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稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義和職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計(jì)量單位。它是會(huì)計(jì)和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行機(jī)制，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對(duì)稅務(wù)的信息進(jìn)行匯總和分析，然后對(duì)不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)表申報(bào)、報(bào)表制定和報(bào)表填寫，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時(shí)糾正，并制定正確的發(fā)展計(jì)劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項(xiàng)工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項(xiàng)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間具體差別

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)具有確定性。它與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作則是在國家的稅法前提之下進(jìn)行的，必須嚴(yán)格按照國家的基本稅法進(jìn)行操作，同時(shí)在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運(yùn)行趨勢，以便使企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在符合國家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢和發(fā)展項(xiàng)目，確定企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方向，并在眾多的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方法中，進(jìn)行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有真實(shí)性。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要利用優(yōu)勢

（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，一個(gè)企業(yè)提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲取個(gè)、最高的經(jīng)濟(jì)效益。而國家對(duì)于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟(jì)成本也隨之降低。這將促進(jìn)企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，并提高自身的綜合實(shí)力。（2）合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是在操作者對(duì)企業(yè)的完全了解形勢下而進(jìn)行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭劣勢，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計(jì)劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時(shí)還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，目前我國的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時(shí)隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對(duì)寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對(duì)企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識(shí)和競爭能力?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時(shí)從長遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會(huì)減少國家的稅收收入，反而還會(huì)增加。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1～9章

稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃范文第2篇

總的來說，“營改增”有四個(gè)目標(biāo)：降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)供給側(cè)改革，優(yōu)化升級(jí)稅制結(jié)構(gòu)，健全分稅制度、加強(qiáng)整體管控。首先，降低企業(yè)稅負(fù)是“營改增”的核心目標(biāo)，“營改增”在我國深化財(cái)稅體制改革的進(jìn)程中發(fā)揮著非常重要的作用。根據(jù)“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動(dòng)產(chǎn)的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負(fù)下降。其次，“營改增”是供給側(cè)改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對(duì)深化供給側(cè)改革和推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業(yè)稅，穩(wěn)定了政府的財(cái)政收入，優(yōu)化了我國的稅制結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認(rèn)識(shí)，為健全分稅制度和加強(qiáng)整體管控作出了積極的貢獻(xiàn)。

二、全面推廣“營改增”給會(huì)計(jì)帶來的影響

（一）影響稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)要根據(jù)目前的稅法作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，因此“營改增”實(shí)施之后，對(duì)計(jì)稅方式進(jìn)行了一定的調(diào)整。首先，價(jià)外計(jì)稅代替原來的價(jià)內(nèi)計(jì)稅。其次，原來的應(yīng)交稅金是以計(jì)稅為根據(jù)來計(jì)算的，改革之后是以?M購扣稅法來計(jì)算，并且其設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶等比營業(yè)稅復(fù)雜很多，進(jìn)而導(dǎo)致納稅申報(bào)表的填寫更為復(fù)雜。

（二）影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響主要在發(fā)票業(yè)務(wù)、企業(yè)核算成本方式以及財(cái)務(wù)報(bào)表三個(gè)方面，下面一一進(jìn)行分析。

第一，對(duì)企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)的影響。會(huì)計(jì)原始憑證是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，而發(fā)票是會(huì)計(jì)原始憑證的關(guān)鍵部分?！盃I改增”的全面推廣大大影響企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)。首先，“營改增”開展之后，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一切活動(dòng)都要用增值稅發(fā)票，這使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算難度大大提高。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員需要一段時(shí)間來適應(yīng)“營改增”之后發(fā)票產(chǎn)生的巨大變化。

第二，對(duì)企業(yè)成本核算方式的影響?！盃I改增”給企業(yè)的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因?yàn)橘M(fèi)率的改動(dòng)，建筑施工企業(yè)的建筑材料費(fèi)不含稅成本大幅下降，但是設(shè)備方面的費(fèi)用和人工費(fèi)稅率提升了。

第三，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。“營改增”實(shí)施之后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，其中原來的營業(yè)稅的含稅收入已經(jīng)不包含在主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)。從實(shí)際的情況來看，“營改增”會(huì)使?fàn)I業(yè)收入減少，但是營業(yè)利潤率會(huì)上升。

（三）影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在稅收法律法規(guī)的要求下，使用財(cái)稅合一的方式對(duì)間接稅進(jìn)行處理。采用這種模式可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來確認(rèn)其是否符合規(guī)定，但是這種財(cái)稅合一的模式會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因?yàn)橘Y產(chǎn)不含稅，企業(yè)想用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款，通常加大現(xiàn)金支付，使負(fù)債減少，這會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表上的資金流出及資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債產(chǎn)生影響。

三、“營改增”的全面推廣給稅務(wù)籌劃帶來的影響

“營改增”的全面推廣使企業(yè)的增值稅和利益關(guān)系緊密，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，由于一些新狀況的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個(gè)方面闡述：

（一）影響納稅人身份及計(jì)稅方式

增值稅納稅人有小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種，根據(jù)規(guī)定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規(guī)模納稅人。計(jì)稅的方法也分為一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種，通常簡易計(jì)稅運(yùn)用于小規(guī)模納稅人，一般計(jì)稅運(yùn)用于一般計(jì)稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅?！盃I改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計(jì)稅方式會(huì)得到不一樣的結(jié)果和稅負(fù)。所以，企業(yè)在選擇計(jì)稅方法時(shí)，要根據(jù)政策的改變來預(yù)測將來的發(fā)展，全面考慮，結(jié)合自身的特點(diǎn)選擇適合自身的計(jì)稅方法。

（二）影響兼營和混合銷售

“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業(yè)在這個(gè)方面要重新認(rèn)識(shí)，調(diào)整處理的方法，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產(chǎn)等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時(shí)應(yīng)該對(duì)適用的不同稅率或征收率進(jìn)行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據(jù)從高使用征收率的原則進(jìn)行征收。此外，還有一點(diǎn)就是兼營免、減稅項(xiàng)目的納稅人必須單獨(dú)核算，不單獨(dú)核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進(jìn)行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)以及零售的單位或者個(gè)體戶應(yīng)該根據(jù)所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個(gè)體戶根據(jù)服務(wù)來繳納增值稅。

四、結(jié)語

稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃范文第3篇

（上海加冷松芝汽車空調(diào)股份有限公司　201108）

【摘要】在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)非常重要。會(huì)計(jì)政策選擇與稅務(wù)籌劃的關(guān)系密切。本文探討了基于會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃方法，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、無形資產(chǎn)攤銷政策的選擇等，對(duì)于合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有一定啟發(fā)意義。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)政策　稅務(wù)籌劃　稅收負(fù)擔(dān)

一、固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

1．關(guān)于折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值。折舊年限是指固定資產(chǎn)使用壽命，即企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處理費(fèi)用后的金額。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：房屋、建筑物為20 年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10 年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、夾具等為5 年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4 年；電子設(shè)備為3 年。固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上述相關(guān)規(guī)定的最低折舊年限的60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2．關(guān)于折舊方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式、合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定除特別規(guī)定允許加速折舊的固定資產(chǎn)外，一律采用直線法計(jì)算折舊扣除。稅法規(guī)定的加速折舊法只能采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

（二）稅務(wù)籌劃思路

1．運(yùn)用不同折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)的有效使用年限本身是一個(gè)預(yù)計(jì)值，財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限也只規(guī)定了一個(gè)范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務(wù)籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅。

企業(yè)盈利時(shí)，可以選擇最低的折舊年限，可以加速固定資產(chǎn)成本收回，使后期成本費(fèi)用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處；在企業(yè)處于享受稅收優(yōu)惠期時(shí)，可以選擇較長的折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，獲得節(jié)稅的效果；處于虧損期時(shí)，不能得到彌補(bǔ)的虧損年度，折舊年限應(yīng)選較長的。

2．運(yùn)用不同折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇權(quán)。特別是符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。加速折舊法的特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)使用的前期多計(jì)提折舊，后期少計(jì)提折舊，其遞減的速度逐年加快，從而相對(duì)加快折舊的速度，使固定資產(chǎn)成本在估計(jì)使用壽命內(nèi)加快得到補(bǔ)償，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

3．注意事項(xiàng)。企業(yè)利用固定資產(chǎn)折舊方法選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)注意下列幾個(gè)問題：一是充分關(guān)注法律規(guī)定。企業(yè)在進(jìn)行折舊方法的選擇上，必須在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架范圍內(nèi)，否則會(huì)使企業(yè)遭受不必要的損失。二是關(guān)注通貨膨脹。存在通貨膨脹時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用加速折舊的方法，縮短成本的回收期，取得更多的前期折舊成本，從而獲取更多的稅收抵稅額，獲得延緩納稅的效果。三是要充分考慮企業(yè)盈利狀況。企業(yè)盈利時(shí)，折舊費(fèi)越多越好；處于享受優(yōu)惠期、減免稅期折舊費(fèi)應(yīng)盡量少，非減免稅期折舊費(fèi)應(yīng)盡量多；處于虧損時(shí)，不能得到彌補(bǔ)的虧損年度，折舊費(fèi)越少越好。四是要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。在不同時(shí)點(diǎn)上，同一單位資金，因?yàn)橘Y金時(shí)間價(jià)值的影響，其價(jià)值含量是不相等的。企業(yè)在選擇不同折舊方法所帶來的稅收收益時(shí)，應(yīng)將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計(jì)算出現(xiàn)值總和，比較后再選擇最優(yōu)的折舊方法。

二、無形資產(chǎn)攤銷政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，協(xié)議、合同或者有關(guān)法律中規(guī)定了使用年限的，可以按照規(guī)定的使用年限分期攤銷。稅法同時(shí)規(guī)定，如果協(xié)議、合同或者法律沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期不得少于10 年。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年。

（二）稅務(wù)籌劃思路

在收入既定的情況下，攤銷期限越短，攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少，費(fèi)用的抵稅作用越大。盡量在較短的年限內(nèi)將無形資產(chǎn)攤銷完畢，可以使前期的抵扣額增加，使稅款推遲到后期，相當(dāng)于依法取得了一筆無息貸款。

企業(yè)處于正常納稅期下，應(yīng)選擇較短的攤銷期限，這樣可以加速成本收回，使后期成本費(fèi)用前移，取得延期納稅的效果；企業(yè)處于優(yōu)惠期時(shí)，選擇延長折舊期限，將資產(chǎn)攤銷額遞延至減免期滿后計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，獲得延期納稅的好處。

三、存貨計(jì)價(jià)方法政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

1．個(gè)別計(jì)價(jià)法。個(gè)別計(jì)價(jià)法是指對(duì)發(fā)出的存貨分別加以認(rèn)定的一種方法。采用個(gè)別計(jì)價(jià)法一般須具備兩個(gè)條件：一是存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的；二是必須要有詳細(xì)的記錄據(jù)以了解每一個(gè)別存貨項(xiàng)目的具體情況。

2．先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是假定先入庫的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和結(jié)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種計(jì)價(jià)方法。每次發(fā)出存貨時(shí)，都是假定發(fā)出的是最先入庫的存貨，其發(fā)出存貨的單價(jià)也就是最先入庫的存貨單價(jià)。

3．加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是以起初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，計(jì)算發(fā)出存貨單價(jià)的一種方法。

4．移動(dòng)加權(quán)平均法。移動(dòng)加權(quán)平均法是以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。

（二）稅務(wù)籌劃思路

在不同存貨計(jì)價(jià)方法下，企業(yè)存貨發(fā)出的單位成本是確定的，而存貨銷貨成本是不同的，從而導(dǎo)致不同的利潤，必然對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生不同的影響，這就為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃提供了可能。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1．市場價(jià)格。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，可以適當(dāng)增加企業(yè)存貨成本，降低當(dāng)期利潤，應(yīng)選擇加權(quán)平均法，企業(yè)發(fā)出商品的成本比較高，當(dāng)期利潤就會(huì)相應(yīng)減少，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，達(dá)到延緩納稅的目的；在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，可以適當(dāng)降低企業(yè)當(dāng)期利潤，一般選擇先進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)銷貨成本比較高，期末存貨成本較低，可以將凈利潤延至以后年度，達(dá)到節(jié)稅的目的；在物價(jià)持續(xù)上下波動(dòng)時(shí)，加權(quán)平均單位與現(xiàn)行成本存在較大的差異，應(yīng)選擇加權(quán)平均法。企業(yè)可以避免銷貨成本的波動(dòng)，使企業(yè)納稅處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)。

2．稅負(fù)期。在物價(jià)上漲的情況下，當(dāng)企業(yè)處于免稅期時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法，減少成本的目前攤?cè)?，企業(yè)得到的免征額也就越多；當(dāng)企業(yè)處于征稅期時(shí)，應(yīng)選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，盡量擴(kuò)大當(dāng)期的成本攤?cè)?，從而使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。

四、低值易耗品攤銷政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對(duì)低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

現(xiàn)行稅法對(duì)低值易耗品的確定，一般是根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)來判斷的，即不屬于固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料為低值易耗品，未列出低值易耗品的具體品種。對(duì)低值易耗品攤銷方法和期限也沒有具體規(guī)定。因此企業(yè)低值易耗品攤銷按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，不需納稅調(diào)整。

（二）稅務(wù)籌劃思路

企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越大，低值易耗品的使用量也會(huì)相應(yīng)增加，因此，對(duì)低值易耗品進(jìn)行稅務(wù)籌劃是必要的。對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷，無論采用一次攤銷法，還是五五攤銷法，都會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況、費(fèi)用水平、當(dāng)期利潤，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)采用一次轉(zhuǎn)銷法，以達(dá)到延緩納稅的效果，獲得納稅利益的目的。

五、收入確認(rèn)政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

收入確認(rèn)時(shí)即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面都有規(guī)定。在采用以下結(jié)算方式、銷售方式情況下，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本一致：采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式的，為合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當(dāng)天。另外，增值稅實(shí)施條件規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，而消費(fèi)稅實(shí)施條例無此規(guī)定。

營業(yè)稅實(shí)施條例規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收賬款的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。但有些經(jīng)營收入可以分期確定：分期收款方式銷售商品的，按合同給定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)；提供加工和修理、修配勞務(wù)，為其他企業(yè)加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，時(shí)間超過一年的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；對(duì)外加工節(jié)省的原料，按合同履行完畢的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃思路

收入的確認(rèn)直接影響到流轉(zhuǎn)稅以及所得稅稅基的計(jì)算，因此企業(yè)比較重視收入的籌劃。應(yīng)稅收入的大小直接決定了應(yīng)納稅所得額的大小，由于企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)要求，可以在收入確認(rèn)的時(shí)間上進(jìn)行合理的安排，盡量推遲應(yīng)稅收入的時(shí)間，使得企業(yè)獲得更多的貨幣時(shí)間價(jià)值，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。（1）未收到的貨款，不開發(fā)票也不確認(rèn)收入，可以延遲納稅的效果。（2）盡量做到銷售結(jié)算方式是預(yù)收貨款或直接收款，可以避免提前確認(rèn)收入而納稅。（3）不能及時(shí)收到貨款時(shí)，采用賒銷或分期收款的方式。（4）采用委托代銷方式，根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，達(dá)到延緩納稅的目的。

六、充分考慮國家的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃，是基于稅收政策的整體性的稅收籌劃，即制定企業(yè)稅務(wù)政策和稅務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)整體稅務(wù)政策的選擇，應(yīng)遵循成本孰低性、可行性、可持續(xù)性原則。成本孰低性原則，指的是以企業(yè)享受稅收成本最低為稅務(wù)政策制定原則；可行性原則，指的是企業(yè)基于稅收成本孰低性原則選取的各方案可達(dá)成的難易程度，企業(yè)應(yīng)選擇操作相對(duì)簡便、成功率高的方案；可持續(xù)性原則，指的是企業(yè)選擇稅收政策在成本孰低性、方案可行性原則的基礎(chǔ)上，應(yīng)兼顧可持續(xù)性原則，即稅收政策的選擇應(yīng)具有延續(xù)性，不應(yīng)為短期行為。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收減免10% 的優(yōu)惠；建立在西部區(qū)域并符合鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅10 年稅率15% 的政策。假定企業(yè)在不同地區(qū)的運(yùn)營成本相同，根據(jù)上述政策，首先企業(yè)應(yīng)對(duì)標(biāo)產(chǎn)業(yè)類型，產(chǎn)品的技術(shù)狀態(tài)，對(duì)于屬于技術(shù)領(lǐng)先的企業(yè)，可以選擇申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠；對(duì)于技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢不明顯、技術(shù)投入較低，但符合國家產(chǎn)業(yè)扶持范圍的企業(yè)，可以選擇于西部地區(qū)設(shè)立企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)而享受企業(yè)所得稅稅收的優(yōu)惠。同時(shí)，對(duì)于技術(shù)領(lǐng)先且符合西部產(chǎn)業(yè)扶持范圍的企業(yè)，考慮可行性原則。由于申請(qǐng)和認(rèn)定要求高新技術(shù)企業(yè)較西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠高、手續(xù)復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)考慮于西部地區(qū)設(shè)立公司，享受稅收優(yōu)惠。另外，基于可持續(xù)發(fā)展原則，企業(yè)應(yīng)于享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的期間，布局10 年內(nèi)的高新技術(shù)工作，并于稅收優(yōu)惠期結(jié)束前完成高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)，以保證企業(yè)成本控制的順利延續(xù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)回報(bào)最大化。

七、企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)

1. 合法、合規(guī)。企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策，必須首先符合我國的稅法、會(huì)計(jì)法、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度的要求。

2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自己企業(yè)的實(shí)際情況和長期經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，選擇適合的財(cái)稅政策。政策一旦確定后，一定的時(shí)期內(nèi)不得隨意變更，否則會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。

3. 稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)是企業(yè)利潤最大化。而稅務(wù)籌劃本身也是需要成本的，企業(yè)應(yīng)該考慮到其本身成本約束的問題。所以，只有綜合考慮成本、可行性、可持續(xù)性，從總體狀況出發(fā)，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能使企業(yè)科學(xué)、合理、長久地發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

[1] 董海濤. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃[J]. 北方經(jīng)貿(mào)，2013（4）.

稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 利潤 會(huì)計(jì)方法

稅務(wù)籌劃又稱納稅籌劃,一般是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出。我國是法治國家,納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤,為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅,實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo),納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。下面闡述一下新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的稅務(wù)籌劃。

新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)成本費(fèi)用的確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等規(guī)定有多種會(huì)計(jì)處理方法可供選擇。不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)各期的成本費(fèi)用、收入都會(huì)產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額,而且這種選擇大部分在稅法上都予以認(rèn)可,這就為企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。因此,從稅務(wù)籌劃的角度選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法具有一定的意義。

一、收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式。我國稅法規(guī)定,直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證,并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;采用托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間;采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收方式,以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。這樣,通過銷售方式的選擇,控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃,可以合理歸屬所得年度,達(dá)到獲得延緩納稅的稅收利益。

二、費(fèi)用列支的選擇

對(duì)費(fèi)用列支,稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi),盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用,預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失,減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常作法是:(1)已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。(2)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失,采用預(yù)提方式及時(shí)入賬。(3)盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期,以增大前幾年的費(fèi)用,遞延納稅時(shí)間,達(dá)到節(jié)稅的目的。

三、長期投資核算方法的選擇

根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,長期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。長期投資是采用成本法還是權(quán)益法,主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占的比重大小,以及前者對(duì)后者的實(shí)際控制權(quán)的大小。一般來說,如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法,而先虧損后盈利,則選用權(quán)益法。這是因?yàn)槿绻煌顿Y企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損,對(duì)投資企業(yè)來說,若采用了成本法核算,則無法沖減企業(yè)利潤;而采用權(quán)益法核算,會(huì)因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤,從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同,但納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。權(quán)益法下的遞延利潤的作法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

四、折舊方法的選擇

折舊具有抵稅作用,企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí),定會(huì)涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊分為直線折舊法和加速折舊法兩種。雖然在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi),兩種折舊方法計(jì)算的折舊總額是一致的,但在使用期內(nèi)各年的折舊額是不一樣的。這就會(huì)影響企業(yè)年度凈利潤的計(jì)算,從而對(duì)應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。出于獲得財(cái)務(wù)利益的考慮,企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的折舊方法加以籌劃:(1)在比例稅率下,如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢,以采用加速折舊法為優(yōu)。(2)同樣在比例稅率下,若各年的稅率呈上升趨勢時(shí),以直線法為優(yōu)。(3)在超額累計(jì)稅率下,直線折舊法優(yōu)于加速折舊法。在其他條件大致相同情況下,計(jì)算出的年利潤比較均衡,從而避免了因?yàn)槔麧櫜▌?dòng)過大而適用了較高的稅率,多交稅款。

五、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

期末存貨計(jì)價(jià)的高低,對(duì)當(dāng)期的利潤影響最大。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法,會(huì)得出不同的期末成本,出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤,進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。所以在現(xiàn)實(shí)核算工作中,存貨計(jì)價(jià)方法的選擇,也是納稅人調(diào)整應(yīng)納稅額的有效工具?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和毛利率法。一般來說,當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí),發(fā)出的存貨宜采用后進(jìn)先出法;若物價(jià)持續(xù)走低時(shí),則會(huì)得出相反的結(jié)論。納稅期的遞延還有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn),使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用,還可以使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。這對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大十分有利。當(dāng)然,企業(yè)在一個(gè)納稅期內(nèi)要變更計(jì)價(jià)方法時(shí),應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容,要報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明,從而實(shí)現(xiàn)合法的稅務(wù)籌劃。

六、盈虧彌補(bǔ)方法的選擇

我國稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有:一是用以后一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。二是用以后一年后的稅后利潤彌補(bǔ)。三是用盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)在進(jìn)行盈虧彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)充分注意以下三點(diǎn):(1)提前確認(rèn)收入。在條件允許的情況下,企業(yè)可以提前確認(rèn)收入,因?yàn)檫@時(shí)產(chǎn)生的利潤,如果屬于前一年,可以彌補(bǔ)以前年度的虧損,企業(yè)可以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。(2)延遲確認(rèn)費(fèi)用。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì) 應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是獲得經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)卻離不開市場經(jīng)濟(jì)而獨(dú)自發(fā)展下去，企業(yè)是屬于法人自主經(jīng)營的實(shí)體，他所有的經(jīng)營都要法人自己去努力做，因此企業(yè)需要積極的投身到市場經(jīng)濟(jì)中去奮斗。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，就要采取方法，不僅要降低自己的生產(chǎn)成本還要提高自己的銷售業(yè)績。企業(yè)在不斷提高自己的收入的時(shí)候，采用降低企業(yè)生產(chǎn)成本的辦法來增加企業(yè)的利潤空間，企業(yè)的稅收可以作為利潤的一部分，企業(yè)采用的辦法就是在規(guī)定范圍內(nèi)利用稅務(wù)籌劃來減少稅收支出，以此可以循環(huán)增加稅收利潤，稅收利潤的加大可以提高企業(yè)在市場中競爭力，促使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。

一、稅務(wù)籌劃的涵義

稅務(wù)籌劃指企業(yè)依據(jù)國家政策所規(guī)定的范圍內(nèi)，按照稅收的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌劃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好提前的安排。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)具有復(fù)雜多變的性質(zhì)，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，每一個(gè)會(huì)計(jì)的處理方法都會(huì)帶來不同的企業(yè)稅收利潤，同意背景下的不同業(yè)務(wù)所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業(yè)在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會(huì)計(jì)方法，能夠便于減少企業(yè)所得稅支出，企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要關(guān)注的問題

（一）做好成本和收入的預(yù)測工作

企業(yè)為了獲得更多的稅收利潤，就會(huì)在實(shí)施稅收籌劃期間進(jìn)行較大的投資，雖然這樣的事情不可避免，但是企業(yè)可以選擇在稅收籌劃階段對(duì)成本和收入做好預(yù)測工作，并且派專人做好核實(shí)和對(duì)比工作。只有在企業(yè)投入的成本比稅收籌劃給企業(yè)帶來收益小的時(shí)候，這種稅收籌劃才是企業(yè)需要的，如果不符合要求不要使用稅收籌劃，就算強(qiáng)行使用了企業(yè)也獲得不了預(yù)期的收益。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

一般企業(yè)都是采用不同種辦法來達(dá)到稅收利益的，如合理控制企業(yè)支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業(yè)經(jīng)常使用的。但是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，不管是企業(yè)使用的措施還是稅收籌劃的過程都是有法可依的，都需要按照稅法來執(zhí)行，而不能打著法律的旗號(hào)做違法亂紀(jì)的事情，不管企業(yè)是有一個(gè)稅收方案還是有多種稅收方案，企業(yè)都要以遵法為前提，充分分析符合擁有最低稅務(wù)的決策。

（三）應(yīng)該有顧全大局觀念

企業(yè)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，應(yīng)該有顧全大局的觀念，給稅務(wù)籌劃進(jìn)行分類，然后開展稅務(wù)籌劃策略，主要原因是可以制定出現(xiàn)實(shí)科學(xué)的經(jīng)濟(jì)策略。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，所以在實(shí)際操作過程中，企業(yè)不僅要顧及國家的政策調(diào)控還要考慮企業(yè)經(jīng)營的目的所在，不要單純的把需要賦稅多少優(yōu)先考慮。所以，科學(xué)的稅務(wù)籌劃就應(yīng)該是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過對(duì)稅務(wù)籌劃的各種因素和限制因素進(jìn)行深入分析，然后得出稅務(wù)籌劃的最合理的方案，以此來增加企業(yè)的收益。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)用在企業(yè)會(huì)計(jì)中的方式

（一）選擇正確合適的投資核算方法

在企業(yè)進(jìn)行投資核算的時(shí)候也要選擇合理的投資核算方法，一般情況下，成本法和權(quán)益法是企業(yè)投資核算的主要方法。一般而言，投資比重要高于25%，或者是低于50%，但是如此一來就會(huì)對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，在低于25%的情況下，能夠及時(shí)實(shí)施重大的影響與企業(yè)超過50%時(shí)，就采用權(quán)益法。在投資比重低于25%時(shí)，則要采用成本法，介于此種規(guī)定，必然使企業(yè)在決策選擇上有了更大的空間，當(dāng)企業(yè)投資過程中出現(xiàn)先獲得盈利而后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的時(shí)候就應(yīng)該及時(shí)改變方法，從權(quán)益法過渡到成本法。

（二）企業(yè)需要選擇合理的收入結(jié)算方式

現(xiàn)在很多企業(yè)營銷產(chǎn)品時(shí)根據(jù)顧客的不同類型，選擇的營銷方法也是不同的，所以會(huì)計(jì)核算的時(shí)間也不一樣，隨之企業(yè)納稅的時(shí)間也會(huì)一并有所變動(dòng)。我國稅法規(guī)定企業(yè)企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)間是以收款銷售的截止時(shí)間所收到的貨款數(shù)量為準(zhǔn)，將提貨單送交給買方的當(dāng)天，通過委托銀行的方式來向買方銷售貨物，委托手續(xù)辦理完畢之后，企業(yè)的收入時(shí)間為發(fā)送貨物的當(dāng)前日期；不管企業(yè)采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式，都必須依據(jù)稅法的規(guī)定按照合同規(guī)定的時(shí)間來進(jìn)行，將收款當(dāng)天的時(shí)間作為企業(yè)收入的時(shí)間。但是企業(yè)無論選擇什么樣的銷售方式，都應(yīng)該最先確定好貨物銷售和收款時(shí)間，這樣便于企業(yè)做出合理的稅務(wù)籌劃方案，最主要的是可以讓企業(yè)有時(shí)間去調(diào)整稅收時(shí)間和稅收利潤。

（三）在企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方面要選擇合適的會(huì)計(jì)方案

企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式在一定程度上能夠直接影響到財(cái)務(wù)稅收的基數(shù)。我們拿企業(yè)房產(chǎn)作為例子來進(jìn)行分析。按照1.2%的稅率對(duì)一次性扣除房產(chǎn)原值10%至30%的閾值進(jìn)行計(jì)算繳納，其中所說的房產(chǎn)原值指的是不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備，包括與房產(chǎn)無法分割的附屬設(shè)備以及房屋等。我國稅法明文規(guī)定：包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設(shè)備均從進(jìn)接接管開始算起。因此企業(yè)在實(shí)行工程建筑的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的時(shí)候要首先對(duì)房產(chǎn)以及房產(chǎn)的附屬設(shè)施進(jìn)行合理的分類，劃分好配套設(shè)施的價(jià)值，并且會(huì)計(jì)作好記錄。一般來講，房產(chǎn)原值原本就將空調(diào)設(shè)施包括在內(nèi)，如果將空調(diào)設(shè)施作為單項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行記賬，進(jìn)行單獨(dú)折取和單獨(dú)核算，所以房產(chǎn)原值中不能將空調(diào)設(shè)施包含在內(nèi)。

（四）所有費(fèi)用都需要會(huì)計(jì)人員做好統(tǒng)計(jì)

會(huì)計(jì)人員做好費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作的依據(jù)是我國稅法，所有會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作都要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。有的費(fèi)用在列出以后還會(huì)產(chǎn)生后續(xù)的費(fèi)用，而有的還會(huì)給顧客帶來損失，鑒于此就需要延續(xù)納稅時(shí)間。針對(duì)這些一般會(huì)采用方法去解決，首先對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的費(fèi)用損失進(jìn)行合理的預(yù)估，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性損增等賬目預(yù)2016年第10期下旬刊（總第640期）時(shí)代Times提方式里及時(shí)加入進(jìn)去，要做好限額以外的費(fèi)用的列入，其次對(duì)已經(jīng)入賬的費(fèi)用要及時(shí)核銷，比如那些壞賬、死賬和滯銷造成的損失，都應(yīng)該列入到消耗費(fèi)用之中，最后最大限度的縮減成本攤銷期，延緩納稅時(shí)間來實(shí)現(xiàn)減少納稅。

（五）資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)攤銷方法不容忽視

稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅之前，有一些項(xiàng)目是允許扣除的，比如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)撤銷，有了這個(gè)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅費(fèi)就會(huì)減少，鑒于以上企業(yè)就應(yīng)該在會(huì)計(jì)工作中合理的利用折舊方法，因?yàn)檫@也是節(jié)約繳納稅務(wù)的方式。雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有規(guī)定這些項(xiàng)目的折舊年限，但是很多財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中存在一定的缺陷，企業(yè)可以針對(duì)那些沒有明確規(guī)定的折舊年限和攤銷年限的資產(chǎn)來入手，選擇短期年限，并且?guī)椭髽I(yè)盡快完成企業(yè)所需的折舊固定資產(chǎn)的計(jì)提工作，減少稅務(wù)繳納。

（六）虧盈相互抵補(bǔ)的籌劃也需要好好利用

企業(yè)使用好盈虧地步措施可以減少企業(yè)后期需要繳納的稅務(wù)額度，因?yàn)樘澯盅a(bǔ)是把企業(yè)在規(guī)定范圍時(shí)間內(nèi)，某個(gè)年份出現(xiàn)的虧損現(xiàn)象在其年后的企業(yè)盈余中進(jìn)行抵消了。這種方法雖好，但是企業(yè)在使用之前需要保證企業(yè)真實(shí)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，因?yàn)樘澯盅a(bǔ)主要在所得額中使用，如沒有虧損現(xiàn)象，虧盈抵補(bǔ)就是去了效果。依據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)出現(xiàn)虧損可以利用下一個(gè)年度稅前的收益進(jìn)行彌補(bǔ)，如果彌補(bǔ)的資金不足，那么可以將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤來彌補(bǔ)其虧損，若依然彌補(bǔ)還是不夠，那么就要用到企業(yè)五年后稅后利潤來進(jìn)行彌補(bǔ)。盈虧抵補(bǔ)籌劃工作主要關(guān)注一下兩個(gè)方面，一個(gè)是支付費(fèi)用可以延后列出，這種情況是為了減少工作量，把那些壞賬死賬會(huì)計(jì)人員需要處理。，并且將廣告費(fèi)等一系列可控費(fèi)用金融延續(xù)到后期再行支付；另一個(gè)是企業(yè)可以有時(shí)間進(jìn)行收購兼并活動(dòng)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)進(jìn)行兼并以后，被兼并的企業(yè)就不需要獨(dú)立進(jìn)行納稅，因?yàn)槠髽I(yè)在兼并之前彌補(bǔ)虧損的金額，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由兼并后的企業(yè)帶其進(jìn)行彌補(bǔ)。這樣也是一種稅務(wù)籌劃的有利方法。

四、結(jié)束語

因此在全球經(jīng)濟(jì)大背景下，市場經(jīng)濟(jì)也是一直在飛速發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中一直面臨新的挑戰(zhàn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要想在變化莫測的競爭環(huán)境中生存下去，就要充分了解自身的實(shí)際情況，清晰知道企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營理念，稅務(wù)籌劃工作需要更多的企業(yè)管理者進(jìn)行深入的挖掘和應(yīng)用到實(shí)踐工作中去，力求找到更多的提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法，在為企業(yè)積累更多的流動(dòng)資金外，爭取更多的利潤，確保利潤最大化，使企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)腳步。

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