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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;意義;舉措

一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響或者指對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性;以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利機(jī)會(huì)為標(biāo)志,將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(僅帶來(lái)?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存),通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念的解讀,不難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是把雙刃劍,其蘊(yùn)含著造成損失的可能性,又蘊(yùn)含著轉(zhuǎn)化為利益的機(jī)遇。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略,制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,在公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和業(yè)務(wù)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程和方法。主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的意義

所有企業(yè)都是在有風(fēng)險(xiǎn)因素的環(huán)境下經(jīng)營(yíng),而不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中更加有效的經(jīng)營(yíng)。

風(fēng)險(xiǎn)偏好指一個(gè)公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的程度,是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。必須充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,才能使戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方案得以落實(shí)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)接受和風(fēng)險(xiǎn)利用等四類,增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策速度,應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化也將得心應(yīng)手;有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可能提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和明確反應(yīng)方案,最后減少經(jīng)營(yíng)意外的出現(xiàn)次數(shù)以及減少相應(yīng)的成本或損失;而風(fēng)險(xiǎn)管理也不單從單一風(fēng)險(xiǎn)考慮對(duì)企業(yè)的影響,還將從企業(yè)整體考慮應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施,避免由于過(guò)度重視單一風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的機(jī)會(huì)損失。

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅局限在資源擁有上,更多是強(qiáng)調(diào)資源效率,而企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的信息可以使企業(yè)管理者能夠更加有效的評(píng)估企業(yè)資源的分配,實(shí)現(xiàn)最佳組合,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,降低成本,降低損耗,促使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行,創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境,保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

(一)深化全員危機(jī)意識(shí),統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化

《COSO:Enterprise Risk Management Framework》中強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程,在很大程度上受各個(gè)層次員工的思想、行為等影響,所以提升全員危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),努力使意識(shí)印在腦海里,溶化在血液中,落實(shí)在行動(dòng)上,將是推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的培育將是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一步。

(二)全面改善內(nèi)部環(huán)境,提供風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和執(zhí)行等等,還影響控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等,只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié),努力培育出與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)梳理經(jīng)營(yíng)管理流程,識(shí)別標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)(包含項(xiàng)目部)應(yīng)該梳理所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有流程,以流程為著手點(diǎn),以資金成本、時(shí)間成本、機(jī)會(huì)成本、直接損失、無(wú)形損失等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程的再造與梳理,標(biāo)識(shí)出流程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn),如此一來(lái)不僅可以對(duì)成本進(jìn)行管控,而且還可以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握。

(四)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)

在風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)定性定量分析方法作出風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖,通過(guò)深入討論或者打分法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí),并在坐標(biāo)圖中進(jìn)行區(qū)域的劃分,針對(duì)每一區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定,是接受還是轉(zhuǎn)移,是利用還是規(guī)避;與此同時(shí),應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng),即劃分風(fēng)險(xiǎn)各階段的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定。

(五)行動(dòng)方案執(zhí)行100%,確?？刂苹顒?dòng)100%

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)(人)、防控規(guī)則、具體應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行詳細(xì)的描述,使風(fēng)險(xiǎn)防控方案可操作,風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化;在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度、流程進(jìn)行操作,確?？刂苹顒?dòng)的落實(shí),達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控、成本管控的良好效果。

(六)優(yōu)化整合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

為避免業(yè)務(wù)部門(mén)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)管理給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性,風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)應(yīng)該從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門(mén)分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、工程、安全、質(zhì)量、人力資源、審計(jì)、預(yù)算等部門(mén),并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受程度,因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)影響并不總是相加的,可能是相乘的;二是個(gè)別部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過(guò)其限度,但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒(méi)有超出企業(yè)的承受范圍,因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。因此,還能進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取更高回報(bào)與成長(zhǎng)的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn)需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響,統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,金融危機(jī)持續(xù)加深的背景下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中存在著更多的不確定性,不確定性既表示風(fēng)險(xiǎn),也預(yù)示著機(jī)遇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)各要素有效地發(fā)揮其功能,幫助企業(yè)抓住機(jī)遇,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi),促進(jìn)企業(yè)各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]李三喜.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)操作指南[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]安培培,劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理再探[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2008.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇

「關(guān)鍵詞　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)　風(fēng)險(xiǎn)管理　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國(guó)從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1 審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2 審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3 審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門(mén)采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3 審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在這個(gè)系統(tǒng)中，一般由董事會(huì)負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的綜合控制實(shí)施，由各職能部門(mén)負(fù)責(zé)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的控制管理，由所屬子、分公司組織落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為了增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”；“對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋”。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系不完善

目前，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系還沒(méi)有建立完善。大部分企業(yè)在實(shí)際工作中，一部分是以國(guó)家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)；一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn)；一部分是以企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)。然而，這樣的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不相符合，從而會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)揮其作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員素質(zhì)缺陷

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)。根據(jù)IIA的觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、范圍、方法、技術(shù)以及報(bào)告不受干涉的前提。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性，容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立的、有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作。

此外，企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部審人員對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)只是停留在一些不符合內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的層面上，對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有進(jìn)行有效的事先預(yù)測(cè)、分析、和評(píng)價(jià)，未向公司提出任何的防范措施。在實(shí)際工作，很多內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅僅就企業(yè)現(xiàn)在面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)并提出防范措施。很多企業(yè)將保險(xiǎn)作為其控制風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但保險(xiǎn)項(xiàng)目少，企業(yè)投保的積極性不高，保險(xiǎn)防災(zāi)防損的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。由于內(nèi)部審計(jì)員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，將不利于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的有序、有效的開(kāi)展，因而企業(yè)可能不能夠及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，造成企業(yè)的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理范圍不明確

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍上，審計(jì)人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估算和控制力面的審計(jì)，而對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等力面的審視程度不夠、由于企業(yè)自身改革的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不可能只停留在分別對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的階段上，企業(yè)只有全面的、綜合的考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因索，才能有效的預(yù)防、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也不能停留在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的階段上，而要向全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展，只有這樣企業(yè)才能不斷發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，減少不應(yīng)有的損失。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的戰(zhàn)略措施

（一）建立適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制

應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)實(shí)際，建立完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)健康發(fā)展應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)管理人和外部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為一個(gè)有機(jī)整體建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制度，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測(cè)試，不斷修汀和完善內(nèi)部控制制度。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

在建立我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理體制方面，我們可以借鑒COSO新框架的管理理念，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動(dòng)中。它使管理者在面對(duì)不確定性時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略保持一致，將風(fēng)險(xiǎn)與增長(zhǎng)及回報(bào)統(tǒng)籌考慮，促進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策，減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與損失，識(shí)別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險(xiǎn)，為多種風(fēng)險(xiǎn)提供整體的對(duì)策，捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀下，我們必須盡快轉(zhuǎn)換長(zhǎng)期以來(lái)固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制。完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系主要包括以下幾方面：

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)析。由于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象的差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)特征高度概括、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)鮮明清晰、對(duì)環(huán)境的具體變化具有彈性反映等。

2.完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)的審核。內(nèi)部審計(jì)人員要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的籌劃和部署，通過(guò)對(duì)有關(guān)單位和部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)進(jìn)行檢查、評(píng)估并提出建議。

3.完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施、方法的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略的指導(dǎo)下，風(fēng)險(xiǎn)管理措施有規(guī)避、控制與抑制、保留、轉(zhuǎn)移、利用五種，每種措施的使用是有條件的，否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自各方面，而且不是孤立存在的，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求。

1、內(nèi)部審計(jì)人員要掌握一定的信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)企業(yè)普遍使用的信息技術(shù)和日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境，要想?yún)⑴c風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)服務(wù)的效率和質(zhì)量，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)落后。審計(jì)處理手段由手工操作發(fā)展到信息化審計(jì)，更新審計(jì)技術(shù)成為當(dāng)務(wù)之急。

2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式。風(fēng)險(xiǎn)管理就是人們對(duì)不確定因素的認(rèn)識(shí)程度，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的思維模式的測(cè)試和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)人員要成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專家，就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)守持續(xù)調(diào)整、持續(xù)改善的理念，以確保內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)與戰(zhàn)略重點(diǎn)、技術(shù)與核心程序同利益相關(guān)者的期望及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)先性同步成長(zhǎng)。

3、內(nèi)部審計(jì)人員要具有良好的交流技巧。早期的內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理當(dāng)局查錯(cuò)防弊的意圖，以“獵人”的眼光強(qiáng)制而神秘地執(zhí)行審計(jì)程序，詳細(xì)地檢查賬目和交易事項(xiàng)，最后將所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全部向上報(bào)告。但隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的拓寬，這種傳統(tǒng)的觀念就不再合適了。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)要有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理，提供建設(shè)性的意見(jiàn)，就要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)不善之處，并尋求改進(jìn)的措施，而這就需要取得被審計(jì)部門(mén)的理解、參與和合作。

此外，健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范、完善內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化組織、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化等，這些都是非常重要的配套措施。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，由于缺少專門(mén)的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門(mén)業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過(guò)程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

(三)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

1 研究背景

上世紀(jì)五十年代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理就在美國(guó)崛起了，現(xiàn)今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)的全球化、經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理則比以前任何時(shí)候更顯得重要了，對(duì)企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的首要使命，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開(kāi)始較晚，尚處于起步階段。2006年，國(guó)資委針對(duì)中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，但操作性不強(qiáng)。目前，有關(guān)地方國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定尚未出臺(tái)，地方國(guó)資部門(mén)也未將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本上處于前風(fēng)險(xiǎn)管理階段、局部風(fēng)險(xiǎn)管理階段，部分企業(yè)甚至處于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動(dòng)地作出反應(yīng)，致使近年來(lái)各地國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事故時(shí)有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會(huì)影響。為此，國(guó)資監(jiān)管部門(mén)和國(guó)企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國(guó)有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，政府審計(jì)部門(mén)要把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來(lái)認(rèn)識(shí)，也可以從一個(gè)單獨(dú)的部門(mén)角度認(rèn)識(shí)，它為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行的，以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代管理審計(jì)模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)活動(dòng)相比較，有其自身的特點(diǎn)。

①審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計(jì)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)具體交易事項(xiàng)進(jìn)行審查測(cè)試，制度基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試。

②審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能是對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事前的評(píng)估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更加科學(xué)、先進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。

④企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計(jì)署調(diào)研時(shí)指出，審計(jì)要加強(qiáng)事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會(huì)提出了構(gòu)建國(guó)家治理體系的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①風(fēng)險(xiǎn)揭示和預(yù)警。通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效性的評(píng)價(jià)，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，及早采取措施，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。

②風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，相應(yīng)地提出應(yīng)對(duì)措施和處理意見(jiàn)，以審計(jì)溝通、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過(guò)政府相關(guān)部門(mén)和企業(yè)采取應(yīng)對(duì)措施，降低或者控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的分析、評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)，指出潛在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施存在的問(wèn)題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國(guó)有企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險(xiǎn)治理環(huán)境，關(guān)注國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督體系及其運(yùn)作情況、風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級(jí)、開(kāi)發(fā)園區(qū)開(kāi)發(fā)運(yùn)作情況；三是國(guó)有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是資源利用、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

②國(guó)企個(gè)體層面。一是重大決策風(fēng)險(xiǎn)管理?！叭匾淮蟆敝贫戎贫柏瀼芈鋵?shí)情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，如資產(chǎn)采購(gòu)、費(fèi)用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

3 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的主要問(wèn)題

目前，政府審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨一系列問(wèn)題。

①風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)署尚未把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列為一種常規(guī)類型審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見(jiàn)，地方審計(jì)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)普遍缺乏，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位。

②風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國(guó)資監(jiān)管部門(mén)及國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，審計(jì)人員無(wú)章可循。

③風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才匱乏。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種綜合的審計(jì)類型，不僅要求審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識(shí)。此外，還要求審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并具備較好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計(jì)部門(mén)嚴(yán)重缺乏這類綜合性的審計(jì)人才。

④風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成果難以體現(xiàn)。政府審計(jì)部門(mén)發(fā)揮審計(jì)成果的手段和能力有限，主要取決于被審計(jì)單位的審計(jì)整改，自身沒(méi)有強(qiáng)力的手段和措施。許多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及多個(gè)政府職能部門(mén)，有些涉及宏觀體制機(jī)制，單個(gè)企業(yè)很難落實(shí)，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)整改的協(xié)作機(jī)制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門(mén)之間聯(lián)動(dòng)監(jiān)管不夠等。

4 加強(qiáng)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

目前，我國(guó)部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了有益探索和嘗試，取得了一些成績(jī)，但總體上還處于起步階段，與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險(xiǎn)不相適應(yīng)。對(duì)此，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)，逐步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。國(guó)資監(jiān)管部門(mén)應(yīng)轉(zhuǎn)變國(guó)資監(jiān)管理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理上升為國(guó)資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項(xiàng)、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系，切實(shí)做到政企分開(kāi)，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。由國(guó)資監(jiān)管部門(mén)牽頭成立國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)推動(dòng)行政區(qū)域范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國(guó)有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，由國(guó)資監(jiān)管部門(mén)、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理。

③轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)署和各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開(kāi)展。

④提高審計(jì)人員技能，加大風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力度。通過(guò)與院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人才，著力提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職業(yè)判斷能力和審計(jì)技能。深化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細(xì)化的地區(qū)國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)清單。在制定政府審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)不足和低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度審計(jì)。在制定審計(jì)方案和審計(jì)實(shí)施時(shí)，對(duì)于常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險(xiǎn)管理分析深度和層次。

⑤加大審計(jì)整改力度，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用。國(guó)資監(jiān)管部門(mén)和國(guó)有企業(yè)要更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見(jiàn)，狠抓審計(jì)整改落實(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)制度促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取得實(shí)效。同時(shí)，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作力度，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)問(wèn)題的整改，不斷推進(jìn)和完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

⑥構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督互動(dòng)配合。以審計(jì)部門(mén)為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國(guó)資監(jiān)管部門(mén)將社會(huì)審計(jì)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)級(jí)結(jié)果分享給審計(jì)部門(mén)。其次，各國(guó)有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)將年度工作報(bào)告和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)分享給政府審計(jì)部門(mén)。再次，作為國(guó)有企業(yè)專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機(jī)制，政府審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，同時(shí)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，作為國(guó)資部門(mén)考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

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