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稅務(wù)籌劃的基本流程范文第1篇

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立學(xué)院；稅收學(xué)；實(shí)驗(yàn)教學(xué)

1獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重要意義

實(shí)驗(yàn)教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實(shí)驗(yàn)教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成，架構(gòu)了從理論到實(shí)踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)進(jìn)程、實(shí)驗(yàn)教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，探索出一套科學(xué)、效果突出的獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法模式，有利于獨(dú)立學(xué)院開展教學(xué)改革實(shí)踐，探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。

2獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思路

充分發(fā)揮實(shí)驗(yàn)教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)，有效架構(gòu)稅收理論知識(shí)與涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達(dá)彼岸的橋梁。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計(jì)、購(gòu)銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收實(shí)務(wù)的把握，使他們能熟練地把財(cái)會(huì)、稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)和積累綜合運(yùn)用到工商稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的實(shí)際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟(jì)方案等的設(shè)計(jì)和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實(shí)務(wù)全流程的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)，幫助學(xué)生形成對(duì)涉稅實(shí)務(wù)全流程的整體認(rèn)知，并構(gòu)建涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)和解決的整體框架。

3獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系構(gòu)建

堅(jiān)定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，實(shí)驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強(qiáng)素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實(shí)驗(yàn)?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐企業(yè)實(shí)習(xí)”四級(jí)實(shí)驗(yàn)實(shí)踐體系，實(shí)現(xiàn)“知識(shí)獲取能力知識(shí)應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進(jìn)階路徑?；趹?yīng)用型、復(fù)合型財(cái)經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標(biāo)、課程體系內(nèi)涵和市場(chǎng)行業(yè)需求，我院稅收學(xué)專業(yè)細(xì)分為企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國(guó)際稅收三大模塊方向。與之契合的實(shí)驗(yàn)教學(xué)平臺(tái)構(gòu)建為功能獨(dú)立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)和稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)承擔(dān)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中國(guó)稅制、稅法、納稅會(huì)計(jì)與申報(bào)、稅收籌劃等課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)主要承擔(dān)納稅檢查與評(píng)估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。

3.1納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

按稅種設(shè)置實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及采購(gòu)使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點(diǎn)增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務(wù)業(yè)等；業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計(jì)賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報(bào)繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實(shí)訓(xùn)結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生對(duì)各稅種會(huì)計(jì)處理方法的掌握及財(cái)稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。

3.2稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

本平臺(tái)是涉稅實(shí)務(wù)仿真模擬平臺(tái)，設(shè)置“練習(xí)”和“實(shí)訓(xùn)”兩種模式。在“練習(xí)”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時(shí)期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)，教師布置學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報(bào)繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理，在“練習(xí)”模式下，系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)檢測(cè)出學(xué)生填報(bào)準(zhǔn)確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評(píng)分，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計(jì)稅依據(jù)（課稅對(duì)象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實(shí)訓(xùn)”模式下，教師實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理（單個(gè)企業(yè)通常涉及5～10個(gè)稅種的業(yè)務(wù)）；該模式下系統(tǒng)無(wú)提示，實(shí)訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動(dòng)生成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財(cái)務(wù)管理與分析能力、納稅報(bào)稅能力等綜合能力，有利于老師了解學(xué)生薄弱知識(shí)點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行教學(xué)。

3.3稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價(jià)值高、難度高的業(yè)務(wù)，稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強(qiáng)、難度大、期限長(zhǎng)、價(jià)值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)核心能力，要求學(xué)生在熟悉、掌握了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計(jì)分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)解決實(shí)務(wù)問題。稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)應(yīng)分設(shè)兩個(gè)子平臺(tái)：?jiǎn)雾?xiàng)稅種籌劃平臺(tái)和綜合稅收籌劃平臺(tái)。第一階段是單項(xiàng)稅種籌劃訓(xùn)練。重點(diǎn)是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)生對(duì)基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用財(cái)稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的涉稅事項(xiàng)資料，引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計(jì)出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評(píng)估，確定方案，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3.4納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

該平臺(tái)承擔(dān)著讓學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)流程的實(shí)訓(xùn)功能。重點(diǎn)是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評(píng)估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序、開展方法。學(xué)生需在上一階段對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)管和法律統(tǒng)計(jì)等知識(shí)掌握的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)和現(xiàn)代征管技術(shù)測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)水平、縱橫向比對(duì)納稅人的財(cái)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過實(shí)訓(xùn)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟：a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料，檢查會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項(xiàng)涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯(cuò)誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理；c.纂寫稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項(xiàng)報(bào)告；d.向納稅人出具并送達(dá)稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進(jìn)。

4獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐總結(jié)

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；路徑

一、前言

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當(dāng)中重要的組成部分，隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，稅收成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)收支的重要來(lái)源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項(xiàng)成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來(lái)都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過合理的稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)的成本意識(shí)，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

稅務(wù)籌劃的確切定義在我國(guó)還沒有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國(guó)際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見，對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資范圍以及相應(yīng)的理財(cái)活動(dòng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行提前的籌劃和管理，以求達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，通過合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的收益，同時(shí)在稅務(wù)籌劃中要嚴(yán)格遵照國(guó)家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護(hù)的權(quán)利[1]。基于以上稅務(wù)籌劃的定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個(gè)方面：一是從稅務(wù)籌劃的合法性看，稅務(wù)籌劃是依據(jù)國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機(jī)取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不發(fā)生改變，以此為前提對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務(wù)籌劃以國(guó)家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要隨時(shí)關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案；四是從納稅的及時(shí)性出發(fā)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過積極有效的稅務(wù)籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進(jìn)行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過程中，要嚴(yán)格按照政府的規(guī)定，不能沒有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國(guó)家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，對(duì)國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策進(jìn)行靈活把控，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)施以科學(xué)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中發(fā)揮了重要的作用，稅務(wù)籌劃要時(shí)刻保持和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)性原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展同時(shí)存在的，無(wú)論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個(gè)方面出發(fā)：一是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無(wú)患，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的價(jià)值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務(wù)管理以國(guó)家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應(yīng)用國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵(lì)政策，根據(jù)國(guó)家對(duì)不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化，根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目和投資技術(shù)上進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，對(duì)其進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平，對(duì)管理人員提出更高的要求，通過對(duì)稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和制度的學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤(rùn)。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃管理工作認(rèn)識(shí)不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國(guó)起步于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，改革開放的時(shí)候比較晚，造成我國(guó)的稅務(wù)管理工作還不夠完善，因此對(duì)于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對(duì)于理論的認(rèn)知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)缺乏實(shí)際的實(shí)踐指導(dǎo)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對(duì)稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)知，稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項(xiàng)舉措，但部分財(cái)務(wù)人員卻對(duì)稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯(cuò)誤的引導(dǎo)。（3）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務(wù)籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強(qiáng)

我國(guó)整體財(cái)務(wù)水平和國(guó)際還存在一定的差距，這就導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)籌劃缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，而稅務(wù)籌劃管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對(duì)于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實(shí)的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)和稅收等方面的專業(yè)知識(shí)。但現(xiàn)實(shí)情況卻不容樂觀，目前我國(guó)大部分企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理過程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程，缺乏足夠的認(rèn)知。這就導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)沒有針對(duì)性和意見性，無(wú)法提供有利用價(jià)值的方案，不能對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無(wú)法有效開展。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見性，起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進(jìn)行及時(shí)掌握和提前預(yù)測(cè)，從而能夠應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的情況，并作出相應(yīng)的防范措施，以此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實(shí)施中，相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，在操作過程中出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，可能會(huì)造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

1.強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃價(jià)值的重視

稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的重視，認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃管理的價(jià)值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務(wù)籌劃價(jià)值為導(dǎo)向，制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要有足夠的納稅意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，通過有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前要對(duì)納稅情況有足夠的了解，對(duì)稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負(fù)等相關(guān)信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實(shí)際開展業(yè)務(wù)時(shí)，造成納稅意識(shí)淡薄，納稅知識(shí)匱乏，納稅操作無(wú)從下手。企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，了解和掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國(guó)家的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，這就需要相關(guān)人員增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)，改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念，加強(qiáng)稅收籌劃工作，提高納稅的主動(dòng)性?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況，以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方向，進(jìn)行合理的稅務(wù)控制和籌劃，使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實(shí)到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進(jìn)企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實(shí)施和開展，除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識(shí)以外，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系，可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范，對(duì)管理人員的行為實(shí)行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，提高其思想意識(shí)，規(guī)范其行為，并通過一定的績(jī)效考核制度，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的實(shí)施，并對(duì)過程進(jìn)行全程監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，進(jìn)而更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不變前提下，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進(jìn)而有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理，而非被動(dòng)的事后管理，對(duì)于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成主要是通過業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成手段有很多種，因此稅務(wù)籌劃在這時(shí)就顯得非常重要，通過稅務(wù)籌劃管理，可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案，通過不同方案的對(duì)比和分析，確定企業(yè)稅負(fù)最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，從而對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2.提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)儲(chǔ)備足夠的稅務(wù)管理人才，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要從四個(gè)方面著手。一是嚴(yán)格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達(dá)到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)招聘到的合格稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，主要從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓(xùn)，定期更新知識(shí)儲(chǔ)備，學(xué)習(xí)最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進(jìn)計(jì)劃，除了企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理人員以外，還要積極計(jì)劃引進(jìn)高素質(zhì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才以及負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進(jìn)，可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時(shí)這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績(jī)效考核制度。通過把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績(jī)以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，提高稅務(wù)管理人員的工作積極性，促使其不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中，往往會(huì)應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實(shí)際工作中最常見的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進(jìn)行靈活變通，減輕稅負(fù)的成本，對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù)，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)空間的增長(zhǎng)。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，使企業(yè)當(dāng)期稅務(wù)成本支出減少，可以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期企業(yè)收益的增長(zhǎng)。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時(shí)間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實(shí)際發(fā)生時(shí)間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅收時(shí)間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟(jì)合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過合同來(lái)決定其業(yè)務(wù)的流程，不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同?？梢姾侠淼慕?jīng)濟(jì)合同能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行利用的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進(jìn)行合理利用，也可以實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的。現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段，一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作，因其具有復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當(dāng)前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作，可以借助中介機(jī)構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過和中介機(jī)構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃管理價(jià)值的認(rèn)同，提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的管理意識(shí)，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)和中介機(jī)構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔子啟.企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2020（16）：9，16.

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當(dāng)前，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，利用國(guó)家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)和后期發(fā)展目標(biāo)，通過這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，受經(jīng)營(yíng)類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.1稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)爭(zhēng)議實(shí)質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭(zhēng)議是諸多經(jīng)營(yíng)主體在繳納稅金時(shí)會(huì)遇到的問題，就商業(yè)銀行來(lái)說，其稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時(shí)間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭(zhēng)議。繳納稅款的時(shí)間是有限的，如若爭(zhēng)議不斷無(wú)法妥善解決，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款繳納，會(huì)產(chǎn)生延誤繳納稅金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多，其影響最為深遠(yuǎn)且最常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)異于稅務(wù)申報(bào)，稅務(wù)申報(bào)多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè)：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實(shí)際申報(bào)過程中存在遺漏和少申報(bào)問題，少繳和漏繳等潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時(shí)收集稅務(wù)申報(bào)相關(guān)的資料，增加了未申報(bào)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中側(cè)重點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無(wú)形之中會(huì)增加商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績(jī)考核，其經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時(shí)并未按照貸款信息正確進(jìn)行五級(jí)分類，無(wú)法預(yù)計(jì)每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報(bào)工作無(wú)法開展，增加了延遲繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)[2]。部分銀行只重視營(yíng)業(yè)收入，沒有對(duì)稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無(wú)形之中增加了多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4政策與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，稅收標(biāo)準(zhǔn)是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國(guó)家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實(shí)際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會(huì)存在政策執(zhí)行偏差的風(fēng)險(xiǎn)，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達(dá)到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實(shí)際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)于稅法的理解或者是當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實(shí)際稅務(wù)處理中被誤認(rèn)為避稅，不僅不會(huì)帶來(lái)任何稅收收益，還會(huì)因?yàn)檫@類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國(guó)內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實(shí)質(zhì)的作用。

2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

會(huì)計(jì)制度和稅法的更新速度非?？?，就目前來(lái)說，現(xiàn)行的兩個(gè)制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時(shí)，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費(fèi)用稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，還進(jìn)一步強(qiáng)化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的地方越來(lái)越多。這在無(wú)形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會(huì)增加商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體在實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念和模式中走出來(lái)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法將其落實(shí)到實(shí)際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時(shí)出現(xiàn)漏洞。同時(shí)，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎(jiǎng)懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財(cái)務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機(jī)構(gòu)的稅收工作均由總行負(fù)責(zé)，使得部分分支機(jī)構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識(shí)較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來(lái)看，較為突出的一個(gè)問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識(shí)不足。目前，商業(yè)銀行面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)各大銀行和國(guó)外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識(shí)到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中不重視納稅籌劃工作。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非?？捎^且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對(duì)工作開展帶來(lái)的便利與優(yōu)勢(shì)[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢(shì)，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進(jìn)行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺(tái)。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)溝通，相互分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的支持。首先，需要從前期的人才引進(jìn)入手，通過考核引進(jìn)人才的財(cái)稅專業(yè)知識(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)能力較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團(tuán)隊(duì)的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對(duì)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機(jī)制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)需要秉承以人為本的理念，切實(shí)考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認(rèn)可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

3.4推進(jìn)商業(yè)銀行全體人員提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進(jìn)一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，讓風(fēng)險(xiǎn)防范能直接落實(shí)到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，商業(yè)銀行各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，提升對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際工作中，為了保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，建議商業(yè)銀行以國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為收入類風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)、成本類風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)類風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)類風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合差異化的風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定對(duì)應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)，設(shè)置納稅金額風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點(diǎn)，則可以自動(dòng)引發(fā)系統(tǒng)報(bào)警，并從風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)模型，為銀行制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實(shí)提高銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.5加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計(jì)稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對(duì)個(gè)人所得稅展開籌劃工作時(shí)，需要明確國(guó)家有關(guān)個(gè)人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進(jìn)而規(guī)劃出多個(gè)稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對(duì)銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無(wú)法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)將難以開展。

3.6夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)

首先，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對(duì)復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)，建議商業(yè)銀行簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可以準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，不僅可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理和市場(chǎng)上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也相對(duì)繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯(cuò)誤或計(jì)算失誤，會(huì)直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計(jì)稅單位和計(jì)稅價(jià)格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責(zé)任追究制度落實(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位層面。設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門當(dāng)中分離出來(lái)，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，分別開展稅票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細(xì)化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇?zé)任追究制度落實(shí)到差異化的崗位層面，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的影響。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中勢(shì)必會(huì)面臨繳納稅金的情況，受銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，如稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)申報(bào)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行需要采取有針對(duì)性的措施解決存在的各項(xiàng)問題，并加大對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和落實(shí)，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

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稅務(wù)籌劃的基本流程范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論知識(shí)以及具體的核算方法，對(duì)企業(yè)的繳納稅款額進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行完善的核算與監(jiān)督管理的會(huì)計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃，則是在國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國(guó)家相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實(shí)施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國(guó)家的相關(guān)稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，為企業(yè)利潤(rùn)與效益的增長(zhǎng)提供支持與保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以使其充分了解國(guó)家的稅法政策以及稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國(guó)稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識(shí)，但是如果對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識(shí)了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，同時(shí)也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，與國(guó)家稅務(wù)管理部門進(jìn)行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進(jìn)一步的理解，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對(duì)于稅務(wù)籌劃管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項(xiàng)管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴(yán)格履行國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國(guó)家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國(guó)家利益的損失，而且對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會(huì)計(jì)開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家的稅務(wù)法律進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國(guó)家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認(rèn)上應(yīng)該在國(guó)家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認(rèn)，在選擇收入確認(rèn)方法時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會(huì)計(jì)方法。其次，由于費(fèi)用扣除會(huì)影響企業(yè)的所得稅，因此在費(fèi)用扣除的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行處理。第三，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到以后的折舊和攤銷，并對(duì)所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費(fèi)用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計(jì)算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過進(jìn)一步的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會(huì)計(jì)流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性。

（4）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。隨著我國(guó)稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面具備較高的知識(shí)涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，必須強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需要以及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實(shí)現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。（作者單位：山東省煙臺(tái)市芝罘國(guó)家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國(guó)科學(xué)家本杰明?富蘭克林說過：“在這個(gè)世界上，沒有什么事情是確信無(wú)疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面，稅收是國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入的重要手段，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是以國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟(jì)生活中，各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，無(wú)可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡(jiǎn)單來(lái)說，納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來(lái)期望的貨幣利益之外，還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)?！凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國(guó)的新型概念，法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來(lái)看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來(lái)又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對(duì)其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程當(dāng)中。

（一）以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)

納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值，例如通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來(lái)平衡母公司與子公司之間的稅負(fù)，通過多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國(guó)家稅收減免政策、爭(zhēng)取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時(shí)節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段，而沒有考慮到對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟(jì)主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來(lái)看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無(wú)法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一，“用法過度”風(fēng)險(xiǎn)，這是指企業(yè)過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn)，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。

實(shí)踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施，也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。

目前，我國(guó)尚存在部分國(guó)有企業(yè)對(duì)事前納稅籌劃并不重視，被動(dòng)地等待稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查，并習(xí)慣以人脈關(guān)系來(lái)解決問題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價(jià)。