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稅收籌劃的前提范文第1篇

關(guān)鍵詞:物流企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)代物流

中圖分類號:F812.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0026-02

物流業(yè)在發(fā)達國家已成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。由于當今世界經(jīng)濟全球化、貿(mào)易自由化和國際運輸一體化的發(fā)展,特別是我國加人WTO以后,國際大型跨國物流公司的涌入,給我國的物流企業(yè)帶來了極大的沖擊和挑戰(zhàn)。而我國物流業(yè)目前又處于初期發(fā)展階段,對此,近些年來國家十分重視這一問題,先后多次召開國家級和省市級的高層次專題會議。

本文立足點是,在不違反稅收法規(guī)的前提下,通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他涉稅財務(wù)活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術(shù)和方法進行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動。目的是研討如何盡快地發(fā)展我國的物流業(yè),以適應(yīng)國民經(jīng)濟發(fā)展的需要,增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流及其主要特點

什么是現(xiàn)代物流?至今尚未有統(tǒng)一的定義,但可以這樣理解,即現(xiàn)代物流是采取了集采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、與銷售等環(huán)節(jié)為一體的管理形式;應(yīng)用現(xiàn)代高科技的電子計算機技術(shù)和信息技術(shù),從而成為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率以外的重要利潤源泉,是種對物流的先進組織方式和管理技術(shù)。

現(xiàn)代物流發(fā)展到今天,在發(fā)達國家已經(jīng)成為很成熟的新興行業(yè),服務(wù)范圍、服務(wù)體系、經(jīng)營方式、組織形式,主要手段及作業(yè)標準等方面都比傳統(tǒng)物流要先進得的多,歸納起來主要表現(xiàn)如下幾個方面:

物流服務(wù)范圍全程化:傳統(tǒng)物流服務(wù)只限于產(chǎn)品從生產(chǎn)廠家到消費者過程中的各種活動的服務(wù),而現(xiàn)代物流服務(wù)是在傳統(tǒng)物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸,即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動。

物流服務(wù)體系社會化:隨著社會分工日趨深化和市場需求的日益復(fù)雜,生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商希望把大量復(fù)雜而且對其本企業(yè)又不具有優(yōu)勢的物流業(yè)務(wù)交給專門從事物流專業(yè)工作的企業(yè)來承擔。第三方物流企業(yè)以提供部分或全部物流服務(wù)。

二、稅收籌劃的含義及其意義

(一)企業(yè)稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃,是指納稅人為了減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或者股東財富最大化,在不違反稅收法規(guī)的前提下,通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他涉稅財務(wù)活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術(shù)和方法進行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動。

(二)稅收籌劃的意義

1.直接降低成本,有利于企業(yè)收益最大化

在企業(yè)的收益中,除正常經(jīng)營支出,最大的非經(jīng)營性支出就是稅款。在企業(yè)的現(xiàn)金流量中,支付稅款是現(xiàn)金凈流出,沒有與之配比的收入而形成現(xiàn)金流入。由此可見,稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益是直接掛鉤的。

2.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤的最佳效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。會計既要熟悉會計法、會計準則、會計制度,也要熟知現(xiàn)行稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求,在會計處理方法與稅法要求不一致時允許企業(yè)進行會計政策、會計方法的選擇。在此情況下,財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離,并允許企業(yè)正確進行賬務(wù)處理、計稅、編報財務(wù)報告,同時進行納稅申報,提高企業(yè)的會計管理水平,發(fā)揮會計的多重功能。

3.有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策,進行投資、籌資、企業(yè)改制改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管表面上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下,逐步向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的方向發(fā)展,體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

三、物流企業(yè)納稅籌劃的建議和對策

1.提高企業(yè)有關(guān)人員的素質(zhì)

通過以上分析可知,我國企業(yè)特別是物流企業(yè)納稅籌劃是一個亟待解決的問題,這個問題解決最基本的途徑是提高企業(yè)人員特別是管理者、會計人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過外出學(xué)習(xí)、自己培訓(xùn)等形式提高這些人員的素質(zhì),使企業(yè)的有關(guān)人員消除對納稅籌劃認識上的誤區(qū),不要把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談,要使他們充分掌握稅收方面的相關(guān)知識,以便進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟悉納稅籌劃的方法及如何運用

充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,合理進行納稅籌劃。主要發(fā)達國家對企業(yè)的稅收都采取了一定的鼓勵措施和優(yōu)惠政策,我國也不例外,物流企業(yè)應(yīng)該熟悉納稅籌劃的方法。

3.物流企業(yè)進行納稅籌劃時風(fēng)險的防范

樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,立足于事先防范。進行稅收籌劃的物流企業(yè)首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,在進行稅收籌劃過程中,要注意相關(guān)政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證,隨時隨地注意稅收籌劃的風(fēng)險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提。市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)進行籌資的渠道主要有財政資金、內(nèi)部積累、銀行借款、向社會發(fā)行債券和股票、企業(yè)間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的,不同籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異?；I資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下,不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣,如果僅從節(jié)稅的角度考慮,以上各種籌資方式中,企業(yè)自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構(gòu)貸款所承受的稅收負擔,企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業(yè)內(nèi)部集資所承擔的稅收負擔?？傮w上講,企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好,金融機構(gòu)貸款次之,自我積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

稅收籌劃的前提范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃

一、物流企業(yè)的稅收籌劃以國家政策為依據(jù)

2005年12月29日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕208號)，規(guī)定從2006年1月1日起，對全國37家試點物流企業(yè)營業(yè)稅稅收政策作了調(diào)整。試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。如果物流企業(yè)不符合貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格的，其按差價繳稅的規(guī)定自然不能享受；要求物流企業(yè)將收入分別按交通運輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)核算，然后分別按差額進行繳稅處理。即： (1)提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。(2)試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。因此，對于一項業(yè)務(wù)既涉及運輸業(yè)收入又涉及其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收入的，應(yīng)分別開具發(fā)票結(jié)算，以免全部收入從高適用稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕88號)規(guī)定，利用自備車輛提供運輸勞務(wù)的同時提供其他勞務(wù)(如對運輸貨物進行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運等勞務(wù))的單位(以下簡稱物流勞務(wù)單位)，凡符合規(guī)定的自開票納稅人條件的，可以認定為自開票納稅人。自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

二、物流企業(yè)稅收籌劃的技巧

1.兼營銷售與代購

部分物流企業(yè)在主營運輸、倉儲等業(yè)務(wù)的同時，兼營貨物銷售或接受客戶委托代購商品。物流企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物再銷售按增值稅稅率17%（13%）征稅或小規(guī)模納稅人按3%的征稅率征稅，而代購行為按營業(yè)稅―服務(wù)業(yè)征稅，稅率為5%，物流企業(yè)通過轉(zhuǎn)換經(jīng)營角色可實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

例1：A物流公司兼營貨物銷售，從M公司購進電器價格為100元/臺，市場批發(fā)價格為120元/臺（均為不含稅價），B商場需要一萬臺該電器，A公司采取的方式有：

方案一：從M公司采購后，銷售給B商場，作為一般納稅人，A公司需交增值稅=120×0.17-100×0.17=3.4萬元，A公司利潤=120萬-100萬=20萬（忽略城建稅和教育費附加）。

方案二：接受B商場委托，B商場從M公司進行采購，M公司開給B商場的發(fā)表具名金額100萬，增值稅17萬，A公司不代墊貨款，另B商場支付其勞務(wù)費23.4萬（與方案一相比，B公司支付的總價款不變）。A公司需繳納營業(yè)稅=23.4×5%=1.17萬，A公司利潤=23.4-1.17=22.23萬。

方案三：如果A公司是增值稅小規(guī)模納稅人，B商場支付給A公司價款合計140.4（與方案一相比，B公司支付的總價款同樣不變），A公司支付給M公司117萬，則A公司應(yīng)納增值稅=140.4÷（1+3%）×3%=4.09萬，A公司利潤=140.4-117-4.09=19.31萬。

2.分開核算享優(yōu)惠

物流企業(yè)從事運輸、倉儲業(yè)務(wù)時，涉及到交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)兩個稅目，兩個稅目的適用稅率分別為3%、5%，如果納稅人未分別核算，則一律按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，對于納入試點范圍的物流企業(yè)的自開票單位來說，分別核算才能享受差額納稅的優(yōu)惠。國稅發(fā)〔2005〕208號文件要求物流企業(yè)將收入分別按交通業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)核算，然后分別按差額進行繳稅處理。

例2：A物流公司9月份營業(yè)收入2000萬，其中運輸業(yè)務(wù)收入1000萬（外包給D物流公司600萬），裝卸收入200萬，倉儲業(yè)務(wù)收入800萬（外包給F物流公司400萬），A公司應(yīng)納營業(yè)稅：

方案一：分別核算，A公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1000+200）×3%+800×5%=76萬。

方案二：如A公司未分別核算，A公司應(yīng)納營業(yè)稅=2000×5%=100萬。

方案三：如果A公司是納入試點的物流公司自開票單且分別核算，A公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1000-600）×3%+200×3%+（800-400）×5%=38萬。

3.房產(chǎn)納稅技巧

倉儲業(yè)務(wù)是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)之一，涉及的稅種主要有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。物流企業(yè)自有倉庫從事倉儲業(yè)務(wù)繳納房產(chǎn)稅時，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，稅率為1.2%，將自有倉庫出租的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為租金收入，稅率為12%。根據(jù)房產(chǎn)余值不同，可以對此進行籌劃。

例3：A公司倉庫原值1000萬，扣除比例為20%，采取不同經(jīng)營方式應(yīng)納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅及公司利潤（忽略城建稅與教育費附加），如下：

方案一：出租給M公司，年租金120萬，M公司聘用2名倉管員每年支付工資5萬/人，A公司應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6萬，應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×12%=14.4萬，支出合計=6+14.4=20.4萬，A公司利潤=120-20.4=99.6萬。

方案二：為M公司提供倉儲業(yè)務(wù)，獲得收入130萬/年（與方案一相比，M公司的支出總額不變），A公司支付倉管員工資=5×2=10萬，A公司應(yīng)納營業(yè)稅130×5%=6.5萬，應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×（1-0.2）×1.2%=9.6萬，支出合計=10+6.5+9.6=26.1萬，A公司利潤=130-26.1=103.9萬。

如果A公司的倉庫原值為2000萬，則：

方案一：A公司利潤=99.6萬。

方案二：A公司收入130萬，支出包括：A公司支付倉管員工資=5×2=10萬，A公司應(yīng)納營業(yè)稅=6.5萬，應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×（1-0.2）×1.2%=19.2萬，支出合計=10+6.5+19.2=35.7萬，A公司利潤=130-35.7=94.3萬。

4.巧立合同少交稅

思路一：根據(jù)規(guī)定，運輸費的印花稅稅率為萬分之五，倉儲費的印花稅適用稅率為千分之一，裝卸費不納印花稅。為了避免從高適用稅率，在簽訂合同的時候，注意將搬運費、倉儲費、裝卸費的相應(yīng)金額分別記載。

思路二：大企業(yè)的物流業(yè)務(wù)往往外包給專業(yè)物流公司來做，專業(yè)物流公司在一定時期內(nèi)不為其提供物流服務(wù)，這時候的合同金額往往不明確，按規(guī)定，合同在簽訂是無法確定計稅金額的，先按5元貼花，結(jié)算時再給以實際計算補稅。通常簽訂金額模糊的合同，可以推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時間，獲得貨幣的時間價值。

參考文獻

稅收籌劃的前提范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關(guān)注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業(yè)來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當面的負擔，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過稅收籌劃的方法來獲取經(jīng)濟效益。

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的處罰，嚴重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風(fēng)險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風(fēng)險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務(wù)機關(guān)認同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務(wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實務(wù)中無法真正的落實，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權(quán)利。在進行有關(guān)稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業(yè)性與政策性的工作，從事此項工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識。目前，我國企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務(wù)師、會計師等中介進行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機構(gòu)進行研究，才能實現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業(yè)知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

三、結(jié)語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有效手段。而目前在我國，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻：

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稅收籌劃的前提范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負擔；稅收法規(guī)

在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項，就談不上有效的財務(wù)管理，也無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

1稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。國家在制定稅法及有關(guān)制度時，對稅收籌劃行為早有預(yù)期，并希望通過稅收籌劃行為引導(dǎo)全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權(quán)利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設(shè)計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風(fēng)險降到最低?？傊愂栈I劃只有從納稅人財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取政策導(dǎo)向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

2稅收籌劃的主要方法

2.1籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負效應(yīng)，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.2投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結(jié)合實際情況，予以充分的考慮。

2.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

3進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應(yīng)稅收益的高估，同時還應(yīng)注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應(yīng)。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風(fēng)險性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。

稅收籌劃的前提范文第5篇

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險。因此納稅人應(yīng)當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對納稅義務(wù)進行規(guī)避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國,一切權(quán)利屬于人民,國家機關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下,國家承認企業(yè)的獨立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨立化,企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當?shù)穆男屑{稅義務(wù),實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標,保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃