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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法范文第1篇

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐敗；有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證是獨(dú)立性。如果審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，那審計(jì)過程就會(huì)受到各方面的干擾，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財(cái)務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》的要求。這是一個(gè)表現(xiàn)。另一個(gè)表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，會(huì)不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計(jì)網(wǎng)站定期公開高校專項(xiàng)審計(jì)及基建審計(jì)調(diào)查結(jié)果，但審計(jì)結(jié)果報(bào)告卻沒有一所高校向社會(huì)公開披露，所有的審計(jì)報(bào)告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時(shí)，或任期滿時(shí)，應(yīng)該對(duì)其開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際情況中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計(jì)人員不夠、聯(lián)席會(huì)議不健全等，這個(gè)基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是高校自己確定的，有的只審計(jì)重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門，有的只審計(jì)被別人舉報(bào)的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面單獨(dú)出臺(tái)相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計(jì)文件，指明了審計(jì)對(duì)象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因?yàn)楦咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計(jì)工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展就不會(huì)順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這是改進(jìn)審計(jì)工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)它的了解，樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于高?？茖W(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報(bào)告，主動(dòng)解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。完善的審計(jì)制度，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計(jì)工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題召開一個(gè)座談會(huì)，組織審計(jì)專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實(shí)際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。實(shí)施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計(jì)承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，資料的真實(shí)性對(duì)相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響。為防止被審計(jì)者謊報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計(jì)承諾制度，顧名思義，就是被審計(jì)對(duì)所提供信息材料的真實(shí)性的信用承諾。被審計(jì)者如果違背審計(jì)承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度。建立內(nèi)部審計(jì)檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，提供審計(jì)效率。高?？梢曰诒拘?shí)際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會(huì)對(duì)責(zé)任審計(jì)制度的長遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計(jì)行為和程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保證。可以設(shè)立內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)負(fù)責(zé)制度，保證審計(jì)工作評(píng)價(jià)的真實(shí)可靠。最后，完善聯(lián)席會(huì)議制度，逐步建立審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)工作完成，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，讓聯(lián)席會(huì)議成員通報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)意見和建議。同時(shí)也要通報(bào)相關(guān)部門的整改落實(shí)情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；高校審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心的審計(jì)體系始終是統(tǒng)治者考察各級(jí)官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有非常強(qiáng)烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強(qiáng)民主建設(shè)的一種有力但非絕對(duì)有效的手段。當(dāng)時(shí)官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個(gè)希臘政府。在我國，周王朝時(shí)期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸成為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷重視，我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了又一個(gè)深化發(fā)展的時(shí)期。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2000]21號(hào)），對(duì)教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號(hào)文件精神，結(jié)合本部門、本單位實(shí)際，制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》（教財(cái)[2007]13號(hào)）指出，各省級(jí)教育行政部門對(duì)所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）要求不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度。并肯定了近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進(jìn)展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各校為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實(shí)際，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的配套制度，規(guī)范運(yùn)作。審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的職級(jí)逐步提高，審計(jì)力度明顯增強(qiáng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

（二）存在的問題

1.高校審計(jì)工作主動(dòng)性不強(qiáng)

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計(jì)部門成立審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，可以看出審計(jì)部門被動(dòng)地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計(jì)組就審計(jì)多少，難以突破固有的審計(jì)模式。真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動(dòng)性，才能從意識(shí)發(fā)展到實(shí)踐，用科學(xué)的計(jì)劃指導(dǎo)實(shí)踐，科學(xué)地開展審計(jì)工作。

2.高校審計(jì)缺乏客觀公正性

目前“審計(jì)”這一概念在高校中認(rèn)識(shí)模糊，行動(dòng)力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個(gè)“新興”部門，通常是在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計(jì)人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺乏獨(dú)立審計(jì)的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計(jì)人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴(yán)格按照審計(jì)流程和規(guī)章制度辦事，做到審計(jì)工作的相對(duì)公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)等情況時(shí)，本著為學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。但是大多數(shù)高校在審計(jì)內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計(jì)對(duì)象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計(jì)重點(diǎn)，二是未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計(jì)領(lǐng)域，有針對(duì)性的選擇項(xiàng)目，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，例如基本建設(shè)工程、物資采購、科研經(jīng)費(fèi)等等。同時(shí)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和日常審計(jì)工作相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進(jìn)行全面地審計(jì)，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

4.高校審計(jì)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

審計(jì)人員在進(jìn)行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)自成一派，層次不齊。對(duì)于審計(jì)結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計(jì)結(jié)果如何對(duì)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員難于對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出正確的評(píng)價(jià)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策

針對(duì)以上問題，我們提出將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范難，評(píng)價(jià)難，結(jié)果運(yùn)用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù)，是指以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為核心，旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想就在于：審計(jì)小組將其努力集中在具有較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位宏觀和微觀背景的綜合評(píng)估，準(zhǔn)確判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將其作為下一步審計(jì)測試的重點(diǎn)，而審計(jì)小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和其他審計(jì)程序，從而達(dá)到合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果的目的。

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以使內(nèi)部審計(jì)關(guān)注到對(duì)組織產(chǎn)生威脅的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，為所在組織進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)成組織目標(biāo)，提供更切實(shí)可行的建議，提高審計(jì)工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的主觀能動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對(duì)高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來越大，各種經(jīng)費(fèi)的來源渠道及對(duì)教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對(duì)資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出了審計(jì)目標(biāo)多樣化，審計(jì)范圍廣泛化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化等特點(diǎn)，這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在找準(zhǔn)審計(jì)定位的前提下，努力在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。根據(jù)實(shí)踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)步驟包括：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的編制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論要在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計(jì)實(shí)施方案的編制。為此，審計(jì)組在每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，需要采用各種方式進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)程序，從而完成審計(jì)實(shí)施方案的編制。主要采取以下三個(gè)步驟：一是初步明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)因素；二是積極收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施與督導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的制定，只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起始關(guān)鍵點(diǎn)，要想使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取得效果，審計(jì)程序的實(shí)施也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計(jì)實(shí)施過程中，需要審計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)這些評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)過程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計(jì)組組長根據(jù)審計(jì)組成員的知識(shí)與技能等實(shí)際情況，有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的督導(dǎo)工作，對(duì)于那些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不太豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長指導(dǎo)他們嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，對(duì)于那些經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長指導(dǎo)他們大膽運(yùn)用分析性復(fù)核。對(duì)于不存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)組組長可以授權(quán)審計(jì)人員在審計(jì)過程中轉(zhuǎn)入下一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進(jìn)行層層復(fù)核，確保審計(jì)結(jié)果謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告中最重要的部分，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重中之重。編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為中心，全面評(píng)估各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該做到實(shí)踐與理論相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論指導(dǎo)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計(jì)意見和建議。在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計(jì)流程制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用定量與定性的方法，把被審計(jì)對(duì)象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評(píng)價(jià)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指高校相關(guān)職能部門以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，提請(qǐng)并予以表彰，或依法依紀(jì)做出處分、處理等決定的行為；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強(qiáng)管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)、選拔任用、教育獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計(jì)部門審計(jì)處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財(cái)務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，積極開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的局限性，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開創(chuàng)一個(gè)新的局面。

參考文獻(xiàn)：

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法范文第3篇

這些年來，高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是，高校在經(jīng)濟(jì)管理方面也存在一些問題，不容忽視。如對(duì)外投資只管投資不問效益；盲目對(duì)外投資或違規(guī)投資，造成國有資產(chǎn)損失；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位，成本利潤不實(shí)，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及內(nèi)容，基建超計(jì)劃投資；違規(guī)從事金融活動(dòng)，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專項(xiàng)基金被挪用，沒有做到?？顚Ｓ茫粋€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時(shí)有發(fā)生。這些問題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，學(xué)校對(duì)下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。這些教訓(xùn)促使人們反思，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理必須加強(qiáng)對(duì)干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立責(zé)任追究制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)其自律意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督鑒證、評(píng)價(jià)。上述人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。不同部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實(shí)性、合法性、有效性；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性；企業(yè)對(duì)外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時(shí)足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、基建部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，有無任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和內(nèi)容，是否超計(jì)劃投資；工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長期延誤工程項(xiàng)目；竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法；基建經(jīng)費(fèi)的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性、效益性；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、后勤部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項(xiàng)收入和支出是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

5、院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：各項(xiàng)收入和支出是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的幾個(gè)問題

1、充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)上，應(yīng)避免兩個(gè)誤區(qū)：一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足；二是過高估計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，把對(duì)干部考核和考察過多地寄托在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的期望值過高。因此，在宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的同時(shí)，必須明確：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)角度來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而非全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的是被審計(jì)人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行德、能、勤、績的全面考核；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出委托建議書或由人民政府下達(dá)審計(jì)指令，審計(jì)部門依法實(shí)施審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單是審計(jì)部門的工作，需要上述部門共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過建立聯(lián)席會(huì)議制度，將審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。

從當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐來看，由于前任未作審計(jì)，現(xiàn)任責(zé)任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)帶來一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)、實(shí)施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職審計(jì)檔案，任職前進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在日常審計(jì)中及早關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)，與離任審計(jì)的材料一并歸入任職審計(jì)檔案中，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重過程與實(shí)質(zhì)，做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過場。

3、嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書下達(dá)審計(jì)通知書前，對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾；在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法范文第4篇

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以界定被審計(jì)者個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任為審計(jì)目的。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)格量化政績考核指標(biāo)。這就要求我們?cè)趯徲?jì)中必須突出被審計(jì)者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系主體地位，圍繞其個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真地審查核實(shí)。審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的項(xiàng)目計(jì)劃在受托前提下制定?！犊h級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）規(guī)定：“根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期的委托建議，審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)”。即這類審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定權(quán)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)只是在接受“委托建議”后，依法實(shí)施審計(jì)。為使這項(xiàng)工作適時(shí)正常開展，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，主動(dòng)與地方黨委、政府以及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門取得聯(lián)系，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與其他審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃同時(shí)落實(shí)制定到位，做到早計(jì)劃、早安排。同時(shí)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向地方黨委、人大、政府多請(qǐng)示、多匯報(bào)，引起他們的重視與支持，爭取及早根據(jù)《暫行規(guī)定》的要求制定出具體的審計(jì)實(shí)施辦法，使這項(xiàng)工作正?；⒅贫然?。審計(jì)機(jī)關(guān)在該項(xiàng)審計(jì)中行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)不是同一層次上的監(jiān)督，它在對(duì)“責(zé)任”的劃分上雖將對(duì)“事”的監(jiān)督和對(duì)“人”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，歸根結(jié)底直接目的是為對(duì)“人”的有效監(jiān)督提供服務(wù)，在這一過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)仍然行使其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。因此，我們?cè)趯徲?jì)工作中，必須嚴(yán)格按照《暫行規(guī)定》辦事，對(duì)被審計(jì)者個(gè)人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)及其直屬部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)處理處罰決定；應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由紀(jì)檢部門處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理，切不可超越經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職權(quán)范圍。

二、準(zhǔn)確把握審計(jì)的主要內(nèi)容

按照《暫行規(guī)定》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益審計(jì)，分清被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任與直接責(zé)任。審計(jì)的具體內(nèi)容比較廣泛，有有形的，也有無形的，有直接的，也有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，根據(jù)《審計(jì)法》、《暫行規(guī)定》以及有關(guān)法規(guī)規(guī)定和實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須著重把74握以下幾方面內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。主要審查預(yù)算的編制是否科學(xué)、合規(guī) ；各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理；預(yù)算內(nèi)收支是否真實(shí)、合法、完整，有無虛報(bào)收入、虛列支出、違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問題，有無私設(shè)“小金庫”、公款私存，或者隱瞞收入等情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)支出是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位，有無個(gè)人或其他單位長期占用公款現(xiàn)象；是否響應(yīng)中央出臺(tái)的“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”精神和國務(wù)院“約法三章”的要求；對(duì)財(cái)政支出效益的審計(jì)包括：分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理；對(duì)重大支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金進(jìn)行延伸審計(jì)，檢查有無損失浪費(fèi)問題。稅收收入情況。延伸審計(jì)地稅部門組織的各項(xiàng)地方稅的入庫情況，重點(diǎn)審計(jì)第四季度的完稅憑證，并與收入臺(tái)賬相核對(duì)，檢查有無虛增稅收的問題。對(duì)國稅部門組織的中央稅收入庫情況進(jìn)行調(diào)查，確定中央稅收入庫的真實(shí)底數(shù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收、利潤、基建技改和私營企業(yè)稅收情況。此問題應(yīng)安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)自查自報(bào)，審計(jì)組在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查，以確定各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)性。資產(chǎn)的管理和使用情況。這里的“資產(chǎn)”特指鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算的貨幣資金、有價(jià)證券、實(shí)物、應(yīng)收賬款及暫付款等債權(quán)、固定資產(chǎn)等。主要審查資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制情況，即資產(chǎn)是否有專人管理，管理程序是否合規(guī)；是否設(shè)立了資產(chǎn)明細(xì)賬，是否定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)是否賬實(shí)相符；資產(chǎn)購買后是否及時(shí)入庫；固定資產(chǎn)的興建是否按規(guī)定實(shí)施了招投標(biāo)或政府采購程序，各項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)；資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢和損毀時(shí)的手續(xù)是否合規(guī)，有無使用效率低下、損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題。政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況。在單位自查的基礎(chǔ)上，對(duì)負(fù)債進(jìn)行抽查，摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)、負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化情況。審查負(fù)債的真實(shí)性、合法性，有無虛假負(fù)債，看增減變化情況。與此同時(shí)，還要注意對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所是否為其他部門、單位提供借貸擔(dān)保進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，揭示是否因擔(dān)保而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來負(fù)債，并查明責(zé)任。農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況。依據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，審查農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合法合理，審計(jì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅賦是否合規(guī)，有無多征、少征或亂開稅目等情況，所征稅款是否足額納入財(cái)政；有無亂加碼、亂集資、亂罰款和亂攤派等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的問題，以確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)的真實(shí)底數(shù)；是否建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管制度。預(yù)算外資金及“三提留五統(tǒng)籌”資金管理使用情況。審計(jì)管理使用是否合法合理，有無擠占、平調(diào)、挪用等問題；審查各項(xiàng)資金的使用比例是否合法，有無損失浪費(fèi)。政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。重大投資項(xiàng)目決策情況。主要審計(jì)被審計(jì)者任職期間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大投資項(xiàng)目的決策程序是否符合有關(guān)基建程序和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，審計(jì)投資規(guī)模是否超過了資金籌措能力，有無盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程，使投資無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益等，資金管理是否規(guī)范，是否專款專用，項(xiàng)目施工進(jìn)度是否與預(yù)期相符，項(xiàng)目完工后是否及時(shí)辦理了竣工決算，并在此基礎(chǔ)2上，進(jìn)一步明確相關(guān)鄉(xiāng)政黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的投資決策責(zé)任。配發(fā)的公物管理、使用情況及其他需要審計(jì)的問題。先由鄉(xiāng)鎮(zhèn)和被審計(jì)者個(gè)人自查申報(bào)，審計(jì)組據(jù)此進(jìn)行核對(duì)，以確定配發(fā)給被審計(jì)者個(gè)人的辦公物品有無丟失、損壞，是否辦理了移交手續(xù)。此外，還可審計(jì)其他需要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)方面的問題。

三、靈活運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法范文第5篇

國家審計(jì)參與國家治理，已有的研究，對(duì)國家治理與國家審計(jì)的關(guān)系，國家審計(jì)所能發(fā)揮的作用進(jìn)行了比較深入、系統(tǒng)的研究，但在發(fā)揮作用的具體方式，特別是從地方審計(jì)機(jī)關(guān)的角度來探索國家審計(jì)服務(wù)于國家治理的實(shí)現(xiàn)路徑方面的文獻(xiàn)相對(duì)較少，需要作進(jìn)一步的研究和探索。

一、審計(jì)服務(wù)于國家治理的理論分析

國家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。美國審計(jì)總署認(rèn)為，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的政府和機(jī)構(gòu)向公眾說明他們的全部活動(dòng)情況的義務(wù)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求政府向公民回答，以證實(shí)公共資源的取得及其使用目的是正當(dāng)?shù)摹?/p>

新產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，國家治理就是處理不完全契約下契約規(guī)定外的剩余權(quán)力的分配問題。為解決不完全契約中的問題，契約要求設(shè)立專門的監(jiān)督部門（治理機(jī)制）。由此可見，國家審計(jì)本身是國家契約中設(shè)立的一種較為成熟的治理機(jī)制，是國家治理的組成部分，其根本目標(biāo)在于保證和促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。

國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展源于國家治理，國家治理的需求決定了國家審計(jì)的產(chǎn)生，國家治理的目標(biāo)決定了國家審計(jì)的方向。國家審計(jì)通過發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”之預(yù)防、揭示和抵御的功能，對(duì)掌管國家公共資源、公共權(quán)力的機(jī)構(gòu)機(jī)關(guān)、責(zé)任人及其權(quán)力行使情況進(jìn)行監(jiān)督，從而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國家良好治理。

二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)服務(wù)國家治理的路徑（以萬州為例）

（一）實(shí)現(xiàn)路徑——堅(jiān)持從國家有效治理的角度安排審計(jì)工作

從國家治理角度來看，國家審計(jì)的主要目標(biāo)是為國家治理服務(wù)，維護(hù)人民的根本利益?；谶@一認(rèn)識(shí)，近年以來，我們提出萬州審計(jì)工作要圍繞有效國家治理這一目標(biāo)，考慮國家治理對(duì)審計(jì)需求與審計(jì)機(jī)關(guān)的供給相匹配，體現(xiàn)量力而行的原則，科學(xué)合理制定全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。從審計(jì)工作計(jì)劃開始，選擇好審計(jì)項(xiàng)目，在組織實(shí)施過程中緊緊圍繞有效國家治理的要求去做工作，了解和把握真實(shí)情況，提出建設(shè)性的審計(jì)意見。真正做到審計(jì)工作貼近經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，立足于促進(jìn)國家的有效治理，堅(jiān)持把是否有利于國家治理的要求作為審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以此衡量財(cái)經(jīng)工作中的一些是非，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。這些思路，順應(yīng)了萬州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢，符合發(fā)展大局，得到了區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和認(rèn)可。

（二）主要內(nèi)容——關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全、關(guān)注投資領(lǐng)域、關(guān)注重點(diǎn)民生項(xiàng)目和關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任

近年來，萬州審計(jì)立足以項(xiàng)目審計(jì)為抓手，進(jìn)一步突出重點(diǎn)，實(shí)施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)國家治理作用。

1.圍繞服務(wù)大局，加大對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)。近年來，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育、扶貧開發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、糧食直補(bǔ)、家電下鄉(xiāng)、土地出讓、基本藥物制度執(zhí)行、移民安置還房補(bǔ)償、微企扶持、地票等強(qiáng)農(nóng)惠民政策的執(zhí)行情況開展了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注重從制度、機(jī)制層面分析成因，提出審計(jì)意見和建議，上報(bào)高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)信息，撰寫調(diào)研文章，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究有效結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)工作的建設(shè)性作用。推進(jìn)了國家惠農(nóng)政策的落實(shí)，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

2.圍繞促進(jìn)公共財(cái)政資金規(guī)范高效運(yùn)用，加大財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局上，按照統(tǒng)籌安排、切塊審計(jì)、綜合匯總的思路，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，以計(jì)劃為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以方案為載體整合審計(jì)力量，以報(bào)告為載體整合審計(jì)成果，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算資金、預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)的全覆蓋。通過多年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，特別是通過重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權(quán)利尋租等行為，有力地促進(jìn)了地方政府依法理財(cái)，建章立制，建立健全各項(xiàng)財(cái)政管理規(guī)章制度。如在防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，促使黨委、政府出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)管控工作的通知》、《鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)化解實(shí)施方案》等相關(guān)規(guī)章制度，為加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理、促進(jìn)建立規(guī)范的地方舉債融資機(jī)制、有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的安全完整起到了積極作用。

3.圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)優(yōu)和提高資金效益，加大政府投資審計(jì)。為保障投資安全，提高投資績效，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)市場秩序。堅(jiān)持“工程、管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、效益“五審”并舉，推進(jìn)決算審計(jì)廣覆蓋，重點(diǎn)對(duì)政府投資300萬元以上重大項(xiàng)目開展審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)城市重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施了跟蹤審計(jì)。通過多年的探索，相繼助推萬州區(qū)政府出臺(tái)了《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》和《投資項(xiàng)目預(yù)（概）算財(cái)政評(píng)審制度》等，進(jìn)一步明確了投資審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，同時(shí)配套完善了投資審計(jì)的具體操作程序、流程控制和質(zhì)量監(jiān)督體系，進(jìn)一步解決了審計(jì)行政監(jiān)督與司法訴訟的關(guān)系。投資審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。

4.圍繞改善民生，加大民生專項(xiàng)資金審計(jì)。堅(jiān)持以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，以保障群體根本利益為落腳點(diǎn)，廣泛開展了對(duì)民生專項(xiàng)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)五項(xiàng)社保、新農(nóng)合、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房、長江中上游水土保持項(xiàng)目和森林工程等專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。在教育收費(fèi)、醫(yī)療收費(fèi)等人民群眾最為關(guān)注的焦點(diǎn)方面，嚴(yán)肅查處各種損害人民群眾根本利益的問題，促進(jìn)《萬州區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)施辦法》等制度的出臺(tái)，切實(shí)維護(hù)人民群眾的根本利益，有力地推進(jìn)了和諧社會(huì)建設(shè)。

5.圍繞推進(jìn)依法行政、依法履責(zé)，加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)依法行政、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為、促進(jìn)加強(qiáng)管理、服務(wù)廉政建設(shè)等方面的積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行離任必審、任職五年以上必審、機(jī)構(gòu)合并撤銷必審、領(lǐng)導(dǎo)交辦必審的“四必審”制度，使之成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行強(qiáng)監(jiān)督、硬約束的重要手段。同時(shí)向任中審計(jì)延伸，通過與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他專業(yè)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，前置監(jiān)督關(guān)口，及早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)督促整改，把各類違規(guī)違紀(jì)問題消除在萌芽狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，既教育了干部，又將政府和官員的權(quán)力約束在人民的授權(quán)范圍之內(nèi)，并將政府和官員履行受托責(zé)任的程度和水平公開披露，接受人民的監(jiān)督，促進(jìn)權(quán)力與責(zé)任匹配，發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。

三、發(fā)揮審計(jì)作用的保障措施

（一）推動(dòng)多部門合作機(jī)制建設(shè)。國家審計(jì)是整個(gè)國家治理系統(tǒng)中的重要組成部分，在促進(jìn)國家治理實(shí)現(xiàn)“善治”的過程中，國家審計(jì)必須與政府的其他部門、司法部門等有機(jī)緊密合作，尊重并注重發(fā)揮相關(guān)部門的積極性，使其認(rèn)可并主動(dòng)參與到合作體系中，才能將審計(jì)成果最大化的轉(zhuǎn)化為國家治理的成果。

（二）推動(dòng)部門聯(lián)網(wǎng)信息資源系統(tǒng)建設(shè)，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機(jī)制。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視信息技術(shù)運(yùn)用工作，大力實(shí)施了“金審”工程，在信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用方面取得了較大的成績，但目前所作的工作主要還是局限在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，對(duì)外部數(shù)據(jù)資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進(jìn)。由于部門之間無法進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，造成審計(jì)成本非常高，寶貴的審計(jì)時(shí)間被大量耗費(fèi)在外調(diào)及部門協(xié)調(diào)之中。因此，在信息化條件下推進(jìn)國家治理，必須有信息化的系統(tǒng)、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機(jī)制。