(dòng)的負(fù)面影響，因此資源地居民作為相關(guān)利益主體，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的補(bǔ)償。

礦產(chǎn)資源的相關(guān)利益主體之間存在著比較明確的行政隸屬關(guān)系，不論是礦產(chǎn)資源的中央政府主管部門，還是地方各級(jí)行政機(jī)構(gòu)以及由此產(chǎn)生的相關(guān)的礦業(yè)企業(yè)或是地勘單位，他們之間存在明晰的行政隸屬關(guān)系。各個(gè)相關(guān)利益主體的行政上的隸屬關(guān)系從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)講，就是一種委托關(guān)系，而且是一種多層次的委托關(guān)系。在多層次委托關(guān)系下，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)主要利益主體政府、企業(yè)與資源地居民之間的利益沖突不斷升級(jí)，中央政府與地方政府存在資源開(kāi)發(fā)收益權(quán)的分配沖突與推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展方面的分歧；當(dāng)?shù)鼐用駬碛胸S富的礦產(chǎn)資源，但是由于礦權(quán)與地權(quán)的分離其利益沒(méi)有得到有效補(bǔ)償。因此，根據(jù)已有的研究，本文認(rèn)為西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)應(yīng)包括中央政府、地方政府、礦業(yè)企業(yè)、資源地居民等利益主體。各利益主體依照不同的法定權(quán)利在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中進(jìn)行利益博弈，表現(xiàn)形式錯(cuò)綜復(fù)雜。

三、相關(guān)利益主體視角下西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的利益博弈分析

（一）中央政府與地方政府利益博弈。在我國(guó)分稅制體制下，稅費(fèi)分成比例是中央政府與地方政府博弈過(guò)程中的直接矛盾。按照我國(guó)資源稅費(fèi)分配政策，資源補(bǔ)償費(fèi)中央與地方一般是4∶6分成，礦業(yè)權(quán)出讓權(quán)益中央與地方2∶8分成。僅僅從這兩項(xiàng)的比例上看，地方政府應(yīng)該獲取了大部分收益，但是由于資源稅稅負(fù)相對(duì)較低，因此在地方政府財(cái)政收入中比重較少。按我國(guó)分稅制體制，增值稅和所得稅屬于中央與地方共享稅，75%的增值稅和60%的企業(yè)所得稅收入歸中央，而增值稅和所得稅是名副其實(shí)的財(cái)政收入的重要稅種，這就影響了地方政府的利益。

另外，與礦產(chǎn)資源相關(guān)的權(quán)、責(zé)、利分配不一致是中央政府與地方政府之間利益博弈的根源。中央政府是礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)主體，獲得所有權(quán)收益，地方政府不具有資源所有權(quán)，但可以通過(guò)資源開(kāi)發(fā)許可權(quán)的行政配置和投資權(quán)的控制來(lái)獲取收益，資源開(kāi)發(fā)權(quán)決定了利益分配格局。總體上，中央政府在資源開(kāi)發(fā)中獲得了更多經(jīng)濟(jì)利益，而地方政府又承擔(dān)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絕大部分責(zé)任，因此為獲得更多資源收益權(quán)利不可避免與中央政府產(chǎn)生利益博弈。

（二）政府與礦業(yè)企業(yè)的利益博弈。礦業(yè)企業(yè)與政府的利益博弈主要在稅費(fèi)征收與礦權(quán)定價(jià)方面。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行稅費(fèi)體系由于稅種較多，加上存在重復(fù)征稅或者地方政府向企業(yè)攤派稅費(fèi)的情況，造成多數(shù)礦業(yè)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，綜合對(duì)比國(guó)內(nèi)外礦業(yè)稅收，我國(guó)礦業(yè)稅費(fèi)率較國(guó)外高出6個(gè)百分點(diǎn)，增值稅和資源稅是負(fù)擔(dān)較重的主要因素。但另一方面稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)高的同時(shí)，部分中央企業(yè)以極低的價(jià)格獲取礦業(yè)權(quán)，不但嚴(yán)重低估礦產(chǎn)資源價(jià)值，政府利益受損，而且很可能會(huì)使部分中央企業(yè)獲得高額壟斷利潤(rùn)的同時(shí)未充分利用礦產(chǎn)資源。

（三）地方政府與中央企業(yè)的利益博弈。西部地區(qū)礦產(chǎn)資源的多數(shù)開(kāi)發(fā)權(quán)分配給了中央企業(yè)，中央企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)不可避免會(huì)產(chǎn)生矛盾。資源地政府為保障地方的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，通常會(huì)選擇發(fā)展附加值更高的資源利用項(xiàng)目，但是已有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，因?yàn)橹醒肫髽I(yè)開(kāi)發(fā)的資源主要以向東部輸出為主，因此基本不考慮地方政府的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，地方政府依靠引入大型中央企業(yè)來(lái)促進(jìn)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)率、帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望往往不能實(shí)現(xiàn)，相反，規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和中央企業(yè)的壟斷行為會(huì)嚴(yán)重?cái)D出地方企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)份額，這便直接影響了資源地政府經(jīng)濟(jì)利益。

（四）政府、企業(yè)與資源地居民的利益博弈。資源地居民承擔(dān)了礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的負(fù)的外部效應(yīng)，在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)相關(guān)利益主體中處于弱勢(shì)地位。由于礦業(yè)企業(yè)在資源開(kāi)發(fā)中占用土地以及造成的生態(tài)環(huán)境破壞，從而與資源地居民產(chǎn)生直接的利益博弈。另外，地方政府要獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)又要兼顧本地區(qū)社會(huì)穩(wěn)定，在土地補(bǔ)償、稅費(fèi)征收和環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償方面與礦業(yè)企業(yè)和當(dāng)?shù)鼐用穸即嬖诿堋＠?，土地補(bǔ)償問(wèn)題是礦業(yè)征地的核心問(wèn)題，既關(guān)系到當(dāng)?shù)鼐用竦那猩砝嬗稚婕暗降胤秸睦妗?/p>

四、西部礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的利益協(xié)調(diào)措施

（一）建立合理明晰的礦權(quán)制度。建立合理、明晰的礦產(chǎn)資源礦權(quán)制度是解決各利益主體在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中利益博弈的關(guān)鍵。按照科斯定理的基本原理，存在交易費(fèi)用的前提下，產(chǎn)權(quán)初始配置的合理化是實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)的必要條件。礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)也應(yīng)遵循這一原理，以避免礦權(quán)制度的不明確成為礦區(qū)地方政府與中央利益沖突的根源。因此，在有關(guān)礦產(chǎn)資源初始礦權(quán)的配置法律條款中，應(yīng)該明確未來(lái)礦產(chǎn)資源初始礦權(quán)的二元分布（即明確未來(lái)國(guó)有土地下潛在的、新的礦產(chǎn)資源的初始礦權(quán)歸中央政府所有；集體土地下礦產(chǎn)資源的初始礦權(quán)歸地方政府所有）。這樣，中央和地方政府均可通過(guò)對(duì)礦產(chǎn)資源初始礦權(quán)的行使和轉(zhuǎn)讓獲取礦權(quán)收益。

（二）建立完善的礦產(chǎn)資源收益分配制度。礦產(chǎn)資源收益分配制度就是規(guī)范政府與礦業(yè)企業(yè)利益分配關(guān)系的制度安排。按照國(guó)際慣例，將礦產(chǎn)資源總體收益分成稅、礦權(quán)收益和投資收益三部分，而目前我國(guó)在資源稅費(fèi)制度，資源有償使用制度方面存在許多不足之處，如稅費(fèi)設(shè)置不合理、稅費(fèi)制度缺乏靈活性，沒(méi)有鼓勵(lì)劣等資源開(kāi)發(fā)的政策等。針對(duì)這些問(wèn)題，一方面繼續(xù)完善行政性稅收政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，例如應(yīng)擴(kuò)大增值稅征稅范圍，將所有企業(yè)提供的與礦產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的勞務(wù)均納入增值稅征收范圍。這不僅便于征收管理，也可以充分發(fā)揮增值稅稅收中性優(yōu)勢(shì)，符合我國(guó)擴(kuò)大增值稅征稅范圍、實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的趨勢(shì)；另一面完善權(quán)利金制度，明晰礦權(quán)收益，例如完善中央與地方的利益分享機(jī)制，是解決中央和地方政府利益博弈的關(guān)鍵。

（三）建立有利于我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。建立生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制能從源頭上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)同環(huán)境保護(hù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的基本目標(biāo)是要求以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待和評(píng)估礦產(chǎn)資源的價(jià)值，要求資源收益地區(qū)對(duì)資源貢獻(xiàn)地區(qū)給予環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償，從而停止浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，獲得長(zhǎng)期的、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧發(fā)展。

生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制不僅能迫使企業(yè)改變無(wú)償使用礦產(chǎn)資源的觀念，而且可以使企業(yè)在資源開(kāi)發(fā)中主動(dòng)尋求生態(tài)成本降低的措施。這樣既可以促使企業(yè)努力提高生產(chǎn)技術(shù)、合理利用資源，又可以減少對(duì)生態(tài)環(huán)境的不良影響。相信有利于可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制、合理的資源稅費(fèi)制度以及完善的資源有償使用制度，能夠充分協(xié)調(diào)不同利益主體在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)中的利益博弈，在增強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動(dòng)力的同時(shí)，又能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

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