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企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款現(xiàn)狀；應(yīng)收賬款管理；前期管理；催收管理

中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理非常重要。企業(yè)銷售產(chǎn)品時一般采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營。因此，如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國目前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)九十年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，誰賴賬越多誰就獲利越多，因此形成一股不正之風(fēng)。國家針對這些存在的問題，大力整治過，國務(wù)院就曾在1996年提出了5個部門4類商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

（一）應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只注重數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，也就造成一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的錯覺，下任領(lǐng)導(dǎo)也不會去追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。以上所列均是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也說明中國市場的不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

（二）與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。就我國與美國比較而言，我國企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均是90多天，而后者，平均壞賬率是0.25%～0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，我們國家該如何適應(yīng)國際潮流，在國際上立足呢？“一手交錢，一手交貨”的時代已經(jīng)過去，若不學(xué)會賒銷，就會被淘汰，因此我國企業(yè)必須學(xué)會賒銷、利用好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

面對如此險峻的形勢，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有十分重要的意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)

（一）制定應(yīng)收賬款前期管理制度

1、建立客戶檔案。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要條件就是了解客戶的信用等級狀況。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)部門，要通過采訪、詢問、考察一系列方式來獲取債務(wù)人的經(jīng)營地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進(jìn)行登記；然后，在確定客戶信用等級和對客戶進(jìn)行信用評價的基礎(chǔ)上，為每個客戶建立信用檔案，記錄其有關(guān)的詳細(xì)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項(xiàng)目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及付款記錄；客戶的基本情況，如所有銀行往來賬戶、所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況、所有動產(chǎn)資料及其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運(yùn)能力的主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，實(shí)際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。

2、簽訂委托加工合同。對所有委托加工的產(chǎn)品都要簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注明產(chǎn)品的加工期限、加工周期、加工數(shù)量、加工價格、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、收回賬款的期限以及違約責(zé)任等。主要是對貨款收回和委托加工合同起輔助作用。對生產(chǎn)企業(yè)來說，還應(yīng)制定統(tǒng)一的加工工藝單，并有連續(xù)編號（即訂單號）。生產(chǎn)部門按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產(chǎn)品的質(zhì)量和周期。

3、專人管理應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對賬清理和檔案管理工作（一般企業(yè)里都會有應(yīng)收會計等職位），企業(yè)也可以專門設(shè)立信用管理部門。所有應(yīng)收賬款每年至少核對一次，對賬結(jié)束時應(yīng)制作應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表，一式兩份，由雙方經(jīng)辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財務(wù)專用章加以確定，雙方各留存一份。對有調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)，必要時應(yīng)提供給對方復(fù)印件，作為調(diào)賬的依據(jù)。對賬人員對完賬后，應(yīng)及時將對賬情況、欠款企業(yè)的經(jīng)營狀況等及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。對超過期限的客戶，在發(fā)出對賬單的同時，應(yīng)發(fā)出催繳欠款通知書及時催收欠款。

4、在年度計劃中確定應(yīng)收賬款年末余額。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)定一個比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個指標(biāo)值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。可以根據(jù)企業(yè)銷售貨物的市場需求等對每種產(chǎn)品分別制定合理的收賬期。如，對于市場需求量大、價格低、易損耗的產(chǎn)品，可以采用收款發(fā)貨或收賬期短的收賬政策；對于市場需求量小、價格高、市場競爭激烈的產(chǎn)品，在客戶信用較高的情況下，收賬政策可放寬一些。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常職能制度的建立。首先，必須做到合理分工，職責(zé)明確，將各職責(zé)分?jǐn)偟礁鞑块T甚至是職員身上；其次，要經(jīng)常檢查用戶信用額度，注意其所欠債務(wù)是否超過限額；第三，落實(shí)責(zé)任制；最后，一定要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

1、合理分工，明確職責(zé)。為了有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，并有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制。企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到營銷、財務(wù)、勞資等部門，所以企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個部門和人員。營銷部門主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款催收回籠的工作；財務(wù)部門每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額進(jìn)行清理、分類，月末提供應(yīng)收賬款回籠明細(xì)表，按順序?qū)邮芪屑庸さ臓I銷員進(jìn)行歸集并反饋到營銷部門和勞資部門；勞資部門根據(jù)營銷部門的業(yè)績以及財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款尚未收回的信息，每月對營銷部門進(jìn)行考核，制定合理的報酬獎懲制度。一方面營銷部和財務(wù)部相互配合，正確開具銷售發(fā)票，做好發(fā)票交接手續(xù)，特別要強(qiáng)調(diào)由營銷員交給委托方聯(lián)系人在發(fā)票上和交接單上簽字確認(rèn)，經(jīng)簽字的交接單反饋給財務(wù)部門；另一方面勞資部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款回籠狀況進(jìn)行獎懲考核，計算有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)獎懲數(shù)據(jù)，在每月的勞動報酬中體現(xiàn)出來。

2、檢查用戶信用額度。對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。應(yīng)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時聯(lián)系用戶提醒其盡快付款。企業(yè)還要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，通過該項(xiàng)指標(biāo)與去年同期、本年計劃及同行業(yè)進(jìn)行比較，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

3、落實(shí)責(zé)任制。對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等實(shí)行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠、誰得益制度，將回收責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤、獎懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動營銷人員收款的積極性；同時，加強(qiáng)營銷隊(duì)伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨。總的來說，就是要明晰責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，財務(wù)人員、財務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)主管都承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。

（三）加強(qiáng)催收管理

1、實(shí)行全面監(jiān)督。通過賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等，判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收賬款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取措施。

2、制定合理的催賬程序。企業(yè)針對各種不同過期賬款企業(yè)采取不同的催收方式。如對尚未到期卻即將到期的顧客，可以通過寫信措辭婉轉(zhuǎn)地催討；對過期較短的顧客，不過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來失去這一客戶；對過期較長的顧客，頻繁地發(fā)信件并電話催款；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。

3、提高營銷人員追款技巧。成功追收賬款的過程中營銷人員扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)營銷人員在這方面的培訓(xùn)。培訓(xùn)中所要求掌握的幾點(diǎn)是：一是運(yùn)用常識；二是追討函件；三是豐富、完善客戶資料檔案；四是讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負(fù)責(zé)人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹(jǐn)慎從事；九是豐富自己財務(wù)方面的知識，如支票、電匯、匯票等。

（四）應(yīng)收賬款事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制，主要包括如下幾方面的工作：首先檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；要求客戶提供拖欠款項(xiàng)原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。此外，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款，企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人的情況選擇合適的方法。隨著外資金額機(jī)構(gòu)不斷涌入我國，應(yīng)收賬款出售將成為我國企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一?？傊?，只要企業(yè)采取有效措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險是可以防范的；進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可以使企業(yè)在市場競爭中既擴(kuò)大銷售、增加盈利，又使應(yīng)收賬款風(fēng)險盡可能地降到最低。

（作者單位：蘇州大學(xué)商學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李曉龍.企業(yè)管理事前控制f-I題探討.財務(wù)與會計，2005.3.

[2]郝愛文.應(yīng)收賬款管理探討.科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007.29.

[3]趙秀梅.關(guān)于應(yīng)收賬款全程管理策略的探討.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2007.10.

企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；資信評估；壞賬

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）05012501

1應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)閷ν怃N售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。從應(yīng)收賬款的回收期來看，應(yīng)收賬款是指應(yīng)在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項(xiàng)目。從會計實(shí)務(wù)來看，企業(yè)的應(yīng)收賬款不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。其形成原因主要有以下幾點(diǎn)：

1.1商業(yè)競爭

商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷能擴(kuò)大銷售規(guī)模。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

1.2信用機(jī)制不健全

信用機(jī)制不健全是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一主要原因。企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況缺乏了解，輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，導(dǎo)致無力收回。信用機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)“要賬難”。

1.3企業(yè)內(nèi)部管理、激勵機(jī)制不健全

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售業(yè)績，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，缺少財務(wù)管理理念，成本意識淡薄，在整個銷售過程中缺乏有效、完善的約束機(jī)制。

2應(yīng)收賬款管理存在的若干問題

2.1對客戶的資信評估欠缺，存在信用風(fēng)險

由于對客戶信用度的評估和調(diào)查不夠全面準(zhǔn)確，使應(yīng)收賬款如期收回的難度加大，形成潛在風(fēng)險。此外不少企業(yè)不重視自身的信用，社會信用意識比較薄弱惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。

2.2壞賬準(zhǔn)備計提方法不合理

由于存在應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，企業(yè)隨時都面臨應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險，但很多企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提不夠重視，或者采用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計提，這樣造成企業(yè)虛盈實(shí)虧，使企業(yè)的財務(wù)報表不能真實(shí)的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，而且還會使企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。

2.3產(chǎn)生應(yīng)收賬款成本

企業(yè)持有應(yīng)收賬款也要付出一定的代價，這就是應(yīng)收賬款的成本，主要包括三個內(nèi)容：一是機(jī)會成本，即因應(yīng)收賬款占用資金而失去將資金投資于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支；三是壞賬損失成本，即因各種原因應(yīng)收賬款不能收回而產(chǎn)生的損失。由于種種原因，可能無法收回而形成壞賬，將成為應(yīng)收賬款的最大風(fēng)險。

2.4企業(yè)法律意識淡薄

許多企業(yè)面對大量的應(yīng)收賬款，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，對存在風(fēng)險的賬款，不能及時訴諸與法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿意催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機(jī)。

2.5應(yīng)收賬款會計監(jiān)督制度薄弱

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱：一是沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。二是沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的附注中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。三是沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。四是沒有建立壞賬核銷管理制度。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有把握。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

綜上所述，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在不可避免，但是它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)收賬款過大會影響企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此，分析應(yīng)收賬款形成的原因并進(jìn)行科學(xué)的分析是企業(yè)管理中極其重要的環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)

[1]崔潔.應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].財稅與金融，2007，（5）.

企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用評價 內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，大小企業(yè)都在想方設(shè)法爭奪市場資源，擴(kuò)大銷售規(guī)模，以期獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。農(nóng)業(yè)企業(yè)也不例外，面對有限的市場資源，為了獲得更多的客戶，增加銷售額，很多企業(yè)采取不斷放寬信用政策以留住客戶，于是賒銷成了重要的經(jīng)營策略。應(yīng)收賬款雖然能擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，但同時降低了資金的利用率，影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有的企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不當(dāng)而陷入困境，嚴(yán)重的導(dǎo)致資金鏈斷裂而破產(chǎn)。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)面對的客戶群體大都是為農(nóng)業(yè)服務(wù)的群體或農(nóng)戶，對應(yīng)收賬款日常管理不夠規(guī)范，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理水平，根據(jù)實(shí)際情況及時做出應(yīng)對策略，對農(nóng)業(yè)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款對企業(yè)既有正面影響，也有負(fù)面影響。

收賬款對企業(yè)的正面影響包括：一是增加客戶賒欠額度和范圍可增加銷售量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。一般情況下，賒銷比直接使用現(xiàn)金收款更能吸引客戶。二是由于農(nóng)產(chǎn)品大都有生命周期，實(shí)行賒銷可減少貨物庫存，降低農(nóng)業(yè)企業(yè)物資報廢減值風(fēng)險和儲存費(fèi)用。

應(yīng)收賬款對企業(yè)的負(fù)面影響包括：一是增加企業(yè)的管理成本。應(yīng)收賬款的管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所花費(fèi)的一切費(fèi)用支出。一方面要建立客戶信用評價體系，動態(tài)評價客戶信用；同時建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。另一方面增加企業(yè)收賬費(fèi)用等相關(guān)支出。二是增加企業(yè)的機(jī)會成本。由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動資金，致使企業(yè)資金被沉淀，增加了利息費(fèi)用，同時損失了該資金用于其他投資可能獲得的收益，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率。三是增加企業(yè)的壞賬損失。隨著應(yīng)收賬款數(shù)額越大，壞賬成本將會成正比例增加。四是增收企業(yè)的稅費(fèi)成本。應(yīng)收賬款一旦形成，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也算是企業(yè)收入，因此要繳納流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅及相關(guān)附加等稅費(fèi)。這就相當(dāng)于企業(yè)還沒拿到錢就已經(jīng)先交了一部分稅，一旦應(yīng)收賬款無法收回，變成壞賬損失，企業(yè)要想沖減稅金是件比較困難的事情。五是容易造成企業(yè)虛增利潤。如果對應(yīng)收賬款監(jiān)控管理不力，銷售部門為完成公司下達(dá)的銷售任務(wù)，特別是按銷售額考核業(yè)績的部門，為粉飾業(yè)績，往往先賣后退，制造虛假“繁榮”，不利于企業(yè)科學(xué)制定發(fā)展計劃，給公司造成損失。

基于應(yīng)收賬款對企業(yè)的負(fù)面影響，特別是農(nóng)業(yè)企業(yè)，多以中小企業(yè)為主，財務(wù)管理水平相對較低，市場營銷中依托熟人、靠關(guān)系銷售較為普遍，服務(wù)對象多是基層零售商或大農(nóng)戶。這些農(nóng)業(yè)企業(yè)往往信用管理機(jī)制不健全，內(nèi)部控制體系不完善，加上應(yīng)收賬款涉及面廣、年限長等原因造成企業(yè)應(yīng)收賬款流失現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資金周轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，采取切實(shí)可行的措施，減少壞賬損失，及時回籠資金，對農(nóng)業(yè)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）缺少科學(xué)管理，盲目擴(kuò)大賒銷范圍和賒銷額度

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料市場資源的有限性，很多農(nóng)業(yè)企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額，提高市場占有率，盲目擴(kuò)大賒銷范圍和賒銷額度。隨著我國土地流轉(zhuǎn)速度的加快，土地迅速向種田大戶集中，而現(xiàn)階段大農(nóng)戶突出問題是手頭資金短缺，渴望種子、農(nóng)藥、肥料一賒到底，以解資金匱乏困境；而部分基層農(nóng)業(yè)企業(yè)，風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，為了爭取大農(nóng)戶的農(nóng)資市場，一味牽就大農(nóng)戶，盲目賒銷，導(dǎo)致一些本來可以及時回籠的貨款也轉(zhuǎn)化成應(yīng)收款，從而增加了企業(yè)的資金風(fēng)險、資本成本和收賬費(fèi)用。一旦遇到產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵，由于對方欠賬，處理問題時企業(yè)就會陷入非常不利的局面，加上考慮到訴訟成本與效益差、交易合作關(guān)系、社會影響等，往往忍氣吞聲，任人宰割，直至淪為呆賬。即便是遇到自然災(zāi)害導(dǎo)致農(nóng)作物歉收的情況，也會成為拖延欠款的正當(dāng)理由。經(jīng)調(diào)查了解，目前在縣級農(nóng)業(yè)企業(yè)中，拖欠2年的應(yīng)收款比比皆是。根據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收率為26.6%，超過2年賬款只有13.6%可以收回。

（二）客戶信用評價體系不健全，應(yīng)收賬款風(fēng)險不可控

很多農(nóng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的信用評價體系，客戶檔案不健全，銷售人員憑一本通訊錄打天下。貨物賒銷往往憑業(yè)務(wù)人員對該客戶的感性認(rèn)識和工作經(jīng)驗(yàn)，以及與該客戶的感情和關(guān)系，缺少科學(xué)的信用評價，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客戶往往給企業(yè)帶來不可估量的損失。有些客戶惡意賒欠，把企業(yè)當(dāng)作無息貸款的資金提供者；更有甚者，有的大農(nóng)戶故意賒購有缺陷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，搜集證據(jù)，作為日后賴賬的依據(jù)。因此，追蹤客戶動態(tài)信息，完善客戶信用評價體系建設(shè)，科學(xué)評價客戶信用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估，在農(nóng)業(yè)企業(yè)的營銷工作中顯得非常重要?！皩幾鲂】蛻?，不做差客戶”，這是很多農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中得出的“真經(jīng)”。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

有些農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款手續(xù)不完備，缺少定期對賬制度，賬目不清，責(zé)任追究制度不健全，應(yīng)收賬款賬齡過長或因人員變動等原因，遇到問題互相推諉，導(dǎo)致呆賬發(fā)生?，F(xiàn)實(shí)中有的銷售人員利用職權(quán)，監(jiān)守自盜，將已核銷的應(yīng)收賬款長期掛賬，把企業(yè)貨款占為已有，侵吞企業(yè)資產(chǎn)。有的企業(yè)銷售人員為了完成自己的任務(wù)，不論客戶需求與否，只管將貨賒銷出去了事，不但無謂的占用了企業(yè)的資金，而且增加了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料過期損失及資金風(fēng)險。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對策

（一）明確責(zé)任主體

農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人首先要提高認(rèn)識，高度重視對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控和管理。充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成本，危及企業(yè)的資金安全甚至可持續(xù)經(jīng)營。對應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的審批權(quán)限和責(zé)任制度，明確銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回收負(fù)直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者就是該筆債權(quán)的責(zé)任人，銷售人員對自己經(jīng)辦的每筆應(yīng)收款項(xiàng)及時跟蹤清理，哪個銷售人員賒出去的貨款由哪個銷售人員負(fù)責(zé)收回，確保資金安全。

（二）建立健全客戶信用評價體系，實(shí)行分級管理

由于信用制度不健全和較低的信用管理水平大大削弱了企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理能力，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)乃至可持續(xù)發(fā)展。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須重視信用體系建設(shè)，規(guī)范信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，引導(dǎo)客戶誠實(shí)守信。

1.制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對客戶的資信評估，對客戶的品質(zhì)、支付能力和條件等信用狀況進(jìn)行調(diào)查評價，對不同的客戶制定不同的信用政策，授予相應(yīng)的信用額度。信用標(biāo)準(zhǔn)既不能過于寬松，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；也不能過于謹(jǐn)慎，將信用標(biāo)準(zhǔn)過分提高，使很多客戶被擋于標(biāo)準(zhǔn)之外，不利于擴(kuò)大銷售。要權(quán)衡客戶品行、能力、資產(chǎn)、抵押、條件等五個方面進(jìn)行綜合評價客戶信用狀況，進(jìn)行分級管理，對信譽(yù)等級高的客戶除提高信用額度，同時在生產(chǎn)資料緊俏的年份給予優(yōu)先保障供應(yīng)、提供農(nóng)產(chǎn)品的供求信息等優(yōu)惠政策，以加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)客戶的合作關(guān)系。

2.設(shè)計合理的信用條件。鼓勵客戶提前付款，綜合企業(yè)的管理成本、機(jī)會成本、籌資費(fèi)用、壞賬損失率等方面因素，設(shè)計合理的信用期限和現(xiàn)金折扣率，對現(xiàn)款提貨、按期付款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣和優(yōu)惠。

3.規(guī)范信用額度管理權(quán)限。大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)特別是中小農(nóng)業(yè)企業(yè)由于應(yīng)收賬款權(quán)限管理不規(guī)范，銷售人員的賒銷權(quán)限較大，隨意性較強(qiáng)，加上后期O管不完善，導(dǎo)致呆賬發(fā)生；同時增大了銷售人員舞弊的機(jī)會，降低企業(yè)的現(xiàn)金流，甚至發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的將引發(fā)財務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，必須對應(yīng)收賬款的信用額度權(quán)限進(jìn)行權(quán)限管理，大額資金賒欠要企業(yè)集體研究討論決定。

（三）建立內(nèi)部獎懲激勵制度

對銷售部門要建立獎懲責(zé)任追究制度，在對銷售人員進(jìn)行考核時，不能將工資、績效僅與銷售指標(biāo)掛鉤，還要將應(yīng)收賬款回收情況一并納入工作業(yè)績進(jìn)行考評，給予獎懲激勵。對應(yīng)收賬款回收率達(dá)標(biāo)的銷售人員進(jìn)行表彰、獎勵；對不能按期回收的應(yīng)收賬款，視具體情況進(jìn)行責(zé)任追究，對部分逾期應(yīng)收賬款，可以按逾期時間計算利息，從其績效中扣除。不能疏于管理，聽之任之，形成呆賬、壞賬，造成資金流失。

（四）進(jìn)行科學(xué)管理

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理。建立分工明確、互相牽制、權(quán)責(zé)分明的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，堵塞賬款截留途徑，防止挪用、侵吞資金等違法犯罪活動的發(fā)生。目前，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)特別是中小農(nóng)業(yè)企業(yè)由于人手限制，應(yīng)收賬款往往由銷售部門或銷售人員自己管，很容易造成應(yīng)收賬款管理失效。但如果應(yīng)收賬款單純由財務(wù)部門來管理，雖然賬務(wù)清楚，但對具體客戶情況又不十分了解，因此必須由銷售部門和財務(wù)部門相互配合，明確權(quán)責(zé)，即銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的安全和及時回收，財務(wù)部門的負(fù)責(zé)及時提供詳細(xì)的客戶欠款明細(xì)表和賬齡分析等相關(guān)資料，以便銷售部門和相關(guān)責(zé)任人準(zhǔn)確、及時掌握應(yīng)收賬款動態(tài)情況；同時財務(wù)部門要加強(qiáng)資金監(jiān)管，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款資金收繳，尤其要注意完善手續(xù)，避免銷售人員直接收取現(xiàn)金。

2.加強(qiáng)外部管理?，F(xiàn)金流是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的必要條件，對未按期收回的應(yīng)收賬款要加強(qiáng)賬齡管理，分析原因，細(xì)化措施。清理應(yīng)收賬款要既要講究技巧，又不能失去原則。對因質(zhì)量等問題遺留未結(jié)的應(yīng)收賬款要積極主動多角度與客戶勾通，按規(guī)定程序給予補(bǔ)償，同時本著“現(xiàn)金為王”的理念，堅持“寧可少收當(dāng)年了結(jié)，不可留待下年再說”的原則及時處理，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性強(qiáng)，時間越長，處理難度越大，跨生產(chǎn)周期的應(yīng)收賬款，回收率越低。對因信用度差惡意拖欠的客戶，采取專人追欠，年底清算。對典型的難纏戶，采取法律途徑及時解決，以達(dá)到警示其他潛在不良客戶的目的。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文第4篇

1.1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

1.2 應(yīng)收賬款的計價

(1)商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指賣方視買方購買數(shù)量之多少而給予的售價上的優(yōu)惠。(2)現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣。是企業(yè)為鼓勵客戶在規(guī)定的時限付款,而向客戶提供的一種優(yōu)惠。(3)銷貨退回與折讓。銷售退回與折讓是指企業(yè)售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨,或者由此而在價格上給予的減讓。(4)壞賬。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用增加了銷貨,但也承擔(dān)客戶因某種原因而不付款,以致造成壞賬的信用風(fēng)險。

1.3 應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面:(1)擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競爭力。(2)減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。

2、應(yīng)收賬款的管理

2.1 應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中,正確運(yùn)用賒銷,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。

2.2 應(yīng)收賬款的控制

(1)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。首先,定期檢查分析應(yīng)收賬款的時間,通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對制度,加強(qiáng)賬齡分析,按賬齡分類、估計潛在的風(fēng)險損失,正確計量應(yīng)收賬款價值。其次,利用利息杠桿,核算資金成本。對于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。(2)制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)氖湛钫?企業(yè)采用的收款方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。清欠小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)、嚴(yán)格考核、獎罰分明、提高催討人員的積極性和效果。(3)提取壞賬準(zhǔn)備金,減少壞賬損失。為減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生應(yīng)采取以下措施:1)加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理,建立應(yīng)收賬款檔案制度。2)建立壞賬準(zhǔn)備制度。計提壞賬準(zhǔn)備金,為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供穩(wěn)定的來源,便于分散壞賬所造成的風(fēng)險,提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

3、企業(yè)應(yīng)建立一個完善的應(yīng)收賬款控制體系

應(yīng)收賬款占用著企業(yè)大量的資金,直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),隱含著壞賬風(fēng)險。所以應(yīng)收賬款管理不僅僅是企業(yè)財務(wù)的問題,是企業(yè)管理的問題。因此,建立完善的應(yīng)收賬款體系是企業(yè)的必須。

3.1 企業(yè)應(yīng)收賬款問題的內(nèi)部原因分析

(1)企業(yè)整體管理水平不高。企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對應(yīng)收賬款的防范和控制、對出現(xiàn)的問題又缺乏有效的治理方法。(2)風(fēng)險意識淡漠.企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來,主要體現(xiàn)在為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,盲目地采取賒銷政策去擠占市場。(3)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識不足。應(yīng)收賬款的本質(zhì)是債權(quán)人給予債務(wù)人的短期無息信貸資金。(4)企業(yè)短期行為的影響。經(jīng)營者為了追求經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)的眼前利益,追求賬面上的"高收入--高利潤",不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。

3.2 企業(yè)應(yīng)收賬款問題的外部原因分析

(1)歷史原因。改革開放以來,由于企業(yè)轉(zhuǎn)制、國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問題、企業(yè)對新經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因,造成許多歷史遺留的問題。(2)競爭機(jī)制不健全。企業(yè)間的某些競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭,而是競相采用賒銷方式,特別是濫用現(xiàn)金折扣政策,使企業(yè)從信用的角度對客戶的選擇變得非常困難,極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范與控制。(3)經(jīng)營機(jī)制的缺陷。主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷,盲目擴(kuò)大銷售額,客戶則隨意增加自身債務(wù),無償占用企業(yè)資金。(4)法律不完善。法律不完善是目前的客觀問題,但許多企業(yè)對此認(rèn)識不足,市場經(jīng)濟(jì)初級階段中的復(fù)雜性和法律的不完善狀況,使得有人鉆法律漏洞。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理和風(fēng)險防范

3.3.1 關(guān)注企業(yè)信用執(zhí)行情況

信用政策被運(yùn)用作為控制應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)后,還應(yīng)該繼續(xù)關(guān)注信用的執(zhí)行情況,這屬于應(yīng)收賬款的事中管理部分。對于單個客戶,控制重點(diǎn)在于支付的及時程度,有無超過規(guī)定信用期限的賬款;信用限額,檢查有無突破信用限額的現(xiàn)象;已到期賬款,檢查超過信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。

3.3.2 建立科學(xué)高效的資信評估機(jī)制

科學(xué)確定應(yīng)收賬款風(fēng)險度,應(yīng)收賬款風(fēng)險度為企業(yè)提供了一個可量化應(yīng)收賬款風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線,一般采用客戶近幾年的財務(wù)比率和風(fēng)險系數(shù)來測算其不履行付款的可能性,衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險。

4、總結(jié)應(yīng)收賬款管理體系的一些見解

4.1 營造有效的應(yīng)收賬款管理宏觀環(huán)境

(1)建設(shè)權(quán)威性的、大眾化的企業(yè)信用狀況查詢系統(tǒng)。(2)健全相關(guān)金融法規(guī),使應(yīng)收賬款在融資上具有更大的流動性。(3)成立專業(yè)性的應(yīng)收賬款管理公司。

4.2 健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度

(1)進(jìn)一步加強(qiáng)信用交易前的客戶信用狀況調(diào)查工作和信用交易后的貨款催收力度。(2)依據(jù)客觀條件制定合理的銷售目標(biāo)。(3)樹立“現(xiàn)金流量重于會計利潤”的現(xiàn)財觀念,及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款,讓“死”錢“活”起來。

總之,只有正確、科學(xué)地建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系,逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,才能加快應(yīng)收賬款的回收,減少壞賬損失,確保企業(yè)經(jīng)營成果得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益.中國總會計師,2009.02.

[2]麻云福.關(guān)于控制和管理好企業(yè)應(yīng)收賬款問題的思考.2011.9.

[3]王玉林.強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)師,2007.10.

企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

 

 

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 

 

（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 

（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 

1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。 

2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。 

3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 

 

二、解決對策 

 

（一）應(yīng)收賬款的事前控制 

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。 

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。 

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。 

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 

（二）應(yīng)收賬款的事中控制 

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。 

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。 

 

（三）應(yīng)收賬款的事后控制