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商貿(mào)公司財務(wù)流程及制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 財務(wù)管理 精細(xì)化

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及企業(yè)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)時代要求，解放思想，深化改革，更新財務(wù)管理理念，實施財務(wù)精細(xì)化管理成為現(xiàn)代企業(yè)順應(yīng)時展的必然選擇。提升企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理是全員的工作，而并非只是財務(wù)人員的工作，因此，在全員樹立精細(xì)化管理的意識同時，采用科學(xué)的管理手段，將企業(yè)財務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理。實施財務(wù)精細(xì)化管理，是對企業(yè)潛在價值進(jìn)行的更深層次的挖掘，是提高資金使用效率、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度的基石，為企業(yè)盡可能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益鋪展道路。

一、 概論

（1）企業(yè)財務(wù)精細(xì)化

財務(wù)精細(xì)化管理的概念精細(xì)化管理發(fā)源于上世紀(jì) 50 年代，主要為在社會分工進(jìn)行不斷細(xì)化，盡可能的減少資源利用規(guī)模及控制費用的現(xiàn)代公司管理理念。財務(wù)是公司精細(xì)化管理非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，即為借助對財務(wù)工作不斷的細(xì)分盡可能的利用財務(wù)工作深層次價值，保證財務(wù)工作質(zhì)量。一般而言財務(wù)精細(xì)化管理主要表示從財務(wù)工作不同角度、所有環(huán)節(jié)、所有工作者均將“細(xì)”當(dāng)作落腳點，所有職位、所有工作，均營造產(chǎn)生與其保持一致的業(yè)務(wù)步驟及約束標(biāo)準(zhǔn)，推動財務(wù)管理工作持續(xù)細(xì)分、不斷歸納，推動公司所有生產(chǎn)經(jīng)營工作均處于財務(wù)的限制管理之中，借助財務(wù)監(jiān)督，推動財務(wù)管理及服務(wù)職能能夠不斷延伸，充分利用財務(wù)工作深層次價值。

（2）財務(wù)精細(xì)化的意義精細(xì)化財務(wù)管理能夠發(fā)揮的作用，財務(wù)管理能夠給公司負(fù)責(zé)人做出決策進(jìn)行有力的幫助，推動公司負(fù)責(zé)人決策質(zhì)量提高，推動公司順利經(jīng)營。但是精細(xì)化財務(wù)管理能夠清楚展示公司運行質(zhì)量，推動公司負(fù)責(zé)人在公司財務(wù)現(xiàn)狀、經(jīng)營趨勢和投資現(xiàn)狀準(zhǔn)確把握，找到公司內(nèi)部出現(xiàn)的不足同時制定解決措施；精細(xì)化管理可以推動財務(wù)人員非常清楚財務(wù)活動步驟，推動其積極履行權(quán)責(zé)，保證活動水平及效率；精細(xì)化管理可以清楚展示公司部分投資問題，推動公司負(fù)責(zé)人可以預(yù)先開展風(fēng)險管理，避免沒有必要的損失；精細(xì)化財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)保證工作者積極投身于公司控制及決策過程之內(nèi)，推動工作者可以清楚認(rèn)識公司經(jīng)營，保持工作者自身熱情，推動其對決策產(chǎn)生認(rèn)同感，保證公司經(jīng)營控制工作順利進(jìn)行。

（3）財務(wù)精細(xì)的特點

1.流程化

在形式方面而言財務(wù)精細(xì)化管理為非常具有代表性的控制模式，能夠結(jié)合專業(yè)化相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，推動職能導(dǎo)向慢慢朝流程導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，各個流程分工彼此獨立同時存在緊密的聯(lián)系，彼此推動。

2.系統(tǒng)性

財務(wù)精細(xì)化管理獨特的控制方式造成其呈現(xiàn)了突出的系統(tǒng)性，從這一突出性質(zhì)中，關(guān)注的為各個機(jī)構(gòu)、各個職位和各個財務(wù)控制步驟彼此進(jìn)行協(xié)作，強(qiáng)調(diào)的為精細(xì)化管理自身系統(tǒng)性不斷提高。

3.人文性

財務(wù)精細(xì)化管理必須要借助人的不懈努力，所以財務(wù)精細(xì)化管理應(yīng)當(dāng)從各個步驟營造產(chǎn)生怎樣激勵、怎樣限制、怎樣監(jiān)督人的不同體系，所以，財務(wù)精細(xì)化管理即為人文性控制模式。

4.制度化精細(xì)化財務(wù)管理順利進(jìn)行應(yīng)當(dāng)借助不同完善體系的約束及管理，所以，從具體操作過程之內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)擁有操作性比較高的機(jī)制不斷提高財務(wù)精細(xì)化管理活動的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性水平，同時在實際權(quán)責(zé)方面做出清楚明確的要求，通過這種方式推動財務(wù)精細(xì)化管理活動能夠從規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化軌道上順利開展。

二、 企業(yè)管理過程中存在的問題

（1）精細(xì)化財務(wù)管理的意識不強(qiáng)

中小公司通常而言基礎(chǔ)比較薄弱，抵御風(fēng)險的水平比較低，因此一定要特別關(guān)注公司財務(wù)管理，同時進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理，方可從白熱化的競爭過程中站穩(wěn)腳跟。由于市場水平不斷提高，中小公司財務(wù)預(yù)算范圍及目標(biāo)面臨多方面的影響因素，不過現(xiàn)階段絕大部分中小公司負(fù)責(zé)人沒有真正了解此類調(diào)整，依舊是“人不犯我，我不犯人”落后觀念，造成公司財務(wù)管理無法和市場規(guī)律保持一致，為公司造成極大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

（2）企業(yè)缺乏具體的財務(wù)管理目標(biāo)

雖然保持公司價值最大化為公司財務(wù)管理的重要目的，不過從公司財務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)，保持價值最大化實施難度非常的高。不過公司近期目標(biāo)往往非常模糊，導(dǎo)致財務(wù)管理難度明顯提高。從此類現(xiàn)象中，開展精細(xì)化財務(wù)管理，將細(xì)節(jié)當(dāng)作落腳點，除了能夠真正延伸公司財務(wù)管理范圍，同時能夠給貫徹落實公司長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃奠定堅實基礎(chǔ)。

（3）手段普遍比較單一

現(xiàn)在的社會，是信息社會。從市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，誰能夠擁有信息，誰就能夠享受市場話語權(quán)。不過從信息搜集及利用角度，絕大部分公司非常被動，部分公司錯誤的表示，努力工作作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了信息，所以比較熱衷于完善基礎(chǔ)設(shè)施，在信息方面資金扶持水平較低。

（4）財務(wù)信息化水平低

由于市場水平明顯提高，絕大部分公司慢慢采納了成熟的管理技術(shù)，借助高新科技方法，推動公司可以和市場保持一致。不過中小公司因為基礎(chǔ)比較薄弱，通常盡可能的開展成本管理，從財務(wù)管理角度效率非常低下，財務(wù)控制質(zhì)量沒有保障，同時無法合理搜集市場信息，和市場保持一致，導(dǎo)致公司負(fù)責(zé)人決策質(zhì)量明顯降低。

（5）財務(wù)管理手段單調(diào)從市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，信息規(guī)模非常龐大，信息流通渠道同樣復(fù)雜多樣，原有的財務(wù)研究手段無法達(dá)到市場標(biāo)準(zhǔn)，不過當(dāng)前絕大部分中小公司無法利用先進(jìn)的財務(wù)控制模式，在公司內(nèi)部開展全面預(yù)算及質(zhì)量控制，造成企業(yè)無法借助合理的財務(wù)管理有效開展成本管理，造成公司背負(fù)了沉重的負(fù)擔(dān)，很多中小公司發(fā)展面臨窘境。

三、 推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理精細(xì)化的建議

（1）提高企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理意識

中小公司一定要和市場保持一致，調(diào)整“會計即財務(wù)，財務(wù)即會計”落后思想，推動公司財務(wù)工作能夠擺脫靜態(tài)記賬造成的束縛，合理應(yīng)對各方面的挑戰(zhàn)，精細(xì)化公司財務(wù)管理，推動財務(wù)管理可以產(chǎn)生應(yīng)有的影響，在公司內(nèi)部開展全方位、總過程的合理管理，按照公司具體現(xiàn)狀，對公司財務(wù)管理工作不斷進(jìn)行細(xì)分，保證公司控制質(zhì)量，推動公司不斷發(fā)展壯大。

（2）加強(qiáng)企業(yè)各部門間的合作

財務(wù)精細(xì)化管理往往和公司經(jīng)營所有步驟存在緊密聯(lián)系，為綜合性非常突出的控制方法，其中涵蓋了成本管理、籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理不同角度，所以應(yīng)當(dāng)包括公司不同機(jī)構(gòu)在內(nèi)，財務(wù)控制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與公司另外的機(jī)構(gòu)開展交流協(xié)作，推動成本管理和產(chǎn)品研制、推廣、銷售實現(xiàn)完美統(tǒng)一，貫徹落實財務(wù)管理全程參與，所以，精細(xì)化財務(wù)管理一定應(yīng)當(dāng)獲得公司另外機(jī)構(gòu)的輔助，方可推動公司在財務(wù)管理方面持續(xù)調(diào)整，不斷增強(qiáng)企業(yè)自身控制能力。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制

一般而言公司財務(wù)精細(xì)化管理為非常繁瑣的項目。第一，公司應(yīng)根據(jù)“分解到項、總量控制、重點突出”這一方針不斷調(diào)整財務(wù)預(yù)算，推動所有開支不斷細(xì)化，避免產(chǎn)生資源浪費現(xiàn)象，在公司所有開支開展科學(xué)合理的管理；第二，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)框架，推動公司可以結(jié)合外部環(huán)境及市場情況，合理開展轉(zhuǎn)變，推動財務(wù)框架合理轉(zhuǎn)變；第三，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)成本核算，在公司經(jīng)營整個環(huán)節(jié)開展良好的控制及監(jiān)管，不斷減少公司費用開支，保證公司收益；第四，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督考核。通過公司預(yù)算審計、財務(wù)、勞資等不同機(jī)構(gòu)營造產(chǎn)生公司管理監(jiān)督小組，編訂財務(wù)監(jiān)督相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制定獎懲體系，推動工作者自覺約束行為，推動公司經(jīng)營活動順利進(jìn)行。

（4）提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平

為了不斷提高公司財務(wù)管理精細(xì)化水平，則一定應(yīng)當(dāng)重視提高公司財務(wù)管理信息化水平，推動公司財務(wù)管理可以按照市場調(diào)整開展合理的調(diào)整。借助ERP系統(tǒng)，推動公司開展科學(xué)化控制，在公司經(jīng)營環(huán)節(jié)開展全方位的控制管理，借助成熟的信息化不斷提高公司財務(wù)管理精細(xì)化、信息的網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)的模塊化、層級的扁平化和數(shù)據(jù)的一體化水平，借助高新科技方法、獲取財務(wù)還有另外工作的信息，同時合理開展歸納、總結(jié)、管理及研究，給公司負(fù)責(zé)人做出決策奠定堅實基礎(chǔ)。同時，保證公司財務(wù)管理信息化同時可以開展集成化控制，減少信息流通環(huán)節(jié)內(nèi)所要承擔(dān)的費用及不足，保證公司信息流通效率，推動公司可以及時有效的應(yīng)對市場調(diào)整，推動公司營造產(chǎn)生科學(xué)合理的公司經(jīng)營體系及財務(wù)控制機(jī)制，推動公司財務(wù)管理效率不斷提高。

（5）提升企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)

公司財務(wù)精細(xì)化管理往往和專業(yè)財務(wù)工作者的奴隸息息相關(guān)。所以，公司應(yīng)當(dāng)特別重視儲備大量專業(yè)財務(wù)工作者，推動公司財務(wù)精細(xì)化管理能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注培養(yǎng)公司財務(wù)工作者職業(yè)道德，推動財務(wù)工作者樹立責(zé)任觀念，推動其能夠自覺約束自身行為，清楚未來的工作目標(biāo)及方向；其次，借助培訓(xùn)及獎勵，推動公司財務(wù)工作者可以利用先進(jìn)的財務(wù)控制工具及控制手段，在原有財務(wù)控制模式及手段進(jìn)行合理的調(diào)整，給公司財務(wù)精細(xì)化管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

（6）進(jìn)一步明確財務(wù)管理的內(nèi)容

公司財務(wù)精細(xì)化管理非常關(guān)鍵的目的在于減少公司經(jīng)營費用，給公司創(chuàng)造可觀的收益。公司財務(wù)精細(xì)化管理首先能夠不斷調(diào)整公司生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，減少公司各項費用開支，降低財務(wù)支出水平，其次能夠減少公司生產(chǎn)經(jīng)營費用，給公司創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)收益，因此減少費用并非唯一的目的，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)對資金進(jìn)行合理調(diào)配來創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)收益。公司財務(wù)精細(xì)化管理，應(yīng)當(dāng)和公司另外的機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)工作者積極投身其中同時在公司經(jīng)營過程所有步驟開展合理控制。

結(jié)束語

企業(yè)的目標(biāo)是獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，精細(xì)化財務(wù)管理是減少企業(yè)成本，提高管理者決策的準(zhǔn)確性的必然選擇。通過精細(xì)化財務(wù)管理使管理者能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)各部門的情況和企業(yè)發(fā)展的各個細(xì)節(jié)，能夠拓寬財務(wù)工作的空間與范圍，能夠最大限度的提升和挖掘財務(wù)人員的工作潛力，能夠發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營管理中的漏洞和死角，促進(jìn)企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平的提高。

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商貿(mào)公司財務(wù)流程及制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 鐵路公司 財務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

鐵路行業(yè)是我國的基礎(chǔ)性行業(yè)，它的發(fā)展速度比較快，固定資產(chǎn)投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運營過程中，債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負(fù)責(zé)人要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展背景，對日常財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，并在該過程中，應(yīng)用全面預(yù)算管理，不斷提高鐵路企業(yè)財務(wù)管理水平及運營能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理即立足于全局對鐵路公司的預(yù)算實施進(jìn)行全面推進(jìn)，通過采用全員參與管理方法調(diào)動員工積極性，使其主動參與到預(yù)算管理中，為鐵路企業(yè)開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（一）規(guī)范鐵路公司業(yè)務(wù)行為

鐵路公司對預(yù)算進(jìn)行審議、實施之后，有助于對日常財務(wù)管理工作進(jìn)行有效約束，為鐵路公司各項經(jīng)濟(jì)活動提供有效指導(dǎo)，降低財務(wù)管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結(jié)合實際情況，對行政部門管理費用進(jìn)行控制，年度預(yù)算為80萬，管理費用總支出就要控制在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，反之，不能進(jìn)行核報，使鐵路公司的財務(wù)行為更加規(guī)范。

（二）有助于提高會計信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理難度較大，且專業(yè)性強(qiáng)，鐵路企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動主要通過事前預(yù)算實現(xiàn)，財務(wù)信息的獲取也主要依托于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及會計年度末期預(yù)算考核。該種模式使鐵路公司會計信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業(yè)財務(wù)公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財務(wù)公開制度，全面預(yù)算管理為其提供了豐富的財務(wù)信息，并不斷提高公眾對鐵路公司行為的接受度和認(rèn)可度。

（三）控制鐵路公司財務(wù)風(fēng)險

我國鐵路公司存在較大的財務(wù)風(fēng)險，鐵路公司不僅存在負(fù)債情況，而且其也需要在日常運營中進(jìn)行融資。推行全面預(yù)算管理，能夠借助科學(xué)的管理方法，提高鐵路企業(yè)的管理水平，將其財務(wù)風(fēng)險降到最低，使鐵路企業(yè)發(fā)展過程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財務(wù)管理中全面預(yù)算管理問題

（一）對全面預(yù)算管理工作缺乏認(rèn)知

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作范圍比較廣，涉及到業(yè)務(wù)、投資、利潤及管理費用等諸多方面。部分鐵路公司對全面預(yù)算管理工作認(rèn)識不到位，誤將成本控制作為其實施重點，在具體預(yù)算執(zhí)行中，排除了對資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、財務(wù)收入及人力資源等指標(biāo)的考量，影響了全面預(yù)算管理工作的順利實施，各部門人員也沒有積極參與到預(yù)算管理工作中，對其缺乏關(guān)注度，嚴(yán)重影響了鐵路公司全面預(yù)算管理工作的順利實施。

（二）無法落實預(yù)算管理責(zé)任

采用傳統(tǒng)鐵路管理模式，很難實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，更與全面預(yù)算管理范疇內(nèi)各子公司、部門管理權(quán)責(zé)的承擔(dān)要求存在觀念分歧。例如，客貨運及其他生產(chǎn)部門在只注重管理各自權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的任務(wù)，沒有對經(jīng)營和成本進(jìn)行考量，導(dǎo)致增收節(jié)支預(yù)算任務(wù)的完成難度較大，預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)界定不清晰，嚴(yán)重影響日常工作質(zhì)量。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)體系缺乏，不具備良好的協(xié)調(diào)度

當(dāng)前，鐵路企業(yè)財務(wù)工作采用粗放的指標(biāo)體系，未對其進(jìn)行細(xì)化，并落實到具體單位和部門。相關(guān)負(fù)責(zé)人往往依據(jù)主要運輸生產(chǎn)環(huán)節(jié)對指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動關(guān)系，導(dǎo)致指標(biāo)體系不完善。沒有將指標(biāo)細(xì)化工作落實到各個站段，并未考量指標(biāo)之間的相互制約及影響。鐵路公司預(yù)算編制工作主要依賴財務(wù)部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進(jìn)行良好溝通，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏可靠性。

（四）預(yù)算執(zhí)行情況事后分析工作落實不到位

鐵路公司財務(wù)管理中，主要通過事后分析評定具體財務(wù)收支情況，并未對其進(jìn)行動態(tài)性和及時性分析，無法控制具體的業(yè)務(wù)信息，對鐵路運輸情況不明確，也不能夠及時分析預(yù)算超支的原因，仍需進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)之間的關(guān)系等。

四、全面預(yù)算管理在鐵路公司財務(wù)管理中的應(yīng)用方法

（一）糾正認(rèn)知偏差，形成正確的預(yù)算理念

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理和實施不是單個部門或個人的事情，關(guān)乎每個員工的職責(zé)問題。該過程中，要與財務(wù)部門和生產(chǎn)運輸部門進(jìn)行溝通，確保預(yù)算管理工作的有效性，并注重對未經(jīng)批準(zhǔn)隨意超支的情況和行為進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)具體工作要求和鐵路部門規(guī)章制度，實施成本核算。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，主要約束目標(biāo)就是成本及財務(wù)部門支出情況，將預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度及分析制度建設(shè)工作落實到位，為鐵路公司財務(wù)管理提供外部性制度輔助。

（二）落實全面預(yù)算管理組織

鐵路公司要依據(jù)自身實際情況和日常運營發(fā)展需求，成立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。擴(kuò)展原有財務(wù)部，構(gòu)建完善的預(yù)算委員會和領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實際運營背景，對鐵路全面預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化；鐵路企業(yè)要對全面預(yù)算管理工作的實施流程進(jìn)行明確，既要將預(yù)算編制工作落實到位，又要依據(jù)實際情況，按照正確順序執(zhí)行具體預(yù)算步驟，用以對鐵路公司的預(yù)算工作及具體預(yù)算行為進(jìn)行輔助、指導(dǎo)和規(guī)范等；鐵路公司要依據(jù)自身實際運營和發(fā)展要求，將全面預(yù)算配套體系構(gòu)建工作落實到位，并呼吁全體員工參與進(jìn)來，達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，提高鐵路企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量。

（三）編制和實施預(yù)算管理

鐵路公司財務(wù)管理中，需要對具體的預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范。財務(wù)部門在預(yù)算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點放置在歷年預(yù)算執(zhí)行情況分析及評估中，并參考公司下一年度的財務(wù)工作目標(biāo)，對年度預(yù)算總額進(jìn)行確定。以此為前提，保障各部門在預(yù)算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預(yù)算脈絡(luò)，并對各部門預(yù)算工作做出細(xì)部性調(diào)整，繼而進(jìn)行結(jié)果反饋，確認(rèn)無誤后，上報公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，從而為鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)；對預(yù)算實施工作進(jìn)行規(guī)范，完成預(yù)算審批之后，財務(wù)部門將預(yù)算分解下發(fā)到各部門中，部門要結(jié)合具體預(yù)算要求和金額等，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范，避免鐵路公司在全面預(yù)算管理過程中，出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況，保障鐵路公司全面預(yù)算管理工作的編制和實施效果。

（四）注重對全面預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督和考核

根據(jù)鐵路企業(yè)財務(wù)工作具體情況，將全面預(yù)算管理監(jiān)督工作落實到位，而各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督也要力求動態(tài)性，將預(yù)算支出范圍、金額等作為監(jiān)督重點，考量其是否與具體預(yù)算規(guī)定相符合。反之，就要對其進(jìn)行控制；鐵路企業(yè)要依據(jù)自身財務(wù)工作實際情況，對全面預(yù)算管理的考核及應(yīng)用過程進(jìn)行細(xì)化。會計年度工作中，財務(wù)部門也要明確不合理預(yù)算情況，并對超預(yù)算、預(yù)算節(jié)約等常見性結(jié)果進(jìn)行分析，以報告形式遞交上級部門，作為財務(wù)工作的決策依據(jù)，繼而更好的開展全面預(yù)算工作，提高鐵路公司的財務(wù)管理質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財務(wù)部門要依據(jù)鐵路公司實際情況，認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業(yè)發(fā)展要求，從而對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)等，以實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高鐵路企業(yè)財務(wù)工作管理質(zhì)量及效率。

參考文獻(xiàn)：

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商貿(mào)公司財務(wù)流程及制度范文第3篇

(一)現(xiàn)金管理混亂現(xiàn)象嚴(yán)重。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，財產(chǎn)險企業(yè)符合結(jié)算起點的業(yè)務(wù)活動應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國務(wù)院出臺的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付。依據(jù)該條例的精神，企業(yè)大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金，但大多數(shù)保險企業(yè)大額支付現(xiàn)金以致庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額，現(xiàn)金嚴(yán)重流失的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。

(二)不入賬的應(yīng)收保費和假保費數(shù)量龐大。應(yīng)收保費長期掛賬，虛增的保費收入給保險企業(yè)帶來了應(yīng)收風(fēng)險和不可估量的債務(wù)風(fēng)險。一方面，逾期應(yīng)收保費余額的增多，必然會給保險企業(yè)帶來一定的壞帳損失，同時以應(yīng)收保費為計算基礎(chǔ)提取的費用、墊繳的稅金和分保費一般都來自大量未產(chǎn)生任何效益的營運資金，這就可能減少保險企業(yè)的可用資金，使資金運用的整體效益下降，從而直接影響保險企業(yè)的償付能力。

(三)費用超支，成本不實。保單取得成本包括手續(xù)費用、勞務(wù)報酬、體檢費等一系列費用，它源于保險費用中的一系列附加費項目，是一種產(chǎn)生于簽訂業(yè)務(wù)或者續(xù)約的過程中的與保險合同有密切聯(lián)系的費用。新保險會計準(zhǔn)則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產(chǎn)生的手續(xù)費、勞務(wù)報酬應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生時計算到當(dāng)期損益。但在實際操作中，一些不相關(guān)的費用也名實不符地計入到當(dāng)期損益中，對成本和費用的惡意操縱給公司發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險。

二、新會計準(zhǔn)則下對財產(chǎn)險公司財務(wù)管理的影響

(一)新會計準(zhǔn)則影響財產(chǎn)險公司監(jiān)管指標(biāo)和實際償付能力額度。不同項目的核算基礎(chǔ)因為新會計準(zhǔn)則的制定都受到一定程度的影響，以監(jiān)管指標(biāo)和實際償付能力額度為例，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)在部分地引入了公允價值計量之后，有關(guān)金融資產(chǎn)的認(rèn)可價值是不是也要與公允價值掛鉤，才能實現(xiàn)基本償付能力的計算?這是一個值得仔細(xì)探究的課題。

(二)新會計準(zhǔn)則影響財產(chǎn)險企業(yè)的責(zé)任準(zhǔn)備金。在經(jīng)歷了2007年度的會計準(zhǔn)則調(diào)整后，目前財產(chǎn)險企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金的計算方法已逐步實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的接軌。但保費收入的確認(rèn)以及關(guān)于費用是否可以遞延仍是現(xiàn)階段的保險會計調(diào)整的重點。就財產(chǎn)險企業(yè)而言，目前國內(nèi)新出臺的會計準(zhǔn)則對其影響并不大。就港股而言，減少企業(yè)遞延費用(DAC)的直接結(jié)果將是港股下面的每家保險公司EPS將會下調(diào)(只要保費是處于增長階段)，進(jìn)而使企業(yè)的凈資產(chǎn)也相應(yīng)減少。

(三)2號解釋實施后財產(chǎn)險企業(yè)會計處理的主要變化。變化之一是2號解釋實施后，財務(wù)系統(tǒng)無法通過直接計算得出相關(guān)數(shù)值，未來現(xiàn)金流的無偏估計值需要精算人員和財務(wù)人員共同配合計算得出，再將保期大于1年的險種進(jìn)行折現(xiàn)，通過對各險種的邊際率的計算，最后得出未到期的責(zé)任準(zhǔn)備金。在分別對折現(xiàn)值、邊際等進(jìn)行計算和賬務(wù)處理之后，財務(wù)人員同時還要將剩余邊際攤銷計入當(dāng)期損益。變化之二是針對舊會計準(zhǔn)則要求，對已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金要根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)逐案計提，而已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金則不需逐案計提，由精算師采取傳統(tǒng)的精算方法計提即可。2號解釋實施后，要以最終賠付的合理估計金額為基礎(chǔ)，對已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金綜合考慮折現(xiàn)與邊際因素進(jìn)行計算得出;而已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金則仍采用各種精算方法，綜合考慮折現(xiàn)與邊際因素，以最終賠付的合理估計金額為基礎(chǔ)評估計量。

三、新會計準(zhǔn)則體系下財產(chǎn)險公司財務(wù)管理的措施

(一)財產(chǎn)險公司內(nèi)部人員要強(qiáng)化責(zé)任，完善流程。要組織保險公司內(nèi)部人員認(rèn)真領(lǐng)會，準(zhǔn)確把握《新會計準(zhǔn)則》的要求和內(nèi)涵，加深財務(wù)主管和精算責(zé)任人對獨立承擔(dān)本領(lǐng)域責(zé)任的意識，設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督公司董事會和管理層在選用準(zhǔn)備金的計量假設(shè)和計量方法上是否合規(guī)和公允。要建立分級授權(quán)、分工協(xié)作，權(quán)責(zé)明確、相互監(jiān)督的準(zhǔn)備金計量控制體系，提高財務(wù)報表的信息質(zhì)量以及準(zhǔn)備金負(fù)債計量的準(zhǔn)確性。

(二)財產(chǎn)險公司會計人員要熟練技能，加強(qiáng)核算能力。比如要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前，事中和事后管理。事前不僅要全面調(diào)查客戶提供的會計報表，還應(yīng)調(diào)查與此相關(guān)的憑據(jù)，如電費單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單等。賒銷政策是否制定應(yīng)以企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果為依據(jù)，同時盡可能采用讓客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)方式以減少壞賬的發(fā)生次數(shù);在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取措施應(yīng)對無法收回的款項，減少企業(yè)的壞賬損失;財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收賬款要定期和客戶對賬，并及時將對賬結(jié)果反饋到銷售部門，形成合法有效的對賬憑據(jù)以便及時追討。

商貿(mào)公司財務(wù)流程及制度范文第4篇

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競爭不斷加劇，為了吸引客戶，銀行在進(jìn)行授信時往往可能會降低標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的授信超出企業(yè)的最高債務(wù)承受能力或者超出企業(yè)的實際需求，造成過度授信，而銀行間信息不能及時進(jìn)行溝通，多頭授信會進(jìn)一步加大了銀行對企業(yè)的過度授信。過度授信可能會為企業(yè)帶來超額資金，促使企業(yè)進(jìn)行過度投資。如果企業(yè)經(jīng)營良好的話無疑會帶來收益。但是一旦企業(yè)投資失敗造成資金鏈斷裂，無論對企業(yè)還是銀行造成的損失都是巨大的，甚至是毀滅性的。2014年9月淮礦物流百億債務(wù)黑洞被曝出，金融類債務(wù)總額127.18億元，涉及19家銀行。巨額債務(wù)不僅給淮礦物流帶來毀滅性的打擊，還嚴(yán)重影響到其母公司皖江物流。百億債務(wù)全數(shù)收回已無可能，銀行認(rèn)虧已成必然。過度授信的影響無疑是巨大的，應(yīng)引起足夠的重視，并采取相關(guān)措施來防范過度授信風(fēng)險。

二、案例介紹

2014年9月淮礦物流因無足額資金償還到期債務(wù)，被中國民生銀行上海分行起訴，經(jīng)核查淮礦物流債務(wù)黑洞高達(dá)百億，其中金融類債務(wù)總額127.18億元，涉及19家銀行。

皖江物流在2014年9月24日的公告中指出銀行的過度授信問題：“在淮礦物流資本金只有10億元的條件下，銀行給予的授信額度卻高達(dá)130億元，授信時未盡必要的審查義務(wù)。依據(jù)淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動應(yīng)由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會決議就向其提供巨額授信支持。在業(yè)務(wù)開展過程中，銀行以金融創(chuàng)新名義，向企業(yè)推介所謂“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)，但由于其操作流程不規(guī)范，導(dǎo)致風(fēng)險積聚、加大、放大。據(jù)初步統(tǒng)計，參與淮礦物流“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)的銀行共14家，淮礦物流所負(fù)擔(dān)的金融類債務(wù)中，絕大多數(shù)是由“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)形成?！保ā吧藤Q(mào)銀”業(yè)務(wù)實質(zhì)上是一種沒有抵押以貿(mào)易往來進(jìn)行融資的借款形式。）

淮礦物流的百億債務(wù)黑洞雖然不是由銀行直接造成，但是銀行的過度授信對其造成的影響無疑是巨大的，可以說過度授信將事件的影響大幅度擴(kuò)大。如果沒有銀行的過度授信，淮礦物流不可能有如此多的資金去開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)，即使投資失敗，損失也將被控制在一個相對能夠承受的范圍內(nèi)。不會出現(xiàn)高達(dá)百億的債務(wù)黑洞，不僅對銀行造成巨大的損失，使淮礦物流面臨破產(chǎn)，連累其母公司皖江物流陷入危機(jī)，甚至將國資企業(yè)淮南礦業(yè)被卷入其中。同時還在社會造成了及其不良的影響。

三、過度授信的成因

（一）銀企間信息不對稱

銀行作為外部機(jī)構(gòu)，獲取企業(yè)信息的渠道有限，不可避免的與企業(yè)間存在的信息不對稱。而企業(yè)的財務(wù)造假會大大加大銀企間的信息不對稱，從而對造成過度授信產(chǎn)生巨大影響。

淮礦物流通過虛增利潤；虛構(gòu)貿(mào)易循環(huán)；關(guān)聯(lián)交易；進(jìn)行動產(chǎn)差額回購擔(dān)保；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方法進(jìn)行財務(wù)舞弊。上報虛假數(shù)據(jù)給母公司，體現(xiàn)在母公司的財務(wù)報表中，造成母公司財務(wù)報表嚴(yán)重偏離實際。皖江物流2012年～2013年兩年虛增收入高達(dá)91.54億元，虛增利潤4.9億元。如此大額的財務(wù)造假給銀行造成公司經(jīng)營良好，收入可觀的錯覺，從而放寬授信，引起過度授信，這是企業(yè)的不法行為對銀行造成的誤導(dǎo)。

（二）銀行沒能有效實行風(fēng)控

銀行對信貸風(fēng)險的控制主要是通過貸前審查、貸中監(jiān)管、貸后控制來實現(xiàn)。之所以會造成過度授信，產(chǎn)生如此巨額的漏洞，顯然銀行在授信的前、中、后期沒有有效的進(jìn)行風(fēng)險控制。首先，在淮礦物流資本金有10億元的情況下，銀行卻給予了其高達(dá)130億元的授信額度，顯然，銀行在授信時并沒有必要的審查義務(wù)。其次，淮礦物流與多家公司之間存在大量關(guān)聯(lián)擔(dān)保，銀行卻未能及時發(fā)現(xiàn)，從而采取有效措施。再次，淮礦物流財務(wù)造假無疑會對銀行造成誤導(dǎo)，但并非完全不可察覺，對比同行業(yè)的大幅虧損，不難發(fā)現(xiàn)淮礦物流盈利的異常。然而，銀行卻未能及時引起警惕。最后，在“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)中銀行很顯然沒有做到有效的監(jiān)管和控制，這才給那些想撈一筆是一筆的鋼貿(mào)企業(yè)越貸越虧，越虧越貸創(chuàng)造機(jī)會，最終使銀行陷入裹挾。

正常情況下銀行在貸款時應(yīng)要求淮礦物流采取有效的擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等措施，并對其應(yīng)收款項進(jìn)行風(fēng)險全覆蓋，從而降低風(fēng)險。從案件結(jié)果來看，銀行顯然沒有嚴(yán)格執(zhí)行，否則不會面臨如此巨大的損失。同時，并沒有對淮礦物流的資金運作進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)一步加大風(fēng)險積聚。

（三）操作流程不規(guī)范

皖江物流公告中明確指出銀行授信過程中操作流程不規(guī)范問題：“依據(jù)淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動應(yīng)由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會決議就向其提供巨額授信支持。在業(yè)務(wù)開展過程中，銀行以金融創(chuàng)新名義，向企業(yè)推介所謂“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)，但由于其操作流程不規(guī)范，導(dǎo)致風(fēng)險積聚、加大、放大。”雖然我們無從獲知其具體情況，但是皖江物流會在其公告進(jìn)行這樣的說明，很明顯銀行在授信過程中的不規(guī)范操作問題是確實存在的。

（四）銀行投資決策失誤

涉及銀行如此之多，金額如此之大，已不是少數(shù)銀行人員的權(quán)利能夠決定的，必然經(jīng)過銀行決策層的共同協(xié)商。之所以會給予淮礦物流如此高額的授信想必銀行在給予其授信前對其未來的發(fā)展是相當(dāng)看好的。然而，淮礦物流主要是經(jīng)營鋼材產(chǎn)品，營業(yè)收入中大部分是來源于鋼材銷售。2012年以來，國內(nèi)鋼鐵、鋼貿(mào)行業(yè)由于產(chǎn)能過剩，鋼材價格大幅下降，鋼材抵押融資的風(fēng)險也日益擴(kuò)大。2014年4月以來，與淮礦物流合作的鋼鐵、鋼貿(mào)客戶單位資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，導(dǎo)致淮礦物流資金周轉(zhuǎn)困難。

對于所謂的“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)看似能為銀行帶來巨大收益，但是銀行卻忽略了一個致命的問題：除了銀行之外淮礦物流、斯迪爾、鋼廠、鋼貿(mào)商，都有動機(jī)聯(lián)手做局，套取銀行信貸，從而獲得利益。

（五）外部監(jiān)管未能有效發(fā)揮其職能

注冊會計師審計是識別企業(yè)財務(wù)造假的主要途徑。然而，注冊會計師在審計時卻未能及時發(fā)現(xiàn)淮礦物流的財務(wù)造假行為?；吹V物流作為皖江物流的子公司，與皖江物流合并財務(wù)報表。皖江物流2012～2013年財務(wù)報表均出現(xiàn)造假。而皖江物流2012年、2013年由華普天健會計師事務(wù)所審計并出具的審計報告卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。由于證監(jiān)會并未對會計師事務(wù)所進(jìn)行公告處罰，從某種程度上排除了企業(yè)和會計師事務(wù)所聯(lián)合舞弊的嫌疑。也就是說注冊會計師在執(zhí)行必要的審計程序后并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)造假行為，屬于審計風(fēng)險。雖說是企業(yè)管理層集體舞弊，按照一般審計程序單單核對賬簿、檢查憑證往往較難發(fā)現(xiàn)漏洞，但是如果注冊會計師能夠從分析管理層的管理理念、公眾媒體上與被審計單位相關(guān)的資料以及函證等獲取的外部證據(jù)入手，還是有可能發(fā)現(xiàn)異常的。

證監(jiān)會作為公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對于淮礦物流金額巨大的財務(wù)造假未能及時發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任。

中國人民銀行和銀監(jiān)會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對于銀行的行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督和管理。然而，對于如此大規(guī)模的巨額授信，卻未能發(fā)揮其監(jiān)管職能，對于其中的違規(guī)操作行為未能及時的糾正和制止，顯然難辭其咎。

四、防范過度授信的風(fēng)險相關(guān)建議

（一）對于銀行的建議

1.建立信息共享體系，降低信息不對稱。銀行對于企業(yè)的過度授信其實很大一部分是由銀行和企業(yè)間的信息不對稱造成的。對于那些資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣的企業(yè)銀行收集數(shù)據(jù)本來就比較困難，再加上一些企業(yè)為了自身利益會選擇隱瞞一些對自己不利的信息，甚至于進(jìn)行財務(wù)造假，進(jìn)一步加大了信息不對稱。為降低信息不對稱帶來的過度授信風(fēng)險，構(gòu)建有效的信息共享體系則顯的尤為重要。如何構(gòu)建有效的信息共享體系？

第一，銀行要通過多種渠道加強(qiáng)對企業(yè)信息的收集，為每個有往來的企業(yè)建立單獨的檔案進(jìn)行集中管理，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的識別和關(guān)注，并將其轉(zhuǎn)化為相關(guān)數(shù)據(jù)，錄入企業(yè)的檔案之中。

第二，實現(xiàn)各銀行內(nèi)部企業(yè)信息的共享，這就要求銀行改變獨立的信息管理模式，采取統(tǒng)一的客戶信息管理系統(tǒng)，由中國人民銀行銀行統(tǒng)一管理。各個銀行的各家分支行都能通過這個統(tǒng)一的系統(tǒng)錄入和查找客戶信息數(shù)據(jù)，這樣才能夠更加有效的收集客戶信息，實現(xiàn)各家銀行間客戶信息的共享，降低信息不對稱，同時能夠有效的防止多頭貸款導(dǎo)致的過度授信。

第三，采取相關(guān)措施實現(xiàn)與工商管理部門，稅務(wù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位的信息共享，獲取企業(yè)更為有效的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步完善信息共享體系，降低銀行和企業(yè)間信息不對稱帶來的過度授信風(fēng)險。

第四，銀行成立審計部門，在對企業(yè)客戶進(jìn)行大額授信前，安排審計人員進(jìn)入企業(yè)收集企業(yè)相關(guān)信息，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。這樣能夠讓銀行更好的收集企業(yè)信息，更為有效的識別企業(yè)的財務(wù)造假行為，降低信息不對稱對銀行過度授信的影響。當(dāng)然，這項措施的有效實行還需要國家相關(guān)法律的保證和支持。

2.加強(qiáng)銀行貸前審查、貸中識別、貸后控制。銀行在貸前、貸中、貸后三個階段加強(qiáng)對企業(yè)的審查、監(jiān)管和控制是防范過度授信風(fēng)險的最有效措施。

第一，貸前審查。銀行在確定對企業(yè)的授信前應(yīng)收集關(guān)于企業(yè)的充足信息并對其進(jìn)行嚴(yán)格的審查。銀行可以通過多種渠道獲得關(guān)于企業(yè)的信息，有企業(yè)自身提供的信息，有來自于銀行信息系統(tǒng)的信息，也有來自于中介機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門提供的信息。在這些信息中并非所有的信息都是真實有效的。這就要求銀行相關(guān)人員能夠?qū)@些信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，有效的識別，從而對企業(yè)的真實情況作出最科學(xué)的判斷，據(jù)此決定是否對企業(yè)進(jìn)行貸款，以及給予企業(yè)多少的授信額度。這對銀行相關(guān)工作人員的素質(zhì)能力要求較高，要求其具有較強(qiáng)的信息管理能力、識別能力和判斷能力。故銀行應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)和績效考核。

第二，貸中監(jiān)管。銀行在貸款放出后應(yīng)做到對企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的追蹤監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。首先，銀行應(yīng)對信貸資金的流向進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，防范企業(yè)將信貸資金挪作他用。并且關(guān)注企業(yè)的貸款使用結(jié)果是否與預(yù)期相吻合，當(dāng)出現(xiàn)貸款使用效果明顯差于預(yù)想的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，將信貸風(fēng)險控制到最小。其次，密切關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流向和經(jīng)營狀況，作出有效的反饋和分析，防范企業(yè)財務(wù)信息造假。最后，對于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)察是萬萬不可放松的。一旦發(fā)現(xiàn)非正常的交易或流轉(zhuǎn)，銀行應(yīng)及時對其進(jìn)行限制，可通過要求其增加擔(dān)保、抵押等方式降低信貸風(fēng)險。

第三，貸后控制。為了有效的降低貸款風(fēng)險，貸后風(fēng)險控制則是必不可少。銀行應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)的制度對各項貸款項目進(jìn)行管控。對于貸款項目的風(fēng)險控制，銀行相關(guān)管理人員應(yīng)定期開會討論，避免少數(shù)人員單獨決策造成的決策失誤。同時，銀行還應(yīng)定期與產(chǎn)權(quán)管理部門進(jìn)行溝通，確保對抵押、質(zhì)押物進(jìn)行科學(xué)的管理和合理的評估。

3.規(guī)范操作流程，避免違規(guī)操作。操作流程不規(guī)范往往是造成過度授信的又一主要原因。有些銀行相關(guān)工作人員在對企業(yè)進(jìn)行授信時并未做到盡職盡責(zé)按規(guī)定流程進(jìn)行必要審查，監(jiān)管和控制，甚至可能存在受賄、違規(guī)操作的情況，這都會加大過度授信的風(fēng)險。因此，銀行應(yīng)加強(qiáng)對這方面的監(jiān)管，加大對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，規(guī)范其業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行績效的評估及考核機(jī)制，對于違規(guī)操作行為給予嚴(yán)懲。

4.人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。對于任何單位來說人才都是重中之重。銀行應(yīng)當(dāng)注重人才的引進(jìn)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的高級管理人員。銀行的管理決策對高級管理人員的綜合素質(zhì)要求較高。優(yōu)秀的管理人員能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行更為有效的識別，對企業(yè)的形式和發(fā)展做出更為正確的判斷，從而能夠做出有利于銀行發(fā)展的投資授信決策。

（二）對于外部監(jiān)管的建議

1.加強(qiáng)注冊會計師對財務(wù)造假的有效識別。注冊會計師協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計師的培訓(xùn)和再教育，并定期對注冊會計師進(jìn)行考核，注重提高注冊會計師的綜合素質(zhì)以及有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假問題的能力。

作為注冊會計師在注重自身能力提升的同時，應(yīng)端正其工作態(tài)度。在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題要大膽質(zhì)疑，并通過各種渠道努力查證，從而降低審計風(fēng)險。對于有違職業(yè)道德的行為和要求要堅決杜絕。

商貿(mào)公司財務(wù)流程及制度范文第5篇

摘 要 本文以國有大型保險企業(yè)集團(tuán)-A作為研究對象，分析在集團(tuán)“一個集團(tuán)一個客戶”的經(jīng)營戰(zhàn)略下，財務(wù)管理及控制中存在的主要問題，旨在探討如何建立適合該企業(yè)集團(tuán)的、有效的、一體化的財務(wù)控制體系，建立以集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財務(wù)控制思路，實現(xiàn)跨越空間實時掌控各分支機(jī)構(gòu)的運作信息，支持企業(yè)集團(tuán)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)一體化 財務(wù)控制 財務(wù)管理

現(xiàn)代財務(wù)管理的核心是市場管理，市場決定資本運動的方向，財務(wù)管理必須將資本市場和產(chǎn)品市場并舉。財務(wù)控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，目的是確保企業(yè)目標(biāo)以及為達(dá)到此目標(biāo)所制定的財務(wù)計劃得以實現(xiàn)。財務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項績效考核標(biāo)準(zhǔn)來制定財務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證。

一、現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理及控制中存在的主要問題

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，是以一個或多個實力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。

A保險集團(tuán)是一個國有企業(yè)，下轄人壽保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、資產(chǎn)管理、集團(tuán)共享中心、集團(tuán)稽核中心等子公司。保險市場占有率相對穩(wěn)定，現(xiàn)階段集團(tuán)提出“一個集團(tuán)一個客戶”的經(jīng)營理念，部分資源如資產(chǎn)管理、稽核、客服等逐步形成集團(tuán)資源共享，現(xiàn)階段財務(wù)管理及控制中存在的主要問題有：

1.企業(yè)集團(tuán)缺乏一體化的財務(wù)管理，財務(wù)管理上過度分權(quán)

一直以來，企業(yè)集團(tuán)授權(quán)子公司經(jīng)營管理，集團(tuán)只保留對子公司重大財務(wù)事項的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，不直接干預(yù)子公司的經(jīng)營與財務(wù)活動，子公司相對獨立，子公司可根據(jù)市場和實際情況做出財務(wù)決策和調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，子公司將決策結(jié)果提交集團(tuán)進(jìn)行備案，以實現(xiàn)集團(tuán)對子公司的間接管理。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團(tuán)無法從戰(zhàn)略高度有效部署各項經(jīng)營活動，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、子公司間爭搶客戶、整體收益下降的問題，無法實現(xiàn)集團(tuán)資源的合理配置和優(yōu)化組合，削弱了集團(tuán)的整體競爭優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

2.企業(yè)集團(tuán)未實行資金集中管理模式，沒有專門的結(jié)算中心

由于子公司下屬機(jī)構(gòu)多，地域分布廣，集團(tuán)對子分公司的控制力度弱，在時間、空間上給資金管理帶來很大難度，子分公司多頭開戶現(xiàn)象普遍，資金存放分散，企業(yè)集團(tuán)無法及時了解資金的全盤狀況，不易發(fā)現(xiàn)資金運行中的問題和隱患。從集團(tuán)總體來看，一方面，全集團(tuán)的資金存量很大，但分散在諸多銀行的不同賬戶上；另一方面，集團(tuán)自身經(jīng)營和建設(shè)急需的資金卻不容易貸到。由于沒有結(jié)算中心，子公司間及外部結(jié)算的資金結(jié)算需要通過外部銀行進(jìn)行，一筆資金結(jié)算經(jīng)過的環(huán)節(jié)多，資金到賬需要一定的時間，要支付一定的手續(xù)費。資金在企業(yè)集團(tuán)外流轉(zhuǎn)，產(chǎn)生大量在途資金，資金劃轉(zhuǎn)效率低，支付大量結(jié)算手續(xù)費。

3.信息系統(tǒng)各司其責(zé)，無法集成，信息孤島長期存在

目前各子公司的會計信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)還沒有統(tǒng)一，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)子公司財務(wù)信息不對稱，加之子公司各自制定財務(wù)管理制度和激勵政策，子公司之間爭搶客戶，形成惡性競爭。例如三個子公司都可以銷售意外險，為了完成各自的業(yè)績目標(biāo)，各子公司以提高中介手續(xù)費或降低費率來爭取客戶，這就損害了集團(tuán)的利益。

二、建立企業(yè)集團(tuán)一體化財務(wù)控制體系

一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)有目的的將互相聯(lián)系密切的經(jīng)營活動納入企業(yè)體系之中，組成一個統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實體的控制和支配過程。為適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)一體化戰(zhàn)略發(fā)展，需建立相應(yīng)的財務(wù)控制體系，可從以下幾個方面考慮：

1.樹立企業(yè)集團(tuán)一體化的財務(wù)控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式，其財務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容：一是集團(tuán)公司對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理；二是集團(tuán)公司作為管理總部對其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的管理。實施一體化財務(wù)控制，須貫穿于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金運動全過程，實施對流動資金和非流動資金控制，對固定成本的控制，對利潤水平和利潤分配的利潤控制。在一體化財務(wù)控制下，企業(yè)集團(tuán)以財務(wù)計劃目標(biāo)為依據(jù)，約束和調(diào)節(jié)整個財務(wù)活動過程，保證財務(wù)活動依照既定的目標(biāo)進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)一體化的財務(wù)控制。

2.采取集權(quán)—分權(quán)相結(jié)合管理模式

集權(quán)—分權(quán)相結(jié)合管理模式是集權(quán)模式和分權(quán)模式的混合模式，母公司嚴(yán)格控制涉及整個企業(yè)集團(tuán)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略問題以及預(yù)算管理、人員控制、投融資管理、經(jīng)營業(yè)績考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部規(guī)定實行逐級審批。集團(tuán)制定子公司經(jīng)營目標(biāo)及考核指標(biāo)，對子公司實行彈性預(yù)算與獎懲激勵機(jī)制相結(jié)合的控制辦法，子公司在集團(tuán)公司授權(quán)范圍內(nèi)享有充分的決策權(quán)。

3.構(gòu)建財務(wù)管理信息化的共享IT環(huán)境?

IT環(huán)境是指網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件、技術(shù)架構(gòu)等硬設(shè)施。財務(wù)管理信息化是指利用先進(jìn)的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實現(xiàn)會計電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實行財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式、方式及各項功能，從而能夠進(jìn)一步實現(xiàn)管理數(shù)字化，并最終實現(xiàn)管理信息化。對于企業(yè)集團(tuán)管理來說，構(gòu)建支持集中管理的集成IT平臺，實現(xiàn)各子公司的信息資源共享，且通過計算機(jī)系統(tǒng)流程控制及權(quán)限設(shè)置，將財務(wù)管理控制手段嵌入到系統(tǒng)，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理全過程，把內(nèi)部控制的關(guān)鍵點移植并落實到日常管理信息系統(tǒng)中，有效規(guī)避人為導(dǎo)致的失控行為發(fā)生，為集團(tuán)一體化戰(zhàn)略下的財務(wù)控制打好基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)集中核算與管控，完善全面預(yù)算管理體系

制定財務(wù)控制的相關(guān)政策、制度、程序，建立相應(yīng)的組織，建立健全內(nèi)部會計核算方法，完善授權(quán)審批制度，建立合理的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。一體化財務(wù)控制是指依據(jù)財務(wù)預(yù)算和有關(guān)制度，對企業(yè)所有財務(wù)活動施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。全面預(yù)算管理就是從企業(yè)集團(tuán)的整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測，在“一個集團(tuán)一個客戶”戰(zhàn)略下，明確企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及達(dá)成手段，從而對子公司及各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)整與控制，實現(xiàn)企業(yè)全面管理，不斷完善企業(yè)預(yù)算管理體系。

5.實行資金集中管理模式，設(shè)立內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心

在集團(tuán)實行資金集中管理，設(shè)立內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心，采用資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部交易的網(wǎng)上結(jié)算，不產(chǎn)生任何在途資金；匯集各子公司理賠支付交易筆數(shù)多的優(yōu)勢，可同合作銀行爭取到更優(yōu)惠的手續(xù)費。采用這種方式對于提高集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)速度、節(jié)省結(jié)算手續(xù)費，同時將日常業(yè)務(wù)的結(jié)余沉淀資金，及時歸集到集團(tuán)公司，將暫時閑置的資金投放到有需要的地方，產(chǎn)生資金收益，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6 重視內(nèi)部稽核工作，讓風(fēng)險控制點落地

控制的目標(biāo)要得到很好的執(zhí)行與貫徹，這需要有一個完整的財務(wù)控制機(jī)制保障，這些機(jī)制包括人員機(jī)制、制度機(jī)制、機(jī)構(gòu)機(jī)制等。集團(tuán)內(nèi)部審計工作要為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航，可幫助、督促各子公司對不合規(guī)行為進(jìn)行整改。加強(qiáng)整改有效性持續(xù)監(jiān)控，在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境和管理要求的變化，確保內(nèi)部控制流程設(shè)計的科學(xué)性和運行的有效性，更好的促進(jìn)財務(wù)管理。

三、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)在面對當(dāng)前及今后的市場競爭環(huán)境下，必須選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)控制模式，建立全方位財務(wù)控制體系，對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理進(jìn)行一體化控制，在集團(tuán)與子公司間實現(xiàn)資金的有效流動和資源的優(yōu)化組合、配置，對各子公司的經(jīng)營活動進(jìn)行過程控制、點式控制，既要保持各子公司的市場競爭力，還要在完成集團(tuán)整體戰(zhàn)略部署中，實現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李永剛.試論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實現(xiàn)途徑.內(nèi)部控制.2009（7）：90-112.