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資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第1篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著國家“十二五”規(guī)劃的提出，資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展也越來越受重視，由財(cái)政部印發(fā)的《中國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011―2015）》，給資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展提供了契機(jī)，使得資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)范圍從傳統(tǒng)的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)擴(kuò)展到文化、林權(quán)、海島、玉石等相關(guān)特殊產(chǎn)業(yè)，并延伸到財(cái)政資金績效的評(píng)價(jià)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、稅基評(píng)估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然要求對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而控制防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

一、資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任

資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者資產(chǎn)評(píng)估人員在接受委托方委托之后，對(duì)評(píng)估標(biāo)的進(jìn)行估價(jià)過程中，因自身的過錯(cuò)行為而導(dǎo)致委托方或者第三方利益受損而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

1、資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任的主體

在資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估人員、委托方或資產(chǎn)的占有方、評(píng)估的主管部門、評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)以及評(píng)估報(bào)告使用人等都可能成為資產(chǎn)評(píng)估法律的主體。但涉及資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)法律、法規(guī)僅規(guī)定了評(píng)估機(jī)構(gòu)或者資產(chǎn)評(píng)估人員的法律責(zé)任，而對(duì)評(píng)估各方應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的程度和方式卻沒有明確。因此應(yīng)該全面考慮其他主體的相關(guān)法律責(zé)任，使得資產(chǎn)評(píng)估的效果能夠更有效。

2、資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任的形式

資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任依照傳統(tǒng)的法律責(zé)任劃分體系，有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。民事責(zé)任是指責(zé)任主體違反資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)給他人利益帶來損害應(yīng)該負(fù)擔(dān)的一種財(cái)產(chǎn)責(zé)任。行政責(zé)任是指責(zé)任主體違反資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)給他人利益帶來損害應(yīng)該負(fù)擔(dān)的包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊資產(chǎn)評(píng)估師證書、禁入評(píng)估行業(yè)、撤銷資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格等行政處罰。刑事責(zé)任主要是評(píng)估人員違反有關(guān)法律程序達(dá)到犯罪的程度，承受一定期限的徒刑。

二、鑒定資產(chǎn)評(píng)估法律責(zé)任應(yīng)注意的問題

1、明確法律責(zé)任主體

在確定評(píng)估法律責(zé)任時(shí)，首先應(yīng)該確定法律責(zé)任的主體。在評(píng)估之前，由委托方提供的資料的真實(shí)性、客觀性所造成，其法律責(zé)任應(yīng)有委托方承當(dāng)，屬于會(huì)計(jì)責(zé)任，而由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告的公正客觀性造成的法律責(zé)任，應(yīng)有評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員承擔(dān)，屬于評(píng)估責(zé)任。只有分清這兩個(gè)責(zé)任，才能在評(píng)估中做到最大可能的公正。

2、對(duì)評(píng)估的過錯(cuò)進(jìn)行層次分析

我國目前還沒有出臺(tái)資產(chǎn)評(píng)估法律，但是可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的法律及法規(guī)進(jìn)行界定，其中可以通過重要性水平來區(qū)分一般過失和重大過失，如以總資產(chǎn)的0.5%-1%，權(quán)益的1%，收入的0.5%-1%等為標(biāo)準(zhǔn)。另外，指標(biāo)的大小也可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)模大小進(jìn)行調(diào)整。而且評(píng)估人員的動(dòng)機(jī)使得重大過失與欺騙難以區(qū)分。因此可以引入“推定欺詐”概念，欺詐和推定欺詐行為在法律上具有同等法律效力。在確定評(píng)估人員法律責(zé)任時(shí)，不但要區(qū)分重大過失和一般過失，還應(yīng)當(dāng)借鑒西方法律中“共同過失”和“比較過失”的概念。所謂“共同過失”，是指原告的過失不僅與自身有關(guān)，而且也與被告有關(guān)。所謂“比較過失”，是指根據(jù)各過失者犯有過失的程度，而分配其所應(yīng)負(fù)擔(dān)的損失賠償額。這些概念對(duì)于合理確定法律責(zé)任都是有益的。

3、評(píng)估報(bào)告的使用對(duì)象

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告針對(duì)的是特定主體，對(duì)評(píng)估報(bào)告的適用范圍有所限制，因此不適用于特定主體之外的社會(huì)公眾。所以特定主體之外的其他報(bào)告使用者，如果是因?yàn)槭褂昧嗽u(píng)估報(bào)告而產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失，則評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估人員不應(yīng)該承擔(dān)以此造成的法律責(zé)任。

4、資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任的免除。

資產(chǎn)評(píng)估過程中如果有符合以下條件的可以進(jìn)行免除其責(zé)任。第一，由利益受害者自身的原因所造成的過錯(cuò)，例如委托人自身未指示清楚或不遵循評(píng)估報(bào)告使用注意事項(xiàng)，而使其自身的利益受到損害；第二，評(píng)估人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，被評(píng)估單位不予配合評(píng)估工作，而評(píng)估機(jī)構(gòu)又不能拒絕該資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，最終致使評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估人員不能按期按質(zhì)完成評(píng)估業(yè)務(wù)所造成的損失；第三，受到政府或其他有關(guān)部門進(jìn)行的非正當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，而評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估人員又沒有辦法消除此項(xiàng)干預(yù)，從而導(dǎo)致發(fā)生要承擔(dān)法律責(zé)任的事項(xiàng)。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，因主觀或客觀原因使得評(píng)估標(biāo)的價(jià)值偏離客觀值，給相關(guān)利益方造成的經(jīng)濟(jì)損失，由此引起的被相關(guān)利益方進(jìn)行法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。

1、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

從不同的角度去看，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)就有不同的表現(xiàn)形式。但究其原因可以歸納為以下幾個(gè)方面：

（1）法制不健全

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在國外已有上百年的發(fā)展歷史，但是在我國起步比較晚，仍然算是一個(gè)新興的行業(yè)，因此其法律規(guī)范還不是很完善，至今沒有專門的資產(chǎn)評(píng)估法律來規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估的行為，而其評(píng)估涉及的范圍又比較廣泛，所以容易造成多頭管理、條塊分割、各自為政、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面，從而造成評(píng)估市場的混亂。

（2）資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)化要求高

資產(chǎn)評(píng)估對(duì)專業(yè)的要求比較高，但是我國高校資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)發(fā)展較晚，碩士招生起始于2011年，因此，目前從業(yè)人員大多是其他相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，專業(yè)化水平層次不一，所以在比較重大的項(xiàng)目或者對(duì)專業(yè)要求比較高時(shí)，評(píng)估人員有限的技術(shù)水平會(huì)對(duì)評(píng)估帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）資產(chǎn)評(píng)估人員不遵守職業(yè)道德

隨著市場的激烈的競爭，在有限的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，為了搶占業(yè)務(wù)，使得一些評(píng)估人員為了提高效益，違反職業(yè)道德、違規(guī)操作、不顧評(píng)估質(zhì)量、粗放評(píng)估、低價(jià)取費(fèi)、迎合委托方等行為。

（4）評(píng)估機(jī)構(gòu)自身缺陷

評(píng)估機(jī)構(gòu)自身管理制度不完善，對(duì)評(píng)估質(zhì)量及進(jìn)度等缺乏有效的控制也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。

2、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評(píng)估涉及的范圍比較廣，因此它的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多種多樣，根據(jù)不同的劃分方式具體有不同的分類。

（1）外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)法律責(zé)任主體可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分為外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。如果其造成的風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能控制的，可能是由評(píng)估法律體制、委托方、評(píng)估行政管理體制等造成的風(fēng)險(xiǎn)，是外部風(fēng)險(xiǎn)。相反地，由于機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不善、評(píng)估人員的素質(zhì)水平和自身專業(yè)水平等原因造成的風(fēng)險(xiǎn)歸為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（2）立法風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和使用風(fēng)險(xiǎn)

隨著時(shí)間的推移會(huì)使當(dāng)前相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估法律及其相關(guān)內(nèi)容與實(shí)際不相符，這樣造成了立法風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)行政主管部門在履行其管理職能時(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)為管理風(fēng)險(xiǎn)；由其評(píng)估人員的專業(yè)水平限制導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)為執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)評(píng)估委托方因?yàn)椴徽?dāng)?shù)氖褂觅Y產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及結(jié)果帶來的風(fēng)險(xiǎn)為使用風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

1、建立健全資產(chǎn)評(píng)估法律體系

目前資產(chǎn)評(píng)估還沒有專業(yè)的法律，判斷法律責(zé)任都是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，這就使得我國資產(chǎn)評(píng)估管理出現(xiàn)了條塊分割、多頭管理。因此，應(yīng)加快資產(chǎn)評(píng)估立法工作，首先積極修訂《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》草案，保障制定和實(shí)施《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》，并將此作為資產(chǎn)評(píng)估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使得資產(chǎn)評(píng)估的管理更具權(quán)威性。

2、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)宣傳，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，從企業(yè)長期利益的角度出發(fā)，防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先從員工入手，著手培養(yǎng)評(píng)估人員的職業(yè)素質(zhì)，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的人員上崗；同時(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干力量；定期開展專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)評(píng)估人員的專業(yè)知識(shí)，并對(duì)評(píng)估人員的的工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，從而提高評(píng)估人員的職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)。同時(shí)可以聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)界專家作為機(jī)構(gòu)顧問。設(shè)立資產(chǎn)評(píng)估顧問，有助于提高評(píng)估工作質(zhì)量、防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)評(píng)估工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳來加以控制。

3、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)規(guī)范和內(nèi)部管理

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該統(tǒng)一職業(yè)規(guī)范，以出臺(tái)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)作為職業(yè)規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行組織與管理、對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員執(zhí)業(yè)進(jìn)行規(guī)范。在實(shí)踐中， 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，建立從開始受理評(píng)估業(yè)務(wù)、評(píng)估前期準(zhǔn)備、具體業(yè)務(wù)評(píng)估過程、最后的評(píng)估報(bào)告以及后期的評(píng)估檔案管理階段在內(nèi)的整個(gè)評(píng)估全過程的質(zhì)量控制，每個(gè)階段都應(yīng)該遵循資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，規(guī)定出進(jìn)行評(píng)估時(shí)的必要工作，從而加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，從而防范評(píng)估人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立評(píng)估信息資源共享平臺(tái)

評(píng)估人員在進(jìn)行評(píng)估時(shí)需要參考大量的資料信息，因此為防止因信息不對(duì)稱產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)則應(yīng)該建立評(píng)估信息資源共享平臺(tái)，使已有信息資源歸類整理，能夠最大限度地為評(píng)估人員所用，從而保障評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。

5、建立注冊資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)制度

注冊資產(chǎn)評(píng)估師投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，不僅可以防范注冊資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而且也可以保障評(píng)估委托方的利益。

6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重誠實(shí)信用

企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該是樹立質(zhì)量競爭意識(shí)，克服短期利益驅(qū)動(dòng)，以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展。而誠信對(duì)于為社會(huì)中介服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)尤其重要。因此應(yīng)該加強(qiáng)信用的意識(shí)來防范風(fēng)險(xiǎn)。

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資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 資源整合; 資產(chǎn)評(píng)估; 風(fēng)險(xiǎn)防范

煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎(chǔ),對(duì)兩座以上煤礦的井田合并和對(duì)已關(guān)閉煤礦的資源儲(chǔ)量及其它零星邊角的空白資源儲(chǔ)量合并,實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃,提升礦井生產(chǎn)、技術(shù)、安全保障等綜合能力,并對(duì)布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產(chǎn)條件的煤礦實(shí)施關(guān)閉。它是山西省委省政府貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措,是推動(dòng)煤炭工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、實(shí)現(xiàn)發(fā)展的必由之路,也是實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)、集約生產(chǎn)、高效生產(chǎn)的治本之策。怎樣使資源整合工作健康進(jìn)行,資產(chǎn)評(píng)估是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、資產(chǎn)評(píng)估在煤炭資源整合中的作用

資產(chǎn)評(píng)估是煤炭資源整合工作的重要組成部分。面對(duì)被整合對(duì)象經(jīng)濟(jì)資源參差不齊,有的還曾經(jīng)過多次轉(zhuǎn)包,使得煤礦的實(shí)際價(jià)格與價(jià)值出現(xiàn)偏離等狀況,如何做好資源整合工作,既不損害被整合方的利益又不致使國有資產(chǎn)流失,資產(chǎn)評(píng)估工作有著舉足輕重的作用。

(一)資產(chǎn)評(píng)估能夠?yàn)槠髽I(yè)摸清

“家底”

資產(chǎn)評(píng)估的過程中要對(duì)被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、對(duì)外抵押或擔(dān)保情況、或有負(fù)債情況、資源儲(chǔ)量及資源價(jià)款繳納情況進(jìn)行清查、核實(shí)。這就如實(shí)地暴露了被整合企業(yè)存在的矛盾和問題,真實(shí)、完整地反映了企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營實(shí)力,為整合方提供了有用的信息和可靠的依據(jù)。

(二)資產(chǎn)評(píng)估為產(chǎn)權(quán)交易健康進(jìn)行提供了重要的價(jià)值依據(jù)

資源整合涉及到被整合企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易和流動(dòng),它必須以一定的價(jià)值估計(jì)為基礎(chǔ)。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值就是通過對(duì)被整合企業(yè)資產(chǎn)的適當(dāng)估算,得出被評(píng)估資產(chǎn)在當(dāng)前現(xiàn)實(shí)市場中、在設(shè)定的交易條件下可能實(shí)現(xiàn)的價(jià)格,為交易雙方提供公開、公平、公正的價(jià)值鑒證服務(wù),從而規(guī)范交易行為,保障市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

(三)資產(chǎn)評(píng)估可以為資源整合參與者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

資源整合大多是國有大型煤炭集團(tuán)重組小型煤礦、地方煤礦,關(guān)聯(lián)到許多利益主體,超出市場價(jià)格的收購或重組,企業(yè)管理者將承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。通過委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被整合企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,可以避免“暗箱”操作,某種程度上也為企業(yè)管理者,特別是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人減輕法律和政治上的壓力,提供“防火墻”。

二、資源整合資產(chǎn)評(píng)估中風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性

本次煤炭資源整合是在山西省政府政策指導(dǎo)下的集中行為,不是完全的市場行為,帶有一定的強(qiáng)制性和不可選擇性,且整合的對(duì)象多是地方小煤礦,涉及到的資產(chǎn)有的看得見,有的看不見(如資源儲(chǔ)量);小煤礦的財(cái)務(wù)工作相當(dāng)薄弱,會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性相對(duì)較差。這都給評(píng)估工作帶來了難度,其中的風(fēng)險(xiǎn)防范必不可少。

(一)會(huì)計(jì)核算不健全

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)被整合的私營企業(yè)來講,是最薄弱的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)賬冊不健全,多數(shù)資產(chǎn)沒有能證實(shí)其價(jià)值真實(shí)性和權(quán)屬的可靠依據(jù)。債權(quán)、債務(wù)也缺少真實(shí)、可信的信息,有的甚至沒有建立核算體系,這些都給資產(chǎn)評(píng)估工作的開展造成了一定困難。

(二)存在無法核實(shí)的井下資產(chǎn)

煤炭生產(chǎn)是個(gè)特殊行業(yè),通常井下資產(chǎn)占其全部資產(chǎn)的60%以上。有的煤礦因停產(chǎn)時(shí)間較長,供電、運(yùn)輸、通風(fēng)等系統(tǒng)嚴(yán)重破壞,造成水淹、密閉和巷道垮塌,不具備下井進(jìn)行實(shí)地清查的條件。對(duì)于該部分資產(chǎn)的評(píng)估,必須要有風(fēng)險(xiǎn)防范措施,才能防止國有資產(chǎn)流失。

(三)存在法律權(quán)屬不清晰的資產(chǎn)

本次整合的多為地方小煤礦,其資產(chǎn)缺少相關(guān)的權(quán)屬證明。主要表現(xiàn)為:多數(shù)煤礦所占用的土地為租賃土地或集體土地;多數(shù)煤礦的房屋建筑物沒有提權(quán)證明,以確認(rèn)其對(duì)資產(chǎn)的獨(dú)占性;很多礦井由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要,獨(dú)資或合資修建了主供電線路到各礦分接點(diǎn)的線路,稱為“雙回路”。這部分資產(chǎn)盡管是企業(yè)出資但涉及企業(yè)外部的供電單位,有可能存在權(quán)屬的爭議;有的礦井出資修建了連接礦區(qū)和鄉(xiāng)村及公路主干線的公路、橋梁,但其占用的土地多為租用性質(zhì),這部分資產(chǎn)同樣也可能存在權(quán)屬的爭議。對(duì)于此類資產(chǎn)就要通過評(píng)估程序?qū)⑵洚a(chǎn)權(quán)清晰化,以免給整合后的新公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(四)存在大量民間借款、坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)等所謂資產(chǎn)

在被整合煤礦所申報(bào)的資產(chǎn)中,有的含有大額的民間借貸利息,還有的含有因多次轉(zhuǎn)包的“坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)”,此類所謂的資產(chǎn)并未形成實(shí)物,處理不當(dāng)就會(huì)造成國有資產(chǎn)的流失。

三、資源整合資產(chǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

資源整合是一對(duì)一交易,信息不對(duì)稱的問題使得工作風(fēng)險(xiǎn)較大、難度也較大。因此要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性,從以下方面加以防范。

(一)收購方式與評(píng)估范圍相結(jié)合,從中選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方法

資產(chǎn)收購的方式分為股權(quán)收購和資產(chǎn)收購兩種。股權(quán)收購后,要承接原公司的債權(quán)債務(wù),其中的或有負(fù)債難以預(yù)料,債權(quán)問題也很難把握,這就給與之相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)評(píng)估帶來很多隱性的風(fēng)險(xiǎn)。而資產(chǎn)收購只購買目標(biāo)企業(yè)所擁有的資產(chǎn),不承接債權(quán)債務(wù),除了一些法定責(zé)任,如環(huán)境保護(hù)、職工安置外,基本不存在或有負(fù)債的問題,這樣與之相對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估,只要重視每項(xiàng)資產(chǎn)的清點(diǎn),使之與清查明細(xì)表上所列示的相符,就基本可以控制收購風(fēng)險(xiǎn)。此次整合的多是地方小煤礦,財(cái)務(wù)核算很不正規(guī),難以核實(shí)其債權(quán)、債務(wù)、權(quán)益的真實(shí)性,所以應(yīng)選擇實(shí)物資產(chǎn)收購方式和與之相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估,以降低收購風(fēng)險(xiǎn)。

(二)對(duì)于無法實(shí)測資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于無法實(shí)測的資產(chǎn),因其多在井下,可采取先分析判斷、再評(píng)估的方法。具體做法是:由專業(yè)技術(shù)人員組成專家組,根據(jù)煤礦井所提供的井巷工程采掘平面圖、設(shè)備布置圖等技術(shù)資料,進(jìn)行初步鑒定,如果認(rèn)為屬于廢棄巷道或與礦井產(chǎn)能不符,應(yīng)將該部分資產(chǎn)從評(píng)估范圍內(nèi)剔除;經(jīng)初步鑒定認(rèn)為該部分資產(chǎn)可以納入評(píng)估范圍,則出具鑒定意見,由中介機(jī)構(gòu)結(jié)合專家鑒定意見進(jìn)行職業(yè)判斷以決定是否將該部分資產(chǎn)納入評(píng)估范圍,同時(shí)要求被整合煤礦作出承諾,承諾其提供的圖紙等資料真實(shí)、完整、合法,并同意在具備下井條件時(shí),按重新評(píng)估后的價(jià)值確定資產(chǎn)價(jià)值。

(三)對(duì)于權(quán)屬不清的資產(chǎn)在評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于租賃的集體土地,不列入評(píng)估范圍,但要與當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)部門協(xié)商,當(dāng)依法取得土地使用權(quán)時(shí),由整合后的新公司承擔(dān)。對(duì)于缺少權(quán)屬證明的資產(chǎn),應(yīng)通過本次評(píng)估,督促煤礦取得證明,如“雙回路”由供電部門證明其權(quán)屬歸被整合煤礦;公路、橋梁應(yīng)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等政府部門證明其權(quán)屬歸被整合煤礦。這些必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不僅明晰了產(chǎn)權(quán),減少了收購風(fēng)險(xiǎn),也為新公司下一步的生產(chǎn)經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

(四)對(duì)于民間借貸利息和坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)等評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)防范

這些沒有形成實(shí)物資產(chǎn)的費(fèi)用部分,不列入評(píng)估范圍。民間借貸利息,可以在實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估過程中作為固定資產(chǎn)的一部分資金成本,依據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)建設(shè)中允許貸款的比例、合理的工期以及同期銀行貸款利率計(jì)算;坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi),可在按省政府規(guī)定計(jì)算礦業(yè)補(bǔ)償款時(shí)統(tǒng)籌考慮。這樣既考慮了整合雙方的利益,又可以避免評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)評(píng)估的過程管理

由于被整合煤礦部分存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物、在建工程發(fā)生時(shí)未取得正規(guī)票據(jù),有些在建工程的工程決算書不規(guī)范,無發(fā)票,若嚴(yán)格按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進(jìn)行取證,評(píng)估工作將無法進(jìn)行。為此,審計(jì)評(píng)估的基礎(chǔ)可以由審計(jì)機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、整合方、被整合方人員四方簽字的實(shí)地清查盤點(diǎn)表作為依據(jù)。由此,實(shí)物資產(chǎn)的清查審計(jì),成了評(píng)估工作的基礎(chǔ)。為保證資產(chǎn)評(píng)估過程和結(jié)果的客觀公正,可從以下方面加以控制:

1.整合主體應(yīng)成立由機(jī)電、基建、供應(yīng)等部門人員組成的資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)場組,全程參與、協(xié)助、監(jiān)控資產(chǎn)清查和審計(jì)評(píng)估工作。對(duì)于所有實(shí)物資產(chǎn),現(xiàn)場工作人員必須到現(xiàn)場清查,對(duì)于每項(xiàng)資產(chǎn)都要有四方共同在場清點(diǎn)確認(rèn),有一方未簽字認(rèn)可的資產(chǎn)不得列入評(píng)估范圍。

2.在中介機(jī)構(gòu)出具了審計(jì)、評(píng)估報(bào)告后,現(xiàn)場人員還應(yīng)對(duì)報(bào)告評(píng)估范圍、資產(chǎn)數(shù)量、新舊程度進(jìn)行復(fù)核,如發(fā)現(xiàn)與清查時(shí)不相符,可及時(shí)與中介機(jī)構(gòu)溝通,以確保評(píng)估工作的客觀、公正。

3.對(duì)有可能存在爭議的重大項(xiàng)目進(jìn)行核查。如煤礦的土石方工程,由于經(jīng)填挖后,地貌已改變,很難確定其真實(shí)的工程量,對(duì)此不能簡單地以礦方的申報(bào)量為依據(jù),而應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的測量機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地測繪,以保證評(píng)估報(bào)告的真實(shí)、可信。

(六)建立行之有效的并購款付款機(jī)制

對(duì)納入整合的資產(chǎn),可采取部分支付資產(chǎn)價(jià)款的方式防范風(fēng)險(xiǎn)。例如:對(duì)于可能存在產(chǎn)權(quán)爭議的公路、橋梁、供電線路、已清查的井下資產(chǎn)先按50%預(yù)留資金,待接收一年內(nèi)核實(shí)無爭議后付款;對(duì)于依據(jù)礦方提供的圖紙等技術(shù)資料列入評(píng)估范圍未清查的井下資產(chǎn),全額預(yù)留資金,待接收后按評(píng)估核實(shí)的金額付款;對(duì)于評(píng)估報(bào)告經(jīng)整合主體初步評(píng)審?fù)ㄟ^的,可以支付20%~30%的購并款;對(duì)于評(píng)估報(bào)告經(jīng)整合主體董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)通過的可支付30%~50%的購并款等。通過建立制度有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

(七)認(rèn)真核實(shí)被整合煤礦的剩余資源儲(chǔ)量,特別是生產(chǎn)礦井

本次資源整合的交易價(jià)款中包含實(shí)物資產(chǎn)和礦業(yè)權(quán)兩部分。依據(jù)《關(guān)于省屬國有煤炭企業(yè)兼并重組中小煤礦有關(guān)問題的會(huì)議紀(jì)要》規(guī)定“授權(quán)省屬國有煤炭企業(yè)按照《山西省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)(省國土資源廳關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權(quán)價(jià)款處置辦法)的通知》(晉政辦發(fā)(2008)83號(hào))的規(guī)定,對(duì)補(bǔ)兼并重組中小煤礦剩余資源量及價(jià)款繳納等進(jìn)行核實(shí)、測算,并給予補(bǔ)償,不再對(duì)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估”。為此對(duì)煤礦的剩余資源儲(chǔ)量的核實(shí)是重點(diǎn),特別是生產(chǎn)礦井,存在動(dòng)用儲(chǔ)量,剩余儲(chǔ)量的核實(shí)更是重點(diǎn)中的重點(diǎn)。

(八)對(duì)債權(quán)債務(wù)剝離從法律上進(jìn)行約定

為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)要求各被整合企業(yè)在省級(jí)以上報(bào)刊進(jìn)行《債權(quán)申報(bào)公告》,明確其債權(quán)、債務(wù),避免整合主體和成立后的新公司今后被拖入法律糾紛之中,從而使權(quán)益受到侵害。

本次兼并重組整合地方煤礦工作史無前例,無疑對(duì)傳統(tǒng)的管理體制、機(jī)制產(chǎn)生巨大沖擊,但也是做好體制、機(jī)制創(chuàng)新的一個(gè)有利契機(jī)。同時(shí)資源整合具有行政性,完全依靠市場手段來解決是不行的,一定要用市場手段與行政手段相結(jié)合的辦法來解決。要用規(guī)范的方法,解決不規(guī)范的問題,取得規(guī)范的結(jié)果。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源價(jià)款采礦權(quán)價(jià)款處置辦法[S].晉政辦發(fā)[2008]83號(hào)文.

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第3篇

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有以下一些特點(diǎn)：

1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產(chǎn)評(píng)估工作，必然會(huì)出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

2．不確定性。從個(gè)案來講，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

3．潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時(shí)還沒有成為現(xiàn)實(shí)。但是如果這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

4．階段性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在一段時(shí)期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險(xiǎn)，而在另一段時(shí)期內(nèi)則可能成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)（指資產(chǎn)評(píng)估工作已付諸實(shí)施，并且已對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分為立法風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)四類。

1．資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)是指受人們認(rèn)識(shí)事物的階段性的制約，國家制定的與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時(shí)間的推移，與當(dāng)前的實(shí)際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估工作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2．資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評(píng)估管理職能時(shí)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這個(gè)定義，要說明兩點(diǎn)：

①目前我國資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財(cái)政部門外，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等）。

②資產(chǎn)評(píng)估管理職能大致可以歸納為兩個(gè)：

一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等；

二是控制職能，如對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國際協(xié)調(diào)等。在我國，資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：在目前資產(chǎn)評(píng)估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。

3．資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的利益受到影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：使用了過期失效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果；未按資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書上所注明的評(píng)估目的使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果時(shí)，未充分考慮評(píng)估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的變化等。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其四個(gè)特點(diǎn)，對(duì)其加以控制。

1．建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評(píng)估師法》。在我國，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)至今尚未頒布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評(píng)估師法》，把前述的資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的問題一并加以解決。同時(shí)，建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。

2．理順資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評(píng)估屬于社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特點(diǎn)的管理模式。具體來說，可從以下幾個(gè)方面來考慮：

①結(jié)束資產(chǎn)評(píng)估工作多頭管理的現(xiàn)狀，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，為評(píng)估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實(shí)行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的行業(yè)組織（如注冊資產(chǎn)評(píng)估師、土地評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，由政府協(xié)調(diào)，組建統(tǒng)一的具有權(quán)威性的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)。統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)可以按照資產(chǎn)類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設(shè)立分會(huì)，從而做到既有利于不同類型資產(chǎn)評(píng)估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估之間的技術(shù)交流。同時(shí)，實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。

3．建立注冊資產(chǎn)評(píng)估師的分類分級(jí)制度。分類是指對(duì)注冊資產(chǎn)評(píng)估師按其所熟悉的專業(yè)進(jìn)行劃分，分為建筑評(píng)估師、土地評(píng)估師、機(jī)器設(shè)備評(píng)估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個(gè)評(píng)估師的專業(yè)特長。分級(jí)指對(duì)注冊資產(chǎn)評(píng)估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)，一般可分為初級(jí)評(píng)估師、中級(jí)評(píng)估師和高級(jí)評(píng)估師。

同時(shí)，建立注冊資產(chǎn)評(píng)估師的分類分級(jí)制度有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4．建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務(wù)包括：對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行研究；研討資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題；搜集與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員以及社會(huì)各界關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)問題的咨詢對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行研究；與國內(nèi)外評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員交流與合作；評(píng)估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

5．建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)指導(dǎo)下的評(píng)估爭議調(diào)解委員會(huì)。評(píng)估爭議是指評(píng)估機(jī)構(gòu)與客戶或評(píng)估機(jī)構(gòu)之間在評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法及評(píng)估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見而發(fā)生的爭議。如果采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對(duì)哪一方當(dāng)事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調(diào)解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調(diào)解的優(yōu)點(diǎn)是：方式比較靈活，節(jié)省費(fèi)用、時(shí)間和精力，可以為當(dāng)事人保守商業(yè)秘密等。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第4篇

隨著我國加入WTO和全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)愈發(fā)凸顯其重要地位，它為維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體的所有者權(quán)益，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易的健康、順利進(jìn)行，以及促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置和國有經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，起到了極其重要作用。在此背景下，本文致力于研究我國煤炭企業(yè)并購中的資產(chǎn)評(píng)估問題，并結(jié)合“中國煤炭進(jìn)出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司（下文簡稱為“唐煤公司”）”進(jìn)行實(shí)例分析，旨在為進(jìn)行并購的煤炭企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估作出有針對(duì)性的指導(dǎo)和規(guī)范，提高評(píng)估質(zhì)量，降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國煤炭行業(yè)的又好又快發(fā)展。

二、資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)影響因素

資產(chǎn)評(píng)估是指專門的機(jī)構(gòu)或評(píng)估人員，遵循法定或公允的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，以貨幣作為計(jì)算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對(duì)在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定估算的行為。在企業(yè)并購活動(dòng)中，對(duì)被兼并企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估可能因預(yù)測不當(dāng)而不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而給兼并企業(yè)帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估的效果取決于三方面，即財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性、評(píng)估方法的有效性、以及并購環(huán)境的影響。在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)特性在于煤炭資源的存在。煤炭資源占煤炭企業(yè)資產(chǎn)的相當(dāng)大部分，對(duì)其價(jià)值評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：儲(chǔ)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，礦產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如匯率、利率、通貨膨脹等）。其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別來自于并購企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，屬于企業(yè)管理水平與宏觀經(jīng)濟(jì)層面的問題，此處不做深入研究。本文著重從信息準(zhǔn)確性和評(píng)估方法有效性兩方面出發(fā)，對(duì)我國煤炭企業(yè)并購活動(dòng)中的資產(chǎn)評(píng)估問題做出研究。

（一）信息不對(duì)稱狀況的改進(jìn) 在并購過程中，被兼并企業(yè)可能存在故意隱瞞損失信息的情況，或者夸大自身的價(jià)值和收益信息，使得相關(guān)重要的定價(jià)信息得不到充分、準(zhǔn)確的披露；同時(shí)就我國的資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境而言，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告較多虛假成分，以致上市公司信息披露不夠充分。企業(yè)進(jìn)行兼并時(shí)，由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致兼并企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和贏利能力無法準(zhǔn)確判斷。并購估價(jià)過高，勢必造成并購企業(yè)經(jīng)營收益降低，使企業(yè)增長缺乏權(quán)益基礎(chǔ)，將影響到企業(yè)未來可持續(xù)增長的能力。

為了改善煤炭企業(yè)并購中信息不對(duì)稱與信息失真狀況，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)信譽(yù)優(yōu)良的中介機(jī)構(gòu)及權(quán)威專家，一方面合理使用財(cái)務(wù)報(bào)表信息，它是目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估最重要的信息來源之一，對(duì)其進(jìn)行合理使用是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要內(nèi)容；另一方面注重表外資源，表外資源對(duì)于目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的影響主要體現(xiàn)在表外融資和某些重要信息沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)反映而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)我國煤炭行業(yè)而言，在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)中，企業(yè)還應(yīng)要求原礦方代表、參與兼并重組的人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)四方簽字，明確責(zé)任；對(duì)無法下井核實(shí)的資產(chǎn)，如果原礦方可以提供翔實(shí)的原始資料，評(píng)估機(jī)構(gòu)作出可以評(píng)估的決定后，方可評(píng)估，否則應(yīng)推遲這部分資產(chǎn)的評(píng)估。通過采取以上種種措施，最大程度降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估方法 企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法有很多，本文著重分析以下兩類：資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益現(xiàn)值法。

（1）資產(chǎn)基礎(chǔ)法。以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的評(píng)估模式又稱賬面價(jià)值調(diào)整法，是評(píng)估企業(yè)價(jià)值最簡便的方法。該方法認(rèn)為：企業(yè)價(jià)值是企業(yè)所有的投資人對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)價(jià)值的總和。資產(chǎn)基礎(chǔ)法的基本評(píng)估思路如下：一是流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)貨幣資金及流通性強(qiáng)的資產(chǎn)，按經(jīng)核實(shí)后的賬面價(jià)值確定評(píng)估值；對(duì)應(yīng)收、預(yù)付類債權(quán)資產(chǎn)，以核對(duì)無誤賬面值為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際收回的可能性確定評(píng)估值。二是非流動(dòng)資產(chǎn)。一般采用重置成本法，如長期股權(quán)投資評(píng)估值=被投資單位整體評(píng)估后凈資產(chǎn)×持股比例；房屋、井巷等固定資產(chǎn)評(píng)估值=重置全價(jià)×成新率，其中重置全價(jià)為建筑安裝工程造價(jià)、前期及其它費(fèi)用、資金成本三者之和。三是負(fù)債。清查核實(shí)各項(xiàng)負(fù)債在評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的實(shí)際債務(wù)人、負(fù)債額，以評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評(píng)估值。四是企業(yè)權(quán)益價(jià)值=總資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值-總負(fù)債評(píng)估價(jià)值。從資產(chǎn)基礎(chǔ)法的思路來看，其合理應(yīng)用有賴于三個(gè)前提條件：資產(chǎn)的重置成本和變賣價(jià)值容易估算；資產(chǎn)的獲利能力與重置成本密切相關(guān)；企業(yè)的絕大部分價(jià)值由其所掌握的自然資源組成（智力資本比重較?。Ｋ?，現(xiàn)階段，資產(chǎn)價(jià)值基礎(chǔ)法是我國煤炭企業(yè)并購活動(dòng)中應(yīng)用最為廣泛的一種價(jià)值評(píng)估方法。

（2）收益現(xiàn)值法。收益法即按照收益途徑、采用DCF估算企業(yè)的股東全部權(quán)益價(jià)值。該方法對(duì)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，然后選擇合理的貼現(xiàn)率（IRR），將未來的現(xiàn)金采用收益現(xiàn)值法的企業(yè)需要具備持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)和條件，經(jīng)營與收益之間存有較穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并且未來收益和風(fēng)險(xiǎn)能夠預(yù)測及可量化。只要在這些條件下，估值結(jié)果才能具有較好的客觀性。鑒于我國煤炭行業(yè)目前的客觀環(huán)境，為提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇評(píng)估方法時(shí)除了根據(jù)并購目的和目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際狀況以外，還可綜合運(yùn)用多種評(píng)估方法來提高評(píng)估準(zhǔn)確程度，得出不同的結(jié)果，然后進(jìn)行綜合分析，降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

三、唐煤公司資產(chǎn)評(píng)估實(shí)例分析

本文以2009年6月中國煤炭進(jìn)出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司為案例進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制分析。

（一）兼并企業(yè)背景分析 在進(jìn)行評(píng)估前，兼并企業(yè)首先研究了唐煤公司的歷史沿革、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、組織架構(gòu)以及企業(yè)優(yōu)勢和風(fēng)險(xiǎn)分析，并統(tǒng)計(jì)出其近三年的財(cái)務(wù)狀況。

（2）優(yōu)勢及風(fēng)險(xiǎn)分析。一是優(yōu)勢。在國家煤炭產(chǎn)業(yè)政策下，山西淘汰小煤窯勢在必行。而根據(jù)唐煤公司目前已實(shí)現(xiàn)機(jī)械化采掘和陳家溝礦采煤方法改革即將實(shí)現(xiàn)綜采的情況，企業(yè)已不在關(guān)停之列，再加上重組其它煤礦后，公司儲(chǔ)量將會(huì)大大增加。這些因素必將使唐煤公司有較大的發(fā)展前途。二是風(fēng)險(xiǎn)。包括安全事故風(fēng)險(xiǎn)和成本價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，受2008年國際金融危機(jī)影響，公司當(dāng)前面臨的經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較大，在危機(jī)導(dǎo)致的煤炭產(chǎn)量下滑及價(jià)格走勢不佳的背景下，成本上升令人擔(dān)憂。

（二）評(píng)估前提、限制條件及評(píng)估方法 評(píng)估范圍是唐煤公司截至2009年5月31日的全部資產(chǎn)及負(fù)債，評(píng)估對(duì)象為唐煤公司的股東全部權(quán)益價(jià)值，評(píng)估基準(zhǔn)日是2009年5月31日。

（1）評(píng)估限制條件有：本次評(píng)估所采用的儲(chǔ)量數(shù)據(jù)，是依據(jù)企業(yè)提供的地質(zhì)資料和儲(chǔ)量核實(shí)文件，其準(zhǔn)確程度評(píng)估人員無法確認(rèn)；由于企業(yè)的長短期借款合同和入賬憑證提供不齊全，賬面余額中只有部分得到銀行和信用社函證回復(fù)。

（2）本次評(píng)估遵照相關(guān)法令原則，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，分別采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益法兩種方法進(jìn)行評(píng)估。且評(píng)估的價(jià)值類型為市場價(jià)值。

在企業(yè)價(jià)值整體評(píng)估的收益法中，收入、成本費(fèi)用等指標(biāo)，是直接以近三年的實(shí)際經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)未來一定經(jīng)營期限內(nèi)的收入、成本費(fèi)用等作出預(yù)測，這樣其評(píng)估結(jié)果受市場價(jià)格波動(dòng)的影響程度較大。因此，就評(píng)估基準(zhǔn)日的市場價(jià)值而言，資產(chǎn)基礎(chǔ)法的結(jié)果相對(duì)更具可信性。

四、結(jié)論

通過以上理論及實(shí)例研究，本文發(fā)現(xiàn)：對(duì)于信息不對(duì)稱及信息失真狀況，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)信譽(yù)優(yōu)良的中介機(jī)構(gòu)及權(quán)威專家，合理使用財(cái)務(wù)報(bào)表信息并注重表外資源，明確參與資產(chǎn)評(píng)估各方的責(zé)任，提高評(píng)估信息的客觀真實(shí)性；對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇，企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用多種評(píng)估方法，得出不同結(jié)論，然后進(jìn)行綜合分析，提高評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性。

觀察中國煤炭進(jìn)出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司之后這三年的運(yùn)營狀況，不得不承認(rèn)，經(jīng)過細(xì)致入微地資產(chǎn)評(píng)估，企業(yè)大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此次收購可謂是煤炭企業(yè)兼并重組成功的案例之一。截至2011年12月31日，唐煤公司凈資產(chǎn)為人民幣17，264.91萬元，且資產(chǎn)基礎(chǔ)法下，唐煤公司經(jīng)評(píng)估的股東全部權(quán)益價(jià)值為人民幣139，076.12萬元。2012年3月28日，中國中煤能源股份有限公司（簡稱“中煤能源”）收購進(jìn)出口公司持有的唐煤公司80%股權(quán)，這一關(guān)聯(lián)交易有利于實(shí)現(xiàn)中煤能源做強(qiáng)做優(yōu)煤炭主業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，增加公司優(yōu)質(zhì)煤炭儲(chǔ)量，提升公司煤炭產(chǎn)量，這也進(jìn)一步驗(yàn)證了2009年并購中資產(chǎn)評(píng)估的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性。

并購企業(yè)為了最大限度地避免在并購過程中向被兼并企業(yè)支付與實(shí)際不符的高昂費(fèi)用，就一定要運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的每一個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行全面詳細(xì)的審查以及科學(xué)專業(yè)的評(píng)價(jià)。本文具有較強(qiáng)的實(shí)用性和現(xiàn)實(shí)意義，相信通過本文的結(jié)論和實(shí)例參考，我國煤炭企業(yè)可以有效降低并購中的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)并購的良好開端。

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[4]周瑩瑩、劉傳哲：《煤炭資源資產(chǎn)評(píng)估中對(duì)采礦權(quán)價(jià)格的主要影響因素研究》，《經(jīng)濟(jì)管理》2011年第5期。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第5篇

    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指在會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,以貨幣為主要計(jì)量形式,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,為企業(yè)管理層和其他利益關(guān)系人定期提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。“產(chǎn)權(quán)”也稱為權(quán)益,是指受法律確認(rèn)和保護(hù)的經(jīng)濟(jì)利益主體對(duì)財(cái)產(chǎn)的排他性的歸屬關(guān)系,是經(jīng)濟(jì)所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式,它包括財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。產(chǎn)權(quán)交易,是一種資本運(yùn)營行為,是指產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)其產(chǎn)權(quán)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在產(chǎn)權(quán)交易中則是借助于會(huì)計(jì)特有的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等具體方法,把企業(yè)所擁有、并能控制的資產(chǎn)權(quán)益和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行合理劃分和清晰界定,是企業(yè)資金運(yùn)作的綜合反映。它們之間的關(guān)聯(lián)點(diǎn)主要包括:

    1.會(huì)計(jì)主體的確認(rèn)。會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍,是會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象,產(chǎn)權(quán)主體是會(huì)計(jì)主體的前提,明確會(huì)計(jì)主體,就是界定了企業(yè)法人資產(chǎn)的權(quán)益范圍以及其所承擔(dān)的權(quán)力和義務(wù),是理順企業(yè)法人資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的一個(gè)重要步驟。

    2.會(huì)計(jì)計(jì)量的定價(jià)。會(huì)計(jì)計(jì)量是將符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表,并確定其金額的過程,是確定會(huì)計(jì)要素金額的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量,計(jì)量屬性反映的主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。不論會(huì)計(jì)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量或會(huì)計(jì)調(diào)整,還是審計(jì)與評(píng)估都必須正確計(jì)量,因此,合理科學(xué)的會(huì)計(jì)計(jì)量是產(chǎn)權(quán)定價(jià)的關(guān)鍵。

    3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供的反映其某一特定日期企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面性文件。在產(chǎn)權(quán)交易中財(cái)務(wù)報(bào)告不僅提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,實(shí)質(zhì)上也是反映和披露交易事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響的過程。

    二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在國有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)防范

    國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn).需要加以識(shí)別和防范。為了規(guī)范企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,加強(qiáng)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理,國家制定了一系列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的法規(guī)與制度,全面系統(tǒng)的規(guī)范了國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程、進(jìn)場交易、評(píng)估等事項(xiàng),以鞏固和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)中的財(cái)產(chǎn)關(guān)系,防止企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中國有資產(chǎn)的流失,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。根據(jù)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在國有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)防范,主要表現(xiàn)在以下方面:

    1.為轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目提供決策依據(jù)

    維護(hù)和保障產(chǎn)權(quán)相關(guān)利益者的權(quán)益是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易必然涉及到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和權(quán)益分配,如產(chǎn)權(quán)交易項(xiàng)目的可行性研究分析、企業(yè)效益與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以及制定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案等,這些都必須依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過反映職能,可提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息,通過專業(yè)的財(cái)務(wù)分析,可了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來,客觀真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利能力,為企業(yè)管理層及投資者等相關(guān)利益人做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

    2.開展資產(chǎn)評(píng)估界定和核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值

    企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后,根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,涉及整體資產(chǎn)評(píng)估的還需進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì),資產(chǎn)評(píng)估是國有產(chǎn)權(quán)交易過程中的核心環(huán)節(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估工作,確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)反映資產(chǎn)狀況,做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符,以客觀、公正地界定和核實(shí)資產(chǎn)的價(jià)值。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)或備案后,作為確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的參考依據(jù),轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于評(píng)估值。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以通過資產(chǎn)評(píng)估,分析確定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間的差異,以及資產(chǎn)名義價(jià)值與實(shí)際效能之間的差異,結(jié)各市場資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)情況,合理判斷資產(chǎn)估值是否存在明顯瑕疵,對(duì)預(yù)防國有資產(chǎn)流失具有積極作用。

    3.辦理產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)

    國務(wù)院3號(hào)令第四條規(guī)定:“企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行,不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制”。產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)是依法組織國有、集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易,維護(hù)交易各方合法權(quán)益的專業(yè)機(jī)構(gòu),在辦理國有產(chǎn)權(quán)交易過程中,交易機(jī)構(gòu)專業(yè)人員必須充分利用和關(guān)注會(huì)計(jì)信息,對(duì)受理轉(zhuǎn)讓、信息、登記受讓、交易簽約、資金結(jié)算等交易行為進(jìn)行交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,有效預(yù)防交易風(fēng)險(xiǎn)。具體如下:

    (1)受理轉(zhuǎn)讓。國務(wù)院3號(hào)令第六條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定?！边@一規(guī)定要求產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不僅要對(duì)有關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬的證明文件進(jìn)行審核,還要了解掌握標(biāo)的企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,分析其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債及或有事項(xiàng)、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)要素,確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系,有效防范因企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系不清楚或不符合轉(zhuǎn)讓要求存在產(chǎn)權(quán)糾紛的交易風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)信息。國務(wù)院3號(hào)令第十四條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或者金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上,公開披露有關(guān)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個(gè)工作日。”產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)對(duì)外公開產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,信息披露的內(nèi)容除了標(biāo)的企業(yè)基本情況、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策及批準(zhǔn)情況、還對(duì)外公開標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù),包括所有者權(quán)益、負(fù)債、營業(yè)收入、凈利潤等;資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案或核準(zhǔn)情況以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)的評(píng)估值和相對(duì)應(yīng)的審計(jì)后賬面值;這就需要交易機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員熟悉掌握會(huì)計(jì)知識(shí),認(rèn)真審核相關(guān)材料,確保社會(huì)投資者充分了解標(biāo)的企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。

    (3)登記受讓。國務(wù)院3號(hào)令第十五條規(guī)定:“在征集受讓方時(shí),轉(zhuǎn)讓方可以對(duì)受讓方的資質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、管理能力、資產(chǎn)規(guī)模等提出必要的受讓條件。受讓方一般應(yīng)具備良好的財(cái)務(wù)狀況和支付能力,良好的商業(yè)信用?！边@就要求產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中的受讓方資格條件審核意向受讓方受讓資格,交易機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員對(duì)受讓方主體資格及受讓材料的齊全性和合規(guī)性進(jìn)行審核,包括對(duì)意向受讓方提交的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行專業(yè)分析,從財(cái)務(wù)角度識(shí)別意向受讓方的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況以及資信證明的可靠性是否符合受讓條件,有利于對(duì)意向受讓方受讓資格進(jìn)行確認(rèn)。

    (4)交易簽約。公告期滿后,產(chǎn)生兩個(gè)以上符合條件的意向受讓方的,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中公布的競價(jià)方式組織實(shí)施公開競價(jià),只產(chǎn)生一個(gè)符合條件的意向受讓方的,由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)組織交易雙方按掛牌價(jià)與買方報(bào)價(jià)孰高原則直接簽約。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后,轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告的內(nèi)容以及競價(jià)交易結(jié)果等,對(duì)《產(chǎn)權(quán)交易合同》進(jìn)行審核。包括轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工安置方案、標(biāo)的企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)處理;轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式及付款期限;產(chǎn)權(quán)交割等合同條款。

    (5)資金結(jié)算。國有產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)場制度規(guī)定,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)實(shí)行交易資金統(tǒng)一進(jìn)場結(jié)算制度,交易機(jī)構(gòu)開設(shè)獨(dú)立的結(jié)算賬戶,組織收付產(chǎn)權(quán)交易資金(包括交易保證金和產(chǎn)權(quán)交易價(jià)款)。產(chǎn)權(quán)交易資金直接關(guān)系到國有資金的安全,涉及面廣,社會(huì)影響力大,交易機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格履行付款審批制度,按會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定對(duì)交易資金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行核算監(jiān)督,為客觀真實(shí)的反映交易資金走向,應(yīng)當(dāng)對(duì)每筆交易資金的劃入轉(zhuǎn)出建立明細(xì)分類賬、日記賬,詳細(xì)記錄收付資金項(xiàng)目名稱、金額、時(shí)間等內(nèi)容,確保產(chǎn)權(quán)交易資金的專賬專用,?？顚Ｓ?。