前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅法及其構(gòu)成要素范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅法及其構(gòu)成要素范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法

為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財(cái)務(wù)報(bào)告采用原則基礎(chǔ)會計(jì)》的研究報(bào)告，提出了以后美國會計(jì)準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會計(jì)準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過稅收籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實(shí)踐中，對稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認(rèn)識。 一是目標(biāo)定位范圍過窄，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負(fù)降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因?yàn)槎愂栈I劃屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂?，納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點(diǎn)、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個(gè)投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過寬，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

如果說實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個(gè)目標(biāo)。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，通常會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日?；椤ｍ?xiàng)稽查、舉報(bào)稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日?；樯娑惲泔L(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項(xiàng)稽查的經(jīng)驗(yàn)，按“專項(xiàng)”有針對性的準(zhǔn)備齊全各項(xiàng)備查資料，特別是對于涉及某項(xiàng)減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實(shí)現(xiàn)舉報(bào)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報(bào)稽查時(shí)保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）成本效益原則

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個(gè)執(zhí)行過程中，無論是會計(jì)憑證的獲取、會計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整，還是納稅申報(bào)表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因?yàn)槭艿阶璧K而無法進(jìn)行或付出額外代價(jià)。

（四）有效性原則

對納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時(shí)優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計(jì)劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計(jì)劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計(jì)劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計(jì)算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施

一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個(gè)，稅收籌劃者為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財(cái)務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財(cái)活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：第一，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價(jià)值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃黎明. 稅收理論的最新發(fā)展. 涉外稅收，2004，（02）：77-78.

[2] 方衛(wèi)平，稅收籌劃. 上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001，320.

[3] 財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室. 稅法. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006，3-4.

[4] 劉軍， 郭慶旺. 世界性稅制改革理論與實(shí)踐研究. 北京：中國人民大學(xué)出版社，2001，252-254.

[5] 朱洪仁. 國際稅收籌劃.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000，260-262.

[6] 楊斌. 進(jìn)一步完善稅收制度、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展. 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2003，（06）：76-78.

稅法及其構(gòu)成要素范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù) 稅收征管 稅務(wù)稽查

一、問題提出

電子商務(wù)作為代表信息時(shí)代先進(jìn)生產(chǎn)力的商務(wù)方式，其技術(shù)和思想正以驚人的速度滲透到社會生活的每一個(gè)角落。但與此同時(shí)，由于電子商務(wù)具有虛擬化、數(shù)字化、匿名化、無國界和支付方式電子化等特點(diǎn)，對原有的稅收法律制度和稅收管理模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了許多法律的空白和焦點(diǎn)。電子商務(wù)稅收問題成為近年來國際社會關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一，一方面，電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)了世界經(jīng)濟(jì)增長，成為稅收的潛在增長來源；另一方面，電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收法律制度提起了挑戰(zhàn)，對納稅主體、客體的認(rèn)定以及納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)的確認(rèn)均陷入了困境，根據(jù)傳統(tǒng)貿(mào)易方式運(yùn)作需要而制定的各國稅收制度已經(jīng)不能滿足信息時(shí)代的需要。因此，制定電子商務(wù)稅收法律與政策己成為每一個(gè)國家都必須面臨的重要任務(wù)。

二、電子商務(wù)帶來的稅收問題

電子商務(wù)對稅法的稅收法定、稅收中性,以及稅收公平等原則造成了沖擊，威脅到了各項(xiàng)稅法基本原則的效力。其次，電子商務(wù)也對我國的稅收管轄權(quán)提出了挑戰(zhàn)，使得以 “常設(shè)機(jī)構(gòu)”原則為基礎(chǔ)的收入來源地稅收管轄權(quán)受到?jīng)_擊，影響了對電子商務(wù)的征稅效果，進(jìn)而威脅到國家的稅基。再次，電子商務(wù)也影響到稅法的各構(gòu)成要素的實(shí)施。傳統(tǒng)稅法體系中的納稅主體、課稅對象、納稅地點(diǎn)和納稅環(huán)節(jié)等稅收要素在面對具有虛擬性、跨國性、無紙化和直接性的電子商務(wù)時(shí)倍顯疲態(tài)，出現(xiàn)了各種征稅盲點(diǎn)。最后，電子商務(wù)對稅收征管法也造成了不小的沖擊。稅收征管是各項(xiàng)稅法制度實(shí)施的必經(jīng)環(huán)節(jié)，稅款的足額高效征收才是我們制定各項(xiàng)稅法制度的終極目的。因此，要解決對電子商務(wù)的征稅問題，就必須盡早解決電子商務(wù)對稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)稽查等稅收征管制度的影響問題。

三、完善電子商務(wù)的涉稅法律對策

1.建立電子商務(wù)登記制度

針對電子商務(wù)網(wǎng)上經(jīng)營的特點(diǎn)，必須對其建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求所有從事電子商務(wù)的納稅人在辦理上網(wǎng)手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的電子商務(wù)稅務(wù)登記，取得專門的稅務(wù)登記號，作為其身份的識別代碼，并將該號碼顯示在納稅人所經(jīng)營的網(wǎng)站首頁的顯著位置。網(wǎng)站的訪問者可以憑此查定網(wǎng)站的合法性后再進(jìn)行交易，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握網(wǎng)上交易的情況。稅務(wù)部門要設(shè)立專門的網(wǎng)站或電話供公眾查詢，并鼓勵其舉報(bào)“無證”經(jīng)營的網(wǎng)站，借助網(wǎng)民之力加強(qiáng)廣泛監(jiān)督。納稅人在辦理電子商務(wù)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《電子商務(wù)稅務(wù)登記報(bào)告書》，提供有關(guān)網(wǎng)上經(jīng)營項(xiàng)目和交易事項(xiàng)的詳細(xì)資料，特別是計(jì)算機(jī)超級密碼鑰匙的備份。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的資料要進(jìn)行嚴(yán)格審核并承擔(dān)相應(yīng)的保密責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料建立電子商務(wù)稅務(wù)登記檔案和納稅資料備案制度，以便于稅收征收、管理和稽查，從源頭上堵塞網(wǎng)上逃稅的漏洞。

2.實(shí)行電子商務(wù)稅收征收管理

首先，稅務(wù)部門應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，開發(fā)職能網(wǎng)絡(luò)平臺計(jì)稅軟件。在納稅人進(jìn)行電子商務(wù)稅務(wù)登記之后，就將軟件強(qiáng)制安裝在其所有提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和交易的服務(wù)器上，使軟件在納稅人所有的電子商務(wù)平臺上運(yùn)行。智能平臺計(jì)稅軟件的功能主要是自動計(jì)算每筆交易的應(yīng)納稅額和記錄交易的具體信息，控制所有客戶在網(wǎng)上達(dá)成交易、簽署電子合同前，必須點(diǎn)擊納稅按鈕才能實(shí)現(xiàn)交易。從而使稅收項(xiàng)目成為網(wǎng)上交易的一個(gè)必經(jīng)步熟，可以實(shí)現(xiàn)對網(wǎng)上交易情況和相關(guān)信息的全面記錄，并按納稅申報(bào)期自動按時(shí)將當(dāng)期的記錄發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便核實(shí)備查。稅務(wù)部門通過各個(gè)環(huán)節(jié)的“電子護(hù)衛(wèi)”，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，全面監(jiān)查納稅人是否據(jù)實(shí)申報(bào)。

其次，稅務(wù)部門應(yīng)該設(shè)計(jì)出成套的電子發(fā)票。系列電子發(fā)票可供網(wǎng)絡(luò)交易者購買和使用，以配合納稅人憑證、賬薄、報(bào)表及其他交易信息載體的電子一體化。納稅人可以在線領(lǐng)購、在線開具、在線傳遞電子發(fā)票。

3.建立完善稅務(wù)稽查體系

充分利用好新《合同法》這個(gè)弧有力的武器，同時(shí)加大稅務(wù)稽查人員的計(jì)算機(jī)知識和操作方面的培訓(xùn)力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財(cái)務(wù)軟件來查看企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，企業(yè)開始使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能使用。

稅務(wù)部門要加緊實(shí)施稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程，利用互聯(lián)網(wǎng)快速的信息傳遞和大量的信息處理等高科技手段，對網(wǎng)絡(luò)市場上更大范圍的納稅人進(jìn)行管理和監(jiān)控，與電子商務(wù)征收的各環(huán)節(jié)緊密相連、互動，實(shí)現(xiàn)對納稅人經(jīng)營活動同步的稅務(wù)稽查。稅務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛收集納稅人的相關(guān)信息，再由高效、快捷的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行選案、查賬、取證，能夠提高稽查效率，加大打擊偷逃稅的力度.除了建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部順暢的網(wǎng)絡(luò)溝通互聯(lián)以外，還要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與銀行、工商、海關(guān)、財(cái)政、公安、邊檢等部門及納稅人之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，實(shí)現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)市場各環(huán)節(jié)的稽查、監(jiān)管。

4.稅制的修訂與完善

結(jié)合網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)的特點(diǎn)，完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)對電子商務(wù)適用的稅收條款，采用適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。日益發(fā)展的電子商務(wù)無論是從流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是涉外稅收,以及稅收基本理論方面都對現(xiàn)行稅制提出了新的挑戰(zhàn)。為了使電子商務(wù)有法可依，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來的問題，應(yīng)該在現(xiàn)行稅法中增加有關(guān)電子商務(wù)稅收的規(guī)范性條款。在不對電子商務(wù)增加新的稅種的情況下，完善現(xiàn)行稅法，對我國現(xiàn)有的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等稅種補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)的條款。在制定稅收條款時(shí)，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護(hù)國家利益應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬榮華:電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析[J].湖南稅收高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2005(3)

稅法及其構(gòu)成要素范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會計(jì) 必要性 迫切性

一、稅務(wù)會計(jì)的概念

稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會計(jì)。目前，我國學(xué)術(shù)界對稅務(wù)會計(jì)的定義可分為狹義定義和廣義定義。狹義定義認(rèn)為：由于稅務(wù)會計(jì)是計(jì)算應(yīng)稅所得，所以稅務(wù)會計(jì)就是所得稅會計(jì)。廣義定義則認(rèn)為：稅務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵應(yīng)大于所得稅會計(jì)，它還應(yīng)包括流轉(zhuǎn)稅會計(jì)。

二、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)

1.法律性。稅務(wù)會計(jì)的法律性源于稅收所固有的強(qiáng)制性、無償性的形式特征。企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，適當(dāng)選擇具體會計(jì)核算中的一些計(jì)算方法。但稅務(wù)會計(jì)必須在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時(shí)，稅務(wù)會計(jì)必須以現(xiàn)行稅法規(guī)定為準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)整。

2.廣泛性。就部門而言，工業(yè)、商品流通業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)等各行業(yè)、各部門均需納稅；就所有制而言，國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺投資經(jīng)濟(jì)和其他各種經(jīng)濟(jì)形式也需納稅。由此可見，不論什么性質(zhì)的單位，不管其隸屬于哪個(gè)部門或行業(yè)，只要被確認(rèn)為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都必須依照稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。所以法定納稅人的廣泛性，決定了稅務(wù)會計(jì)適用范圍的廣泛性。

3.統(tǒng)一性。稅法的統(tǒng)一性、普遍適用性決定了稅務(wù)會計(jì)的統(tǒng)一性特點(diǎn)。也就是說，同一種稅對于適用的不同納稅人而言，其規(guī)定具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不區(qū)分納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、隸屬關(guān)系以及生產(chǎn)經(jīng)營形式和內(nèi)容，在征稅對象、稅目、稅率等稅法構(gòu)成要素方面，均適用統(tǒng)一的稅法規(guī)定。

4.獨(dú)立性。作為會計(jì)學(xué)科的一個(gè)相對獨(dú)立的分支，與其他專業(yè)會計(jì)相比較，稅務(wù)會計(jì)具有自身的相對獨(dú)立性。在核算方法上，因?yàn)閲叶愂辗煞ㄒ?guī)與會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會計(jì)制度所遵循的原則不同，規(guī)范的對象不同，二者有可能存在一定的差異，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等，稅務(wù)會計(jì)要求完全按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整處理，由此反映了稅務(wù)會計(jì)核算方法的相對獨(dú)立性；在核算內(nèi)容上，稅務(wù)會計(jì)只對納稅人在稅務(wù)活動過程中所表現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這部分內(nèi)容進(jìn)行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，由此反映了稅務(wù)會計(jì)核算內(nèi)容的相對獨(dú)立性。

三、我國稅務(wù)會計(jì)設(shè)立的必要性和迫切性

1.與國際稅收接軌的需要。我國加入WTO以后，貿(mào)易合作范圍逐步擴(kuò)大，涉稅案件的復(fù)雜性、多樣化，增加了稅收征管的難度。國際性公司的偷、逃、騙、避稅等行為、手段層出不窮，這就要求會計(jì)信息具有國際可比性，要求對我國稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整和制度化創(chuàng)新。然而目前我國會計(jì)準(zhǔn)則完全依從于稅法規(guī)定，極大地影響我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際慣例的接軌。為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)利益，建立獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)就顯得非常必要。

2.稅收制度與會計(jì)制度差別日趨明顯。目前我國企業(yè)會計(jì)納稅主要依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿記錄和會計(jì)報(bào)表，會計(jì)人員缺乏相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)知識，無法準(zhǔn)確地計(jì)算稅金并進(jìn)行申報(bào)納稅，只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理?，F(xiàn)行稅法、稅制日趨完善，與財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度差別日趨明顯，其核算結(jié)果包含的內(nèi)容、數(shù)額和時(shí)間不同，如果強(qiáng)求會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)一致，使會計(jì)核算實(shí)現(xiàn)兩者的兼顧，事實(shí)上是十分困難的，而且必然會影響會計(jì)信息的微觀決策價(jià)值，甚至?xí)p害其客觀性，使之不能真正反映企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。只有將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中獨(dú)立出來，才能真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)各自的目標(biāo)和職能。

3.促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)納稅人應(yīng)該做守法人、文明人、精明人，在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也要充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅；有權(quán)請求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對稅務(wù)處罰要求舉行聽證；有權(quán)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時(shí)，有權(quán)向人民法院；對稅務(wù)人員營私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定允許的前提下綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，即進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到既合法納稅，又可達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最低化、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的。

稅法及其構(gòu)成要素范文第4篇

1概念及特點(diǎn)

1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理

稅務(wù)人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責(zé)。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時(shí)，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。

1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序

稅收征管的一切活動都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機(jī)行事。

2對稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的的行為。

3稅收征管籌劃的策略

3.1完善稅收制度，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)是稅收征管籌劃的前提

（1）對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認(rèn)定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任。

（2）稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實(shí)現(xiàn)其籌劃的最終目標(biāo)，不得與立法精神相違備。

（3）明確稅收籌劃當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。對稅收籌劃方案的受益人同時(shí)又是納稅人承擔(dān)方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負(fù)的法律責(zé)任加以明確。

3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）建立良性的進(jìn)入機(jī)制。

在個(gè)人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴(yán)格的規(guī)定，在上世紀(jì)70年代初，由美國就業(yè)平等機(jī)會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準(zhǔn)則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗(yàn)、審查、書面測驗(yàn)、領(lǐng)導(dǎo)談話和領(lǐng)導(dǎo)測驗(yàn)等。個(gè)人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因?yàn)橥ㄟ^對構(gòu)成個(gè)人信用變量的分析可以預(yù)測其以后的行為。如果所預(yù)測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個(gè)人信用越好的候選人，對他行為的預(yù)測越趨向良性，被錄取的概率就越大。

（2）建立良性的退出機(jī)制。

只升不降似乎已成為我國公職機(jī)構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國就設(shè)立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護(hù)雇員的權(quán)利，這樣的機(jī)制的存在可使退出機(jī)制實(shí)現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機(jī)制可能被扭曲，有可能成為不良動機(jī)的手段。因此，為保持機(jī)構(gòu)的活力，應(yīng)有進(jìn)有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應(yīng)的處罰。

3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)

（1）在對稅務(wù)登記進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)注意以下問題：首先，在對領(lǐng)取稅務(wù)登記證的經(jīng)濟(jì)主體收取規(guī)費(fèi)時(shí)，只收工本費(fèi)，不收手續(xù)費(fèi)及其他費(fèi)用；其次，明確稅務(wù)登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個(gè)納稅主體都有稅務(wù)登記證，實(shí)行普通納稅申報(bào)制度；再次，使稅務(wù)登記證做到全面性、準(zhǔn)確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。

（2）賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應(yīng)做到合法、準(zhǔn)確、完整和耐久，記賬憑證管理應(yīng)做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項(xiàng)目應(yīng)齊全。

（3）納稅申報(bào)方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報(bào)，適用于有限公司等單位納稅人；二是雙委托納稅申報(bào)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報(bào)方式，適用于個(gè)體工商戶納稅人；三是上

轉(zhuǎn)貼于

稅法及其構(gòu)成要素范文第5篇

一、電子商務(wù)對稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無國界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點(diǎn)，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。

2．征稅對象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過電子傳遞來實(shí)現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計(jì)稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性，很難確認(rèn)是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，使得課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。

3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的一個(gè)特點(diǎn)是交易環(huán)節(jié)少、渠道多，這對流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

(二)對現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國際避稅的挑戰(zhàn)

1．稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，無法找到交易者的住所、有形財(cái)產(chǎn)和國籍，網(wǎng)址與所在地沒有必然的聯(lián)系，因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

2．國際避稅問題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動的方式，商業(yè)流動性進(jìn)一步加強(qiáng)，公司可以利用在免稅國或低稅國的站點(diǎn)輕易避稅。

(三)對現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)

1．稅務(wù)登記的變化，加大了稅收征管的難度?，F(xiàn)行的稅務(wù)登記是工商登記，但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營交易范圍是無限的。不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，從而加大了納稅人的確認(rèn)難度。

2．發(fā)票的無紙化和加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動征稅是以審查賬冊憑證為基礎(chǔ)，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進(jìn)行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn)，商業(yè)中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化，將會對稅務(wù)部門的征管工作帶來極大的不便。

二、應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強(qiáng)對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號，在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；開具專用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其真實(shí)性進(jìn)行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。

2．實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁。用專門的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁中，納稅人可以下載并填寫納稅申報(bào)表，進(jìn)行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核，同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。

(三)積極參與國際對話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題，我國應(yīng)積極參與國際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護(hù)國家稅收，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。