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中小企業(yè)財稅問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；中小企業(yè)；方案；建議

中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02

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中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中始終有著重要的地位和作用，經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展離不開中小企業(yè)，它是我國經(jīng)濟的一個重要的組成部分，是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟主體、促進社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務(wù)管理制度薄弱、稅負等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業(yè)的生存發(fā)展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中盤活企業(yè)資金運作，對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義

在過去的財務(wù)管理模式中，稅收被當(dāng)作企業(yè)對國家的貢獻，企業(yè)往往忽略了稅收在財務(wù)管理中的重要作用。然而隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，，企業(yè)財務(wù)管理的目標不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權(quán)益最大化。稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義在于企業(yè)在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，找到企業(yè)收益和稅收負擔(dān)的最佳配比，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的重要手段

企業(yè)最大的目標就是盈利，在經(jīng)營過程中，實現(xiàn)稅后利潤最大化就成為了企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。于是，就出現(xiàn)了稅收籌劃。企業(yè)只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑。

（二）稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)都有不同的稅收規(guī)定，這些規(guī)定都會直接影響企業(yè)的投資收益，企業(yè)也必須研究稅務(wù)籌劃，做出最有利的決策。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務(wù)決策有著重大的影響，稅收籌劃已經(jīng)貫徹于企業(yè)財務(wù)決擇的各個領(lǐng)域，已經(jīng)成為不可缺的內(nèi)容。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力

財務(wù)管理水平的高低取決于財務(wù)決策，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行系統(tǒng)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的財務(wù)方案，促使財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，稅務(wù)籌劃活動有利于促使企業(yè)財務(wù)管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節(jié)約支出，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。再次，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，同時稅收法規(guī)又具有強制性和頻變性。因此，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，全面提高企業(yè)綜合競爭能力。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

我國中小企業(yè)無論是在規(guī)模、資金，還是在人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風(fēng)險。縱觀我國中小企業(yè)納稅的實際情況，中小企業(yè)的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：

（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊

中小型企業(yè)大多數(shù)為家族化，私有化企業(yè)，這就決定了企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有決對的控制權(quán)。由于在專業(yè)知識方面的缺乏，大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)主或?qū)嶋H控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高

由于我國中小型企業(yè)大多數(shù)是民營企業(yè)，所以企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配合不合理且相關(guān)專業(yè)技術(shù)性不強等問題。所以在中小型企業(yè)的稅收籌劃中經(jīng)常會發(fā)生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，偷逃稅款，違反稅法等現(xiàn)象，造成了稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。

（三）我國稅收制度不夠完善

稅收環(huán)境對企業(yè)的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，國家多次針對中小企業(yè)出臺了一系列相關(guān)的優(yōu)惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規(guī)也在不斷的更新與完善。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)該密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。

三、中小企業(yè)實施稅收籌劃的方法及措施

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現(xiàn)實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優(yōu)惠多的稅種，那樣的話，稅負就越輕。中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較，存在著經(jīng)營模式，利潤低等缺點，所以中小企業(yè)在選擇稅收籌劃模式時應(yīng)該謹慎，選擇適合自身的模式。

（一）從稅收優(yōu)惠方面來實施稅收籌劃

利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，是眾多企業(yè)普遍的切入點。對于中小企業(yè)而言，享受稅收優(yōu)惠政策的力度和規(guī)模都具有相對優(yōu)勢。從我國現(xiàn)有的稅收政策而言，對于中小企業(yè)經(jīng)營的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規(guī)定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入，凡符合國家規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2001]37號）規(guī)定，免稅范圍是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：1、小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅。對符合國家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；2、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對被認定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如此等等。中小企業(yè)可以通過自身的稅收優(yōu)惠政策享受的優(yōu)勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營范圍以及經(jīng)營方式等進行稅務(wù)籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務(wù)管理壓力。

（二）從財務(wù)決策方面來進行稅收籌劃

1、從籌資方面進行稅收籌劃

企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須有一定數(shù)額的運營資金，來保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行和發(fā)展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業(yè)籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構(gòu)信貸資金；（3）企業(yè)自我積累；（4）企業(yè)間拆借；（5）企業(yè)內(nèi)部集資；（6）發(fā)行債券和股票；（7）商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同。使得企業(yè)可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業(yè)必須認真研究，才能選出最優(yōu)籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業(yè)一樣，中小企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措?yún)s又節(jié)稅增資的目的。

2、從投資方面進行稅收籌劃

在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。

就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策。中小企業(yè)在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達到享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負的目的。

從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，例如對經(jīng)濟特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據(jù)不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。

從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資。如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。

由于不同類型的中小企業(yè)其經(jīng)營目的不同，應(yīng)該根據(jù)自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達到減輕稅負的目的。

3、從利潤分配方面進行稅收籌劃

利潤分配是企業(yè)財務(wù)管理活動的最后一個環(huán)節(jié)，既受其他財務(wù)管理活動的影響，又對企業(yè)的籌資、投資活動及未來發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。在企業(yè)利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業(yè)所得稅的征收直接影響著企業(yè)稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業(yè)股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業(yè)來說，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況和發(fā)展需要，考慮稅收對中小企業(yè)利潤分配的影響，科學(xué)開展利潤分配的稅務(wù)籌劃。

四、對中小企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）根據(jù)自身實際情況制定稅收籌劃方案

中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

（二）正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業(yè)在稅收籌劃過程中，必須嚴格的遵照法律規(guī)定章程，防止發(fā)生以稅收籌劃之名的避稅活動。

（三）準確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)

目前我國稅收法律層次較多，除相對穩(wěn)定的法律外，很多稅收規(guī)章及規(guī)范性文件變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規(guī)就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規(guī)定的模式，要隨時掌握稅收法規(guī)的變化，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。

參考文獻：

[1]蔡昌.稅收籌劃規(guī)律[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005，（1）：2—8.

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中小企業(yè)財稅問題范文第2篇

中小企業(yè)相比于大型企業(yè)更加具有活力，是市場經(jīng)濟得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業(yè)融資難問題的緩解將有助于中小企業(yè)突破制約發(fā)展的瓶頸，進而促進中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，對我國的經(jīng)濟社會的健康長久可持續(xù)發(fā)展有著極其深刻的意義。對金融發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，金融運行秩序的規(guī)范，推進金融服務(wù)創(chuàng)新，推動金融行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有很大的促進作用。

2融資難問題的原因分析：基于財稅視角

2.1財政補貼政策方面

盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業(yè)融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現(xiàn)實問題：第一，財政扶持政策的資金規(guī)模與融資需求不平衡，導(dǎo)致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業(yè)的需求，與中小企業(yè)不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當(dāng)前的財政扶持政策缺少長效性和連續(xù)性，缺少足夠的法律支撐。財政補助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續(xù)性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業(yè)盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關(guān)的政策和信息，錯過了相關(guān)財政支持和補貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發(fā)放過程的有效監(jiān)管，增加了道德風(fēng)險和權(quán)力尋租等問題出現(xiàn)的可能性。

2.2稅收優(yōu)惠政策方面

客觀上來講，主要呈現(xiàn)在以下幾個方面：首先，優(yōu)惠稅率仍舊偏高。當(dāng)前的企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業(yè)則采用20%的稅率，優(yōu)惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優(yōu)惠幅度能達到50%以上。其次，優(yōu)惠范圍較小。目前企業(yè)所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業(yè)無法提供準確全面的會計資料和有效的核算，許多企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠政策，大大降低了優(yōu)惠政策的實際意義。

3政府的財稅扶持對策

3.1建設(shè)財政支持體系

第一，直接財政撥款設(shè)立扶持企業(yè)發(fā)展的專項基金。各級政府可以通過扶持發(fā)展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的中小企業(yè)提供貸款。設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項基金，對市場前景較好的建設(shè)和生產(chǎn)項目給予適當(dāng)貼息，提供風(fēng)險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業(yè)，同時，還可以建立外部機制，吸引社會風(fēng)險投資資金向這些企業(yè)流動。第二，給予中小企業(yè)財政補貼，鼓勵其發(fā)展。通過劃撥?？畹确绞剑瑢εc國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向相契合和能夠?qū)崿F(xiàn)社會可持續(xù)健康發(fā)展的新建中小型企業(yè)直接給予資金支持，鼓勵其進一步加大再投資力度，不斷創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業(yè)的發(fā)展進行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業(yè)生產(chǎn)完成，同時，也可以明確規(guī)定訂單中的一些細節(jié)，即由有能力的中小企業(yè)完成大型企業(yè)中部分零配件或產(chǎn)品的生產(chǎn)加工。

3.2建設(shè)稅收支持體系

第一，不斷加大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)所得稅可以實行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業(yè)的有關(guān)環(huán)境保護、勞動就業(yè)、高新技術(shù)及社會福利等方面的稅收優(yōu)惠政策；對增值稅一般納稅人認定標準進行改革，降低中小企業(yè)享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業(yè)人員、傷殘人士和大學(xué)畢業(yè)生等特殊群體創(chuàng)辦的小微型企業(yè)，以及吸納上述弱勢人群就業(yè)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠。第二，優(yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收服務(wù)水平。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)去除官僚作風(fēng)，樹立服務(wù)意識，實實在在對中小企業(yè)健全會計財務(wù)管理制度以支撐；各級各地稅務(wù)機關(guān)要從地方中小企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合先進的技術(shù)，不斷實行納稅方式的創(chuàng)新，強力推進稅收征管的電子化進程，持續(xù)降低納稅成本，可以對轄區(qū)內(nèi)五年以上無不良稅務(wù)記錄的中小企業(yè)實行簡化的稅務(wù)征收管理制度，進一步縮短企業(yè)申報稅務(wù)的時間；不斷加大對中小企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的支撐力度，積極推行稅務(wù)制度，可以鼓勵相關(guān)機構(gòu)對中小企業(yè)進行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業(yè)在納稅申報過程中產(chǎn)生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務(wù)機關(guān)的工作壓力。

4應(yīng)注意的問題

首先，應(yīng)該加強控制篩選標準，嚴格優(yōu)惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優(yōu)惠政策的適用對象和適用條件作出嚴格、明確、詳細的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實保障真正需要支持的中小企業(yè)能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實處。其次，選擇財稅扶持對象要切實體現(xiàn)政策的導(dǎo)向性。政府鼓勵新能源、高新技術(shù)、低碳等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)加大對新興產(chǎn)業(yè)的財稅扶持力度；同時還應(yīng)該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細化財稅支持政策，不能以點蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區(qū)、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的差異，根據(jù)其具體特點制定有針對性的政策，全面滿足中小企業(yè)的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監(jiān)督評價體系進行完善。健全的監(jiān)督評價體系可以有效降低道德風(fēng)險和權(quán)利尋租等問題的發(fā)生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關(guān)的法規(guī)能夠適時修訂，與時俱進，確保財稅支持政策兼具合理性和科學(xué)性。

5結(jié)語

中小企業(yè)財稅問題范文第3篇

關(guān)鍵詞：財稅政策；自主創(chuàng)新；創(chuàng)新能力

提升自主創(chuàng)新能力，是我國“十一五”期間經(jīng)濟社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略決策。中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其發(fā)展質(zhì)量和水平直接關(guān)系到我國經(jīng)濟發(fā)展的全局。受國際金融危機的影響，我國眾多的中小企業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，陷入生存危機，但是一些具有自主創(chuàng)新能力和高新技術(shù)的中小企業(yè)顯示出了較強的抵御風(fēng)險能力。因此，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加快中小企業(yè)的技術(shù)進步，實現(xiàn)經(jīng)濟增長要素驅(qū)動型向創(chuàng)新驅(qū)動型的轉(zhuǎn)變，是中小企業(yè)應(yīng)對金融危機生存與發(fā)展的必由之路。中小企業(yè)創(chuàng)新能力受多種因素影響，本文從國家財稅政策支持角度，探討中小企業(yè)創(chuàng)新能力提升問題。

一、提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的重要性

1.提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是建設(shè)創(chuàng)新型國家的要求

從國際上來看，中小企業(yè)往往是創(chuàng)新的火車頭。美國企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品中，82%來自中小企業(yè)。美國學(xué)者曾對某階段進入市場的635項創(chuàng)新項目進行研究，發(fā)現(xiàn)就企業(yè)規(guī)模而言，中小企業(yè)的創(chuàng)新數(shù)量多于大企業(yè)的2.5倍，創(chuàng)新產(chǎn)品市場化速度快27%。在我國市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)也是最具活力的部分，在技術(shù)創(chuàng)新和推廣方面也發(fā)揮著重要作用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，改革開放以來，我國65%的專利、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的?？梢哉f，沒有中小企業(yè)整體創(chuàng)新能力的提高，建設(shè)創(chuàng)新型國家的目標就不可能實現(xiàn)。

2.提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是我國經(jīng)濟調(diào)整的迫切要求

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟粗放增長、低效運行的局面尚未根本改變，結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標還沒有完全實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟高速增長和經(jīng)濟規(guī)模的擴大，面臨的人口、環(huán)境、資源等問題日益突出，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整成為迫切要求。著名經(jīng)濟學(xué)家、中國工程院院士李京文指出：如果沒有自主創(chuàng)新能力的全面提升，我們將難以把握結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，只能繼續(xù)以資源消耗和環(huán)境污染為代價換取短期的經(jīng)濟增長。所以，要把提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力作為促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的中心環(huán)節(jié)來抓，通過提高中小企業(yè)的核心競爭力，拓展發(fā)展空間，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的提高。

3.提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是企業(yè)走出危機的重要途徑

由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機席卷全球，并從虛擬經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向?qū)嶓w經(jīng)濟，我國中小企業(yè)也面臨嚴峻挑戰(zhàn)。據(jù)初步統(tǒng)計，僅2008年上半年全國就有6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。在此背景下，增強企業(yè)創(chuàng)新能力、研發(fā)能力，掌握核心技術(shù)，是企業(yè)擺脫困境，恢復(fù)經(jīng)濟快速發(fā)展的重要途徑。正如人大常委會原副委員長成思危在《首屆中國企業(yè)自主創(chuàng)新高峰論壇》上所言：國際金融危機給了自主創(chuàng)新機遇，創(chuàng)新是走出危機重要的措施。與會專家一致認為，國際金融危機凸顯出我國企業(yè)創(chuàng)新不足，企業(yè)應(yīng)調(diào)整戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，化“?！睘椤皺C”，渡過難關(guān)。中小企業(yè)應(yīng)充分認識到：依靠低成本競爭和大量的能源消耗已經(jīng)不能滿足要求，一個“創(chuàng)新競爭時代”正在來臨。企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，積極自主創(chuàng)新，提高核心競爭力。

二、財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的支持作用

1.財稅政策可以為企業(yè)自主創(chuàng)新活動提供資金支持

科技創(chuàng)新具有公共產(chǎn)品屬性，單純依靠市場調(diào)節(jié)，導(dǎo)致市場失靈。創(chuàng)新成果，尤其是具有重大社會經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)性技術(shù)和共性技術(shù)，是一種既有公共產(chǎn)品性質(zhì)又有私人產(chǎn)品性質(zhì)的產(chǎn)品，其社會效益遠大于私人效益。若完全由私人提供則不會考慮外部效益，一般提供規(guī)模會小于帕累托最優(yōu)規(guī)模。同時，難以避免其他企業(yè)的搭便車行為，導(dǎo)致創(chuàng)新風(fēng)險和收益不對稱，抑制了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。政府可以運用財政、稅收手段，對企業(yè)自主創(chuàng)新活動給予資金支持，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)創(chuàng)新的能力。

2.財稅支持可以在一定程度上降低企業(yè)自主創(chuàng)新風(fēng)險

創(chuàng)新活動都具有風(fēng)險投資的性質(zhì)，其投入都要冒較大風(fēng)險，其產(chǎn)出帶有明顯的不確定性。無論是新產(chǎn)品還是新技術(shù)的研究與開發(fā)，從研發(fā)周期、研發(fā)成本和研發(fā)結(jié)果等都是難以預(yù)測和控制的?？梢哉f，自主創(chuàng)新活動是一種冒險的嘗試，如果沒有政府的一系列政策支持和誘導(dǎo)，一般企業(yè)很難有創(chuàng)新的勇氣和動力。政府通過財稅支持，可以降低企業(yè)占用資金和贏利的風(fēng)險，減少企業(yè)自主創(chuàng)新活動研發(fā)投入方面的風(fēng)險，增強企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險的能力。 3.財稅政策可以對自主創(chuàng)新發(fā)揮政策導(dǎo)向作用

市場化分工越來越細，僅靠個別單位和個人，難以完成重大或尖端項目的科技創(chuàng)新。因此，政府一方面可以按照國家科技發(fā)展規(guī)劃，有針對的選擇一些單位和項目，通過財政撥款、稅收優(yōu)惠等，引導(dǎo)企業(yè)的科技投入方向，建設(shè)企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)，使企業(yè)真正成為自主創(chuàng)新的主體。另一方面，政府對聯(lián)合創(chuàng)新活動可以給予一定的稅收優(yōu)惠措施，促使各種相關(guān)技術(shù)成果融合匯聚，形成具有市場競爭力的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)。

三、中小企業(yè)自主創(chuàng)新中存在的問題分析

1.創(chuàng)新意識不強，創(chuàng)新動力不足

一些中小企業(yè)管理者認為“技術(shù)創(chuàng)新投入大，風(fēng)險高”，企業(yè)不愿意承擔(dān)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險，加上當(dāng)前低價競爭、低技術(shù)生產(chǎn)方式有一定市場生存空間，大多數(shù)中小企業(yè)的優(yōu)勢仍停留在勞動力和資源使用的低成本上。因此，在投資取向上，許多中小企業(yè)更愿意向投資回報率高、回收周期短的行業(yè)投資，對自主創(chuàng)新的必要性認識不夠。另外，創(chuàng)新所需要的技術(shù)、資金、人才等方面的瓶頸也制約了企業(yè)創(chuàng)新的動力，加上政府對中小企業(yè)的創(chuàng)新支持力度不大，難以解決企業(yè)的資金困難問題。因此，多數(shù)企業(yè)的創(chuàng)新需求不明顯，管理者難以把科研投入和創(chuàng)新活動作為長遠戰(zhàn)略考慮。

2.對政策理解不透，錯失受益機會

也有不少中小企業(yè)信息不暢通，不關(guān)注財政、稅收、金融政策，只注重自身的產(chǎn)品和市場，從而失去了享受國家優(yōu)惠政策的機會。以財政部為例，2008年以來，共安排了40多億元專項資金支持中小企業(yè)的發(fā)展，其中包括19億元專項用于支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進步的資金。2008年下半年中央財政新增安排10億元，專項用于對中小企業(yè)信用擔(dān)保的支持，一些企業(yè)關(guān)注政策精神，不積極爭取。還有一些企業(yè)對政策有所耳聞，但對于申報條件、提交的材料、操作過程等要求理解不透，導(dǎo)致上報材料不齊全或者程序不規(guī)范，而錯失了申請政策資金的機會。 3.創(chuàng)新環(huán)境不佳，服務(wù)體系不健全

創(chuàng)新環(huán)境不佳主要表現(xiàn)在社會化服務(wù)體系不健全，目前，針對中小企業(yè)的管理咨詢、技術(shù)開發(fā)、法律援助等中介服務(wù)機構(gòu)尚不完善，中小企業(yè)獲得信息渠道不暢。而且產(chǎn)學(xué)研合作不夠密切，使我國中小企業(yè)在人才培訓(xùn)、信息咨詢、技術(shù)開發(fā)指導(dǎo)、技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓與推廣等方面存在諸多困難。

四、利用財稅政策推動中小企業(yè)自主創(chuàng)新的幾點建議

1. 樹立創(chuàng)新意識，注重技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化

創(chuàng)新是企業(yè)生存發(fā)展的永恒主題，更是中小企業(yè)的立身之本。充分認識創(chuàng)新對企業(yè)發(fā)展的推動作用，增強企業(yè)的創(chuàng)新意識，使創(chuàng)新成為企業(yè)的自覺行動。財稅政策只是推動企業(yè)創(chuàng)新的手段，企業(yè)才是自主創(chuàng)新的主體，企業(yè)本身的創(chuàng)新積極性和能動性直接影響到創(chuàng)新活動的實施。因此，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認識自主創(chuàng)新的重要性，注重技術(shù)研發(fā)和技術(shù)成果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化，積極采用節(jié)能減排、環(huán)境保護和循環(huán)經(jīng)濟等技術(shù)，開發(fā)適應(yīng)市場變化的新產(chǎn)品，不斷增強中小企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險能力。

2.加大財政支持力度，引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新

在財政支持方面，應(yīng)當(dāng)進一步完善有關(guān)政策，將支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策落到實處?？梢圆扇∫韵麓胧海?）增加財政投入，擴大現(xiàn)有專項發(fā)展基金規(guī)模，根據(jù)實際需要探索建立新的基金。（2）完善各項基金使用管理辦法，向全社會公布專項發(fā)展基金申請條件、審批要求等事項，使發(fā)展基金真正惠及中小企業(yè)。（3）完善專項發(fā)展基金的審批制度，堅持統(tǒng)一、公開、公正、合理的審批原則，加強對相關(guān)資金使用的監(jiān)督與評估。（4）積極發(fā)揮政府采購政策的扶持功能，增加對自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品采購份額，提升中小企業(yè)自主品牌的知名度和影響力。

3.完善稅收優(yōu)惠制度，建立長效激勵機制

在稅收方面，通過擴大稅收優(yōu)惠范圍、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)等改革，逐步建立促進企業(yè)自主創(chuàng)新的長效激勵機制。具體措施有：（1）在新企業(yè)所得稅法實施的基礎(chǔ)上，完善和合理使用稅收抵扣、減免等政策，充分運用研發(fā)投入加計扣除、科研儀器設(shè)備加速折舊、進口環(huán)節(jié)稅收減免等政策，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入；（2）允許企業(yè)在稅前計提一定比例的技術(shù)研發(fā)準備金，增強企業(yè)研發(fā)合力；（3）提高創(chuàng)新產(chǎn)品出口退稅率，特別是加大對自主品牌產(chǎn)品出口退稅力度，提高國際競爭力。

4.搭建信息服務(wù)平臺，為自主創(chuàng)新提供基礎(chǔ)條件

中小企業(yè)自主創(chuàng)新需要政府提供多方面多層次的服務(wù)。政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)“系統(tǒng)集成、優(yōu)化配置、開放共享、機制創(chuàng)新”的原則，整合各類創(chuàng)新載體和創(chuàng)新資源，建立公共科技基礎(chǔ)條件平臺，為中小企業(yè)的科研開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化提供必要的基礎(chǔ)條件和公共服務(wù)。例如：以現(xiàn)有中小企業(yè)協(xié)會為基礎(chǔ)，建立小企業(yè)信息服務(wù)中心，為中小企業(yè)市場定位、技術(shù)和管理創(chuàng)新、風(fēng)險控制、產(chǎn)品推介等各方面提供信息服務(wù)。另外，組織建立由大學(xué)、研究機構(gòu)組成中小企業(yè)研發(fā)服務(wù)中心，為中小企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、新產(chǎn)品研發(fā)等方面的服務(wù)。④①

參考文獻

[1] 辜勝阻.中小企業(yè)是自主創(chuàng)新的生力軍.求是，2007，（5）

中小企業(yè)財稅問題范文第4篇

【關(guān)鍵詞】收入水平 中小企業(yè) 財稅政策

一、引言

近年，中小企業(yè)已經(jīng)成為中國緩解就業(yè)壓力的重要力量，吸納了城鎮(zhèn)就業(yè)的70%以上和新增就業(yè)的90%。然而，中小企業(yè)員工80%左右為工資較低的普通職工，其工資普遍低于社會平均工資。在這一背景下，如何縮小低端崗位與其他崗位收入的差距成為國家調(diào)整收入分配的關(guān)鍵。中國目前正處于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期。以勞動密集型企業(yè)為代表的民營中小企業(yè)如何度過這一轉(zhuǎn)型期，成為一大難點。企業(yè)自身生存艱難使得給職工漲工資更為困難。

二、問題分析及財稅政策介入的必要性

企業(yè)漲工資困難。一方面，企業(yè)的成本升高。另一方面，金融危機后，國際市場需求持續(xù)低迷，勞動密集型行業(yè)所面對的出口市場里的供求關(guān)系表現(xiàn)出極大的不均衡。供大于求使得銷售價格下降，進而收入明顯下降，企業(yè)的利潤不斷被壓縮，這將直接導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的能力給職工漲工資。

職工的收入結(jié)構(gòu)單一，缺乏應(yīng)有的公共服務(wù)和社會保障。在勞動密集型中小企業(yè)中，大部分員工來自內(nèi)地農(nóng)村，作為流動人口，由于戶籍限制，他們在子女教育、生活環(huán)境以及社會保障制度方面都受到一定程度上的不合理待遇。勞動密集型中小企業(yè)的職工收入完全等于工資，沒有包含基本的公共服務(wù)和完整的社會保障，這才是他們收入水平低、生活困難的根源所在。農(nóng)村中，很多在外打工人員在脫離農(nóng)村社保之后，并沒有及時進入流入地的社保體系。

在通脹的大背景下，生活成本一再提高，勞動密集型中小企業(yè)從業(yè)人員福利水平堪憂。同時，事實表明，只憑借市場的力量，這一問題并未得到有效解決。出于社會公平的考慮，政府有必要對市場進行干預(yù)，以提高勞動密集型中小企業(yè)在崗職工工資，改善其福利水平。

三、應(yīng)對該問題的財稅政策思路

（一）稅收政策

（1）依據(jù)不同類型企業(yè)經(jīng)營特點，將增值稅一般納稅人認定標準多元化。大量中小企業(yè)處于增值稅小規(guī)模納稅人狀態(tài)，進項稅額無法抵扣，這在某種程度上加重了企業(yè)的負擔(dān)。目前中國增值稅一般納稅人以應(yīng)稅銷售額為主要認定標準。然而考慮到中小企業(yè)目前在經(jīng)濟社會中的數(shù)量和地位，稅收政策的制定機關(guān)在制定增值稅一般納稅人認定標準時，應(yīng)考慮使用多種標準供不同類型的企業(yè)做選擇。

（2）針對行業(yè)特點使征稅方式合理化。目前中小企業(yè)微利或虧損問題嚴重，既然中小企業(yè)普遍虧損或微利，那么企業(yè)所得稅方面的減稅政策就顯得意義不大，因為這些企業(yè)本身就不繳納或繳納很少的企業(yè)所得稅。同時，勞動密集型中小企業(yè)生存困難的根本原因并不是稅負過重，因此，在稅收方面，除了減輕稅負降低企業(yè)負擔(dān)，更應(yīng)當(dāng)做的是調(diào)整稅收政策，使中小企業(yè)的征稅方式合理化。一方面，簡化中小企業(yè)納稅申報程序和納稅程序，延長納稅期限。另一方面，采取各項措施，降低中小企業(yè)的納稅成本。

（3）提高企業(yè)財務(wù)稅收管理水平。目前我國中小企業(yè)大多是家族企業(yè)，在發(fā)展初期，傾向于將財務(wù)交給“自己人”打理，不夠重視財務(wù)團隊的建設(shè)，缺乏足夠的專業(yè)財務(wù)人員。鑒于中小企業(yè)財務(wù)管理水平普遍較低的實際情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著力推進中小企業(yè)納稅常識的推廣工作，并且優(yōu)化辦稅流程。降低中小企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本。

（三）財政政策

（1）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)。近十幾年來，中國農(nóng)村勞動力加速轉(zhuǎn)移和經(jīng)濟快速發(fā)展促進了流動人口大量增加。據(jù)2011年第六次全國人口普查結(jié)果顯示，中國現(xiàn)有流動人口2.61億，較2000年增長了增長82.89%。[中國現(xiàn)有流動人口2.61億，較十年前大量增加.中國新聞網(wǎng)]然而，社會保障和公共服務(wù)支出在財政總支出中的比重太低，其調(diào)節(jié)收入分配的職能微弱。如1998年的教育、科技、醫(yī)療支出比重為19.95%，2010年變?yōu)?2.93%。雖然社會保障支出從1998年的5.5%增加到了2010年的10.16%，[ 根據(jù)2011中國統(tǒng)計年鑒計算得出]但也不足以支撐失業(yè)、貧困和老齡化的福利需要，并遠低于國際水平。

社會保障是調(diào)節(jié)收人差距， 促進社會公平分配的重要手段。在財政政策方面，應(yīng)調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大財政支出中對社會保障項目的投入，重點關(guān)注低收入人群，著力完善針對流動人口的社會保障政策，使其生活水平不被工資水平完全限制。另外，在制度發(fā)展層面，加大對完善制度建設(shè)的財政資金支持，不斷改進針對流動人口的社會保障政策，促使社保政策符合社會經(jīng)濟的發(fā)展要求。

（2）提高地方財政支出效率。中國地方政府的支出效率在改革開放以后的幾十年中始終存在顯著的地區(qū)差異，特別是西部地區(qū)的政府支出效率遠低于東中部地區(qū)的情形沒有得到太大改變。除了地區(qū)初始條件這樣的不可控因素，地方政府的財政行為對支出效率有很大的影響。比如，政府的消費型支出或者說政府規(guī)模對效率有顯著的負面影響；投資性的政府支出，包括基本建設(shè)的支出則對支出效率有促進作用。[陳詩一、張軍.中國地方政府財政支出效率研究：1978～2005.中國社會科學(xué)2008（4）]因此，從制度上加強規(guī)范地方政府的收支行為，提高政府治理水平，有助于改善政府支出效率。

一方面，應(yīng)切實落實財政管理的各項措施，加大財政支出的“成本―效益分析”，提高財政資金的使用效率。財政支出具有乘數(shù)效應(yīng)，政府公共支出變動將帶動的社會總需求變動。為了使同樣的財政支出規(guī)模能最大限度地帶動總需求增長，這就要求政府通過強化居民醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保障工作來激勵居民提高其邊際消費傾向。另一方面，應(yīng)進一步加強廉政建設(shè)，壓制腐敗活動，弱化“權(quán)力性消費”，讓稅收更好地實現(xiàn)“取之于民、用之于民”的目標。

參考文獻：

中小企業(yè)財稅問題范文第5篇

我國中小企業(yè)面臨的生存困境

資金短缺問題 當(dāng)前一談到中小企業(yè)發(fā)展問題,融資難總是被首先提出,大的銀行往往因為中小企業(yè)的資產(chǎn)少、資信差、生產(chǎn)技術(shù)水平落后、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、抵御風(fēng)險能力差,以及會計信息的不透明,而不愿意貸款給中小企業(yè),致使中小企業(yè)的發(fā)展遇到瓶頸。一個企業(yè)一旦資金周轉(zhuǎn)存在問題,那么接下來的技術(shù)研發(fā)、人才引進、市場開拓等都將成為困擾企業(yè)發(fā)展的問題。對于僅僅依靠自身發(fā)展積累資金進行擴大再生產(chǎn)和研發(fā)的中小企業(yè)來說,確實舉步維艱,在金融危機影響的背景下要求中小企業(yè)先從改善自身經(jīng)營管理模式、吸引人才上尋找新的突破口就變得難上加難。

政策可實施問題 筆者今年曾經(jīng)對廣東的中小企業(yè)發(fā)展問題作了全面的調(diào)研,并形成了《金融危機對廣東中小企業(yè)生存發(fā)展的影響》研究報告,報告結(jié)論顯示:當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的最大問題是融資難。但當(dāng)前中小企業(yè)融資難的問題不能完全把責(zé)任推給商業(yè)銀行,中小企業(yè)發(fā)展面臨諸多問題,不是商業(yè)銀行把錢借給中小企業(yè)就能完全解決的。筆者認為,融資難的背后是國家經(jīng)濟體制及政策制定與實施的問題,只有從國家層面解決了我國經(jīng)濟體制中存在的資金供應(yīng)短缺、金融市場結(jié)構(gòu)不平衡的現(xiàn)狀才能夠從根本上解決中小企業(yè)的問題。

目前我國中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)引起了國家有關(guān)部門和地方主管部門的重視,也出臺了一些政策和法規(guī),但這些政策的實施效果卻大都不如人意。比如我國于2003年1月1日正式實施了《中小企業(yè)促進法》,該部法律是為了促進中小企業(yè)發(fā)展而頒布的一部法律,其立法宗旨正是為了改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、促進中小企業(yè)健康發(fā)展。該法從資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等幾個方面提出一些原則性指導(dǎo)性的規(guī)定,但該法是帶有政策傾向的促進法,它的具體落實因為缺乏相關(guān)的配套政策使得其功效大為縮小。

財稅支持力度問題除了政府政策的可實施性存在問題以外,對于影響到中小企業(yè)切身利益的財稅問題更是企業(yè)所普遍關(guān)注的。我們的調(diào)研情況顯示,許多中小企業(yè)反映稅負較重,雖然國家一再出臺政策減免中小企業(yè)稅收和行政事業(yè)性收費,但是在落實這些政策中,卻出現(xiàn)一些地方政府和稅務(wù)機關(guān)通過額外名目增收的情況。

服務(wù)管理問題 調(diào)研情況表明,中小企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到各種各樣的問題,但是長時期以來我國在對中小企業(yè)的管理方面存在缺位,沒有專門的機構(gòu)處理中小企業(yè)的問題,不利于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展。目前,雖然我國中小企業(yè)的管理機構(gòu)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、工商管理局、中小企業(yè)局等,但這些機構(gòu)職能重復(fù)、政出多門,各部門只管本系統(tǒng)內(nèi)的中小企業(yè),缺乏政策的統(tǒng)一性。另外這些管理機構(gòu)對中小企業(yè)的管理方式也需要調(diào)整和改善,所以對我國而言,建立對中小企業(yè)進行專門管理且層次比較高的機構(gòu)已迫在眉睫。

面對中小企業(yè)發(fā)展痼疾,《意見》能否發(fā)揮良藥功效

此次出臺的《意見》加大了對中小企業(yè)的財稅扶持力度,《意見》分部分,二十九項條款,基本涵蓋了中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的各方面障礙和問題,并給予了政策支持。首先,為中小企業(yè)發(fā)展減輕了負擔(dān),比如在第十二條中提出清理整頓涉及中小企業(yè)的收費;其次,為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了環(huán)境,比如在第七條中提出要大力發(fā)展有利于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資公司的建立,美國官方的中小企業(yè)投資公司和民間的風(fēng)險投資公司正是中小企業(yè)籌資的重要來源,著名的DEC公司、微軟公司和蘋果電腦均是創(chuàng)業(yè)投資的成功代表;最后,給中小企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。比如在技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新方面給企業(yè)資金支持,鼓勵企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)、完善政府對中小企業(yè)的服務(wù),構(gòu)建中小企業(yè)服務(wù)平臺等。特別是在緩解中小企業(yè)融資困難和加大對中小企業(yè)的財稅扶持力度方面,《意見》更是作出了可貴的探索。

第一,針對中小企業(yè)融資難,《意見》提出要求銀行設(shè)立針對中小企業(yè)的金融服務(wù)專營機構(gòu),為中小企業(yè)提供專門金融服務(wù),對金融機構(gòu)發(fā)放小企業(yè)貸款按增量給予適度補助、對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)實行差異化的監(jiān)管政策、對中小企業(yè)提供擔(dān)保的擔(dān)保公司免征營業(yè)稅等。這些政策從外部給我國商業(yè)銀行、擔(dān)保公司以鼓勵,促使他們確實為中小企業(yè)提供金融服務(wù),由國家提供資金的扶持和幫助,就免除了商業(yè)銀行和擔(dān)保公司的后顧之憂,這也就為我國中小企業(yè)融資提供了比較寬松的外部環(huán)境。此外,針對中小企業(yè)抵押資產(chǎn)少,難取得擔(dān)保等問題,《意見》從兩方面入手予以政策解決:一是提出完善財產(chǎn)抵押制度和貸款抵押物認定辦法,使中小企業(yè)可以用倉單、股權(quán)、債權(quán)作抵押申請貸款,擴大了中小企業(yè)申請貸款的抵押物范圍;二是提出通過設(shè)立包括中央、地方財政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)融資擔(dān)?；鸷蛽?dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保,考慮到建立擔(dān)保機構(gòu)可能不會很快見效,《意見》還提出對現(xiàn)有的擔(dān)保公司提供資金注入等方式通過補貼和風(fēng)險補償這一更直接的方式,促使擔(dān)保公司對中小企業(yè)擔(dān)保。如果以上兩條能夠盡快貫徹實施,那么中小企業(yè)融資難的問題就能切實得到解決了。

第二,加大對中小企業(yè)的財稅扶持力度。其在十一條中明確提出:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這是繼我國在2007年修改后的企業(yè)所得稅法中,對年應(yīng)納稅所得額不足30萬元的小型微利企業(yè)作出了特別的稅率規(guī)定的基礎(chǔ)上,又對應(yīng)稅所得低于3萬元的小型微利企業(yè)作出進一步的稅基減免式的優(yōu)惠措施,這一舉措將會大大降低小型微利企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。此外,國家還將設(shè)立專項基金重點支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、擴大就業(yè)等;在社會保險方面也給予企業(yè)補貼,對受金融危機影響較大的中小企業(yè),將階段性緩繳社會保險費或降低費率政策執(zhí)行期延長至2010年底,并按規(guī)定給予一定期限的社會保險補貼或崗位補貼、在崗補貼等。這些政策措施確實是從促進中小企業(yè)發(fā)展的角度而提出的,對能減免的盡量減免,能緩征的盡量緩征,可以看出政府對中小企業(yè)讓利和扶持的決心。

但是,內(nèi)容的全面需要有力的實施才能夠發(fā)揮作用。針對《意見》的政策內(nèi)容對中小企業(yè)的實際指導(dǎo)角度出發(fā),筆者認為《意見》的出臺,在金融政策、扶持中小企業(yè)方面有好的方面但也存在些許不足:首先,支持、規(guī)范發(fā)展小額貸款公司,鼓勵有條件的小額貸款公司轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行,希望能盡快有具體方案出臺;其次,在擴大中小企業(yè)融資渠道中提出加大對創(chuàng)業(yè)板的建設(shè),雖然在9月17日,我國首批企業(yè)登錄創(chuàng)業(yè)板,但是創(chuàng)業(yè)板的審批嚴格,其發(fā)展前景還有待觀察。今后在加強和完善創(chuàng)業(yè)板的建設(shè)過程中,還需在中小企業(yè)的直接融資方面進行深入的金融創(chuàng)新;再次,在稅收方面雖然提出了具體的減稅政策,大大減輕了中小企業(yè)的稅負,并提出健全各級政府中小企業(yè)負擔(dān)監(jiān)督制度,嚴肅查處亂收費、亂罰款及各種攤派行為,但這點在基層落實方面還需要加強監(jiān)管;最后,《意見》雖然完善了我國針對中小企業(yè)的信用評價體系,并發(fā)揮信用信息服務(wù)在中小企業(yè)融資中的作用,但目前我國的信貸考核體系標準都是根據(jù)大中型企業(yè)制定的,所以急需出臺適合中小企業(yè)的考核體系。

總之,此次《意見》內(nèi)容的落實還有待政府部門的進一步監(jiān)督,以及配套措施的盡快出臺,所以對《意見》進行細化和量化,增加可操作性才是接下來最緊要的工作。

借鑒國外經(jīng)驗,完善扶持中小企業(yè)政策措施

針對《意見》中出現(xiàn)的不足,我們可以借鑒國外的優(yōu)秀經(jīng)驗,從立法、服務(wù)和政策角度完善我國對中小企業(yè)的扶持。

完善立法工作為了能夠更有效地促進中小企業(yè)的發(fā)展,需要加強立法對中小企業(yè)進行保護和支持,只有以法律形式進行確定,才能保證我國促進中小企業(yè)發(fā)展的一系列措施得到有效的執(zhí)行。目前通過法律維護中小企業(yè)合法權(quán)益,是世界各國支持和保護中小企業(yè)的通行做法:美國聯(lián)邦政府制定《中小企業(yè)法》、《中小企業(yè)投資法》、《中小企業(yè)經(jīng)濟政策法》、《小企業(yè)投資獎勵法》、《小企業(yè)開發(fā)中心法》等法律法規(guī),從投資融資、技術(shù)創(chuàng)新等方面給予中小企業(yè)保護。日本是發(fā)達國家中立法最健全的國家,從1949年以來,日本政府先后制定了30多個有關(guān)中小企業(yè)的法律,《國民金融公庫法》、《中小企業(yè)金融公庫法》、《中小企業(yè)基法》、并修訂了《中小企業(yè)投資扶持股份公司法》、《中小企業(yè)現(xiàn)代化資金扶持法》等法規(guī),形成了相對對立的較為完整的中小企業(yè)法律體系。

而我國自1999年,國家相繼出臺了《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于出售國有小型企業(yè)中若干意見的通知》、《關(guān)于加強中小企業(yè)管理人員培訓(xùn)的意見》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定》和《關(guān)于進一步改善對中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》等,2000年出臺了《關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見》,直到2003年才首次實施了專門針對中小企業(yè)的《中小企業(yè)促進法》,到2005年銀監(jiān)會又出臺了《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》等,這些法律法規(guī)普遍反映針對中小企業(yè)的立法層次比較低,已經(jīng)出臺的法律缺乏與之配套的法律法規(guī),此外對已有法律法規(guī)的貫徹落實力度尚待加強,所以從本質(zhì)上我國并未改變中小企業(yè)立法缺失的現(xiàn)狀。近年來,我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛,得到了社會各界的關(guān)注,對中小企業(yè)進行專門立法的呼聲越來越高,在此情況下,我國更應(yīng)該借鑒國外經(jīng)驗,加大對中小企業(yè)立法以及加強法規(guī)執(zhí)行力度,相關(guān)配套法律如《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》、《中小企業(yè)融資法》、《中小金融機構(gòu)法》,以及《反壟斷法》等也應(yīng)盡快出臺,為中小企業(yè)的發(fā)展提供公平健全的法制環(huán)境。

改善服務(wù)工作美國有專設(shè)的中小企業(yè)管理局屬政府獨立機構(gòu),在立法、融資、技術(shù)、培訓(xùn)、信息咨詢等方面對中小企業(yè)進行管理與提供服務(wù)。日本政府設(shè)立專門中小企業(yè)管理機構(gòu)即中小企業(yè)廳,它是日本中小企業(yè)的最高專門行政管理機構(gòu),隸屬于政府,以求發(fā)展本國的中小企業(yè)。此外,為解決中小企業(yè)的資金困難,日本政府還設(shè)置了專門機構(gòu)對中小企業(yè)提供貸款;德國在經(jīng)濟事物部下也專設(shè)有中小企業(yè)局;英國在貿(mào)工部設(shè)有中小企業(yè)管理局,在制定扶持中小企業(yè)發(fā)展計劃方面都起到了十分顯著的作用。

設(shè)立專門服務(wù)于中小企業(yè)的機構(gòu),能夠更有效地落實國家各項政策措施。我們一方面要建立政府主導(dǎo)型的服務(wù)中小企業(yè)的機構(gòu),積極籌建各省中小企業(yè)服務(wù)中心,支持市、縣中小企業(yè),對在中小企業(yè)公信力強的服務(wù)中心優(yōu)先給予服務(wù)補貼。另一方面要積極鼓勵社會自主機構(gòu)的建立,使他們成為為中小企業(yè)服務(wù)的中堅力量,如加強創(chuàng)司的建立、中小擔(dān)保公司的建立、以及小額貸款公司的建立等。政府要引導(dǎo)和支持各類融資擔(dān)保、管理咨詢、信息服務(wù)、市場開拓、人才培訓(xùn)等服務(wù)機構(gòu)轉(zhuǎn)變觀念,加大對中小企業(yè)的服務(wù)力度,提高服務(wù)質(zhì)量。此外,要進一步發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用,進一步推動中小企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和加大融資信用、創(chuàng)業(yè)基地、共用技術(shù)、培訓(xùn)等公共服務(wù)平臺建設(shè)。

強化政策促進工作對中小企業(yè)進行的金融扶持政策,可以從政府補貼、財稅優(yōu)惠、貸款扶持、信用擔(dān)保等多方面進行,政府扶持中小企業(yè)的金融政策可以充分發(fā)揮政府財政資金的杠桿作用,引導(dǎo)商業(yè)資金的介入,是減輕企業(yè)負擔(dān)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最有利的辦法。美國的小企業(yè)協(xié)會(SBA)是以擔(dān)保方式促使銀行向中小企業(yè)提供貸款的機構(gòu)。2009年,美國為減緩失業(yè)壓力,從7. 3億美元政府基金中劃撥一半以上用于提高SBA的貸款擔(dān)保額度、取消部分借款費用,以及從二級信貸市場收購貸款,以幫助中小企業(yè)獲得貸款,使很多中小企業(yè)將由此獲益。日本也是以政府設(shè)立的中小企業(yè)金融機構(gòu)向中小企業(yè)進行貸款援助。如“中小企業(yè)金融公庫”、“國民金融公庫”、“工商組合中央金庫”等。此外,日本政府還設(shè)立“信用保證協(xié)會”和“中小企業(yè)信用公庫”,向中小企業(yè)從民間銀行所借信貸提供擔(dān)保。