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建筑企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè) 稅收籌劃 技巧與措施

納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財(cái)活動。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃同其他行業(yè)的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)做較為詳細(xì)的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃的重要原則和特點(diǎn)，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴(yán)重影響，必然會受到國家相關(guān)政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認(rèn)可，才會受國家政策和法律保護(hù)，使國家、企業(yè)雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經(jīng)濟(jì)活動中，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導(dǎo)致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)在納稅時(shí)沒有事先籌劃好，那就會在納稅時(shí)出現(xiàn)問題，很可能與國家法律法規(guī)相抵觸，最終還是對企業(yè)本身的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是企業(yè)納稅籌劃的公認(rèn)事實(shí)。企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過對涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義

國家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財(cái)政收入的重要來源。建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)利益達(dá)到最大化，而且是增加國家財(cái)政收入的重要途徑?？傮w而言，建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅增加企業(yè)的可支配收入，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，還有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。國家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財(cái)政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)，從而警惕各大中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業(yè)的發(fā)展速度極快，建筑安裝企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業(yè)獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃過程應(yīng)遵循的原則主要有以下幾點(diǎn)：

（一）不違背稅收法律規(guī)定的原則

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定的稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財(cái)政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃才會真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時(shí)保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財(cái)政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的納稅籌劃當(dāng)中，建筑安裝企業(yè)要加強(qiáng)對這三方面的管理，力圖促進(jìn)納稅籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業(yè)在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點(diǎn)：

（一）業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的籌劃技巧

建筑安裝企業(yè)有許多業(yè)務(wù)直接可以通過變通或轉(zhuǎn)化尋求籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業(yè)中的購買、銷售、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)可以通過合理轉(zhuǎn)化為代購、代銷、代運(yùn)等業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)通過業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的途徑減少稅收，增加企業(yè)收入，是企業(yè)稅收利益達(dá)到最大化。

建筑企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

第一，營業(yè)稅的彈性小。通過我國的相關(guān)稅法可以知道，目前我國建筑業(yè)實(shí)行的是營業(yè)稅，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)都要把施工時(shí)用到的原材料和其他物資與動力計(jì)算進(jìn)去。營業(yè)稅的征收以企業(yè)收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。隨著國家稅收制度的改革，營業(yè)稅將逐步退出歷史舞臺，建筑業(yè)也將步入營業(yè)稅改增值稅的改革大潮中，而增值稅只對增值額部分征稅。第二，征收面積廣。在整個(gè)建筑行業(yè)中，有相當(dāng)一部分的企業(yè)的財(cái)務(wù)核算能力低下，而且評定標(biāo)準(zhǔn)較亂，難以把握。出于這些原因，基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了盡可能多的增加稅收，在征收的過程中，可能會采用核定征收的方法對一些財(cái)務(wù)核算不健全的建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅。對一些財(cái)務(wù)核算健全的大型建筑企業(yè)，實(shí)行查賬征收。建筑企業(yè)工程比較分散，有很多異地甚至跨省工程，相關(guān)稅法規(guī)定在工程所在地繳納營業(yè)稅，未辦理外出經(jīng)營活動許可證的企業(yè)，工程所在地稅局會隨征企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)會計(jì)稅收的策劃方法

1.確認(rèn)企業(yè)收入

在施工過程中，建筑企業(yè)收入的多少不僅直接影響著企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)額，而且還決定了企業(yè)所獲利潤的總額。依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的施工項(xiàng)目時(shí)間久，難以在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)完成，因此規(guī)定企業(yè)可以依據(jù)當(dāng)前的施工進(jìn)度和工作量按完工百分比法確認(rèn)收入。

2.對不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用進(jìn)行扣除

費(fèi)用扣除主要影響企業(yè)的所得稅。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)事先列支出企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用，并預(yù)估可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失，以此來減小稅收基數(shù)。首先，充分利用國家允許的列支費(fèi)用，例如折舊費(fèi)、職工福利費(fèi)等，以此來科學(xué)的企業(yè)的稅務(wù)。其次，不要超過法律所規(guī)定的列支費(fèi)用的最大限額。最后，結(jié)合稅收政策和國家相關(guān)政策，例如，研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策，建筑企業(yè)可加大研發(fā)費(fèi)的投入。又如，國務(wù)院9月24日的常務(wù)會議允許“所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除”等對于企業(yè)來說都是利好政策。

3.對企業(yè)組織形式進(jìn)行改變

建筑企業(yè)可以改變自身的組織形式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。主要可以通過以下三種形式來改變企業(yè)的組織形式，從而進(jìn)行稅收籌劃。第一，組織集團(tuán)股份公司，平衡稅負(fù)。這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)在于，集團(tuán)公司可以對子公司的組織形式和注冊地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行整體協(xié)調(diào)，從整個(gè)集團(tuán)公司的利益出發(fā)，實(shí)施稅收籌劃，平衡集團(tuán)與子公司之間的稅負(fù)關(guān)系，以此來降低集團(tuán)公司的納稅數(shù)目，增加企業(yè)的稅后利潤。第二，建筑企業(yè)可以積極的發(fā)展高新技術(shù)，享受國家的稅收補(bǔ)助和優(yōu)惠政策。建筑企業(yè)應(yīng)積極利用國家制定的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，重新整合企業(yè)內(nèi)部的新型建筑材料和科學(xué)技術(shù)資源，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受優(yōu)惠政策的同時(shí)減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第三，建筑企業(yè)可以以兼并或收購虧損企業(yè)的形式，享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠。法律規(guī)定，企業(yè)在收購或者兼并虧損的企業(yè)后，虧損企業(yè)未來5年的虧損額都是可以利用盈利企業(yè)的利潤進(jìn)行對消。但是，建筑企業(yè)要想通過這種方式來減少稅額必須先對虧損企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行透徹的分析和掌握，在符合自身利益的前提下再去收購虧損企業(yè)。然后盈利企業(yè)可以在稅法規(guī)定的期限內(nèi)通過盈利來彌補(bǔ)虧損，有效降低稅額。

4.建筑企業(yè)科學(xué)、合理的進(jìn)行會計(jì)科目的設(shè)置

許多建筑企業(yè)經(jīng)常會在日常財(cái)會業(yè)務(wù)處理時(shí)，混同一些費(fèi)用，因此，隱性的造成了企業(yè)稅額的增加。不合理的使用會計(jì)科目經(jīng)常會使企業(yè)費(fèi)用的列支和支出多于企業(yè)所得稅的稅前扣除額度，從而增加了企業(yè)的所得稅。為了避免此類問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該在減少支出之外，可以采用調(diào)整其隸屬的建筑企業(yè)會計(jì)條目的方式。例如：稅法中已經(jīng)明確的指出，只要企業(yè)可以提供原始，真實(shí)可靠的憑證，就可以在繳納所得稅之前扣除會議費(fèi)。

5.認(rèn)真對待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：一般企業(yè) 建筑施工 稅收籌劃

我國通過多年的改革和實(shí)踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。隨其不斷的發(fā)展和完善，稅收的宏觀調(diào)控地位也越來越得到重視。對于一個(gè)企業(yè)來說稅負(fù)是其重要的支出，直接影響著成本的高低，利潤的好壞。因此可以減輕企業(yè)稅負(fù)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的重要組成部分。對于我國建筑施工企業(yè)來說也不例外，作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，每年都要向國家繳納大量的稅收，因此建筑施工企業(yè)也要關(guān)心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業(yè)稅負(fù)安排在最佳狀態(tài)，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1 建筑施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)理論

1.1 稅收籌劃的含義和特征 稅收籌劃的含義是指納稅人按照我國稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，或者在不違反相關(guān)條款的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，進(jìn)行事先籌劃經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動和投資等相關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)方式，以此來達(dá)到減輕或延緩企業(yè)稅負(fù)的目的，從而達(dá)到企業(yè)稅后利潤最大化。

對于一個(gè)企業(yè)來說，生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是不斷的提高經(jīng)濟(jì)效益，最后獲得稅后最大化的利潤，這同有些企業(yè)逃稅或漏稅的違法犯罪行為是有著本質(zhì)區(qū)別的，企業(yè)稅收籌劃是在合法的框架下進(jìn)行，是與國家政策和稅法原則相一致的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅收籌劃也有其自身特點(diǎn)，其不違反法律就是最大的特點(diǎn)，它不是在找法律的漏洞或是缺陷，從而進(jìn)行避稅，更不是不合法的經(jīng)濟(jì)行為。另一個(gè)特點(diǎn)就是稅收籌劃具有超前性，納稅人事先對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動和投資等進(jìn)行有正對性的安排，就是通過一系列財(cái)務(wù)活動的事先安排，來達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

1.2 稅收籌劃的原則

1.2.1 合法性原則 企業(yè)稅收籌劃必須遵循我國稅法的相關(guān)規(guī)定，在享有權(quán)利的同時(shí)嚴(yán)格履行法律規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，就是說必須在合法的條件下去考慮減少或避免稅款，為企業(yè)增加利潤。

1.2.2 穩(wěn)健性原則 對于企業(yè)來說，大都是節(jié)約稅負(fù)越大，利潤就越大，但是相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，各種減稅、節(jié)稅的預(yù)期方案都是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，例如市場風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)和利益之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而保證企業(yè)真正取得財(cái)務(wù)利益。

1.2.3 財(cái)務(wù)最大化原則 企業(yè)稅收籌劃的最主要目的就是使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利潤得到最大化，也是就使企業(yè)財(cái)務(wù)利潤最大化。納稅人不僅僅只考慮為企業(yè)節(jié)稅，同時(shí)還要考慮企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。

1.2.4 節(jié)約資源原則 企業(yè)資源的節(jié)約不僅僅指物資的節(jié)約，同時(shí)包括人力資源的節(jié)約。但是在建筑施工行業(yè)里，有些單位不時(shí)會出現(xiàn)一些偷工減料、扣發(fā)職工工資的行為，這些是不屬于節(jié)約資源的范圍。我們所指的節(jié)約資源原則是建立在可以保證企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)上的，是合法的行為。例如在節(jié)約物資方面：建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少招待費(fèi)即間接費(fèi)用的過大開支，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情的免掉，從而減少資金的浪費(fèi)。在節(jié)約人力方面：建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對綜合性人才的培養(yǎng)和使用，降低人力資源的成本。

2 一般企業(yè)稅收籌劃策略

企業(yè)在遵循一定的原則下，由于處在不同的稅收背景，所進(jìn)行的稅收籌劃策略是不盡相同的，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)實(shí)際狀況進(jìn)行選擇。首先需要選擇有利的投資區(qū)域。由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，甚至差別較大。我國為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)，實(shí)行了區(qū)域性的稅收傾斜政策，對沿海開放地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開放區(qū)級中西部開發(fā)區(qū)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠政策，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級國家實(shí)行產(chǎn)業(yè)傾斜政策，鼓勵高新技術(shù)的發(fā)展。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠措施，選擇有利的投資行業(yè)和區(qū)域，為企業(yè)提供良好的發(fā)展條件，這也為企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)造了可能。

為企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合理經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式。所謂適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式是指：任何企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷壯大，都將面臨著設(shè)立分公司或子公司的選擇，子公司一旦設(shè)立，將是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人，擁有自主的財(cái)務(wù)管理權(quán)，將進(jìn)行單獨(dú)納稅，虧損不計(jì)入總公司。但是分公司作為企業(yè)的組成部分，并不是獨(dú)立的法人實(shí)體，其財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動由總公司控制，在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損將計(jì)入總公司，由總公司統(tǒng)一納稅。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析預(yù)測，最終決定時(shí)成立分公司和是成立子公司。

一些企業(yè)稅收籌劃策略是從會計(jì)核算稅額的因素入手的，企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊或存貨計(jì)價(jià)法等等不同的發(fā)放進(jìn)行核算，于此同時(shí)利用可列支費(fèi)用，扣除額、和損失的等來減少稅基，從而降低稅負(fù)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合法的條件下盡量采用延期納稅的節(jié)稅方式進(jìn)行延期繳納稅款，這樣企業(yè)相當(dāng)于無形獲得了一筆無息貸款，為生產(chǎn)爭得了更多的資金。

3 建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

3.1 建筑施工企業(yè)內(nèi)部回避工程結(jié)算 我國現(xiàn)行稅法對建筑施工企業(yè)所屬的單獨(dú)核算的內(nèi)部施工隊(duì)伍結(jié)算有明確的規(guī)定，凡是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算工程價(jià)款的，無論之前是否編制工程預(yù)算或工程價(jià)款是否包括營業(yè)稅都應(yīng)當(dāng)對其征收營業(yè)稅。因此企業(yè)內(nèi)部工程最好做到不進(jìn)行工程結(jié)算。

3.2 避免單獨(dú)簽訂服務(wù)合同 我國營業(yè)稅條例中有關(guān)服務(wù)合同的相關(guān)規(guī)定，建筑施工總承包人如果將承攬工程轉(zhuǎn)包或是分包給其他單位或個(gè)人，要以工程的全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包單位或分包單位的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。工程承包企業(yè)如果同業(yè)主簽訂建筑安裝合同，無論建筑施工企業(yè)是否參與施工，都要按“建筑業(yè)”的稅目征收營業(yè)稅；但是如果建筑施工企業(yè)沒有同建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是對工程負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，則施工單位的此項(xiàng)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。例如某個(gè)建筑單位甲對外發(fā)包一建筑工程，建筑施工單位乙協(xié)助丙承攬下了這個(gè)項(xiàng)目，合同金額為1000萬元，在此過程中乙未與甲簽訂合同，只是負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織協(xié)調(diào)，并支付乙服務(wù)費(fèi)100萬元，則乙應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅5萬元。但是如果乙直接同甲簽訂施工承包合同，合同金額為11000萬元，乙再將工程轉(zhuǎn)包給丙分包額為1000萬元，則乙需要繳納營業(yè)稅為3萬元，乙通過稅收籌劃可以減少稅收開支2萬元。

3.3 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂的籌劃 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如果做好合同簽訂方式的籌劃可以減少稅務(wù)開支，例如：某施工企業(yè)甲購買一塊價(jià)值800萬的土地，但是由于手續(xù)沒有完善，不能取得土地使用權(quán)證，在此之后某建筑施工企業(yè)乙想購買甲此塊土地，甲乙之間簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，總價(jià)款為1000萬元，預(yù)付款為300萬元。由于半年沒有取得土地使用權(quán)證，乙經(jīng)過籌劃計(jì)將土地轉(zhuǎn)讓給了建筑單位丙，在合同條款中同丙約定，乙同甲的協(xié)議中止，丙同甲簽訂土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議，同時(shí)約定丙將300萬元預(yù)付款支付給乙，并且甲向丙開具委托付款協(xié)議，明確將300萬元預(yù)付款轉(zhuǎn)讓給乙，這樣乙通過籌劃比直接給丙簽訂轉(zhuǎn)讓合同節(jié)約了50萬元。

3.4 減少建筑施工營業(yè)額的籌劃 我國稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)納稅人，納稅營業(yè)額應(yīng)該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價(jià)款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業(yè)額的方法，來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。此外，我國稅法還規(guī)定，企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，當(dāng)安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值時(shí)，在營業(yè)額中必須包括設(shè)備的費(fèi)用。因此，建筑施工企業(yè)在從事安裝工程作用時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量不用設(shè)備價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值，使其營業(yè)額中不包含安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

建筑企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范策略

營改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營活動前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的過程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖耍氡ＷC稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時(shí)工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會計(jì)核算環(huán)節(jié)會計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會出現(xiàn)會計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識，在實(shí)施會計(jì)核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動了會計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認(rèn)識到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險(xiǎn)評估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵機(jī)制和獎懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營改增實(shí)施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

摘要隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，稅收作為國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的手段，在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中有著重要的地位和作用。稅收數(shù)額的多少影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須積極的研究稅收的各項(xiàng)政策，進(jìn)行稅收籌劃。本文主要介紹了稅收籌劃的概念和意義，并進(jìn)一步闡述建筑施工企業(yè)如何結(jié)合自身經(jīng)營的特殊性來開展稅收籌劃工作。

關(guān)鍵詞建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營稅收籌劃概念與意義

稅收的強(qiáng)制性與無償性決定了企業(yè)在經(jīng)營過程中必須向國家繳納一定的稅收額，是企業(yè)發(fā)展所必須面對的問題。稅收籌劃工作是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用稅法賦予企業(yè)的權(quán)利來實(shí)現(xiàn)規(guī)避或減輕稅負(fù)的目的。建筑施工企業(yè)雖然在自身的發(fā)展中有著特殊性，但為了企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地，也要充分把握國家的稅收政策，綜合考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)，積極開展稅收籌劃工作，最大限度地節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃又稱納稅籌劃，是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目的的行為。簡單說就是在稅法等相關(guān)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等方面進(jìn)行策劃，利用稅法為企業(yè)提供的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化，企業(yè)利潤最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的行為。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的意義

建筑施工企業(yè)與其他的行業(yè)相比，具有高投資、高回報(bào)率、高覆蓋面的的特點(diǎn)，同時(shí)建筑施工企業(yè)的也有著資產(chǎn)負(fù)債率高、工作程序復(fù)雜等特點(diǎn)，所以建筑施工企業(yè)的稅收種類繁多，目前建筑業(yè)涉及的稅種包括營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種，這些稅種共同構(gòu)成了建筑業(yè)適用的稅收制度，這就給建筑行業(yè)的稅收籌劃工作帶來困難。因此，建筑行業(yè)的稅收籌劃工作與其他行業(yè)相比有著更加深刻的意義，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是，稅收籌劃有利于建筑行業(yè)提高經(jīng)營管理水平，節(jié)約納稅的成本，為企業(yè)增加現(xiàn)金流。通過稅收籌劃剛好滿足了企業(yè)對現(xiàn)金流的需求，在一定程度上減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，有助于了改變建筑業(yè)重投資輕管理的現(xiàn)象，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二是，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，建筑行業(yè)面臨的壓力也是越來越大，國際競爭愈演愈烈。通過合理有效的稅收籌劃，在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)提供保障。

三是，稅收籌劃有利于企業(yè)合法經(jīng)營，避免出現(xiàn)違法操作。建筑行業(yè)的稅收籌劃工作是以全面掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來開展的，這就要求稅收籌劃的具體操作在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

三、基于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特殊性的稅收籌劃

由于建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，在稅收籌劃上要充分利用建筑施自身的特點(diǎn)和相關(guān)的法律法規(guī)，對企業(yè)進(jìn)行合理、有效的稅收籌劃。

第一、建筑施工企業(yè)制定有效的會計(jì)科目。企業(yè)的每天的會計(jì)工作十分重要，但是目前的建筑企業(yè)進(jìn)行日常的會計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，經(jīng)常將一些費(fèi)用混淆，給企業(yè)會計(jì)工作帶來困難，無形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。所得稅稅前扣除的限額是明確規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會對企業(yè)的所得稅造成影響可能導(dǎo)致所得稅額上升的情況。解決這些問題出了節(jié)約開支外，還可以制定科學(xué)有效的會計(jì)科目，通過對所屬會計(jì)科目有效調(diào)整來實(shí)現(xiàn)。比如新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備的調(diào)整費(fèi)、

半成品的試制費(fèi)等都可以納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置科學(xué)的明細(xì)會計(jì)科目，嚴(yán)格明確涉及到所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。避免混淆會計(jì)科目對建筑施工企業(yè)的所得稅負(fù)產(chǎn)生不利的影響。

第二、明確建筑施工企業(yè)的收入情況。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營上有著投資大，回收期長的特點(diǎn)，這就要求建筑施工企業(yè)明確收入情況。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)結(jié)算收入的多少不僅僅影響企業(yè)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的數(shù)額，還直接影響企業(yè)的利潤總額，影響企業(yè)的所得稅。建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目基本不會在一個(gè)會計(jì)時(shí)期內(nèi)完成，根據(jù)稅法的規(guī)定，建筑施工企業(yè)要合理的明確的確認(rèn)工程相關(guān)的結(jié)算收入，可以采取延遲納稅期限，無息使用繳稅資金的方式。

第三、加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)成本費(fèi)用列支情況的稅收籌劃。建筑施工企業(yè)的成本費(fèi)用列支是企業(yè)應(yīng)繳所得稅的依據(jù)，關(guān)系到應(yīng)繳所得稅的數(shù)額。因此，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃工作。將發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)入賬核銷；將能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的損失和費(fèi)用，采用預(yù)先列支的方法列入費(fèi)用，比如，到期職工工資應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額的列支；適當(dāng)縮短損失、列支費(fèi)用的攤銷期，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性選擇年限，以此遞延納稅時(shí)間。同時(shí)，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同稅收籌劃的認(rèn)識。建筑施工企業(yè)經(jīng)營中要簽訂不同經(jīng)濟(jì)合同，合同中的條款可能會對企業(yè)的稅負(fù)有影響，所以，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要注意籌劃技巧，綜合考慮合同條款對企業(yè)稅負(fù)的影響。

第四、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。研究和掌握國家對企業(yè)所處地域或者產(chǎn)業(yè)傾斜所制定的稅收優(yōu)惠政策，積極尋找建筑企業(yè)稅收籌劃的突破口，為企業(yè)爭取最大的稅收優(yōu)惠。例如：國家關(guān)于西部大開發(fā)地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策，對于研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除以及高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等，均可以成為建筑施工企業(yè)根據(jù)自身情況和特點(diǎn)進(jìn)行選擇的稅收優(yōu)惠政策。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作是一項(xiàng) 復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，受到多方面的影響。建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真落實(shí)國家的稅收政策，積極開展納稅活動。同時(shí)，由于建筑施工企業(yè)的特殊性，決定了企業(yè)在稅收籌劃工作上有很大的發(fā)展空間，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，全面考慮影響企業(yè)納稅的相關(guān)因素，采取有效的措施，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。

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