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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范文第1篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任   科學(xué)評(píng)價(jià) 

    建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展十分重要，是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)，是審計(jì)人員和被審計(jì)者共同關(guān)注的焦點(diǎn)，是矛盾從對(duì)立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，我們對(duì)歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了分析、研究，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照審計(jì)評(píng)價(jià)的要求進(jìn)行分類，并按問題出現(xiàn)的頻率實(shí)施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過：“任何一門學(xué)科，只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系，其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)能進(jìn)行量化，無疑對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)含量。

    一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義、原則和要求

    （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義

    1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

    2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

    單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果明顯。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則：

    1、重要性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用重要性原則，關(guān)鍵是要求審計(jì)人員運(yùn)用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計(jì)；在審計(jì)工作中確定審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用“重要性概念”進(jìn)行審計(jì)判斷。

    2、客觀性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用客觀性原則，是指以審計(jì)查證的事實(shí)為依據(jù)，在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析，并以此發(fā)表審計(jì)意見和建議。

    3、謹(jǐn)慎性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)審計(jì)過程中未涉及的審計(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足的、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的，以及超出審計(jì)職責(zé)范圍的審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)難以定性的事項(xiàng)應(yīng)予如實(shí)描述。

    4、科學(xué)性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用科學(xué)性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用歷史性原則，是指審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

    6、統(tǒng)一性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則，是指“三個(gè)統(tǒng)一”：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的要求：

    1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為。

    審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。尤其是在任期內(nèi)對(duì)本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點(diǎn)工程管理、重要資金運(yùn)作應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識(shí)水平，發(fā)表客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

    審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見；只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

    2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值分配

建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)百分考核表”，實(shí)施固定分值與變動(dòng)分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實(shí)相結(jié)合、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合，應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實(shí)際，因而更具科學(xué)性。

     3、全面實(shí)行集體打分，內(nèi)外二次修正

    由審計(jì)小組將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分，列出基本得分表；然后由審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，組織審計(jì)小組以及審計(jì)小組以外的審計(jì)人員對(duì)一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評(píng)定（第一次修正）；最后聘請(qǐng)組織、紀(jì)檢、財(cái)政、人事、國(guó)資等部門的專業(yè)人員對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)定（第二次修正）。

    4、合理劃分評(píng)分檔次，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范文第2篇

Abstract： In order to solve the problem of auditing evaluation of the economic responsibility of the head of secondary departments of colleges and universities， this paper adopts AHP to design the evaluation index of internal economic responsibility including internal control， budget， major decision， management benefit and finance. The AHP-based internal economic responsibility audit evaluation model is established， and its effectiveness is verified by example. This paper studies the model from the theoretical and practical angles， so as to improve the efficiency of economic responsibility auditing of the head of the secondary departments of universities and improve the comprehensive evaluation ability of the economic responsibility of the audited cadres.

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；層次分析法

Key words： university economic responsibility audit；evaluation index system；AHP

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）02-0028-03

0 引言

通常情況下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由高校組織部委托，對(duì)高校內(nèi)部有干部管理權(quán)限的二級(jí)機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人在任職期間內(nèi)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況進(jìn)行審計(jì)，可以在任期內(nèi)和任期結(jié)束后進(jìn)行。隨著高校的合并、新校區(qū)的建設(shè)、辦學(xué)自和資源的配置權(quán)越來越強(qiáng)，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度不斷加大。

對(duì)于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界的關(guān)注點(diǎn)不同。國(guó)外的研究成果更多關(guān)注于績(jī)效評(píng)價(jià)，我國(guó)則更關(guān)注于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，二者存在本質(zhì)區(qū)別，但對(duì)于評(píng)價(jià)方法則可借鑒?；贏HP的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型，最早由20世紀(jì)末期英國(guó)學(xué)者（Martin Cave，1998）提出，包括了教學(xué)類8個(gè)指標(biāo)、科研類4個(gè)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)高?？?jī)效。而國(guó)內(nèi)的研究，則囊括了謝合明（2001）運(yùn)用層次分析法（AHP）建立了教學(xué)、科研、學(xué)生三類一級(jí)指標(biāo)對(duì)高校績(jī)效進(jìn)行了評(píng)價(jià)；程海燕（2013）建立了內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行、廉潔自律、重大決策等五類37個(gè)綜合指標(biāo)，以上研究成果設(shè)計(jì)了較為豐富的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)高校二級(jí)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)起到了積極的作用，一定程度上完善了現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但對(duì)于如何有效避免確定權(quán)重時(shí)的主觀因素？如何平衡績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)與高等教育公益性、非盈利性的初衷？定性指標(biāo)的定量化如何避免主觀因素影響？等等諸多問題，都函待解決。

1 基于AHP的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型概述

在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門難以對(duì)外延伸調(diào)查，造成進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面評(píng)價(jià)依據(jù)不足。①由于內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)容、權(quán)限是有限的，審計(jì)部門全面評(píng)價(jià)的依據(jù)僅限于審計(jì)對(duì)象所提供的述職報(bào)告、任期工作總結(jié)、及學(xué)校財(cái)務(wù)提供的會(huì)計(jì)資料等材料，按照有關(guān)規(guī)定界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、特別是領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況及黨風(fēng)廉政情況，審計(jì)部門全面評(píng)價(jià)存在一定難度。尤其是許多領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)問題常具有一定的隱蔽性，有些問題需要進(jìn)一步延伸到外部單位進(jìn)行落實(shí)取證，如領(lǐng)導(dǎo)干部涉及的利益輸送、收受賄賂、收入不入賬、私設(shè)小金庫、私分公款等問題，僅依靠?jī)?nèi)審是難以發(fā)現(xiàn)和查證的，因而很難提示一些風(fēng)險(xiǎn)。②經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏必要的、統(tǒng)一的、可行的量化考核指標(biāo)，缺乏一定的行政責(zé)任定性考核標(biāo)準(zhǔn)，缺少一定的法律責(zé)任相應(yīng)法規(guī)。目前高校內(nèi)審部門主要是對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間內(nèi)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、重大決策、廉潔從政等指標(biāo)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開展實(shí)際工作的。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范文第3篇

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于我國(guó)審計(jì)工作的一項(xiàng)重大舉措，同時(shí)也是我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的大勢(shì)所趨。作為一項(xiàng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部的制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)凸顯了其他審計(jì)難以取代的作用，在確保國(guó)家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管方面均扮演十分重要的角色，成為我國(guó)審計(jì)工作不可或缺的一部分。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從廣義、狹義方面展開理解。其中，廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了所有的審計(jì)，因?yàn)樵趯徲?jì)產(chǎn)生的客觀條件中，包括了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離，其核心目的是確保財(cái)產(chǎn)的完整、安全，確保會(huì)計(jì)信息的可靠、準(zhǔn)確，從而有效明確經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任?？梢?，從本質(zhì)上來說，無論哪一種審計(jì)，均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是特指獨(dú)立的審計(jì)部門，受國(guó)家干部管理部門的委托，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理?xiàng)l例的規(guī)定，對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開一系列的審計(jì)工作，以對(duì)他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評(píng)定。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

（1）受托性。國(guó)家干部管理部門委托審計(jì)部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)，對(duì)于審計(jì)部門而言，屬于被動(dòng)式審計(jì)行為，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較于其他審計(jì)，有著顯著的受托性特點(diǎn)。

（2）政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員一系列能力水平開展對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等，對(duì)審計(jì)工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計(jì)意見及建議。

（3）風(fēng)險(xiǎn)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個(gè)人績(jī)效等方面，如果在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，未以事實(shí)作為依據(jù)，未以健全的審計(jì)底稿作為支撐，而單單以審計(jì)對(duì)象的相關(guān)報(bào)告作為依據(jù)，審計(jì)工作者勢(shì)必會(huì)面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的差異性表現(xiàn)在：一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的任期長(zhǎng)短不一、給評(píng)價(jià)工作帶來不同的要求；二是這些被審計(jì)人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計(jì)工作者要執(zhí)行相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但因出現(xiàn)不同的情況，對(duì)審計(jì)工作的開展還是會(huì)有一定的影響的。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問題

3.1審計(jì)評(píng)價(jià)不夠全面

實(shí)踐中，審計(jì)人員在缺乏評(píng)價(jià)依據(jù)又考慮規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出的審計(jì)評(píng)價(jià)往往過于籠統(tǒng)，缺少全面性，沒有對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性做出客觀評(píng)價(jià)，達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)。

3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出，缺少針對(duì)性

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)多是就是論事，審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則沒有體現(xiàn)出來。怎么抓住審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的難題。

3.3審計(jì)查證缺乏深度和廣度，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

部分審計(jì)人員沒有走出“賬本”，走訪調(diào)查、實(shí)地抽查、個(gè)別座談等不夠深入，加之受時(shí)間、手段等因素制約，調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果，沒有揭示問題實(shí)質(zhì)，無法做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全

審計(jì)中，經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛，經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。

3.5審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力差

現(xiàn)實(shí)工作中，部分審計(jì)人員的知識(shí)能力同工作需要還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。

4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的措施

4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

一是圍繞干部管理職能，以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問題，而不是機(jī)械地照搬過去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)其簡(jiǎn)單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實(shí)際，做到客觀公正，避免審計(jì)評(píng)價(jià)的片面性。二是對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)做到切實(shí)可行，簡(jiǎn)便實(shí)用，不能超越審計(jì)權(quán)限，切忌對(duì)審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門工作需要，對(duì)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評(píng)價(jià)意見，為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。

4.2在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)開展審計(jì)工作

一是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的總體框架，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況明確審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)圍繞各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)取證；二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要善于運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式加以分析、解剖，及時(shí)與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤，明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于做出審計(jì)評(píng)價(jià)；三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)，以評(píng)價(jià)指標(biāo)為主線，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問題作為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到評(píng)價(jià)有理有據(jù)。

4.3進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在審計(jì)評(píng)價(jià)上，要進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)更為科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時(shí)，應(yīng)更加關(guān)注被審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)行為的績(jī)效性。因此在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時(shí)建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指南，專門規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)、個(gè)人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo)，以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值，以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。

4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度

應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理之中，前任、繼任人員都要填寫《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》，簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；繼任應(yīng)承諾對(duì)所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作起到積極的作用。

4.5提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

目前，審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾比較突出，審計(jì)項(xiàng)目深度不足、廣度不夠，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量難以保證，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就是抓不住要害，加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，普遍存在對(duì)審計(jì)情況綜合思考不深、問題成因分析不透、意見建議層次不高等問題；有的只是對(duì)問題簡(jiǎn)單疊加，缺少歸納梳理、分析總結(jié)；有的沒有真正抓住問題的根本結(jié)癥，意見建議針對(duì)性不強(qiáng)。因此，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，審計(jì)人員除了掌握必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)外，還需要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等知識(shí)，具備良好的語言溝通、文字表達(dá)和邏輯思維能力。通過“請(qǐng)進(jìn)來”，即邀請(qǐng)相關(guān)專家做專題講座，“走出去”，即鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各種培訓(xùn)，選派業(yè)務(wù)骨干參加上級(jí)重大項(xiàng)目審計(jì)等方式，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 存在問題 對(duì)策 趨勢(shì)

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

自我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來,已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級(jí)地方部門進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評(píng)價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對(duì)照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評(píng)價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對(duì)策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

筆者認(rèn)為,在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間里,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將呈以下發(fā)展趨勢(shì):在審計(jì)方式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一逐步向獨(dú)立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行為主的形式逐步擴(kuò)展到部門內(nèi)部,擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),形成嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計(jì)目標(biāo)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策,促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計(jì)內(nèi)容上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在對(duì)象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從雖然制度全面覆蓋得到但實(shí)際審計(jì)較少、審計(jì)計(jì)劃管理較弱逐步走向全面審計(jì)、突出重點(diǎn);在層次上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步發(fā)展為以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅移動(dòng)

甘肅移動(dòng)是中國(guó)移動(dòng)有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。筆者擬通過對(duì)甘肅移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對(duì)存在的問題提出防范對(duì)策。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國(guó)移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等主客觀因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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