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資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)范文第1篇

一、資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬的重要意義

《指導(dǎo)意見(jiàn)》的制訂目的主要是規(guī)范評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為，明確評(píng)估各方當(dāng)事人在評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬方面的權(quán)利義務(wù)，切實(shí)維護(hù)公共利益以及資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，并引導(dǎo)評(píng)估行業(yè)、委托方、評(píng)估報(bào)告使用者、包括新聞媒體和社會(huì)公眾正確認(rèn)識(shí)評(píng)估師、關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬行為，以正確認(rèn)識(shí)資產(chǎn)評(píng)估的作用。

評(píng)估目的與其權(quán)屬狀況有密切的關(guān)系，尤其是以投資、出售、抵押等資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的的評(píng)估中，資產(chǎn)權(quán)屬狀況對(duì)評(píng)估報(bào)告使用者以及評(píng)估目的的實(shí)現(xiàn)更是有較大的影響，因此，評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬狀況進(jìn)行關(guān)注。

法律權(quán)屬應(yīng)是資產(chǎn)評(píng)估工作的客觀性原則的要求，但是我們國(guó)家以往無(wú)論是在理論上還是在實(shí)務(wù)中，都傾向于對(duì)評(píng)估方法及評(píng)估原則的討論，對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬問(wèn)題則有所忽略。究其原因，一方面我們認(rèn)為研討評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬似乎不是評(píng)估師的“份內(nèi)之事”，另一方面很多評(píng)估師法律知識(shí)的欠缺使其不知如何關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬問(wèn)題、不清楚關(guān)注的程度應(yīng)如何把握。而且，從我們國(guó)家的實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬的規(guī)定非常多，政出多門的現(xiàn)象比較普遍，客觀上也給評(píng)估師的工作帶來(lái)很多不便。并且，委托方為一己私利，在評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬上弄虛作假、干擾評(píng)估師的工作獨(dú)立性等等情況層出不窮，使評(píng)估結(jié)果與實(shí)際情況相背離，導(dǎo)致法庭上作為被告的評(píng)估師身影屢次出現(xiàn)。由于我們“圈內(nèi)人”自身對(duì)評(píng)估師是否應(yīng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬、應(yīng)如何關(guān)注認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，作為“圈外人”的社會(huì)公眾、媒體乃至司法界人士對(duì)此產(chǎn)生種種看法和“誤解”也就不足為奇了。

二、評(píng)估師應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬進(jìn)行關(guān)注并恰當(dāng)披露

評(píng)估師如何關(guān)注評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬，以及關(guān)注后所承擔(dān)的責(zé)任等問(wèn)題長(zhǎng)期以來(lái)在我國(guó)并不明確。由于特殊的歷史背景和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)象在我國(guó)普遍存在。近年來(lái)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中出現(xiàn)的糾紛、訴訟，與評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬問(wèn)題有著直接的關(guān)系，而行業(yè)本身、行業(yè)監(jiān)管部門、委托方、媒體、司法界等對(duì)評(píng)估師是否應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任也存在不同的認(rèn)識(shí)，有人認(rèn)為評(píng)估師就是評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)權(quán)屬不承擔(dān)責(zé)任，因此無(wú)須關(guān)注；有人認(rèn)為權(quán)屬不清則評(píng)估沒(méi)有意義，所以評(píng)估師應(yīng)對(duì)資產(chǎn)權(quán)屬真實(shí)、合法性承擔(dān)責(zé)任，這無(wú)疑又夸大了評(píng)估師的作用。由于對(duì)這個(gè)問(wèn)題的模糊認(rèn)識(shí)，一旦發(fā)生法律糾紛，當(dāng)事人大多要求評(píng)估師不僅對(duì)評(píng)估結(jié)果的合理性承擔(dān)責(zé)任，而且對(duì)評(píng)估對(duì)象權(quán)屬問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任，而司法部門、社會(huì)公眾也有這種傾向，甚至連涉案的評(píng)估師自己對(duì)此也認(rèn)識(shí)不清?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了明確：

第一，明確委托方及相關(guān)當(dāng)事方和評(píng)估師的責(zé)任。委托方和相關(guān)當(dāng)事方委托資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提供評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬等資料，并對(duì)所提供評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬并予以恰當(dāng)披露。

第二，明確了評(píng)估的作用。規(guī)定評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確告知委托方和相關(guān)當(dāng)事方，評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的目的是對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值進(jìn)行估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)超出評(píng)估師執(zhí)業(yè)范圍。并且規(guī)定評(píng)估師不得明示或暗示具有對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)的能力，不得對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬提供保證。

第三，明確了評(píng)估師如何關(guān)注、如何恰當(dāng)披露評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬及其責(zé)任限制?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，評(píng)估師在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料和資料來(lái)源進(jìn)行必要的查驗(yàn)，并對(duì)查驗(yàn)情況予以披露，但不應(yīng)超越執(zhí)業(yè)范圍明示或暗示承擔(dān)驗(yàn)證評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料真實(shí)性、合法性和完整性的責(zé)任。評(píng)估師以設(shè)定產(chǎn)權(quán)為前提對(duì)委托方不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬和設(shè)定產(chǎn)權(quán)前提予以充分披露，并明確說(shuō)明設(shè)定產(chǎn)權(quán)狀況與實(shí)際法律權(quán)屬狀況存在重大差別。

按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》的規(guī)定和我們對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)的理解，評(píng)估師雖然不對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)，不承擔(dān)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料驗(yàn)證的責(zé)任，但是應(yīng)當(dāng)關(guān)注權(quán)屬資料的真實(shí)，而且如果發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬確有瑕疵還應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)披露。這實(shí)際上是說(shuō)評(píng)估師雖然不對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬進(jìn)行確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)，但是評(píng)估師還是要對(duì)各種評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬有個(gè)基本正確的認(rèn)識(shí)，只有這樣，在對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬進(jìn)行關(guān)注時(shí)，評(píng)估師才能發(fā)現(xiàn)并判斷評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬是否有瑕疵；也只有這樣，一旦發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬確有瑕疵，才能進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐叮ㄉ踔量梢哉f(shuō)是藝術(shù)的披露，因?yàn)樵u(píng)估師一邊面對(duì)的是委托的客戶，一邊面對(duì)的是公眾和法律）。盡管，恰當(dāng)?shù)呐稕Q不是確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)，但是評(píng)估師只有掌握了充足的法律權(quán)屬知識(shí)，才能夠“關(guān)注并恰當(dāng)披露”。這就對(duì)評(píng)估師在各種資產(chǎn)的法律權(quán)屬方面的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)提了一個(gè)比較高的要求。

三、評(píng)估師對(duì)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬的過(guò)錯(cuò)及認(rèn)定

評(píng)估師的法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種。評(píng)估師的民事責(zé)任主要是指評(píng)估師的專家民事責(zé)任，即評(píng)估師作為具有專門知識(shí)和技能的專業(yè)人員在為委托人提供專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中，給委托人或第三人造成利益損害，而由責(zé)任主體——評(píng)估師依法承擔(dān)的民事責(zé)任。在民法或者侵權(quán)行為法領(lǐng)域所說(shuō)的專家，是指具有專業(yè)知識(shí)或技能，得到執(zhí)業(yè)許可或資格證書(shū)，并向顧客或者當(dāng)事人提供專門服務(wù)的人。專家責(zé)任是指具有特別知識(shí)和技能的專業(yè)人員在履行專業(yè)職能的過(guò)程（執(zhí)業(yè)）中給他人造成損害所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。這種民事責(zé)任應(yīng)是侵權(quán)民事責(zé)任，而且是一種過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

侵權(quán)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任一般應(yīng)當(dāng)有以下四個(gè)構(gòu)成要件，即： 損害事實(shí)、致害行為、行為人的主觀過(guò)錯(cuò)、致害行為與損害事實(shí)之間存在因果關(guān)系。其中的過(guò)錯(cuò)是致害行為的心理基礎(chǔ)和驅(qū)動(dòng)力，致害行為是過(guò)錯(cuò)的外在表現(xiàn)。在過(guò)錯(cuò)責(zé)任的認(rèn)定中，行為人是否有主觀過(guò)錯(cuò)又是非常關(guān)鍵的一環(huán)。

過(guò)錯(cuò)，是指行為人通過(guò)其實(shí)施致害行為所表現(xiàn)出來(lái)的在法律和道德上應(yīng)受非難的故意和過(guò)失狀態(tài)。需要注意的是，過(guò)錯(cuò)雖然就其本質(zhì)而言是行為人的一種主觀態(tài)度，但對(duì)過(guò)錯(cuò)的認(rèn)定卻主要應(yīng)運(yùn)用客觀標(biāo)準(zhǔn)，如行為人所從事的業(yè)務(wù)性質(zhì)、客觀環(huán)境等，在法律上通常使用“誠(chéng)信善意之人”的標(biāo)準(zhǔn)。

在一般情況下，對(duì)于他人之權(quán)利和利益負(fù)有一般義務(wù)的人，應(yīng)當(dāng)盡到一個(gè)“誠(chéng)信善意之人”的注意程度?！罢\(chéng)信善意之人”是指一個(gè)受過(guò)一般教育，具有一般的知識(shí)水平和技能、具有一般道德水準(zhǔn)的人，這個(gè)“人”是法律上擬制出的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)人，“誠(chéng)信善意之人”的注意程度，就是法律對(duì)于一般的人所要求的注意程度。用“誠(chéng)信善意之人”的注意程度作為判斷加害人有無(wú)過(guò)錯(cuò)的標(biāo)準(zhǔn)，具體做法是將一個(gè)“誠(chéng)信善意之人”在當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)丶捌渌瑯訔l件下所達(dá)到的注意程度與行為人的注意程度相比較：如果行為人的注意程度達(dá)到或者超過(guò)了“誠(chéng)信善意之人”的注意程度，也就達(dá)到或超過(guò)了一般的注意程度，在法律上不認(rèn)為加害人存在過(guò)錯(cuò)；反之，如果行為人未能達(dá)到“誠(chéng)信善意之人”的注意程度，也就沒(méi)有達(dá)到一般的注意程度，在法律上就認(rèn)為行為人存在過(guò)錯(cuò)。

有些法律、法規(guī)和一些行業(yè)的操作規(guī)程對(duì)于有關(guān)人員的注意義務(wù)予以特殊的規(guī)定，要求行為人應(yīng)當(dāng)達(dá)到特別的注意程度。這些負(fù)有特別注意義務(wù)的行為人，如醫(yī)生、律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等，不僅要達(dá)到一般的注意程度，而且還要達(dá)到特別的注意程度。只有在心理上達(dá)到了法律、法規(guī)、操作規(guī)程等規(guī)定的特別注意程度，才不具備“可歸責(zé)的”心理狀態(tài)，即沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，進(jìn)而不承擔(dān)民事責(zé)任。

過(guò)錯(cuò)具體表現(xiàn)為故意和過(guò)失兩種形式。故意，是指行為人已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到自己行為的損害后果，仍然積極地追求或者聽(tīng)任該后果的發(fā)生。過(guò)失，是指行為人因未盡合理的注意義務(wù)而未能預(yù)見(jiàn)損害后果，并致?lián)p害后果發(fā)生。未盡一般人的注意義務(wù)，為重大過(guò)失；未盡處于行為人地位的合理人的注意義務(wù)，為輕過(guò)失。

如果評(píng)估師在為委托人提供專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中，給委托人或第三人造成利益損害，評(píng)估師是否要依法承擔(dān)民事責(zé)任就要看評(píng)估師的主觀是否有過(guò)錯(cuò)了。當(dāng)然，由于委托方及相關(guān)當(dāng)事方?jīng)]有提供真實(shí)、合法、完整評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬等資料甚至是故意偽造、隱匿、銷毀有關(guān)資料的，評(píng)估師的法律責(zé)任也應(yīng)當(dāng)減輕或免除。

過(guò)錯(cuò)是評(píng)估師侵權(quán)的構(gòu)成要件之一，對(duì)評(píng)估師的過(guò)錯(cuò)認(rèn)定也要運(yùn)用客觀標(biāo)準(zhǔn)，也要有一個(gè)“誠(chéng)信善意之人”的標(biāo)準(zhǔn)，不妨稱為“誠(chéng)信善意之評(píng)估師”，這個(gè)法律擬制出的標(biāo)準(zhǔn)人的注意程度應(yīng)達(dá)到專家標(biāo)準(zhǔn)，即在有關(guān)符合評(píng)估師執(zhí)業(yè)的具體法律法規(guī)和行業(yè)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則的規(guī)定下，具有評(píng)估師專業(yè)知識(shí)或技能，獲得評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員所應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬關(guān)注方面，由于不是對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬及其資料進(jìn)行確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)甚至于司法鑒定，所以不能以過(guò)高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求評(píng)估師。

按照“誠(chéng)信善意之評(píng)估師”的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估師沒(méi)有按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定工作程序從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，或在主觀上“明知”評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬存在瑕疵，而沒(méi)有充分披露造成侵權(quán)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定評(píng)估師存在故意或者重大過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。

按照“誠(chéng)信善意之評(píng)估師”的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估師沒(méi)有嚴(yán)格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，未能恪盡職守，缺少了應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)知道而不知道或者出于疏忽，而產(chǎn)生侵權(quán)行為的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定評(píng)估師存在重大過(guò)失或輕過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。

評(píng)估師嚴(yán)格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，在主觀上不存在過(guò)錯(cuò)，即使其評(píng)估結(jié)果有違客觀性，出具了與事實(shí)不符或者內(nèi)容有疏漏的評(píng)估報(bào)告，我們認(rèn)為也不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。

下面我們按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求并聯(lián)系評(píng)估工作的特點(diǎn)，來(lái)分析一下評(píng)估師在進(jìn)行評(píng)估工作過(guò)程中關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬可能出現(xiàn)的無(wú)過(guò)錯(cuò)、故意、重大過(guò)失、輕過(guò)失的各種情況：

（一）、接受業(yè)務(wù)委托前

1.評(píng)估師在接受業(yè)務(wù)委托前，有明確告知委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供真實(shí)、合法、完整評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬等資料的義務(wù)。明確告知行為無(wú)過(guò)錯(cuò)；如果評(píng)估師沒(méi)有明確告知行為輕過(guò)失（因?yàn)榧词故窃u(píng)估師沒(méi)有明確告知，委托方及相關(guān)當(dāng)事方在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中從守法的要求來(lái)講也應(yīng)提供真實(shí)、合法評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬等資料，即便資料不是絕對(duì)的完整）。

2.評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)委托方和相關(guān)當(dāng)事方所提供評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料是否存在瑕疵進(jìn)行初步查驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)權(quán)屬資料存在瑕疵時(shí)，或當(dāng)委托方委托評(píng)估師對(duì)其不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬予以特別關(guān)注，要求委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供承諾函或說(shuō)明函予以充分說(shuō)明。如這項(xiàng)工作沒(méi)有做，在法律上尚不構(gòu)成過(guò)錯(cuò)，因?yàn)檫@樣只是增大了評(píng)估工作對(duì)于評(píng)估師的風(fēng)險(xiǎn)性，還不能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生直接影響。

評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)前述法律權(quán)屬狀況可能對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論和資產(chǎn)評(píng)估目的所對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為造成的影響，考慮是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。如果發(fā)現(xiàn)存在瑕疵，且該瑕疵與評(píng)估目的存在重大矛盾，或委托方委托評(píng)估師對(duì)其不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，或且委托方和相關(guān)當(dāng)事方不能提供承諾函或說(shuō)明函予以充分說(shuō)明，評(píng)估師仍要堅(jiān)持承接該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)，則接合后期工作情況就可能推斷評(píng)估師有重大過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。

（二）、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)工作過(guò)程中

1.評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料和資料來(lái)源進(jìn)行必要的查驗(yàn)，這時(shí)的查驗(yàn)應(yīng)比較詳細(xì)、具體，這是評(píng)估師關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬的工作中最主要的內(nèi)容。當(dāng)然評(píng)估師也沒(méi)有必要按照對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬確認(rèn)或發(fā)表意見(jiàn)的程度進(jìn)行查驗(yàn)，否則就超出了評(píng)估師的執(zhí)業(yè)能力。評(píng)估師只能是按照“誠(chéng)信善意之評(píng)估師”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行必要查驗(yàn)，如果評(píng)估師沒(méi)有進(jìn)行必要的查驗(yàn)則存在故意的過(guò)錯(cuò)或重大過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。

2.如果評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料有明顯重大的瑕疵，而評(píng)估師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)則可能存在重大過(guò)失的過(guò)錯(cuò)；發(fā)現(xiàn)了而沒(méi)有披露，則可能存在故意的過(guò)錯(cuò)；評(píng)估師發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行了披露，但披露不充分、不恰當(dāng)則可能存在重大過(guò)失的過(guò)錯(cuò)或輕過(guò)失的過(guò)錯(cuò)。

資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)范文第2篇

關(guān)鍵詞：產(chǎn)學(xué)研合作；知識(shí)資產(chǎn)；認(rèn)定；評(píng)估

一、知識(shí)資產(chǎn)的法律認(rèn)定

知識(shí)資產(chǎn)是一種獨(dú)特的資產(chǎn)，是組織獨(dú)享的專利、技術(shù)、能力、知識(shí)、商業(yè)秘密等知識(shí)產(chǎn)權(quán)形成的組織核心競(jìng)爭(zhēng)力。在評(píng)估知識(shí)資產(chǎn)之前，應(yīng)該對(duì)知識(shí)資產(chǎn)進(jìn)行必要的認(rèn)定工作。

知識(shí)資產(chǎn)是否有效，必須經(jīng)過(guò)必要的法律認(rèn)定才能確認(rèn)，按照知識(shí)資產(chǎn)的類型采取不同的認(rèn)定方法。

（一）專利技術(shù)資產(chǎn)的確認(rèn)

評(píng)估應(yīng)注意專利權(quán)的有效性。評(píng)估時(shí)，各機(jī)構(gòu)往往會(huì)核實(shí)評(píng)估委托方提供的專利證書(shū)是否屬實(shí)，也僅僅以專利證書(shū)確定專利權(quán)的有效性。但是僅憑專利證書(shū)不足以證明它對(duì)評(píng)估委托方是有效的。專利證書(shū)隨時(shí)可能會(huì)因各種原因而失效，如未繳納年費(fèi)（這很常見(jiàn)）或是經(jīng)過(guò)“無(wú)效程序”導(dǎo)致喪失專利權(quán)。在我國(guó)，失效后的專利證書(shū)國(guó)家并不回收，而是在《專利公報(bào)》上公告作廢，但作廢的專利證書(shū)仍在原專利權(quán)人手中，本身沒(méi)有任何標(biāo)志。所以，不能僅以專利證書(shū)證明專利權(quán)的有效性，還必須在省級(jí)以上專利局確定或檢索公告。我國(guó)多數(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)都缺少第二步程序，僅索取專利證書(shū)。

核實(shí)專利的有效性還必須核實(shí)該專利是否具有專利性質(zhì)。專利中除發(fā)明外，專利局對(duì)實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利僅實(shí)行“初步審查”制度，很多已授權(quán)的實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利不符合專利法的實(shí)質(zhì)性要求。這就要求請(qǐng)專家分析其權(quán)利要求書(shū)。據(jù)國(guó)家專利局統(tǒng)計(jì)，已授權(quán)的實(shí)用新型專利，經(jīng)過(guò)撤銷、無(wú)效等程序（相當(dāng)于進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查）后，能夠維持其專利權(quán)的不過(guò)40%-50%，也就是說(shuō)至少有一半實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利經(jīng)專家分析缺少創(chuàng)造性、穩(wěn)定性，專利權(quán)本身無(wú)效，委托方高校或企業(yè)雖然存在超額收益，但它至少不是由專利獲得的，無(wú)法評(píng)估專利權(quán)的價(jià)值。

（二）非專利技術(shù)資產(chǎn)的確認(rèn)

非專利技術(shù)在這里包括專有技術(shù)、商業(yè)秘密和科技成果。由于非專利技術(shù)具有保密性，對(duì)專有技術(shù)的合法性、壟斷性等的確認(rèn)主要是間接的，評(píng)估時(shí)首先要看技術(shù)擁有方是否采取了保密措施。應(yīng)要求委托評(píng)估方出具承諾函，承諾該技術(shù)的權(quán)屬及采取了保密措施。其次對(duì)轉(zhuǎn)讓、投資、許可使用的非專利技術(shù)，要看是否在合同中被雙方認(rèn)可，并規(guī)定了權(quán)利、義務(wù)和保護(hù)措施。最后，我國(guó)許多非專利技術(shù)獲得過(guò)省、部級(jí)行業(yè)主管部門（科技局、經(jīng)貿(mào)委等）的鑒定，但這一點(diǎn)行政認(rèn)證不是必需的法律條件。

非專利技術(shù)僅受合同法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法保護(hù)，法律保護(hù)有限。

1、商標(biāo)資產(chǎn)的確認(rèn)。在我國(guó)，核準(zhǔn)注冊(cè)了的商標(biāo)享有專用權(quán)保護(hù)，有效期10年，期滿可以續(xù)展。沒(méi)有申請(qǐng)續(xù)展，則商標(biāo)將被注銷，商標(biāo)權(quán)滅失。另外，自行改變注冊(cè)商標(biāo)的，連續(xù)3年停止使用的等也會(huì)導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)的滅失，商標(biāo)權(quán)有其特定的商品范圍和種類。商標(biāo)權(quán)只有在核定的商品上使用時(shí)才受法律保護(hù)。弛名商標(biāo)自動(dòng)受全部種類和范圍保護(hù)。商標(biāo)權(quán)有其地域性限制。地域性以國(guó)家為單位。

2、技術(shù)類著作權(quán)資產(chǎn)的確認(rèn)。技術(shù)類著作權(quán)資產(chǎn)主要指科學(xué)技術(shù)專著、工程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙和模型、科技演講口述作品和計(jì)算機(jī)軟件等。著作權(quán)可以自動(dòng)取得，不以是否發(fā)表和登記為取得依據(jù)，只有軟件產(chǎn)品例外。我國(guó)《軟件產(chǎn)品管理辦法》規(guī)定：軟件產(chǎn)品實(shí)行登記備案制度。著作權(quán)存在許多相鄰權(quán)力，如出版權(quán)、所有權(quán)和鄰接權(quán)。著作權(quán)和包括所有權(quán)在內(nèi)的這些權(quán)力是可以分離的。法律上界定范圍時(shí)要特別注意。另外，相似的作品隨時(shí)有可能在市場(chǎng)上出現(xiàn)，其中可能有不侵權(quán)的，有侵權(quán)的，所以著作權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值一般還要考慮減去維權(quán)成本或被侵權(quán)的損失。

二、知識(shí)資產(chǎn)常用評(píng)估方法

知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估是評(píng)估機(jī)構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值所作的評(píng)價(jià)、估計(jì)或預(yù)測(cè)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估以市場(chǎng)為根據(jù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定。知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估不是憑空進(jìn)行的，而是以特定市場(chǎng)為依據(jù)，在綜合考慮被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場(chǎng)的認(rèn)可和接受程度、可被利用的期限、有關(guān)的交易慣例等多種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。目前，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估基本上沿用了有形資產(chǎn)評(píng)估方法，即市場(chǎng)法、成本法、收益法。

（一）以成本法評(píng)估企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)

成本法可以定義為：以購(gòu)置相同資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)完全成本減去其各項(xiàng)損耗來(lái)確定被評(píng)估資產(chǎn)的評(píng)估值。通常適用的“重置成本法”，即是在現(xiàn)時(shí)條件下被評(píng)估資產(chǎn)全新?tīng)顟B(tài)的重置成本減去該項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)體性貶值（自然損耗)，功能性貶值（新技術(shù)出現(xiàn)造成的無(wú)形損耗）和經(jīng)濟(jì)性貶值（由于外部環(huán)境變化造成的貶值）估算價(jià)值的方法。在運(yùn)用成本法評(píng)估一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，有一個(gè)基本的假設(shè)前提――此項(xiàng)資產(chǎn)能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收益且產(chǎn)生收益的期間和數(shù)量能足以證明為購(gòu)置或開(kāi)發(fā)所進(jìn)行的投資在經(jīng)濟(jì)上是合理的。這是因?yàn)橘Y產(chǎn)價(jià)值與其產(chǎn)生的未來(lái)收益有直接的關(guān)系。

根據(jù)成本法評(píng)估高?；蚱髽I(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值，首先需要確定該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的成本，再扣減各種損耗和貶值。確定高?；蚱髽I(yè)開(kāi)發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)所耗費(fèi)的成本主要有歷史成本法和重置成本法。前者是在開(kāi)發(fā)中實(shí)際支出的成本，后者是重新購(gòu)置知識(shí)產(chǎn)權(quán)或創(chuàng)造同樣的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所耗費(fèi)的成本，也可以理解為假定再構(gòu)建一個(gè)完全相同功能和效用（待評(píng)估參照）的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所耗費(fèi)的成本。重置成本適用于對(duì)開(kāi)發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成本沒(méi)有詳細(xì)記錄的情況。

（二）以市場(chǎng)法評(píng)估企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)

這種方法建立的基本依據(jù)是：一個(gè)精明的投資者或買主，不會(huì)用高于市場(chǎng)上可以買到相同或相似資產(chǎn)的價(jià)格去購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)。市場(chǎng)法是選擇一個(gè)或幾個(gè)與評(píng)估標(biāo)的同類或類似的資產(chǎn)作為比較對(duì)象，分析比較對(duì)象的成交價(jià)格和交易條件，進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，估算資產(chǎn)價(jià)格的方法。即以近期市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的交易價(jià)格作為參照物價(jià)格，在此基礎(chǔ)上分析調(diào)整差異因素，進(jìn)而確定被評(píng)估資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值的方法。

以市場(chǎng)法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)有一個(gè)假設(shè)前提，即所評(píng)估的知識(shí)產(chǎn)權(quán)已經(jīng)成熟，企業(yè)正試圖拓寬利用范圍，而且正在研究開(kāi)發(fā)其潛在市場(chǎng)價(jià)值和市場(chǎng)用途。市場(chǎng)法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)，需要市場(chǎng)上存在與被評(píng)估的知識(shí)產(chǎn)權(quán)相同或類似的資產(chǎn)交易價(jià)格。

（三）以收益法評(píng)估企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)

收益法（又稱收益現(xiàn)值法，利潤(rùn)預(yù)測(cè)法）評(píng)估基于這樣一個(gè)原理：一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值等于它在未來(lái)帶給其所有者的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值。它是將評(píng)估對(duì)象剩余壽命期間每年（或每月）的預(yù)期收益，用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評(píng)估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值，以此估算資產(chǎn)價(jià)值的方法。該方法從產(chǎn)生收益的能力的角度來(lái)看待一項(xiàng)資產(chǎn)，因此它只適用于直接產(chǎn)生收益的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該類資產(chǎn)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)收益，同時(shí)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，其在若干個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)會(huì)連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。該方法經(jīng)被評(píng)估資產(chǎn)預(yù)期獲利能力與平均資金利潤(rùn)率（折現(xiàn)率）估算出資產(chǎn)現(xiàn)值，以此確定重估價(jià)值。

收益法可以說(shuō)是評(píng)估高?；蚱髽I(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)最常用的方法，特別是評(píng)估技術(shù)型資產(chǎn)時(shí)更是如此。以收益法評(píng)估企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值，主要是確定好幾項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和參數(shù)，問(wèn)題并不在于計(jì)算上的困難。這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)包括收益額、折現(xiàn)率、收益期限，即經(jīng)濟(jì)壽命周期。當(dāng)然，收益變化趨勢(shì)也是應(yīng)當(dāng)考慮的。

（四）技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的階段性選擇

技術(shù)類無(wú)形資產(chǎn)一般可以用于市場(chǎng)出售、轉(zhuǎn)讓、許可使用、折股上市、股權(quán)投資、合資、抵押、擔(dān)保等多種目的。不同的交易目的產(chǎn)生不同的價(jià)值類型，決定應(yīng)該選用何種適合的評(píng)估方法。技術(shù)資產(chǎn)本身具有各種不同的特點(diǎn)，評(píng)估時(shí)應(yīng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象不同的特點(diǎn)和能夠掌握的數(shù)據(jù)及資料來(lái)確定評(píng)估方法和模型。

處于發(fā)育期的技術(shù)資產(chǎn)，其特點(diǎn)是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)大。因?yàn)樯形赐度胍?guī)模生產(chǎn)及市場(chǎng)銷售，所以不適合使用收益法和市場(chǎng)法。這時(shí)的技術(shù)資產(chǎn)由于難以量化未來(lái)的收益，買賣雙方的交易多是以成本補(bǔ)償、費(fèi)用攤銷取得合理利潤(rùn)為目的，這種情況下采用成本法評(píng)估其價(jià)值就是合適的。

成長(zhǎng)期的技術(shù)產(chǎn)品，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率都很大。買賣雙方自然會(huì)考慮到這些因素。交易中除成本補(bǔ)償模型、收益分享模型外，還存在一種入門費(fèi)加收益的折中模型。即在交易中首先保證技術(shù)賣方收回成本獲得基本利潤(rùn)，同時(shí)在未來(lái)收益中分享技術(shù)帶來(lái)的利潤(rùn)，形成了成本-收益模型。

技術(shù)資產(chǎn)一旦成熟后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中能夠?yàn)檎加蟹健⑹褂梅綆?lái)穩(wěn)定長(zhǎng)期的收益，甚至形成一定時(shí)間和區(qū)域內(nèi)的壟斷，通過(guò)壟斷價(jià)格實(shí)現(xiàn)壟斷利潤(rùn)。這時(shí)的交易行為一般以轉(zhuǎn)讓、投資、折股上市和許可使用為目的，成熟技術(shù)已被市場(chǎng)認(rèn)可，轉(zhuǎn)讓或許可使用后未來(lái)收益較穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，也容易計(jì)算。這時(shí)的評(píng)估方法適合于采用超額收益法。商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓、投資和許可使用都可以采用超額收益法，即由于技術(shù)資產(chǎn)能夠帶來(lái)追加收益或超額收益。

三、專利和商標(biāo)評(píng)估中的一些特殊考慮因素

知識(shí)資產(chǎn)的價(jià)值還受到市場(chǎng)因素和技術(shù)因素的影響，同時(shí)也會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)資產(chǎn)的價(jià)值決定體系是建立在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)理論和有效市場(chǎng)理論基礎(chǔ)上的，它的實(shí)質(zhì)是技術(shù)因素和市場(chǎng)供求因素的影響。

一般地說(shuō)，專利技術(shù)越先進(jìn)、越成熟，技術(shù)的使用壽命就越長(zhǎng)，技術(shù)的獲利能力就越強(qiáng)，該專利權(quán)價(jià)值也就越大。在評(píng)估高?；蚱髽I(yè)專利權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解該專利是屬于高、精技術(shù)還是一般的技術(shù)，應(yīng)用該專利的難易程度和所需的費(fèi)用。自然，了解該專利是屬于發(fā)明專利、實(shí)用新型專利還是外觀設(shè)計(jì)專利也是必要的，因?yàn)榘l(fā)明專利比實(shí)用新型專利的技術(shù)先進(jìn)度要高，而外觀設(shè)計(jì)專利不涉及技術(shù)內(nèi)容。另外，專利剩余的有效期及經(jīng)濟(jì)壽命與商標(biāo)評(píng)估相比這一因素重要得多。隨著專利有效期的縮短，專利權(quán)價(jià)值可能逐漸降低。另外，專利并非在整個(gè)保護(hù)期內(nèi)都具有市場(chǎng)價(jià)值及獲利能力。專利具有一定的經(jīng)濟(jì)壽命周期，而且，專利在壽命周期的時(shí)段不同，其價(jià)值也不同。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，目前發(fā)達(dá)國(guó)家的專利能夠維持到期限屆滿之時(shí)的一般只占專利總額的2%，即絕大部分專利在專利權(quán)期限屆滿之前就提前終止。

評(píng)估商標(biāo)權(quán)時(shí)，除了充分考慮商標(biāo)權(quán)的個(gè)性特征外，還要充分考慮構(gòu)成商標(biāo)價(jià)值的諸因素。商標(biāo)權(quán)價(jià)值是通過(guò)使用逐漸形成的。商品商標(biāo)的不同使用狀況，如該商標(biāo)最早使用及連續(xù)使用的時(shí)間，該商標(biāo)商品在國(guó)內(nèi)的銷售量及銷售區(qū)域，該商標(biāo)商品近5年銷售量、銷售利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率等，其中商標(biāo)商品的規(guī)模、市場(chǎng)覆蓋率對(duì)商標(biāo)價(jià)值構(gòu)成影響較大。商標(biāo)價(jià)值的高低從根本上決定于商標(biāo)信譽(yù)、知名度的高低。商標(biāo)的信譽(yù)、知名度可以從商品市場(chǎng)占有率上得到反映。商標(biāo)信譽(yù)之所以和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力聯(lián)系起來(lái)，是因?yàn)閷?duì)于有信譽(yù)的商標(biāo)來(lái)說(shuō)，它具有超出一般商標(biāo)的區(qū)別產(chǎn)品來(lái)源的功能，而具有直接引導(dǎo)消費(fèi)者認(rèn)購(gòu)的心理效果。

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資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)范文第3篇

論文摘要：資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者、需求者廈監(jiān)管者是資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的相關(guān)利益主體。通過(guò)分析他們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的不同預(yù)期和質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異，提出了從四個(gè)方面協(xié)調(diào)各方利益、建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的具體措施。即以社會(huì)公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；明確資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的貴任；加大宣傳力度．提高社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)管。

資產(chǎn)評(píng)估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟(jì)行為順利進(jìn)行的重要前提，由于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟(jì)行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益，因此，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)。然而如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對(duì)我國(guó)目前資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)策。

一、資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等。

1．國(guó)有資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)是基于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的預(yù)期。政府作為國(guó)有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估信息的最主要需求者。目前，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(下稱國(guó)資委)代表政府履行國(guó)有出資人的職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果成為國(guó)有資產(chǎn)管理部門確定產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

作為國(guó)有資產(chǎn)的所有者代表，國(guó)資委對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，客觀、公正地開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估工作，評(píng)估結(jié)果能夠真實(shí)地反映其被評(píng)估資產(chǎn)的市場(chǎng)狀況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，使國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的合法權(quán)益得到維護(hù)。

2．在資本市場(chǎng)上，現(xiàn)有的股東和潛在的投資者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有著不同的預(yù)期。資本市場(chǎng)中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是上市公司的現(xiàn)有股東和潛在的投資者。

上市公司的現(xiàn)有股東根據(jù)自身利益考慮，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)必然是不能漏評(píng)、少評(píng)企業(yè)的資產(chǎn)，甚至在可能的情況下盡量多評(píng)資產(chǎn)，以抬升公司股價(jià)，創(chuàng)造良好的社會(huì)聲譽(yù)；而潛在的投資者在資本市場(chǎng)中相對(duì)處于信息劣勢(shì)地位，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能與企業(yè)合謀，而應(yīng)站在公正的立場(chǎng)，對(duì)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價(jià)值提供客觀、公正的專業(yè)意見(jiàn)，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護(hù)自身利益。

3．委托方在資產(chǎn)交易市場(chǎng)上所處的位置不同也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們，在正常的資產(chǎn)交易中，買方總是希望以最低的價(jià)格購(gòu)買，而賣方則總是希望以最高的價(jià)格出售。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是產(chǎn)權(quán)所有者確定資產(chǎn)交易價(jià)格或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)行為的重要依據(jù)，當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估的委托方是資產(chǎn)買方時(shí)，他就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并會(huì)提供有關(guān)信息來(lái)影響資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的判斷，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)價(jià)值判斷的心理預(yù)期值。如在國(guó)有企業(yè)改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，企業(yè)的現(xiàn)有管理者為了以較低的價(jià)格購(gòu)買國(guó)有資產(chǎn)，他們就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并認(rèn)為低估是合理的。而當(dāng)委托方是資產(chǎn)的賣方時(shí)。他就希望評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠高估資產(chǎn)的價(jià)值，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)較高價(jià)值的心理預(yù)期值。如在對(duì)外投資、抵押貸款等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，為了在投資的企業(yè)或項(xiàng)目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會(huì)認(rèn)同高估資產(chǎn)的價(jià)值。

由此可見(jiàn)，委托方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的判斷標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)不同的評(píng)估目的來(lái)定的，他們希望通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)從中獲利的目的，他們對(duì)資產(chǎn)預(yù)期的心理價(jià)位往往是評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場(chǎng)和委托方都是站在需求者的角度進(jìn)行評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)的，但由于不同的需求者期望通過(guò)評(píng)估所達(dá)到的目的不同，導(dǎo)致他們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也不同。

二、資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者是專門從事資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)所提供的資產(chǎn)評(píng)估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果及所出具的報(bào)告能夠得到監(jiān)管部門的認(rèn)可，在審核中順利通過(guò)。我國(guó)目前對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行的是審核、備案制，對(duì)重大的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)管理部門的審核，如國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等部門，只有通過(guò)這些部門審核的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告才具有相應(yīng)的法律效力。[2]因此，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告能夠通過(guò)有關(guān)管理部門的審核，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，也是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)。目前，資產(chǎn)評(píng)估管理部門審核資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的依據(jù)是《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)(試行)》、《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等規(guī)范另一方面，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為自主經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務(wù)，評(píng)估結(jié)果和評(píng)估報(bào)告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評(píng)估項(xiàng)目并得到客戶的認(rèn)可是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低的重要因素。因此，從本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估過(guò)程就是這兩方面權(quán)衡、協(xié)調(diào)的過(guò)程，而資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告則是利益協(xié)調(diào)結(jié)果的體現(xiàn)。

從整個(gè)市場(chǎng)上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的狀況。巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力在一定程度上就會(huì)影響到資產(chǎn)評(píng)估信息的可靠性，委托方為了實(shí)現(xiàn)特定目的，利用強(qiáng)勢(shì)地位誘使或要挾評(píng)估機(jī)構(gòu)按他們所需要的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，否則就不付款或轉(zhuǎn)向其它機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。

可見(jiàn)，作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過(guò)程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須保持獨(dú)立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應(yīng)付審核走過(guò)場(chǎng)，必須根據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則，按照評(píng)估程序得出公正合理的評(píng)估結(jié)果。當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)真正做到獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)的時(shí)候，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就不會(huì)因客戶需要而異，而會(huì)形成統(tǒng)一合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、監(jiān)管者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管者主要包括有關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)。從資產(chǎn)評(píng)估信息的政府監(jiān)管部門來(lái)看，目前我國(guó)政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管部門主要有國(guó)資委、財(cái)政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評(píng)估信息監(jiān)管者，依據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等部門的一系列法規(guī)、制度對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)管。其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的要求主要是：評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠提供真實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估信息，為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產(chǎn)信息的不真實(shí)而影響企業(yè)問(wèn)的公平交易，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。如2004年初，國(guó)務(wù)院辦公廳《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評(píng)估行業(yè)管理意見(jiàn)的通知》，要求在全國(guó)范圍內(nèi)組織和開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的全面檢查，檢查的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，其中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查主要是對(duì)近三年來(lái)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行檢查。通過(guò)抽查評(píng)估報(bào)告及工作底稿、向有關(guān)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和從業(yè)人員詢問(wèn)等方式，檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點(diǎn)檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序，是否嚴(yán)格執(zhí)行了相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范，是否故意做出錯(cuò)誤的專業(yè)判斷，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是否存在虛假、不實(shí)的內(nèi)容等。

從資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)會(huì)來(lái)看，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和各省級(jí)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的監(jiān)管施行自我約束機(jī)制。協(xié)會(huì)通過(guò)制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、審查評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來(lái)規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是考察評(píng)估過(guò)程是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則的要求開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，即資評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會(huì)的主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

通過(guò)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)的不一致。由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，三方博奕的結(jié)果往往成為犧牲社會(huì)公益的負(fù)和博奕。因而需要協(xié)調(diào)三方對(duì)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)正和博奕，以求社會(huì)效益最大化。

四、協(xié)調(diào)各方利益，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)以社會(huì)公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量評(píng)價(jià)是建立在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的。作為一項(xiàng)社會(huì)中介服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)有其衡量服務(wù)質(zhì)量的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)充分考慮各相關(guān)利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的公正性。目前資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要是以資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的形式出來(lái)的，由于我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)組織制定，由財(cái)政部實(shí)施的，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者利益的代表，財(cái)政部、國(guó)資委是政府利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管者利益的代表，同時(shí)也是國(guó)有資產(chǎn)所有者的代表，而作為廣大資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的社會(huì)公眾則很難參與到資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定，這樣，社會(huì)公眾的利益就很容易被忽視。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)明確提出國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的首要目標(biāo)是“為公眾利益”，我國(guó)在2004年頒布的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中的第一條也指出了要“維護(hù)社會(huì)公眾利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益”的指導(dǎo)思想?？梢?jiàn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益已成為國(guó)內(nèi)外資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的目標(biāo)。只有在資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中真正體現(xiàn)了社會(huì)公眾的利益，而且充分考慮了資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事人的利益，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則就可以成為資產(chǎn)評(píng)估各相關(guān)利益者評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的共同標(biāo)準(zhǔn)。

(二)明確資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的責(zé)任

協(xié)調(diào)資產(chǎn)評(píng)估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認(rèn)識(shí)，形成統(tǒng)～標(biāo)準(zhǔn)，重要的一點(diǎn)是明確各方的責(zé)權(quán)關(guān)系。從本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的形成過(guò)程是需求、供給與監(jiān)督三者反復(fù)博奕，實(shí)現(xiàn)利益均衡的過(guò)程。因而，在實(shí)際工作中必須一齊采取措施，才能達(dá)到互相促進(jìn)，共同提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的目的。

從資產(chǎn)評(píng)估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產(chǎn)評(píng)估的目的，按照客觀公正的原則行使權(quán)力，履行義務(wù)。評(píng)估信息對(duì)于其提供者和使用者而言是一種權(quán)利的體現(xiàn)，資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員具有高度的責(zé)任感，對(duì)自己所作的評(píng)估結(jié)論承擔(dān)各種責(zé)任。國(guó)家有關(guān)部門要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和法律責(zé)任等做出明確規(guī)定，才能避免評(píng)估結(jié)論過(guò)高或過(guò)低而降低資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的法律效果和權(quán)威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產(chǎn)占有者的責(zé)任是提供有關(guān)資產(chǎn)的真實(shí)可靠信息，積極配合評(píng)估機(jī)構(gòu)工作，不能為達(dá)到某種目的而對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)威逼利誘，保證市場(chǎng)的公平有序。

(三)加大宣傳力度．提高社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)

資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)對(duì)整個(gè)社會(huì)都有影響的工作，因而必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)知識(shí)的普及和宣傳。由于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展的歷史不長(zhǎng)。許多人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，把資產(chǎn)評(píng)估作為達(dá)到自己不法目的的手段，給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員施加影響。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的直傳力度，使整個(gè)社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會(huì)公眾對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，還可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。

資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)范文第4篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）03-0-01

一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)就是評(píng)估人員因?yàn)橹骺陀^原因在資產(chǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值區(qū)間和它的實(shí)際價(jià)值沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，由此產(chǎn)生較大的偏離。外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)主要方面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)管理流程是資產(chǎn)評(píng)估的基本要素，用不同的方式來(lái)控制資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并把資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍，這就是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理。評(píng)估機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的時(shí)候會(huì)認(rèn)真識(shí)別可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以便于評(píng)估者能夠認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)評(píng)估所處的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。評(píng)估者的專業(yè)判斷能力是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的主要影響因素。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

（一）主觀性的評(píng)估執(zhí)業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估師是專家職業(yè)，有著很濃厚的主觀判斷色彩。不過(guò)，要真正獨(dú)立而客觀地進(jìn)行主觀評(píng)估對(duì)于評(píng)估師來(lái)說(shuō)，這和評(píng)估的客觀要求是有一定的沖突的。要是我們對(duì)這個(gè)矛盾的認(rèn)識(shí)不清楚，評(píng)估師的業(yè)務(wù)工作和評(píng)估機(jī)構(gòu)就會(huì)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)。我們可以將資產(chǎn)評(píng)估看做是智力性的中介服務(wù)行業(yè)。評(píng)估師執(zhí)業(yè)既要符合國(guó)家的法律政策，又要遵循評(píng)估行業(yè)的評(píng)估準(zhǔn)則，評(píng)估師的主觀判斷是相當(dāng)重要的。每個(gè)評(píng)估師在對(duì)相同的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候所得出的結(jié)論都是不盡相同的。評(píng)估師的評(píng)估判斷會(huì)受到他的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)歷、社會(huì)關(guān)鍵等因素的影響。評(píng)估師的個(gè)人喜好和情緒等心理調(diào)節(jié)也會(huì)對(duì)評(píng)估對(duì)象的專業(yè)判斷產(chǎn)生影響。

（二）獨(dú)立性的資產(chǎn)評(píng)估造成的風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立性的資產(chǎn)評(píng)估要求不應(yīng)該干擾評(píng)估報(bào)告的發(fā)表，資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性的影響因素并不是單一的。當(dāng)前，評(píng)估機(jī)構(gòu)和客戶間往往會(huì)因?yàn)槲惺召M(fèi)制度而出現(xiàn)利益關(guān)系，評(píng)估師的獨(dú)立性就會(huì)受到這種利益關(guān)系的影響。從當(dāng)前的體制來(lái)看，委托單位通過(guò)能夠決定評(píng)估機(jī)構(gòu)的聘用和解聘，委托單位支付評(píng)估費(fèi)用。因此處于較為弱勢(shì)地位的評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)。評(píng)估師往往會(huì)根據(jù)客戶的喜好來(lái)發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)，這種待遇利益目的的冬季使得評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)會(huì)向客戶妥協(xié)，尤其是當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)覺(jué)得可以化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候。評(píng)估行業(yè)存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這種競(jìng)爭(zhēng)程度和資產(chǎn)評(píng)估失誤出現(xiàn)的懲罰程度都會(huì)使得評(píng)估師的公正立場(chǎng)受到影響。

（三）滯后的評(píng)估規(guī)則效力造成的風(fēng)險(xiǎn)

要想謹(jǐn)慎地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估就應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則來(lái)嚴(yán)格實(shí)施，做到評(píng)估師的義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一。不過(guò)因?yàn)樯鐣?huì)在不斷地發(fā)展，評(píng)估準(zhǔn)則的制定通常比較滯后，由此給資產(chǎn)評(píng)估師的工作帶來(lái)了一定的困難。因?yàn)楫?dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和社會(huì)發(fā)展要求并不總是同步，所以就算按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行評(píng)估，也不一定能做到盡善盡美，故而資產(chǎn)評(píng)估在卷入法律訴訟案件時(shí)其處境還是比較被動(dòng)的。原因在于法院的判案經(jīng)常會(huì)根據(jù)當(dāng)下的社會(huì)發(fā)展要求來(lái)決定，而資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則又之后與社會(huì)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)也就由此產(chǎn)生。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

（一）科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系

當(dāng)前，由于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)還缺乏完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，使得評(píng)估工作沒(méi)有同意的規(guī)范作為依據(jù)。因此，我們應(yīng)該多學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外評(píng)估行業(yè)的好的評(píng)估方法和理論，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)制定適應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。在這個(gè)體系制定中，應(yīng)該考慮到四個(gè)方面：技術(shù)、職業(yè)道德、質(zhì)量控制、繼續(xù)教育。全面規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的行業(yè)行為。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的建立要具有實(shí)用性和科學(xué)性，要符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。另外，還應(yīng)該考慮到靈活性、普遍性、穩(wěn)定性、針對(duì)性，這個(gè)體系不但要能夠?qū)φ麄€(gè)評(píng)估活動(dòng)適用，還能夠具體解決某個(gè)方面的問(wèn)題，幫助評(píng)估師在準(zhǔn)則范圍內(nèi)科學(xué)進(jìn)行專業(yè)判斷，讓他們盡量少受主觀評(píng)估的影響。

（二）增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估獨(dú)立性

資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性主要受兩方面因素的影響：一是利用關(guān)系方的誘惑程度，二是評(píng)估機(jī)構(gòu)因缺乏獨(dú)立性而受到的懲罰程度。因而可以通過(guò)建立資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)來(lái)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性，賦予其權(quán)威性，并做好行業(yè)監(jiān)督。評(píng)估機(jī)構(gòu)和客戶的利益關(guān)系因?yàn)闄n期的委托收費(fèi)制度而超過(guò)了評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估方的關(guān)系。評(píng)估協(xié)會(huì)要改變這種不平衡的三方關(guān)系，首先就要對(duì)當(dāng)前的委托收費(fèi)制度進(jìn)行改變，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估需求方、資產(chǎn)評(píng)估委托人共同付費(fèi)聘用評(píng)估機(jī)構(gòu)的新機(jī)制。另外，要進(jìn)一步監(jiān)督低價(jià)攬客行為，抵制消極競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于那些違反規(guī)定的評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該加大懲罰力度，以此來(lái)避免對(duì)資產(chǎn)獨(dú)立性的損害。

（三）加強(qiáng)評(píng)估人員整體綜合素質(zhì)教育

評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量會(huì)都到評(píng)估師的綜合素質(zhì)的影響。要提高評(píng)估師的綜合素質(zhì)就應(yīng)該采取切實(shí)可行的措施。具體來(lái)說(shuō)，一是要規(guī)范評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為。建立更為科學(xué)而規(guī)范的技術(shù)準(zhǔn)則，提高評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量，且要對(duì)評(píng)估師灌輸執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)。評(píng)估師不應(yīng)該接受超出自己能力范圍的項(xiàng)目，不能不經(jīng)過(guò)實(shí)地勘察和分析就給出項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告。要認(rèn)真根據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則來(lái)評(píng)估具體項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告撰寫需仔細(xì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。二是要對(duì)評(píng)估師進(jìn)行道德素質(zhì)教育，通過(guò)職業(yè)道德教育宣傳來(lái)規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德行為，制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)違法犯罪行為要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。三是加強(qiáng)繼續(xù)教育。要想提高評(píng)估師的整體水平，就應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)制，用科學(xué)有效的培訓(xùn)方案來(lái)加強(qiáng)評(píng)估師的繼續(xù)教育，并將之法律化和制度化。繼續(xù)教育應(yīng)該要有系統(tǒng)性和科學(xué)性，讓評(píng)估師能夠長(zhǎng)期接受良好的教育，從而提高資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估工作發(fā)展較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)還不成熟。相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)建設(shè)也比較滯后。當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估師法律。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)榉森h(huán)境的不完善而增大了。所以，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師要特別注意增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和程度。所以，評(píng)估機(jī)構(gòu)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障制度是評(píng)估機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障其可持續(xù)發(fā)展的有效方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚，尉京紅.資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展及展望[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2007（01）.

資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)范文第5篇

[論文摘要]注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師能力的高低直接影響到其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。因此，建立完善的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)能力框架對(duì)提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)能力有著重要的意義。建立完善的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)能力框架是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要大量的研究調(diào)查工作。本文對(duì)構(gòu)建該框架的目的、方法和內(nèi)容進(jìn)行探討，以求為該框架的建立打下一定的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是一個(gè)以人為本的知識(shí)密集型行業(yè)。在影響資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的諸多因素當(dāng)中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力是最關(guān)鍵的因素，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的社會(huì)公信力，進(jìn)而影響我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的生存與發(fā)展。隨著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中會(huì)不斷遇到一些新情況、新問(wèn)題，這就對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力的要求越來(lái)越高。然而，我國(guó)評(píng)估行業(yè)還沒(méi)有建立起完善的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架，這種情況不利于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師整體職業(yè)能力的提高。因此，要加強(qiáng)對(duì)職業(yè)能力框架的研究，盡早建立起完善的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架。

一、構(gòu)建注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的目的

明確目的是構(gòu)建框架的前提，可以為框架的建立指明方向。構(gòu)建注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的目的主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)能力

我國(guó)自1996年實(shí)行注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試制度，只有通過(guò)資格考試才能成為一名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。但是，我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試制度還不完善，存在著一些問(wèn)題，不能完全考查考生的綜合能力。通過(guò)資格考試并不完全說(shuō)明已經(jīng)具備了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師所需的各種能力。因此，完善的職業(yè)能力框架可以為評(píng)估師提供一種標(biāo)準(zhǔn)，使其認(rèn)識(shí)到自身的優(yōu)勢(shì)與不足。在以后的工作和學(xué)習(xí)中發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)自身的不足，以達(dá)到提高職業(yè)能力的目的。另外，完善的職業(yè)能力框架為評(píng)估機(jī)構(gòu)挑選人才提供了依據(jù)。評(píng)估機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)框架來(lái)評(píng)價(jià)評(píng)估師的綜合能力，這也從客觀上對(duì)評(píng)估師提出了更高的要求，迫使其根據(jù)職業(yè)能力框架的要求來(lái)提高自身的綜合素質(zhì)。

(二)促進(jìn)評(píng)估行業(yè)人才培養(yǎng)

目前，評(píng)估行業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)工作十分重視，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)采取了積極措施來(lái)促進(jìn)人才培養(yǎng)工作的不斷深入。但是，阻礙評(píng)估行業(yè)人才培養(yǎng)的主要障礙之一就是缺乏系統(tǒng)、完善的職業(yè)能力框架。職業(yè)能力框架的建立可以使評(píng)估高等教育與實(shí)際工作需要聯(lián)系得更密切?，F(xiàn)階段，評(píng)估高等教育在一定程度上與評(píng)估實(shí)踐相脫節(jié)，存在著重理論、輕實(shí)踐，重應(yīng)試、輕能力的問(wèn)題。職業(yè)能力框架可以為高校提供指引，使其重視市場(chǎng)要求，以能力為向?qū)д{(diào)整評(píng)估人才培養(yǎng)方式。職業(yè)能力框架的建立為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試提供了指南。資格考試是目前評(píng)估行業(yè)的惟一準(zhǔn)入條件，對(duì)評(píng)估人才的培養(yǎng)工作起著重要的作用。基于職業(yè)能力框架的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試可以有效地判斷應(yīng)試者是否具有潛在的職業(yè)素質(zhì)?？蚣艿慕⒖梢詢?yōu)化評(píng)估后續(xù)教育的課程設(shè)置。課程設(shè)置是后續(xù)教育的核心，職業(yè)能力框架指出了評(píng)估師在工作崗位上所需的素質(zhì)和能力，可根據(jù)框架要求制定相應(yīng)的知識(shí)大綱，安排合理的課程內(nèi)容。

(三)增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估行業(yè)和評(píng)估師的認(rèn)知程度

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步于上世紀(jì)80年代末，與其他中介行業(yè)如律師、會(huì)計(jì)行業(yè)相比發(fā)展歷史較短。許多社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估行業(yè)并不了解，對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職責(zé)并不清楚，加之近年來(lái)頻發(fā)的評(píng)估失敗案件，使得社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估行業(yè)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師產(chǎn)生了一些質(zhì)疑。這種情況不利于評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。職業(yè)能力框架的建立，可以使社會(huì)公眾充分認(rèn)識(shí)到評(píng)估行業(yè)對(duì)從業(yè)人員的高標(biāo)準(zhǔn)要求，從而提高社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估行業(yè)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的認(rèn)知度，為評(píng)估行業(yè)發(fā)展和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)提供良好的外部環(huán)境。

二、構(gòu)建注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的方法選擇

最早對(duì)職業(yè)能力研究方法開(kāi)展研究的專家提出了三種關(guān)于職業(yè)能力的研究方法。一種是從工作角色的角度來(lái)分析職業(yè)能力，然后按任務(wù)或子任務(wù)細(xì)分，稱為功能法。功能法從被評(píng)價(jià)者從事的具體業(yè)務(wù)的過(guò)程入手，通過(guò)對(duì)其擔(dān)任的不同角色及完成不同的工作任務(wù)進(jìn)行觀察、分析、比較，把工作各環(huán)節(jié)分解為各個(gè)工作要素，并列出相應(yīng)勝任的標(biāo)準(zhǔn)，用來(lái)評(píng)價(jià)其是否達(dá)到完成此工作所需要的標(biāo)準(zhǔn)，從而繪制出一張?jiān)敿?xì)的勝任能力表。另一種方法分析職業(yè)人員個(gè)體所必須具備的知識(shí)、技能或職業(yè)態(tài)度，稱為投入法。投入法是指被評(píng)價(jià)者為了勝任所從事的工作而應(yīng)該進(jìn)行的各種投入，如知識(shí)、技能、品質(zhì)等方面的投入，如果被評(píng)價(jià)者提供的服務(wù)及各種信息能夠讓管理部門和信息使用者認(rèn)為是科學(xué)的、有價(jià)值的、可信賴的，那么就必須進(jìn)行各種投入。此種方法更加關(guān)注未來(lái)，強(qiáng)調(diào)被評(píng)價(jià)者應(yīng)具有的長(zhǎng)期價(jià)值。第三種方法是將前兩種方法結(jié)合，在真實(shí)的工作環(huán)境中，考慮表現(xiàn)結(jié)果，分析需投入的知識(shí)、技能和態(tài)度。

在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步較晚，評(píng)估機(jī)構(gòu)總體實(shí)力較為薄弱，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)范圍主要是以法定業(yè)務(wù)為主，評(píng)估業(yè)務(wù)還比較單一；注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)規(guī)范性和科學(xué)性有待進(jìn)一步完善，如果單純使用功能法會(huì)存在一定的缺陷。在這種情況下，從資產(chǎn)評(píng)估信息使用者和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門的角度出發(fā)構(gòu)建職業(yè)能力框架更為合適，但同時(shí)也存在著比較抽象、可操作性不強(qiáng)的缺陷，單純的使用投入法也不盡合理。因此，要將兩種方法有機(jī)結(jié)合，吸收兩者的優(yōu)點(diǎn)。筆者認(rèn)為在構(gòu)建職業(yè)能力的總體框架上可采用投入法整體分析注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)具備的職業(yè)能力，并通過(guò)采用功能法具體分析注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所需要的各種具體能力。

三、構(gòu)建注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的初步設(shè)想

從投入法的角度來(lái)看，在執(zhí)業(yè)時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師需要具備其所在領(lǐng)域的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，如會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、機(jī)械設(shè)備評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估和經(jīng)濟(jì)法等。但評(píng)估實(shí)踐活動(dòng)是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中會(huì)受到各種因素的干擾，這種干擾有來(lái)自人為的也有來(lái)自客觀世界的。評(píng)估師除了應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具備能把這些專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到評(píng)估實(shí)踐活動(dòng)中的職業(yè)技能和保持形式、實(shí)質(zhì)的獨(dú)立不受外界干擾的職業(yè)品質(zhì)。因此，職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)就組成了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的主要內(nèi)容。

從功能法的角度來(lái)看。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)不同于審計(jì)業(yè)務(wù)，其突出的特點(diǎn)就是涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣。國(guó)際上通常把評(píng)估行業(yè)按技術(shù)門類劃分為：企業(yè)價(jià)值評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、特殊資產(chǎn)評(píng)估(礦業(yè)權(quán)等)專門領(lǐng)域。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為了完成不同的評(píng)估任務(wù)，就需要具備相應(yīng)的職業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。例如典型的企業(yè)價(jià)值評(píng)估往往需要具有包括會(huì)計(jì)、管理、營(yíng)銷市場(chǎng)、投資分析、計(jì)算機(jī)信息及稅收籌劃等多種相關(guān)知識(shí)，另外還須具備一系列特殊技能，如：數(shù)據(jù)分析、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)判斷能力、良好的表達(dá)能力、承攬業(yè)務(wù)的能力等，才能勝任這一評(píng)估任務(wù)。