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企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)范文第1篇

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 企業(yè)稅收籌劃 目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。

1 充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時候做），where（在什么地方做），who（誰來做），how（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2 正確設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個問題：一個是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1 直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3 最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3 協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關(guān)系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關(guān)系 

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務(wù)管理者在評估籌劃方案時要引進(jìn)資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

參考文獻(xiàn)

1 賀飛躍.稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［m］.成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2006

2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［j］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法

為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務(wù)報告采用原則基礎(chǔ)會計》的研究報告，提出了以后美國會計準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機(jī)制的建立與實(shí)施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過稅收籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實(shí)踐中，對稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認(rèn)識。 一是目標(biāo)定位范圍過窄，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負(fù)降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因?yàn)槎愂栈I劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐{稅人的財務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點(diǎn)、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過寬，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險

如果說實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個目標(biāo)。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時，通常會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日?；?、專項(xiàng)稽查、舉報稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日?；樯娑惲泔L(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項(xiàng)稽查的經(jīng)驗(yàn)，按“專項(xiàng)”有針對性的準(zhǔn)備齊全各項(xiàng)備查資料，特別是對于涉及某項(xiàng)減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實(shí)現(xiàn)舉報稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險。必要時，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭將涉稅風(fēng)險降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）成本效益原則

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執(zhí)行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項(xiàng)的調(diào)整，還是納稅申報表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因?yàn)槭艿阶璧K而無法進(jìn)行或付出額外代價。

（四）有效性原則

對納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計準(zhǔn)則、會計法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計劃的選擇和實(shí)施

一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財務(wù)風(fēng)險會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，在計算費(fèi)用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計算費(fèi)用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

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企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財務(wù)決策效益

市場經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的直接動機(jī)和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項(xiàng)剛性支出是構(gòu)成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內(nèi)的有關(guān)書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟(jì)活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開財務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經(jīng)營者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認(rèn)為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認(rèn)識到稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實(shí)用性很強(qiáng)的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。也就是說,作為企業(yè)的財務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅收籌劃過程,不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費(fèi)用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負(fù)

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個通病。認(rèn)為最大限度地減輕稅負(fù),必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負(fù),然而殊不知在籌劃的同時與企業(yè)整體的財務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價值最大化的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟(jì)利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來,以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計算應(yīng)納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報,足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險降到最低限度,從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負(fù)。然而目前許多企業(yè)由于不時常關(guān)注稅法的變化,在維護(hù)自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實(shí)際的財務(wù)決策中運(yùn)用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對如何有效在企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要性

這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業(yè)的整套財務(wù)決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費(fèi),但從一個企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負(fù),而是通過選擇最優(yōu)的納稅方案來達(dá)到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說,只要納稅人能從其財務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負(fù)債8000多萬元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度上看,這似乎是不利的。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務(wù),年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達(dá)480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬元。但從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看,企業(yè)不再背負(fù)沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數(shù)的方式來減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況來進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國外經(jīng)驗(yàn)或國內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認(rèn)為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績效評估機(jī)制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險

所謂稅收籌劃的風(fēng)險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風(fēng)險;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險。

上述的第一種風(fēng)險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應(yīng)納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風(fēng)險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機(jī)制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過程及其結(jié)果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認(rèn)為稅收籌劃績效評估也應(yīng)包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項(xiàng)稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發(fā)揮作用,筆者認(rèn)為必須從加強(qiáng)和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的前景預(yù)測

隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機(jī)會日益減少,風(fēng)險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會計師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國的陽光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財務(wù)決策中將扮演愈來愈重要的角色。

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企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)范文第4篇

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的價值

（一）提升管理企業(yè)內(nèi)部管控能力

企業(yè)競爭力的有效提升，離不開企業(yè)內(nèi)部管控能力的增強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策時，需要對自身的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，并針對企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營現(xiàn)狀制定相關(guān)計劃決策，以保障企業(yè)的運(yùn)營行為和投資行為合法合理，企業(yè)運(yùn)營及財務(wù)運(yùn)營能遵循制定的目標(biāo)來進(jìn)行，提升效率。同時嗎，稅收籌劃也能讓企業(yè)更加節(jié)約成本，提升資金的有效利用率，使企業(yè)的財務(wù)管理實(shí)效性得到改善，形成資金的良性循環(huán)。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營的過程中，相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)具有一定的時效性、規(guī)范性和嚴(yán)密性，這就需要企業(yè)對自身的經(jīng)營行為和財務(wù)行為進(jìn)行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實(shí)?？梢?，企業(yè)的稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本管控和財務(wù)管理。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的運(yùn)營以利潤的最大化為終極目的，而為實(shí)現(xiàn)這一總體目標(biāo)，企業(yè)可以選擇兩種方式，一種是對經(jīng)濟(jì)效益的提升，第二種就是減輕稅負(fù)。企業(yè)投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業(yè)的更好發(fā)展而誕生的。稅收籌劃能為企業(yè)帶來稅負(fù)上的減輕，并在稅后進(jìn)行利潤的最大化。通過這樣的稅收籌劃，能保障企業(yè)因“節(jié)稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)行而有效的內(nèi)部財務(wù)管控，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行各個部門環(huán)節(jié)的充分聯(lián)動，對整個企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，使企業(yè)更加規(guī)?；?、專業(yè)化，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大獲得。另外，這種企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管控能對資金資源進(jìn)行更加高效的調(diào)度和調(diào)整，不僅使資金得到更加有效的運(yùn)用，也能緩解企業(yè)資金上的缺憾，靈活的資金調(diào)度能讓企業(yè)具有更大發(fā)展動力。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃中法律意識欠缺

眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進(jìn)行，而當(dāng)前我國企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標(biāo)而觸碰甚至愉悅法律底線的現(xiàn)狀發(fā)生。這種現(xiàn)象不僅使企業(yè)的稅收籌劃工作與自身發(fā)展方向之間有所偏離，更違背了相關(guān)法律法規(guī)的約束與管制，主要表現(xiàn)為偷稅漏稅，一旦發(fā)現(xiàn)必將受到法律的制裁，為企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的嚴(yán)重?fù)p失。

（二）企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低

由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業(yè)的財務(wù)管理能力。稅收籌劃工作與企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、納稅現(xiàn)狀之間的契合度就顯得尤為重要。當(dāng)前我國企業(yè)管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項(xiàng)上并不能與企業(yè)現(xiàn)狀完美契合，無法跟上企業(yè)財務(wù)管理的步伐，同時，在企業(yè)實(shí)行的稅收籌劃方案具有一定的時限性，而相關(guān)法律條款是隨著我國大環(huán)境進(jìn)行不斷變化的，企業(yè)稅收籌劃方案當(dāng)前對法律法規(guī)的適應(yīng)性較差。不僅不能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，甚至可能出現(xiàn)背離法律的不當(dāng)操作，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)稅收籌劃綜合性差

稅收是關(guān)系到企業(yè)各個環(huán)節(jié)整體發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但我國企業(yè)當(dāng)前僅僅把稅收籌劃作為對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的單線解決方案進(jìn)行利用，并沒有重視到稅收籌劃對企業(yè)資金、財務(wù)管理的意義，使企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識停留在短期目標(biāo)上并為之努力，并沒有將其與企業(yè)的長期發(fā)展趨勢進(jìn)行銜接，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展性目光。

（四）企業(yè)稅收籌劃單純注重成本方面

稅收并非單純的對企業(yè)成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業(yè)進(jìn)行更加靈活的資金運(yùn)用，但并不能直接管控企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當(dāng)做降低成本的有效手段，更應(yīng)注重稅收籌劃在企業(yè)其他管理方面的融合。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法

（一）對企業(yè)稅收籌劃的法律效力進(jìn)行充分保障

在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中，法律發(fā)展的遵守是最基本的認(rèn)識。企業(yè)管理者應(yīng)有意識的糾正傳統(tǒng)管理模式下對稅收籌劃的本質(zhì)誤解。法律法規(guī)的不斷變化和相關(guān)政策的推行，不僅對稅收大環(huán)境有所影響，在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，而這種調(diào)整必須充分保障法律法規(guī)的效力，讓企業(yè)的稅收籌劃嚴(yán)格限制于法律法規(guī)之內(nèi)，避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標(biāo)與稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)具有一定的指導(dǎo)意義，而企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)在這個總目標(biāo)的充分知道下進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須將企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理理念貫穿始終，讓企業(yè)的項(xiàng)目籌劃、決策、實(shí)行到總結(jié)都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財務(wù)管理中把控全局，調(diào)整細(xì)節(jié)的重要手段進(jìn)行企業(yè)舉步到整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個組成部分。

（三）培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才

人才是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。作為一項(xiàng)技術(shù)型較強(qiáng)、系統(tǒng)性較強(qiáng)的財務(wù)管理工作，稅收籌劃對人才的素質(zhì)具有更高要求，這些人才不僅應(yīng)具備基礎(chǔ)的財務(wù)核算能力和管理能力，更應(yīng)具備與稅收籌劃相關(guān)的綜合管理知識與能力。這就需要企業(yè)充分注重人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)多多鼓勵員工進(jìn)行自我提升，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部合理分配時間進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，對現(xiàn)有員工進(jìn)行稅收籌劃知識的傳播，構(gòu)建更加高素質(zhì)、高實(shí)踐能力的稅收籌劃隊(duì)伍。

（四）堅持經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行稅收籌劃

節(jié)稅增收是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的最終目的，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并時間的過程中，會額外產(chǎn)生成本，這就要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)期收益成本上的對比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過程中，對成本管控方面當(dāng)然應(yīng)該注重，但也不能忽視其他的納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)情況，應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的權(quán)衡。

企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 關(guān)系 應(yīng)用

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而開展的財務(wù)管理滲透在社會經(jīng)濟(jì)組織各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營活動，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在當(dāng)代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務(wù)管理之間具有什么樣的關(guān)系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進(jìn)行簡要探討。

一、稅收籌劃與財務(wù)管理的概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政策的前提和基礎(chǔ)上，通過對社會經(jīng)濟(jì)組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、市場成本等進(jìn)行合理籌劃、方案對比和科學(xué)篩選，從而選擇最利于社會經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和利潤目標(biāo)的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、擴(kuò)大社會經(jīng)濟(jì)組織利益、實(shí)現(xiàn)財務(wù)收益與經(jīng)濟(jì)價值雙增長的目的。

（二）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟(jì)管理行為，它主要是指根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標(biāo)，以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價值分析為基礎(chǔ)，從而對社會經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的資金活動、收入支出、物資分配等進(jìn)行科學(xué)管理和合理控制的行為和活動。按照社會經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)活動的管理內(nèi)容和流程，可以講財務(wù)管理分為籌資管理、資金運(yùn)營管理、利益分配管理等。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系分析

（一）兩者在目標(biāo)上具有層次遞減性

稅收籌劃既是一種對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的理財活動，又是財務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅務(wù)會計相互交叉融合而形成的學(xué)科，它與財務(wù)管理同屬于財政學(xué)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)需要在綜合評估各種理財項(xiàng)目的基礎(chǔ)上制定科學(xué)方案并按照財務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行。因此，財務(wù)管理目標(biāo)是更廣泛層次的目標(biāo)，它對稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)范圍。

（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性

一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進(jìn)行各項(xiàng)決策等方面與財務(wù)管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)科學(xué)決策的重要環(huán)節(jié)，因而領(lǐng)著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算的過程，要受到財務(wù)規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務(wù)預(yù)算控制，并要接受財務(wù)控制的監(jiān)督。

（三）兩者在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理一般包括籌資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)外投資活動、股利分配活動等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財務(wù)管理具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，并對財務(wù)管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業(yè)籌資活動造成影響。

（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動性

在財務(wù)管理過程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財務(wù)管理的有機(jī)融合，非常有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和市場發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃與財務(wù)管理在本質(zhì)和內(nèi)容上具有很強(qiáng)的融合性、互動性，實(shí)現(xiàn)兩者的互動融合，能夠?qū)崿F(xiàn)短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和長遠(yuǎn)的市場發(fā)展目標(biāo)。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理過程中的應(yīng)用

（一）在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點(diǎn)，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優(yōu)惠。

（二）在投資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)進(jìn)行投資預(yù)測和投資決策的過程中，必然要考量投資預(yù)期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應(yīng)高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運(yùn)用國家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實(shí)際情況來科學(xué)選擇投資方向和投資項(xiàng)目，從而增加投資成功的概率和機(jī)會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負(fù)最小化的計稅方式和出資方式。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)成本、收益、費(fèi)用、資產(chǎn)等的科學(xué)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤、降低稅負(fù)和風(fēng)險的目的。一方面，要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理選擇費(fèi)用分?jǐn)?、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（四）在利益分配環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

由于不同的利益分配方案，依法應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補(bǔ)上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不應(yīng)將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內(nèi)容。此外，要積極運(yùn)用所得利潤進(jìn)行在投資，在擴(kuò)大再生產(chǎn)和開放新項(xiàng)目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。

四、結(jié)束語

稅收管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、提供財務(wù)決策信息和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應(yīng)在財務(wù)管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當(dāng)前我國許多企業(yè)對稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系認(rèn)識不清，對稅務(wù)籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業(yè)本來可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導(dǎo)致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財務(wù)管理的職能作用，并努力促進(jìn)稅收籌劃、財務(wù)管理的相互融合、相互促進(jìn)和共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41