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支付結算論文范文第1篇

匯票、支票、本票的持票人在發(fā)生票據被盜、遺失、或喪失后應采取那些補救措施，我國《票據法》及1997年中國人民銀行的《支付結算辦法》都做了相應的規(guī)定。根據這些規(guī)定，票據喪失后可以采取的補救措施主要有掛失止付、公示催告和普通訴訟。

一、掛失止付

掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人，并由接收通知的付款人暫停支付的一種方式。允許掛失止付的票據是有限制的，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現金”字樣和付款人的銀行匯票以及填明“現金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者付款人掛失止付。失票人申請掛失止付時，應填寫掛失止付通知書。付款人或付款人收到掛失止付通知書后，查明掛失票據卻未付款，應立即暫停支付，否則，應承擔民事責任。付款人或者付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內未收到人民法院的止付通知書的，從第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔責任；付款人或者付款人在收到掛失止付通知書之前向持票人付款的，也不再承擔責任。掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而僅僅是一種暫時的預防措施，關鍵是要申請公示催告。

二、公示催告

公示催告是失票人在失票后向法院申請宣告票據無效，是票據權利與票據相分離的一種制度。

公示催告的申請人應是票據的最后持有人，申請人必須向票據支付地的基層人民法院提出申請。申請時，應遞交申請書，寫明票面金額、出票人、持票人、背書等票據主要內容和申請的主要理由、事實。人民法院收到公示催告的申請后，應當立即審查，并決定是否受理。人民法院決定受理申請，應當同時通知支付人停止支付，至公示催告程序終結。受理法院應在3日內發(fā)出公告，公告期間不少于60日，催促利害關系人申報權利。利害關系人申報權利應向法院出示票據，所出示的票據與申請人的票據不一致的，法院即裁定駁回利害關系人的申報。所出示的票據如果是申請人尋找的票據，法院應當裁定終結公示催告程序，由法院按普通程序以票據糾紛案件審理。在申報權利期間沒有人申報的，或者申報被駁回的，申請人應自申報權利期間屆滿的次日起，1個月內向法院申請除權判決。逾期不申請判決的，終結公示催告程序。除權判決作出后，法院予以公告，并通知支付人，自判決公告之日起，申請人有權向支付人請示支付，即申請人有權依據判定向付款人請示付款。

公示催告期間轉讓票據的行為是無效行為，受讓人的權利不予保護。如，甲公司的一張支票遺失，乙撿到后去丙商場購物，如果丙商場是在甲公司申請公示催告前受讓該支票，則丙商場享有票據權利，甲公司應支付票款，如果丙商場是在甲申請公示催告期間受讓，則丙商場不享有票據權利，只能向詐騙人追索貨款。由此可見，公示催告是失票人必須采取的，而且是迅速采取的補救措施。

三、普通訴訟

《票據法》第十五條第三款規(guī)定：“失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提訟?！碧嵩A須有明確的被告，采取這種措施應確指票據在誰手里，否則法院無法受理。有些國家規(guī)定，因毀滅、被盜、或其他原因喪失票據的，其票據所有人應就其對票據的所有權，阻止其提示票據的事實以及票據條款作出適當證明后，以自己的名義提訟，并向票據上負責的任何當事人追償。法院應要求其提供保證，以擔保被告不因票據提出的其他權利主張而受損失。在我國沒有相應的法律規(guī)定，法院一般不會以這種方法作出判決。

支付結算論文范文第2篇

摘 要:隨著現代企業(yè)管理的加強和資本市場的發(fā)展，越來越多的企業(yè)采取股份支付的方式激勵員工為企業(yè)服務，正確掌握股份支付的會計與稅務處理對企業(yè)財會人員顯得越發(fā)重要，尤其是在新準則、新稅法實施后，分析研究股份支付職工薪酬的會計與稅務處理更具重要意義。

關鍵詞:職工薪酬；股份支付；會計處理；稅務處會計專業(yè)畢業(yè)論文理

一、 股份支付職工薪酬的基本概念

根據《企業(yè)會計準則第 9 號──職工薪酬》及其應用指南的規(guī)定，對職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎的薪酬，適用《企業(yè)會計準則第 11 號──股份支付》。準則規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易，分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。

以權益結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，股票期權、限制性股票、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工，屬于權益結算的股份支付；以現金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易，股票增值權屬于現金結算的股份支付。除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。授予日，是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，畢業(yè)論文該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。等待期，是指可行權條件得到滿足的期間?？尚袡嗳?，是指可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現金的權利的日期。行權日，是指職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期。

二、股份支付職工薪酬的會計處理

（一）以權益結算的股份支付處理

在會計處理上，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量。授予后立即可行權換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用和資本公積。完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。在資產負債表日，后續(xù)信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權的權益工具數量。在行權日，企業(yè)根據實際行權的權益工具數量，計算確定應轉入實收資本或股本的金額，將其轉入實收資本或股本。如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉入資本公積（股本溢價），不沖減

成本費用。

（二）以現金結算的股份支付處理

在會計處理上，以現金結算的股份支付，應當按照企業(yè)承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權的以現金結算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債。

完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業(yè)承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。在資產負債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權水平。企業(yè)要在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益（公允價值變動損益）。在行權日，企業(yè)根據實際行權的金額支付職工薪酬。但準則未明確規(guī)定到期未滿足行權條件的或放棄行權的會計處理，筆者認為，原先確認的負債應轉入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費用。

三、股份支付職工薪酬的稅務處理

（一）股份支付職工薪酬的稅務處理

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付職工薪酬的內容。但從企業(yè)所得稅原理看，論文可得出如下結論。一是企業(yè)以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除。無論是授予后立即可行權，還是完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，以及以權益結算的股份支付換取其他方服務的，都應進行納稅調整。企業(yè)以回購股份方式獎勵本企業(yè)職工的，也屬于權益結算的股份支付，在計算應納稅所得額時，相關的成本費用也不能扣除。二是企業(yè)以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許稅前扣除。

（二）股份支付職工薪酬的企業(yè)所得稅處理

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付稅前扣除的具體內容。對于以權益結算的股份支付，從企業(yè)所得稅原理上討論，企業(yè)以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除；企業(yè)以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予稅前扣除。

四、股份支付職工薪酬的會計與稅務處理差異

《企業(yè)會計準則 11 號──股份支付》及應用指南規(guī)定，以現金結算的股份支付按照行權日權益工具的公允價值計量，而以權益結算的股份支付授予日權益工具的公允價值的計量。但由于股份支付的結算方式不同，會導致企業(yè)記錄的成本費用不同，在權益工具的公允價值變動較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業(yè)的經營成果存在較大差異，且權益結算方式下，不能如實反映企業(yè)換取服務的對價。

所以

--> 筆者建議，按照新會計準則提倡的按公允價值計量的思路，以權益結算的股份支付，按照資產負債表日或行權日權益工具的公允價值計量，與以現金結算的股份支付會計處理形成一致，在可行權日的每個資產負債表日以及結算日，對權益工具的公允價值重新計量，其變動計入當期損益和所有者權益。隨著資本市場的發(fā)展，股份支付成為企業(yè)使用越來越廣泛的一種激勵機制，對股份支付在稅務處理上進行規(guī)范已經迫在眉捷。當然，稅法的修訂補充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點粗淺的看法，對股份支付的稅務處理如何進行規(guī)范，尚須理論界和有關部門進行進一步探討和論證。

參考文獻：

[1]財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準則講解 2010[m].北京:人民出會計畢業(yè)論文范文版社，2010.

支付結算論文范文第3篇

論文關鍵詞：合同要約竣工結算提高效益

論文摘要：建筑企業(yè)為了提高經濟效益，成本控制已成為重要舉措之一。但許多企業(yè)的成本控制往往都局限于施工過程中的成本控制，而忽視了施工結算環(huán)節(jié)的控制，缺乏結算效益的觀念。本文主要從合同訂制、施工過程、竣工結算三階段提出施工企業(yè)如何提高結算效益，從而提高企業(yè)的整體效益。

隨著建筑市場競爭日趨激烈，國家、業(yè)主對施要求的不斷規(guī)范，以人為本的思想貫穿于每個企業(yè)，施工企業(yè)成本不斷加大，利潤越來越薄，成本控制的好可能贏利，而控制不好則可能出現虧損現象，成本控制已經越來越成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，施工企業(yè)為了突破瓶頸，各用奇招，但往往局限于施工過程中的成本控制，而忽略了施工結算所帶來的效益，本人重點談談這一問題。

1合同簽約過程中要約的控制

有的人會說合同簽訂與結算效益有什么關系?合同簽訂是經營部門的事，而結算是結算部門的事。如果是這樣認為，那就錯了。合同的簽訂是結算的前提，一個工程能否順利結算，效益好壞并不是只有在工程竣工時才能體現出來，而是施工單位與業(yè)主簽訂合同時就已經定性，因為一份合同對如何結算、結算的要約都會有非常明確的闡述，如結算時執(zhí)行的定額、缺項計價方式、取費標準、材料供應的劃分及界定、材料價差調整的約定，當然還有工期、質量獎罰的約定，政策性調價的約定等等一系列合同要約，明確了今后結算方式，那么作為施工企業(yè)站在結算角度如何來防范風險，確保結算效益，我們在訂立合同時，對結算要約要仔細斟酌與探討，如對工程內容要詳細明確，對結算方式簡潔明了，以免日后扯皮。盡量不采用固定價合同，采用施工單位擔當風險較小的約定，這就要求我們在合同訂制時要了解工程性質，簽訂合情合理要約條款，以便今后能取得較好的結算效益。

2施工過程中的控制

施工過程是結算的基礎，施工過程中要緊緊圍繞合同要約的約定，收集相關資料，為結算提供依據，通過本人的多年實踐，認為主要從以下幾個方面抓起：

2．1首先要對工程合同的范圍徹底了解

對于非固定價的合同，只要收集齊全一些工程結算資料就可以按實結算；但對于固定價合同，一定要讓施工人員理解吃透合同的工程內容與范圍；對超出合同的內容，必須要有聯系單，簽證單等。

2．2聯系單中工程內容不明確的，涉及成本及措施費用的

必須要及時進行簽證對于有些設計院在出聯系單時往往僅針對事件的本身，而對實施需要發(fā)生的費用均不會考慮，這樣對施工單位來說在結算時就會吃虧。我們拿到聯系單后對工作內容闡述不明，今后結算時費用不易界定的都要及時簽證，為今后結算提供依據。

2．3會議決議的簽單。

有些工程在處理和解決問題時，許多是在協(xié)調會上明確，在會議紀要中記載，施工企業(yè)可依此作為施工依據，但往往不能作為結算的依據，因為在會議紀要中一般不會詳細說明如何實施，費用如何支付，怎么支付，支付多少，這樣在結算時如果僅憑會議紀要就無從下手，所以在施工過程中盡量根據會議紀要及時簽證。

2．4簽證的及時性

施工現場往往接到變更，一般由業(yè)主、設計單位先口頭通知，后附單的比較多，對于這種情況施工人員在變更實施中或實施后要及時予以簽證，以免時間長了遺忘，失去結算憑證。

2．5簽證的有效性

有效性主要針對合同結算的要約來說的，你所簽的費用是否已包含在合同價范圍內，如風險費、固定包干費用中，如是的話那你的簽證是無效的，即使有業(yè)主、監(jiān)理簽字，也不能改變合同的約定，這時他們的簽字僅能證明事實的發(fā)生，而不能改變結算的要約。這個問題在實際中經常會出現，有的人以為只要有業(yè)主簽字就可以結算費用的觀念是錯誤的，關鍵要看是否符合要約。

2．6簽證的針對性

目前很多施工企業(yè)管施工的人不搞結算，而搞結算的人又往往不參與現場的施工與安裝，相互脫離，這就要求施工人員的簽證要有針對性，為結算人員提供原始的依據。這主要是要求施工人員要結合定額子目的套用進行有針對性的簽單，便于結算。有的同志往往在簽單時羅羅嗦嗦一大堆，不能抓住簽單要點，這種單據往往就是無效的，失去了簽單的意義。2．7材料超額退庫問題

在施工中業(yè)主供料往往都會超過要求采購供應量到現場，施工單位如果不把握好，容易在結算時出現結算量低于施工領用量，造成材料失控、浪費現象。

3竣工后結算過程的控制

為了更好地做好竣工結算，本人認為除抓好以上二個環(huán)節(jié)外，在結算中要抓好以下幾項工作。

3．1結算人員應結合合同。詳細熟悉圖紙。各項簽單這是做好結算基礎，它要求我們在做結算前要收集齊全結算資料及結算的依據。防止無據可依，無據可查的事情發(fā)生。

3．2結算定額套用的完整性

一個工程中總會有一些名目繁多的內容，結算人員在套用工程子目時，就要詳細了解定額子目包含的工作內容是否已完全覆蓋了你所施工工程的內容，如果沒有就需要對子目進行補充，對一些模棱兩可的要積極查找資料，確保定額子目的完整性，以防遺漏。

3．3充分掌握政策調價信息

一個工程施工總是在一個特定的施工環(huán)境和時段中進行的，在此其間，國家、當地政府可能會針對當地的實際狀況作出一些政策性的調價，這就要求結算人員及時掌握信息，實施調價。

3．4結算書做好后應由項目組織施工人員對工程量進行核對

前面說了一般施工企業(yè)結算人員不參與現場施工，對現場工作的整體性、完整性缺乏全面的了解，僅憑施工圖與三單容易出現漏項，這就需要施工人員結合現場實際情況，進行核對，互為補缺，確保結算準確性、完整性。

3．5加快結算進度，提高結算效益

支付結算論文范文第4篇

Abstract： Third-party payment solved the security of funds and goods and the credit about buyers and sellers in the online shopping process， which restricts development of online shopping. But there are also many problems， such as the nature， the legal status of the third party payment， what kind of legal relations with other parties， deposit funds and its fruits of attribution and preservation issues； laws do not make explicit provision for these issues. Regulation in place restricts the development of third-party payment， so this article provides an analysis on these issues.

關鍵詞： 第三方支付；法律地位；法律關系；沉淀資金

Key words： third-party payment；legal status；legal relations；deposition of funds

中圖分類號：D922.28 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）19-0328-02

1 第三方支付的含義

第三方支付的概念是由馬云在2005年瑞士達沃斯世界經濟論壇上首先提出來的。他在會議中表示電子商務首先應該是安全的電子商務。而要解決安全問題，就必須要從交易環(huán)節(jié)本身入手才能徹底解決支付問題。①

而第三方支付由于現階段我國法律對此并沒有做出規(guī)定，學理上的研究也較少，所以對第三方支付并沒有一個統(tǒng)一的概念，筆者認為第三方支付是指具有一定實力和信譽保障的第三方獨立機構通過與銀行簽訂服務協(xié)議的方式而提供的交易支持平臺。而在此交易平臺中，網絡交易中的買賣雙方均必須注冊成為第三方支付的用戶，買方選購商品后，將在其開戶銀行中的資金劃轉至其在第三方支付平臺中的虛擬賬戶中，由第三方通知賣家貨款到達、進行發(fā)貨，買方檢驗物品后，向第三方支付平臺發(fā)出支付指令，第三方支付依據此指令將買方劃轉的資金劃轉至賣方在第三方支付平臺中的虛擬賬戶中。

2 第三方支付的性質以及其法律地位

2.1 銀行說 支持此種觀點的人認為，第三方支付接收網絡交易中買方所需要支付的貨款，相當于商業(yè)銀行的吸收存款功能，同時第三方支付也完成了網絡交易中買賣雙方之間的支付結算的事宜，與商業(yè)銀行的功能類似，但第三方支付不具備發(fā)放貸款功能，所以不能稱其為銀行。

2.2 非銀行金融機構 持此種觀點的人認為，既然第三方支付不是銀行但在其支付平臺上有巨額的流動資金，所以應當屬于非銀行金融機構。非銀行金融機構包括經銀監(jiān)會批準設立的信托公司、金融資產管理公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經紀公司、境外非銀行金融機構駐華代表處等機構。非銀行金融機構并不包括第三方支付，所以不管從定義還是非銀行金融機構的類型來看，第三方支付均不符合。

2.3 僅支付結算組織說 第三方支付最主要或者最顯而易見的功能就是代收代付代保管用戶的資金，所以有人認為該機構只是支付結算組織，沒有其他自有功能。筆者不贊同此觀點，除去代收代付以及保管客戶的資金以外，第三方支付還會依據用戶的指令作出相應的充值、提現、付款、賬戶管理等行為，所以其不僅僅只是支付結算組織。②

2.4 支付機構說 2010年6月21日，中國人民銀行在網站上正式公布了《非金融機構支付服務管理辦法》，辦法中規(guī)定未經中國人民銀行批準，任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業(yè)務。第三條認為“非金融機構提供支付服務，應當依據本辦法規(guī)定取得《支付業(yè)務許可證》，成為支付機構”。依據該《辦法》中的此條規(guī)定，第三方支付本身為非金融機構，取得《支付業(yè)務許可證》后，即成為支付機構。筆者較為贊同此種觀點。

3 第三方支付中的法律關系主體及其各方之間的法律關系

第三方支付中的法律關系主體主要有網絡交易中的賣方和買方、第三方支付機構以及銀行。

3.1 網絡交易中的買賣雙方之間的法律關系 網絡交易中的買方為第三方支付中的指令的發(fā)出者，賣方則為最終的資金流向者。在該網絡交易中，賣方負有及時發(fā)出貨物的義務，并且需要保證發(fā)出的貨物與在網站上提供的信息一致，同時賣方享有要求買方不能隨意取消訂單的權利。買方負有按時打款的義務，同時當賣方交付的貨物不符合約定時，買方可以要求退換貨，且郵費由賣方承擔。

3.2 網絡交易中的買賣雙方與第三方支付平臺之間的法律關系 第三方支付為買賣雙方提供了一個交易平臺，不僅提供支付結算功能還提供其他附加功能，根據用戶的指令作出相應的充值、提現、付款、賬戶管理等行為。而進行這一系列行為的前提是買賣雙方必須分別在第三方支付平臺上與其簽訂：“個人注冊服務協(xié)議”和“企業(yè)注冊服務協(xié)議”，所以買賣雙方分別與第三方支付建立了支付服務合同關系，三方主體必須受該協(xié)議的約束。該支付服務合同關系的內容包含以下幾個方面：資金轉移服務中的委托關系；資金保管服務中的電子貨幣保管合同關系以及信用擔保服務中的擔保關系。

3.3 網上銀行與第三方支付的法律關系 網上銀行與第三方支付發(fā)生法律關系是以雙方簽訂合作協(xié)議為基礎的。支付過程主要有兩個階段，第一階段是買方將款項劃轉至第三方支付的銀行賬戶中，此階段中依據雙方簽訂的協(xié)議，銀行有義務審查買方網上銀行及其余額的真實性。第二個階段為在買方收到貨物且發(fā)出付款的指令時，銀行將第三方支付賬戶中的款項劃轉至賣方的銀行賬戶中。

4 第三方支付中存在的法律問題

4.1 沉淀資金及其孳息的歸屬問題 沉淀資金的產生與第三方支付的性質有關，買方先將貨款劃轉至第三方支付的銀行賬戶中，第三方支付通知賣方，然后賣方再發(fā)出貨物，待買方收到貨物后再通知第三方支付付款，這其中有一段物流時間，于是就產生了沉淀資金。對于第三方支付而言，其賬戶內會存有較大數額的沉淀資金，關于該沉淀資金的歸屬，理論界存在不同意見。而對于沉淀資金所產生的法定孳息的歸屬問題則比較容易確定，屬于所有權人。但在實踐中，很少有第三方支付服務機構向買方支付孳息的，一來是單個的買方利息數額較少，二來則是支付孳息的成本較高。但對于第三方支付服務機構而言，大量買方的沉淀資金的孳息總額數額仍是較大的，對于這一部分資金應如何處理，法律應作出規(guī)定。

4.2 關于雙方的問題 在買賣雙方與第三方支付服務機構形成的資金轉移的法律關系中，第三方支付服務機構同時作為買賣雙方的人，形成了雙方。有學者認為這是違法的，但筆者認為，我國民法通則并不是完全禁止雙方，且在此過程中，買賣雙方的意志是獨立于第三方支付服務機構而已確定形成的，第三方支付服務機構只需負責支付結算而已，所以筆者認為該行為是有效的法律行為。

4.3 關于存放于第三方支付平臺上虛擬賬戶中資金能否被申請財產保全的問題 該賬戶中的資金余額是虛擬的，因為該筆資金并非實際存在于該賬戶中，而是存在于第三方支付服務機構在某商業(yè)銀行的客戶備付金存款專用賬戶。因此對該筆資金能否申請財產保全是一個頗有爭議的問題。③筆者認為，如果不允許財產保全，那么此種方式很容易成為被申請人逃避執(zhí)行的手段，但對于具體操作的技術手段，應有賴于法律作出具體規(guī)定，以及第三方支付服務機構與商業(yè)銀行之間的協(xié)議來確定。

注釋：

①程喆.《淺議中國第三方支付法律監(jiān)管體系的建設》，復旦大學法學碩士論文.

②朱靜.《電子商務中第三方支付相關法律問題研究》，中國政法大學法學碩士論文.

③田鄭政.《網絡第三方支付與消費者保護》，山東大學法學碩士論文.

參考文獻：

[1]張春燕.第三方支付平臺沉淀資金及利息之法律權屬初探—以支付寶為樣本[J].河北法學，2011（03）.

支付結算論文范文第5篇

關鍵詞：電子貨幣銀行金融

貨幣在發(fā)展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業(yè)對信息有超乎其他產業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發(fā)展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優(yōu)勢，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對的一個問題。

一、電子貨幣相關概念解析

20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發(fā)展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發(fā)展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。

（一）電子貨幣的定義

電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。

（二）電子貨幣的特性

1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣

電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。

2、電子貨幣是一種信息貨幣

電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業(yè)務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。

3、電子貨幣價值傳送的無紙化

電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發(fā)達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發(fā)行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉賬卡的本質區(qū)別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。

4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨

電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執(zhí)行支付手段的職能?？梢姮F階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。

二、電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風險；三是銀行傳統(tǒng)的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。

（一）電子貨幣的發(fā)行主體

目前國際間對電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發(fā)行應該包含在金融機構的業(yè)務中，其發(fā)行主體應該屬于金融監(jiān)管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機構與傳統(tǒng)意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發(fā)行機構無意從事傳統(tǒng)信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發(fā)行機構只接受設立地成員國一國的管理和監(jiān)督，這也使其在經營條件上與傳統(tǒng)的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發(fā)行主體進行嚴格的監(jiān)管和限制，會損害民間機構的技術開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發(fā)行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發(fā)行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發(fā)揮，抑制私營領域的發(fā)展，阻礙進一步的金融創(chuàng)新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對其監(jiān)管。

（二）銀行的結算職能

隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業(yè)務作為銀行固有業(yè)務的地位受到越來越大的威脅，結算業(yè)務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。

另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結算，這對企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費支出。同時，隨著企業(yè)EDI應用的發(fā)展，這種結算方法必將在企業(yè)集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續(xù)費的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監(jiān)督職能又是一個挑戰(zhàn)。

（三）結算網絡的國際競爭

電子貨幣、電子結算發(fā)展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創(chuàng)造了更多機會。特別是由于因特網的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環(huán)境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業(yè)部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。

三、電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊及應對策略

我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業(yè)銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業(yè)務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網擁有646個衛(wèi)星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費群體、商業(yè)領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發(fā)展的緊密關系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。

（一）電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊

1、對銀行生存和經營的挑戰(zhàn)

電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發(fā)展起來的網絡銀行，另一類是指傳統(tǒng)銀行運用公共互聯網，把網上銀行業(yè)務作為銀行零售業(yè)務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節(jié)省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統(tǒng)銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業(yè)務成本優(yōu)勢顯著，對傳統(tǒng)銀行的經營已構成威脅。

2、對客戶市場占有率的沖擊

電子貨幣是通過電子網絡發(fā)行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經營電子貨幣作為其主要業(yè)務。這種狀況給商業(yè)銀行進行信用創(chuàng)造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。

3、對銀行經營方式的沖擊

傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網點，獲取規(guī)模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發(fā)展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營業(yè)網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎發(fā)生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經營方式產生了巨大的沖擊。

（二）我國商業(yè)銀行應對電子貨幣的策略

電子貨幣產品的開發(fā)對銀行業(yè)務發(fā)展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業(yè)務及工具創(chuàng)新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。

1、加快金卡工程建設速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務品種

1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協(xié)調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發(fā)卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。

“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環(huán)境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國的生產、應用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發(fā)卡金融機構達55家，發(fā)卡量達3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業(yè)務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統(tǒng)建設己經具有一定的規(guī)模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。

目前我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務創(chuàng)新的標準，開發(fā)以信用卡業(yè)務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業(yè)務的可能沖擊。

2、積極開發(fā)新工具，進行業(yè)務創(chuàng)新

一方面商業(yè)銀行要積極擴展原來的銀行業(yè)務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險；另一方面商業(yè)銀行要積極進行網上銀行業(yè)務的創(chuàng)新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優(yōu)勢，從而網上業(yè)務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機構和結算體系方面的優(yōu)勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業(yè)銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業(yè)務方面發(fā)展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。

3、建立以客戶為導向的主要營銷方式

電子貨幣的應運而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進行重大轉型，商業(yè)銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業(yè)務走向完全的免費，商業(yè)銀行和其他在線金融服務企業(yè)爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業(yè)銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業(yè)銀行要根據客戶的不同要求進行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業(yè)銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。

4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)

安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現金支付系統(tǒng)能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業(yè)務和電子貨幣業(yè)務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統(tǒng)能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統(tǒng)。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業(yè)務，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導致欺騙業(yè)務發(fā)生。而對于其他形式的電子銀行業(yè)務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業(yè)務系統(tǒng)，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統(tǒng)的嚴密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統(tǒng)的運行產生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進電子貨幣業(yè)務的發(fā)展。

結論

雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業(yè)務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統(tǒng)等。隨著經濟發(fā)展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業(yè)務的需求必將迅速增長。對于商業(yè)銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務衰退等國際性發(fā)展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務的發(fā)展方向，制定新的經營戰(zhàn)略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業(yè)務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網絡銀行業(yè)務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發(fā)展機遇，其損失無可估量。

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