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在建工程財務管理制度范文第1篇

［關鍵詞］基建財務問題對策檔案管理

企業(yè)要想建設成為一個高質(zhì)量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務對工程建設計劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。

一、基建財務定義

所謂基建財務，主要是指負責與在建工程相關工作的財務。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結(jié)束的財務決算全過程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項的撥入，支付和結(jié)算；(2)編制基建報表制度；(3)參與基建項目預算，內(nèi)控，核算，驗收，合同簽訂，決算；(4)制定基建財務制度；(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；(6)其他有關基建財務事項。如：對基建業(yè)務中的材料、設備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)清查。

二、企業(yè)基建業(yè)財務管理存在的問題

1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設單位會計制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報經(jīng)主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產(chǎn)企業(yè)財務會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應執(zhí)行相應的企業(yè)會計制度。分行業(yè)會計制度對基建業(yè)務核算只設置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬”，對其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應基本建設投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應的情況下，基建財務管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設財務管理制度行為的相關文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

3.組織機構(gòu)人員素質(zhì)的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財務管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務部等幾個部門，基建業(yè)務會計核算作為單項業(yè)務并入財務部門，分散的管理模式不利于對項目全過程進行監(jiān)督和控制。長期以來，有些企業(yè)領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正?；I(yè)務記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務決算等難度較大的業(yè)務，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內(nèi)容。

4．可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領會文件的精神，受到相關行業(yè)部門的限制。

三、企業(yè)基建財務管理對策研究

1.科學建立基建財務制度。會計科目的設置是基建財務的基礎，一個合理的構(gòu)架更利于項目的管理。工程技術(shù)部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置。進行一一對應，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準確的依據(jù)。避免超計劃、超預算。建立健全基建業(yè)務內(nèi)部財務管理制度，財務人員依據(jù)各項制度深入到工程管理中。

2.強化企業(yè)基建財務的管理。要結(jié)合各個區(qū)域特點，完善財務統(tǒng)一管理制度，深化財務管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機構(gòu)人員、統(tǒng)一財務管理制度、統(tǒng)一財務結(jié)算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運行的統(tǒng)一制約機制，從而規(guī)范資金管理，促進資金安全。

3．做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監(jiān)督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

在建工程財務管理制度范文第2篇

關鍵詞：事業(yè)單位基建財務管理對策

為加強基本建設單位的財務管理和預算控制，財政部出臺了《基本建設財務管理規(guī)定》、《關于加強基本建設財務管理若干意見的通知》等相關制度和通知。但實際操作中存在著諸多問題。

一、事業(yè)單位基建財務管理中存在的問題與挑戰(zhàn)

（一）概預算審查把關不嚴，基建項目計劃經(jīng)常變更

有些單位為盡早爭取財政項目、爭取盡可能多的資金，編制的可行性研究報告和支出預算與實際支出有很多不一致；有的項目為了使項目更快審批下來壓縮項目預算，等項目被批復后，有追加投資；還有的項目甚至先支出然后再報批，造成項目無預算、無審批、超標準。

（二）基建報表中基建投資完成額不真實

為了完成當年基建項目額度，也為順利編制年終決算，有的單位將本年實際支出完成數(shù)據(jù)與批復的預算計劃投資之間的數(shù)據(jù)做相關賬務調(diào)整。有的單位將超出本年部分的支出數(shù)據(jù)做掛賬處理，等來年年初在從掛賬中調(diào)入支出。有的單位將未完成、未實現(xiàn)的支出通過虛列工程支出，讓對方先開具發(fā)票將項目資金支出額度完成。

（三）內(nèi)控制度不完善，財務管理及執(zhí)行不嚴格

由于歷史原因和中國國情，我國大部分事業(yè)單位沒有建立健全針對建設項目的內(nèi)部控制財務管理制度。大部分事業(yè)單位財務管理制度沒有建立或者即使建立了財務制度，大部分制度內(nèi)容也很簡單或者沒有得到很好執(zhí)行。在項目執(zhí)行中，有的項目負責人及經(jīng)辦人憑主觀意志辦事，通過暗箱操作，經(jīng)辦事項回避財務人員監(jiān)督、回避財務管理有關規(guī)定。這就造成基建財務管理人員無法很好實現(xiàn)財務監(jiān)督。有的時候財務人員即使知道領導或者經(jīng)辦人員的意見和做法是不妥當、甚至是錯誤的，也不敢提出反對意見，聽之任之。

（四）會計核算缺乏統(tǒng)一規(guī)范

很多事業(yè)單位會計人員由于平時很少接觸基建項目，缺乏對基建的基本知識和相關財務制度的了解，很容易在日常核算中犯一些錯誤，一是帳套建立不規(guī)范很多事業(yè)單位直接把基建帳直接在事業(yè)帳中核算，沒有按照單獨建立基建賬。二是使用會計科目不準確。如對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，對建設單位管理費的核算沒有進行明晰核算。三是建設單位管理費支出不規(guī)范。有些單位的管理費用超預算較多，擠占建設成本。四是相關基建帳務處理不夠規(guī)范。對自籌部分基建資金、結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務決算等不能進行規(guī)范地財務處理。

（五）項目完工后未及時進行竣工決算

現(xiàn)在很多事業(yè)單位的基建項目存在重執(zhí)行，輕決算的情況。按照財政部有關規(guī)定，在建工程項目在完工后的三個月內(nèi)應編制竣工決算報表。事實上很多事業(yè)單位的一些基建項目已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時辦理竣工手續(xù)，長期放在“在建工程”帳戶上，拖延時間越長，財務資料和竣工資料核實的難度越大，進而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和對資產(chǎn)的管理。

二、加強事業(yè)單位基建財務管理的對策

（一）加強基本建設單位預算控制

嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容，做好賬務設置和賬務管理。對不合法、不合規(guī)的項目不得開支?；ㄘ攧展芾聿块T必須對的每一筆支出審查，審查其是否符合預算的要求、是否嚴格按照預算申報的支出列支。嚴格控制和審查預算調(diào)整。財務部門要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出。制定年度基建計劃和預算進行控制。

（二）加強財務管理,建立和完善內(nèi)部制度控制

事業(yè)單位開始要進行基建項目立項時，就要按照國家會計制度相關規(guī)定建立嚴格的各項財務管理制度。具體應包括往來款項管理制度、財務收支審批報告制度、報銷審核制度、財務機構(gòu)及人員管理制度。主管基建的領導和經(jīng)辦人員要以身作則，與會計人員多溝通，多支持財務人員的管理與監(jiān)督；嚴格執(zhí)行有關基建的財務管理規(guī)定；結(jié)合實際情況，共同善基建財務相關內(nèi)部控制制度。

（三）加強對事業(yè)單位從事基建工作的會計人員的培訓和交流

會計人員要對基建的基本知識有大體了解，對基建財務會計知識爛熟于心。這樣才能對基建項目更好的進行會計核算和監(jiān)督。對會計人員定期組織有關基建財務基礎知識培訓和交流，將國家對基建方面的最新會計相關制度傳達到會計人員。會計人員要通過會計核算全程參與到整個基礎建設的全過程，以實現(xiàn)對基建項目事前、事中、事后的無縫隙監(jiān)督。

（四）加強預算工作與財務工作的結(jié)合

單位會計主管人員應該根據(jù)國家會計制度要求，再建立符合本單位實際情況成本費用相關科目，將每個科目的列支范圍予以明確。同時將預算批復的支出項目與會計科目間建立相關對照關系，以方便單位按照預算支出時，能將支出按照科目予以列支。通過計算機技術(shù)，建立預算管理信息系統(tǒng)，實時監(jiān)控預算的執(zhí)行情況。

（五）及時進行基本建設項目竣工決算

現(xiàn)在很多事業(yè)單位的基建項目存在重建設，輕決算的情況。各級領導和相關部門要從思想和行動上把基建項目決算放在與項目建設同等重要的位置，專門組織財務、施工等方面的骨干力量，整理相關資料、協(xié)調(diào)各方關系及時進行基建項目竣工決算。建立建設單位、第三方審計機構(gòu)與監(jiān)理單位的三方聯(lián)動機制，以加快基建項目竣工決算的進度。

參考文獻：

[1]趙麗黎.淺談基本建設單位財務管理與預算控制[J].當代經(jīng)濟, 2008；12

在建工程財務管理制度范文第3篇

[摘 要] 目前由于我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展迅猛，醫(yī)院各方面的管理也開始被大家關注。醫(yī)院的財務管理制度的好壞取決于醫(yī)院基本建設會計制度。在我國目前情況下，醫(yī)院要逐漸適應新出臺的財務管理制度，為了防止基建會計制度和醫(yī)院財務管理制度分離的情況，這就需要進一步探索會計制度，這樣能促進醫(yī)院基建會計和正常財務會計一體化核算順利向前發(fā)展。

[關鍵詞] 醫(yī)院基建會計；正常賬務會計；一體化核算

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 009

[中圖分類號] F233；R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0017- 02

前 言

加強醫(yī)院的基本設施建設能為患者提供比較好的服務，同時要加強醫(yī)護人員的技術(shù)和服務能力的培養(yǎng)，為患者就醫(yī)提供便利的條件。因為醫(yī)院基本設施建設和醫(yī)院醫(yī)療服務有不一樣的財務運行特點。很長時間以來，醫(yī)院基建會計核算沒有計入醫(yī)院財務總賬。

1 醫(yī)院會計制度存在弊端

目前在我國政府沒能為醫(yī)院建立健全的財務管理機制，是因為醫(yī)院也是要求效益的不屬于公益事業(yè)。在這樣情形下，醫(yī)院要想盈利只能通過開貴藥和亂開藥來創(chuàng)造效益，連醫(yī)院會計制度也解決不了效益問題。

科研用的資金并沒有計入到醫(yī)院收支管理當中，而是專門設立賬戶進行管理，歸入到醫(yī)療成本當中核算，這就使得醫(yī)院財務管理數(shù)據(jù)不完整，就不能如實反映醫(yī)院財務狀況。醫(yī)院實施會計制度實際上是收付實現(xiàn)制，分收支兩項進行管理，這樣就不能使收入和支出做到合理的使用。

2 新出臺會計制度的改革方向

在會計工作人員比較全面核算醫(yī)院主要經(jīng)濟業(yè)務時，基建會計再自己單獨設立總賬，這就與財務集中管理相違背。醫(yī)院基礎設施建設資金來源于醫(yī)院集資、政府財政補助資金、財政預算內(nèi)撥款和專項事業(yè)資金等形式，一般情況下，政府撥款補助到醫(yī)院銀行賬戶，財政給醫(yī)院撥款以及專門事業(yè)發(fā)展資金直接撥入醫(yī)院基建賬戶。不管是調(diào)用自籌資金還是政府補助撥款都要從行政賬戶調(diào)撥到基建賬戶中再進行支取。然而當基本建設需要資金時會出現(xiàn)資金到位慢的情況手續(xù)也復雜。所以在新的醫(yī)院會計核算制度與財務制度的要求之下提出了對醫(yī)院基建會計賬戶實行記入總賬一起核算的方法，便于實現(xiàn)統(tǒng)一財務管理、資金的統(tǒng)一規(guī)劃進而逐步加強內(nèi)部控制、提高醫(yī)院財務管理水平。

具體來說醫(yī)院實行基建會計與業(yè)務會計一體化體制，它的優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，方便醫(yī)院統(tǒng)一財務管理，提供準確可靠決策信息。要想管理好醫(yī)院的基建會計，必須把它納入總賬進行管理，不論是醫(yī)院自籌資金還是政府下?lián)苜Y金都要在財務總賬中來逐一登記，醫(yī)院能從財務總賬一目了然地了解財務數(shù)據(jù)，保證了財務總賬準確完整。這樣可以完整反映醫(yī)院財務狀況，方便醫(yī)院和監(jiān)管方準確的作出決策。也便于醫(yī)院完善自己的財務體制。

第二，便于醫(yī)院合理安排資金，提高其使用效率。醫(yī)院把基建會計和總賬實施一體化管理減少了會計總賬的核算，減少轉(zhuǎn)撥手續(xù)同時減少了賬戶資金數(shù)目，從而促進資金合理有效的使用。如果醫(yī)院基本建設需要使用自籌資金時可以從醫(yī)院銀行開戶行直接劃撥給施工企業(yè)，如果需要使用政府撥款時直接從銀行開戶行劃撥就行。

3 醫(yī)院會計制度一體化核算構(gòu)想

新出臺醫(yī)院財務管理體制需要醫(yī)院實行領導統(tǒng)一集中管理財務制度，這就需要醫(yī)院基建會計必須符合新出臺的會計制度要求，符合我國會計制度單獨建賬的需要，為此，逐漸提出醫(yī)院基建會計與正常財務要進行一體化核算。

第一，會計基本建賬原則。在會計項目建賬中要將醫(yī)院基建會計統(tǒng)一登記到總賬中進行核算，然而總賬登記是要根據(jù)基本建賬業(yè)務時的原始憑證進行逐項登記，基建會計賬戶需要依據(jù)基建項目需要一起進行核算?？偡诸愘~中“在建項目”一欄下設立詳細的明細科目，醫(yī)院需要在會計總賬核算“其他工程”和“在建項目”中設立詳細的明細科目，同時這兩個科目要分別進行核算。醫(yī)院基建會計賬戶銀行存款這項目要在醫(yī)院總賬科目下進行核算，總賬下的銀行存款科目要設立銀行開戶行，管理總賬會計還要到銀行進行對賬工作，要做到賬實、賬賬相符。

第二，醫(yī)院會計制度實施細則。當醫(yī)院基建會計和正常財務制度合并后，要做好他們之間銜接工作。在醫(yī)院實行一體化核算時，會計要將以前基建賬戶上結(jié)余數(shù)當做新賬的期初數(shù)計入相應位置，并編制相應的會計分錄和填寫相應會計憑證作為總賬發(fā)生數(shù)。醫(yī)院會計在處理支出類科目時需要根據(jù)基建會計賬戶里的“設備投資”、“A付工程款”、“安裝工程投資”等科目的月末余額計入到新賬戶“在建工程”科目當中。會計工作人員在處理交付使用后資產(chǎn)時，要依據(jù)“交付資產(chǎn)”該科目月末余額計入到新總賬“固定資產(chǎn)”科目當中。會計工作人員在處理會計往來科目時，需要根據(jù)醫(yī)院基建會計科目中“其他應付款”和“其他應收款”科目的月末余額，在新賬中要記入到“應付款和基建往來”科目當中。當醫(yī)院會計人員處理基建科目和撥款科目時，要將基建資金和撥款資金分別進行處理，在醫(yī)院自籌資金登記時要全額沖減新總賬下的“在建工程”科目，政府直接撥款賬戶下的撥款余額記入“事業(yè)基金”總賬中。醫(yī)院會計工作人員在處理貨幣資金科目時，需要將基建會計總賬中貨幣資金月末余額記入到新總賬“銀行存款”科目中。會計人員在處理待沖減基金時，上面所有屬于財政資金用在交付固定資產(chǎn)時，按規(guī)定貸記在待沖基金中，在實際中為了使手續(xù)簡單，在會計總賬中一并沖銷總基金。

主要參考文獻

在建工程財務管理制度范文第4篇

抓好設備的現(xiàn)場管理，要發(fā)揮資產(chǎn)管理和財務管理的雙重職能，配合管理層、安監(jiān)部門切實做好檢查和考核工作，制定設備管理標準化檢查評分辦法，嚴格干部跟班上崗制、防爆設備入井檢驗制、設備維修制及專人負責制，使現(xiàn)場管理有章可循。做好設備的安全使用措施，記錄完整設備的實物臺賬，配合財務部做好機械設備的定期或不定期的盤點工作，做到賬實相符。

二、設備處置方面

企業(yè)應根據(jù)財務管理的要求進行申請、審批、處理等流程，資產(chǎn)管理人員認真填寫《設備報廢（損失）申請表》，注明其處置理由，設備報廢應有相應的技術(shù)鑒定，交機電部門復核，之后傳遞給分管領導審批，最后再經(jīng)單位負責人審批后方可進行處置，財務部依據(jù)經(jīng)審批后設備報廢（損失）申請表和技術(shù)鑒定進行固定資產(chǎn)清理。

三、提高機械設備的會計核算

有關應用軟件構(gòu)成相關控制系統(tǒng)不可缺少的組成部分，如視頻監(jiān)控監(jiān)測及人員定位和視頻監(jiān)控系統(tǒng)等的應用軟件，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算。購置需要安裝的設備，應當先通過在建工程科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。企業(yè)應當建立資產(chǎn)盤點制度，定期或不定期對設備進行清查盤點，以保證會計核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)損溢應及時查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。發(fā)生與機械設備有關的后續(xù)支出，分別以下情況處理：為增加設備使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建或修繕等應當計入該設備的成本；為維護設備的正常使用而發(fā)生的日常修理等應當計入當期損益。機械設備的使用壽命是指使用設備的預計期間，對于煤炭企業(yè)的機械設備使用壽命，主要表現(xiàn)為該設備所能生產(chǎn)原煤或提供勞務的數(shù)量，如采煤機、掘進機、運輸絞車、提升機等，按其預計開采或運送原煤數(shù)量估計使用壽命。企業(yè)應當根據(jù)機械設備的性質(zhì)和實際使用情況，合理確定其折舊年限，實務中一般根據(jù)礦井煤層開采年限確定；企業(yè)應當采用年限平均法或工作量法計提折舊，實務中一般會根據(jù)儲量報告中總儲量確定計提總量，按月實際產(chǎn)量計提折舊。固定資產(chǎn)折舊只是反映固定資產(chǎn)隨著時間推移和使用程度所發(fā)生的價值損耗的會計計量手段，提足折舊并不意味著資產(chǎn)必然報廢，已提足折舊的固定資產(chǎn)可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。設備處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、債務重組等。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一，應當予以終止確認：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。2.該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

四、完善機械設備的財務管理制度

目前很多煤炭企業(yè)并未建立完善機械設備的財務管理制度，導致機械設備來路不清、去路不明，而且部分設備并未納入到企業(yè)的財務統(tǒng)計當中，導致企業(yè)的月度、季度、年度銷售業(yè)績與盈利數(shù)據(jù)都不準確。財務管理評價不規(guī)范，考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)，不能動態(tài)反映在財務管理層的參考范圍內(nèi)，也就不可能對企業(yè)生產(chǎn)做出明確的安排和預算。建立和完善煤炭企業(yè)的預算、采購、領用、核算等完整的財務管理制度，可避免與企業(yè)的整體管理制度脫節(jié)。由于機械設備占煤炭企業(yè)總資產(chǎn)的份額比較大，并對生產(chǎn)能力、盈利能力有重要影響，企業(yè)必須高度重視設備的財務管理工作，發(fā)揮財務部門的監(jiān)督職能作用，將設備的財務管理績效納入到煤炭企業(yè)管理者的績效考核中去，給管理者提供強大的動力，提高設備的財務管理水平。

五、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

在建工程財務管理制度范文第5篇

關鍵詞:國企基建;財務管理;核算;對策

一、基本建設財務管理及核算中存在的主要問題

(一)管理層思想觀念轉(zhuǎn)變不夠,基建管理意識淡薄

好多企業(yè)的基建投資是擴建或相近項目新建,這些基建項目負責人多來自熟悉生產(chǎn)的一線,不能及時轉(zhuǎn)變觀念,對基建程序不重視,仍按舊的管理模式認為只要活干了,進度趕上去了,基建工作就做好了。工程隨意性大,只要是工程建設急需的,不管設計單位是否設計、是否有圖紙、預算、甚至連合同都沒簽,就匆匆上馬了,擅自修改設計、超概算、超預算等問題時有發(fā)生。

(二)建設項目招投標制度執(zhí)行不嚴肅

為企業(yè)整體做大、做強,由上一級機構(gòu)強制性指定由關聯(lián)單位建設施工,這樣不利于縮短建設工期、保證工程質(zhì)量、降低工程造價、提高投資效益。在執(zhí)行工程建設合同中,轉(zhuǎn)包、發(fā)包現(xiàn)象時有發(fā)生,有一些是掛靠單位,施工單位與合同單位不一致,某一單項工程又分包給其它幾個單位,影響了工程建設的安全質(zhì)量與進度,特別是給財務管理與核算造成不必要的麻煩。

(三)沒能完全劃分清楚建設單位和施工單位主體,給財務管理與核算帶來難度

由于一些工程項目的特殊性(如煤礦建設中的雙突礦井),雖然簽訂了施工合同,但有些工程又不屬合同范圍,需建設單位另行施工,這樣雙方施工時會交叉影響,很難完全劃清各自工程內(nèi)容,給預算管理與財務核算造成麻煩。建設單位施工需要自行招兵買馬,造成機構(gòu)臃腫,并且發(fā)生大量的材料、工資、水電費等。對這些材料物資的管理與核算,對費用的核算給財務工作及工程管理工作帶來極大不便,如何列入工程結(jié)算項目,帶來了涉稅風險。

(四)會計核算不規(guī)范

沒能按照基本建設會計制度規(guī)定設置基本建設會計賬簿,只是在原單位賬簿中統(tǒng)一核算,很難分清項目的資金來源狀況,更談不上項目的成本核算和管理了。有的建設單位使用會計科目不準確,設置會計科目混亂,這是普遍的問題。如:在建工程這個科目下反映了成萬上億的資產(chǎn),把本應記入預付工程款、設備款的資金只憑收據(jù)就記入在建工程科目,與付工程進度款混在了一起,賬面分不清借款、預付款、進度款,給付款結(jié)算帶來了麻煩;對建筑安裝工程投資沒分明晰核算,在辦理竣工財務決算的時候,很難滿足竣工財務決算的報表填制工作;對建設單位管理費的核算,會計制度要求進行明晰核算,有的單位只是進行到二級核算,無法分清核算的具體內(nèi)容;對待攤投資的明晰核算不準確,比如對存款利息的核算,應在“待攤投資-借款利息”科目中進行核算,有的單位卻在“待攤投資-其他投資”中進行核算,等等。

(五)基建資金管理不規(guī)范

沒有按基本建設財務管理的規(guī)定開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。

對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務書已經(jīng)批準,初步設計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款,應根據(jù)周轉(zhuǎn)情況,陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的,不得撥給備料款。而在實際的會計核算中,有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行,隨意預付給施工單位工程款,有的預付工程款比例過高,占用建設資金較多,影響了建設資金的使用效益。

預留工程的質(zhì)量保證金沒按照基本建設財務管理辦法規(guī)定工程價款結(jié)算總額的5%,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

(六)資產(chǎn)、負債計量不真實,報表不能真實的反映經(jīng)濟成果

基建工程是一般按月進度的80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的20%也按應付工程款計入了應付賬款,財務管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

(七)項目合作進展不順利,造成投資風險大、資金籌措不及時

有的項目股東方不按章程及時足額注入資本金,有的項目核準后不及時按章程正式注冊公司運營,有的項目甚至正式的章程協(xié)議也沒有。此類做法帶來了很大的投資風險,一旦合作失敗,不能用合法武器維護自己的權(quán)益,造成巨大的經(jīng)濟損失。如果合作項目不按時注冊成立公司,從金融機構(gòu)籌款就不是按市場經(jīng)濟原則多家對比,可能要不合理的多支付利息費用,并因資金籌措不及時影響工程進度。

二、基本建設財務管理及核算中存在問題的解決辦法與措施

(一)基建項目管理層要提高對基建管理的認識,加強這方面知識的學習與積累,嚴格按基建管理規(guī)定開展工作

建設過程中嚴格按設計、合同、會審圖紙施工,執(zhí)行預算控制,變更或增加設計必須經(jīng)過設計單位的認可。對手續(xù)不全、資料不完整工程堅決不施工。建設單位領導還要更加注重建設項目的財務管理工作,支持財務工作。財務管理不僅僅是工程開工以后的工作,財務人員在項目前期就應該參與,從財務的角度對項目進行可行性研究分析,為領導層的決策提供依據(jù)。同時嚴格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求,避免人為因素造成虛增支出等問題。

(二)建設項目要把投資效益放在第一位,要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》,合同簽訂要規(guī)范,不能隨意轉(zhuǎn)包、發(fā)包、掛靠單位

單項工程要整體對外一家承包,對基礎、主體、裝修等不要分包,建設合同盡量簽訂總價固定合同,可減少業(yè)主變更、通貨膨脹、材料價格變動、匯率變化等因素帶來的麻煩。如建設項目有特殊情況,確需要自已組織施工的(自營工程),要嚴格劃清自營與出包工程范圍,對自營工程過程中的材料物資、工資電費等支出要加強管理、嚴格考核控制,依法列入工程建設投資成本。

(三)健全基本建設單位財務管理制度并嚴格執(zhí)行

根據(jù)單位的需要和基本建設會計制度及財政部基本建設財務管理辦法等規(guī)范的要求,建立適合本單位的財務管理制度,并嚴格執(zhí)行。對建設資金進行專戶存儲,專款專用;按照基本建設單位預算管理制度,嚴格按預算執(zhí)行,嚴禁超預算支出;對于計量支付制度,一定要明確規(guī)定,要由單位的財務部門掌握建設資金的撥付情況,對工程款的支付進行把關;正確處理工程結(jié)余資金,該交回投資方的要交回,該歸還貸款的要歸還貸款,最后仍有結(jié)余資金的,要按照基本建設財務管理規(guī)定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財務決算,建立起嚴格的決算審計及決算批復程序,使其規(guī)范化和制度化,為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。

(四)會計科目按法律法規(guī)規(guī)定,依據(jù)初步設計及概算書的內(nèi)容設置規(guī)范

可在“在建工程”科目下依次設二級明細科目“礦建工程投資(礦井建設單位用)”、“土建工程投資”、“設備投資”、“安裝工程投資”、“待攤投資”、“其它投資”。三級以上明細科目,依據(jù)初步設計及概算書的內(nèi)容,按層次按單位工程設備清楚,科目編碼中間要留有余地。

(五)在會計核算中,應合理利用財務軟件的往來輔助賬進行核算

傳統(tǒng)的會計科目對供應商核算,已經(jīng)不適合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,供應商一般數(shù)目多(多達上百家),并且同一家供應商可能既有預付設備、材料、工程款性質(zhì)的,又有應付設備、材料、工程款性質(zhì)的,還有欠付質(zhì)保金性質(zhì)的,稍一疏忽,就可能付錯甚至付超,造成損失。

例:傳統(tǒng)會計科目設置核算:

115101001預付賬款預付設備款河南太平洋有限公司

212101001應付賬款應付設備款河南太平洋有限公司

212102001應付賬款質(zhì)保金河南太平洋有限公司

新8.15供應商往來輔助核算:

115101預付賬款預付設備款

212101應付賬款應付設備款

212102應付賬款質(zhì)保金

往來輔助賬:1001河南太平洋有限公司

傳統(tǒng)的科目設置需重復增加科目單位(如上例中有三個編碼及名稱),新的辦法只需設置一個供應商往來,且提供供應商模糊查詢,大大提高了查賬效率、降低了出錯幾率。

(六)正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值

施工單位報經(jīng)監(jiān)理單位、工程管理部門、企管計劃部門、分管負責人、單位主管審核后的月工程進度后,施工單位按進度的100%開發(fā)票,按進度的80%收款,其余20%的進度計入“應付賬款――進度質(zhì)保金(A施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的15%轉(zhuǎn)入“應付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚。