前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇采購管理的基本準(zhǔn)則范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

采購管理的基本準(zhǔn)則范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 政府采購 加強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 財(cái)政資金

【中圖分類號】F251.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際形勢的需要，政府采購是必然出現(xiàn)的產(chǎn)物。在三十年間，政府采購發(fā)展速度很快，獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，對政治、經(jīng)濟(jì)和社會的影響也越來越大，已經(jīng)進(jìn)入成熟階段，這意味著政府采購部門機(jī)構(gòu)建設(shè)基本完成，政府采購總量大幅度提升。但是，在政府采購過程中政府采購人員的腐敗現(xiàn)象屢禁不絕，監(jiān)督機(jī)制問題重重，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制根本無法滿足現(xiàn)實(shí)需要。所以針對政府采購作業(yè)中現(xiàn)有種種弊端，必須加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計(jì)人員的工作計(jì)劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，在政府采購監(jiān)督管理中的作用不可忽視，本文將探討如何在這一環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督的措施。

一、政府采購的含義與特點(diǎn)

一般來說，政府采購是指國家機(jī)關(guān)利用財(cái)政性質(zhì)資金從產(chǎn)品供應(yīng)商處進(jìn)行采購活動以便開展日常政務(wù)的工作。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，政府采購不僅僅指購買產(chǎn)品這一活動，實(shí)際上還包括采購政策、流程、過程、管理四個部分。政府采購的主體包括采購機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商，前者分為兩種，即集中性采購機(jī)構(gòu)和非集中性采購機(jī)構(gòu)，它不僅能自主采購，還可外部給擁有政府采購業(yè)務(wù)承包資質(zhì)的社會中介組織進(jìn)行產(chǎn)品購買活動。

政府采購的含義和性質(zhì)可以呈現(xiàn)其具有的特點(diǎn)，歸納四個特點(diǎn)如下：

1. 資金來源是公共的

財(cái)政資金是政府購置商品的主要資本出處，由于中華人民共和國的國家性質(zhì)，其是通過向我國公民征收稅金來集成的。與私人資金存在差異，稅收無疑是包含一定公共性質(zhì)，這就決定了政府用來購買商品的資金也有一定的公共性。

2. 采購過程是公開的

根據(jù)中華人民共和國法律規(guī)定，政府采購這一活動必須遵守公開透明的基本準(zhǔn)則。這一準(zhǔn)則要求從事采購活動的人員必須公開產(chǎn)品購買過程，在公眾監(jiān)督下實(shí)現(xiàn)購買行為，不得私下從供應(yīng)商處發(fā)生交易。所以政府采購過程具有公開性，盡管這一工作有六種形式，但是公開招標(biāo)是其使用最多且質(zhì)量最高的工作形式。

3. 采購目的是非盈利性的

政府采購主要采購辦公用品和公務(wù)用車，或一些公共性質(zhì)的服務(wù)和工程，而非采購私人用品。采購工作的目的是達(dá)到公共效益最大化，而非要最大限度的獲取私人利益，這是政府采購與私人采購的最大區(qū)別。

4. 采過程要有政府監(jiān)督

中華人民共和國對于政府采購先后頒布了四十余部相關(guān)法律法規(guī)，對采購活動進(jìn)行管理，保障了采購人員進(jìn)行采購活動時有法可依。根據(jù)法律規(guī)定，所有政府采購活動都必須遵守法律，在整個采購過程中接受政府監(jiān)督，避免腐敗行為，在政府采購管理中具有政策性的特點(diǎn)。

二、政府采購管理的監(jiān)督問題

1. 政府采購管理的實(shí)踐

在政府采購管理方面，由各地區(qū)自主制定采購法規(guī)變成國家監(jiān)管部門制定專門的法律法規(guī)，先后頒布了《中華人民共和國政府采購法》等多部法規(guī)。隨著有關(guān)法律規(guī)章的頒布，這一活動漸漸進(jìn)入法制化時代。傳統(tǒng)的一體化的政府采購機(jī)制也變?yōu)楣芾砗筒少徬嚯x、互相約束的機(jī)制，采購單位不可以與行政單位有上下級聯(lián)系，工作職責(zé)明確，沒有利益糾紛。采購機(jī)構(gòu)接受財(cái)政等部門的監(jiān)管，這種種改變完善了政府采購機(jī)制，極大的推動了政府采購這一事業(yè)的迅速發(fā)展。

2. 政府采購管理監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀

政府采購監(jiān)督機(jī)制，即監(jiān)管政府采購人員進(jìn)行商品購買活動的途徑。也是對政府產(chǎn)品購置行為的整個過程實(shí)行監(jiān)管和審查的規(guī)章制度。在采購工作中，這一監(jiān)管機(jī)制十分必要，有力的監(jiān)督制度是開展政府產(chǎn)品購置工作的基礎(chǔ)。因?yàn)檎粌H是采購這一活動的消費(fèi)者，政府還是監(jiān)督者。所以政府采購的監(jiān)督制度和別的監(jiān)管體系不同，其既有權(quán)力監(jiān)察的特點(diǎn)，也有義務(wù)監(jiān)管的特點(diǎn)。前者是公共性質(zhì)權(quán)力對政府采購監(jiān)管制度研究采購權(quán)力的監(jiān)察與督促，主要是相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)管、財(cái)政單位和司法單位等的監(jiān)察。后者是具備法人性質(zhì)或者公民性質(zhì)的權(quán)利對政府采購權(quán)力的監(jiān)察與督促，主要是供應(yīng)商投訴機(jī)制及居民投訴機(jī)制。這兩種特殊的監(jiān)督形式都是政府產(chǎn)品購置具備公開性的特征決定的。

此外，政府采購的每一個流程都具備嚴(yán)格的監(jiān)管形式，從其立項(xiàng)開始一直是存在監(jiān)察與監(jiān)管，整體購置過程的具體環(huán)節(jié)都沒有脫離監(jiān)督，所以政府采購具有全程性的特征。

3. 政府采購管理過程中出現(xiàn)的監(jiān)督問題

盡管政府采購制度取得巨大成功，獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了社會主義政治建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會建設(shè)。但伴隨著政府的采購范圍持續(xù)延伸，購置種類越來越多，其使用資金也越來越多，采購管理工作方面面臨更多的挑戰(zhàn)，政府采購管理過程中屢屢有問題出現(xiàn)，在社會上產(chǎn)生了許多負(fù)面效應(yīng)，采購人員和管理人員的腐敗現(xiàn)象屢禁不絕。政府采購問題的復(fù)雜性特點(diǎn)還需國家和社會采取合理措施，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管力度，不斷健全采購監(jiān)管體系，以便提升政府采購工作的效率，避免腐敗現(xiàn)象，做到科學(xué)購置、健康購買和陽光采購。

在法律法規(guī)方面，政府采購工程的立項(xiàng)未作出對應(yīng)的流程規(guī)則，出現(xiàn)立法空白，導(dǎo)致正度產(chǎn)品購置的立項(xiàng)缺少合理的實(shí)證，往往容易受其他方面因素干擾，出現(xiàn)偏差。在采購人員方面，政府沒有注重對其實(shí)行教育培訓(xùn)，導(dǎo)致這些人員缺乏特項(xiàng)訓(xùn)練和法律意識，不了解采購目的，經(jīng)常出現(xiàn)改變采購計(jì)劃、盲目采購和重復(fù)采購現(xiàn)象，而不是依照法規(guī)進(jìn)行采購活動，極大的影響了采購的質(zhì)量和效率。在采購監(jiān)管者方面，職責(zé)劃分不清晰，沒有設(shè)置職守落實(shí)的規(guī)則，不規(guī)范的工作體制使監(jiān)督效果大打折扣。在管理者方面，管理部門職責(zé)重疊，缺少統(tǒng)一的管理部門，常出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的措施

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的形式之一，從職能上看，審計(jì)的職能有多種，而經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能。而內(nèi)部審計(jì)，可以理解為一種獨(dú)立的監(jiān)督行為，內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部牽制制度是否有效，也可以監(jiān)督會計(jì)信息的真實(shí)性。但是，內(nèi)審?fù)瑯佑腥秉c(diǎn)，其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很差，這一點(diǎn)不能和外部審計(jì)相比，實(shí)際上內(nèi)審的結(jié)果在社會上沒有公證作用。

內(nèi)部審計(jì)主要有兩個方面的作用：預(yù)防保護(hù)作用。這種作用無疑可以減少資金損失，避免重復(fù)采購和盲目采購。評價鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)可以便于領(lǐng)導(dǎo)考察審計(jì)人員的工作成績，對其工作成績做出合理評價，監(jiān)督采購預(yù)算在政府采購這一活動中的使用情況，監(jiān)督審計(jì)人員工作計(jì)劃實(shí)行狀況。

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：第一，范圍和作用的側(cè)重面有所不同。內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計(jì)人員的工作計(jì)劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，內(nèi)審是事前事后審計(jì)并舉的，其行為是在進(jìn)行采購活動時發(fā)現(xiàn)錯誤，并為領(lǐng)導(dǎo)和工作人員改正錯誤提供建議。第二，從工作深度上看，與外部審計(jì)相比較，內(nèi)審機(jī)構(gòu)更加細(xì)致深入。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加熟悉部門內(nèi)部的狀況，往往能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)提供細(xì)致入微的資料，使審計(jì)工作更加利的開展。

關(guān)于在政府采購這一活動中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以采取以下幾個方面的措施：

1. 領(lǐng)導(dǎo)重視是政府采購活動中實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)審監(jiān)督的關(guān)鍵

在中華人民共和國，領(lǐng)導(dǎo)在部門中的作用不可忽視，領(lǐng)導(dǎo)重視是十分關(guān)鍵的，往往直接導(dǎo)致事業(yè)能否高速發(fā)展和問題能否快速解決。政府中負(fù)責(zé)產(chǎn)品購置活動的直接領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注這一事業(yè)的進(jìn)展，注重完善其監(jiān)管體系，避免腐敗現(xiàn)象滋生，推動這一事業(yè)的發(fā)展。在具體行為上，領(lǐng)導(dǎo)可以通過對采購人員的專業(yè)培訓(xùn)和采購監(jiān)督人員的思想教育，加強(qiáng)工作人員對政府采購監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)知程度。領(lǐng)導(dǎo)可以督促內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)員工，制定合理的作業(yè)計(jì)劃，實(shí)行激勵制度，考察審計(jì)人員的作業(yè)成績，對其工作成績做出合理評價，監(jiān)督采購預(yù)算使用情況，監(jiān)督審計(jì)人員工作計(jì)劃實(shí)行狀況。除此以外，領(lǐng)導(dǎo)更要以身作則，遵守政府采購的法律法規(guī)，拒絕利益方面的誘惑。因此要實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)審監(jiān)督必須要提高高級管理層的認(rèn)識，爭取到他們的最大幫助。

2. 完善各項(xiàng)管理制度

在政府采購管理中，合理的管理制度可以加強(qiáng)從事人員的工作熱情，減少腐敗現(xiàn)象。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上，我們可以設(shè)立內(nèi)控機(jī)制，健全有效的內(nèi)控機(jī)制可以促進(jìn)與政府采購相關(guān)的各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，進(jìn)一步增強(qiáng)對政府采購管理的監(jiān)察與督促，促進(jìn)這一事業(yè)的快速發(fā)展。隨著時展和科技的進(jìn)步，審計(jì)工具不斷更新，工作方法越來越標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門可以獨(dú)立進(jìn)行綜合審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)審的建立和實(shí)施，達(dá)到內(nèi)強(qiáng)素養(yǎng)、外樹形象的目標(biāo)，進(jìn)一步加大了對政府采購人員和監(jiān)督人員的管理力度，更加有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。

3. 做好事前預(yù)防

相比較于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是事前審計(jì)和事后審計(jì)并舉，在政府采購監(jiān)督機(jī)制上，內(nèi)部審計(jì)可以注重預(yù)防機(jī)制的健全，加強(qiáng)事前的參與度和采購過程的監(jiān)控。在具體工作內(nèi)容上，由于內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購的資金使用情況，政府采購人員的工作效率和工作成績等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作可以提高參與采購人員對政府采購的認(rèn)知水平，有利于采購程序的進(jìn)一步規(guī)范化，提高政府采購的效率和效益，避免違規(guī)違法現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，做到陽光采購。

參考文獻(xiàn)：

[1] 延曉剛. 加強(qiáng)對政府采購的監(jiān)督管理分析[J]. 山東工業(yè)技術(shù)，2015，（7）：174- 175.

采購管理的基本準(zhǔn)則范文第2篇

一、建筑企業(yè)材料物資需要經(jīng)濟(jì)管理的原因

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷?l展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求越來越大，所以建筑行業(yè)的競爭力度也越來越大，建筑施工企業(yè)的競爭愈發(fā)激烈是意料之中的事情。市場所向，大勢所趨，建筑施工企業(yè)為了得到更多的生存機(jī)會，他們不惜在投標(biāo)之中運(yùn)用低價投標(biāo)的策略，接受成本必須低下的施工任務(wù)。這就決定了建筑施工企業(yè)必須進(jìn)行有效合理的經(jīng)濟(jì)管理，根據(jù)科學(xué)的數(shù)據(jù)表明物資材料的成本大約所有施工成本的百分之六十，所以不進(jìn)行有效的對物資材料的經(jīng)濟(jì)管理，建筑施工企業(yè)將難以和對手進(jìn)行強(qiáng)有力的競爭，也將難以立足在建筑行業(yè)里面。

二、建筑施工企業(yè)對材料物資的經(jīng)濟(jì)管理的重要性

1.在現(xiàn)在的建筑施工企業(yè)當(dāng)中，施工成本都需要降低，大部分的建筑施工企業(yè)的材料物資的成本占百分之六十，有的甚至達(dá)到了百分之八十。為了壓縮成本，提高經(jīng)濟(jì)效率，必須在對材料物資的采購處用力出手。

2.施工材料的質(zhì)量十分重要，它關(guān)系到人民群眾的生命安全。如果建筑施工采用的是劣質(zhì)的材料物資，很有可能對群眾的生命安全產(chǎn)生威脅。所以對施工材料物資的質(zhì)量的考量是建筑施工企業(yè)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

3.建筑施工企業(yè)有的業(yè)務(wù)非常龐大，大到可能有十幾甚至幾十個施工項(xiàng)目同時進(jìn)行，即使是小的企業(yè)，也可能有幾個項(xiàng)目。所以說，如果沒有對材料物資的有效可行的經(jīng)濟(jì)管理，一定會使企業(yè)在對材料的采購、保存和運(yùn)送方面陷入不可避免的混亂狀態(tài)，也必將造成生產(chǎn)效率低下的結(jié)果，造成損失經(jīng)濟(jì)效益的情況。

4.既然建筑施工企業(yè)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理如此重要，那么它就肯定不只是一個部門的小事，而是一個企業(yè)的大事，它應(yīng)該引起相關(guān)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的人的重視。單靠一個部門難以解決問題，領(lǐng)導(dǎo)的決策也相當(dāng)重要。

三、材料物資經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)管理制度不夠完善

對于建筑施工企業(yè)材料物資的管理，很多企業(yè)都交給了一個部門即項(xiàng)目部的物資采購部門去處理，企業(yè)的決策層基本上不是非常重視，這就造成了物資材料的采購管理部門和領(lǐng)導(dǎo)決策層的嚴(yán)重脫鉤。這進(jìn)一步加劇了改管理部門的腐敗問題，如果領(lǐng)導(dǎo)層不聞不問，事不關(guān)己，腐敗就會越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)利益的損失。其次的問題是，物資材料的經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)該是包含了整一個企業(yè)所有部門的協(xié)調(diào)合作的工作，只有一個項(xiàng)目部在搞就會造成對一些信息的缺失，因?yàn)樾值懿块T有很多很重要的信息，各部門之間沒有交流，缺少合作，信息不進(jìn)行共享，便很難做到物資材料的經(jīng)濟(jì)管理的順利開展。重要的一點(diǎn)就是成本核算的制度不夠完善，對物資材料成本核算有時候和真實(shí)情況偏差太大，造成了很多不必要的后續(xù)麻煩。這方面還有一個非常重要的方面就是管理太過散亂無序，也是包物資材料管理業(yè)務(wù)出來的企業(yè)和建筑施工企業(yè)不能夠很好地銜接，給材料的采購造成了很大的影響，直接對項(xiàng)目的正常進(jìn)行造成惡劣的影響。

2.采購平臺信息化程度低

當(dāng)今社會，科技發(fā)達(dá)，企業(yè)也應(yīng)該跟緊時代的步伐，采用高端的科學(xué)技術(shù)，才不會被時代所拋棄，才能更好地增強(qiáng)自己的綜合競爭力。隨著網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)等現(xiàn)代科學(xué)水平的不斷提高，越來越多的建筑施工企業(yè)都致力建設(shè)一個信息化程度高的材料物資購買平臺。但是，建筑行業(yè)依然存在著一些頑固不化的企業(yè)，認(rèn)為建設(shè)一個這樣的平臺沒有多大的作用，認(rèn)為根本沒有必要。而事實(shí)證明，建設(shè)一個信息化程度高的材料物資購買平臺與沒有這樣一個平臺的比較，確實(shí)能夠節(jié)約成本，增強(qiáng)實(shí)力。

3.在選擇人才專業(yè)的方面

人才是一個企業(yè)最重要的核心競爭力之一，企業(yè)不重視對人才的培養(yǎng)對企業(yè)來說是件悲哀的事情?，F(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)層任用人主要看對一個人的主觀印象如勤快老實(shí)忠心等，往往忽視了一個人真正的能力所在。負(fù)責(zé)物資材料的經(jīng)濟(jì)管理的人若從不具備這樣的背景相關(guān)知識，是難以勝任經(jīng)濟(jì)管理的工作。

四、提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平的解決之道

1.對相關(guān)工作人員的騁用必須以專業(yè)技能為首要考核標(biāo)準(zhǔn)，其必須對建材物資等詳細(xì)信息有一個具體的了解，在人員選拔過程中，要以能者上，庸者下，劣者汰為基本準(zhǔn)則，確保所選用的人才對企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展能夠起到積極作用。與此同時，要不定期的進(jìn)行技能提升與培訓(xùn)，從而使工作人員整體素質(zhì)能有一個質(zhì)的飛躍。

2.制定切實(shí)可行的管理目標(biāo)對企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)管理水平有卓越的作用。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。嚴(yán)格按照實(shí)際情況設(shè)定材料物資的質(zhì)量審核目標(biāo)，有利于保障企業(yè)施工前后的安全。其材料存儲的目標(biāo)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)都能對材料物資的經(jīng)濟(jì)管理有事半功倍的作用。

3.提高信息化管理水平，符合現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的科學(xué)要求。在市場競爭異常激烈的今天，沒有充分的變革的方法將難以適應(yīng)市場環(huán)境的變化。建立關(guān)于建筑施工企業(yè)物資材料的ERP管理系統(tǒng)對企業(yè)各個方面的完善提高是很有必要的，這是引導(dǎo)企業(yè)向信息化現(xiàn)代化邁出重要的一步。這個系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)管理具有重大的優(yōu)勢，對解決許多建筑采購方面的疑難問題有很大幫助，能夠提高管理的效率。

采購管理的基本準(zhǔn)則范文第3篇

摘要：會計(jì)在制造業(yè)方面擔(dān)任著不容忽視的角色，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)的壯大，越來越多的會計(jì)核算問題出現(xiàn)在會計(jì)工作之中。會計(jì)的核算對公司的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營狀況，以及對公司未來的發(fā)展計(jì)劃有著極為重要的作用。這就要求會計(jì)工作要加強(qiáng)會計(jì)核算管理，完善會計(jì)核算的制度，充分利用會計(jì)核算對企業(yè)個經(jīng)濟(jì)方面的管理以達(dá)到制造業(yè)資金利用的最大值，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。在現(xiàn)在的會計(jì)核算中由于各種各樣的原因而出現(xiàn)問題，會計(jì)工作對會計(jì)核算的不重視，資金運(yùn)用不明確，企業(yè)對會計(jì)信息管理不夠明確。企業(yè)要加強(qiáng)對會計(jì)工作的管理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)對工作核算工作的嚴(yán)格對待，讓企業(yè)不斷的向前成長。

關(guān)鍵詞：會計(jì)核算；制造業(yè)的核算問題；會計(jì)核算的改善

會計(jì)是一個企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)方面的管理，通過會計(jì)的治理功能來對公司的運(yùn)營規(guī)則進(jìn)行維護(hù)，主要目的是提高公司的財(cái)務(wù)運(yùn)用效率，讓公司的價值得以擴(kuò)大。隨著經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動情況，會計(jì)已經(jīng)成為一種管理職能。對于從事會計(jì)工作的人也有一定的要求，進(jìn)入會計(jì)工作的基本門檻就是要據(jù)有從業(yè)資格，從事會計(jì)人員，首先要持有會計(jì)從業(yè)資格證書，如果是一個單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，還要對其工作經(jīng)驗(yàn)有嚴(yán)格的要求。進(jìn)行核算比對是會計(jì)最基本的職能。要取得會計(jì)從業(yè)資格證書最基本的要求便是具備良好的品質(zhì)，遵紀(jì)守法，秉公辦事。

一、會計(jì)的工作

現(xiàn)代隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，會計(jì)工作也隨之相應(yīng)的出現(xiàn)問題。會計(jì)的核算問題已經(jīng)是一個難題，市場發(fā)展的不充足，導(dǎo)致核算問題出現(xiàn)了相對性的誠信問題[1]。會計(jì)存在著許多原則及特點(diǎn)，沒有了公司治理機(jī)構(gòu)，會計(jì)的可靠性標(biāo)準(zhǔn)、成本的使用以及穩(wěn)健性原則等就會降低，或許會成為僅為企業(yè)提供投資風(fēng)險和有關(guān)回報(bào)的信息，用于幫助企業(yè)做經(jīng)濟(jì)決策，對公司治理的特定機(jī)制進(jìn)行深入研究，這些研究是會計(jì)具有對企業(yè)治理功能的前提，但是對在企業(yè)治理中研究具體機(jī)制和會計(jì)信息質(zhì)量還不清晰透徹。并且從事會計(jì)的工作者和非會計(jì)工作者相比，前者對企業(yè)治理的研究所做的貢獻(xiàn)不及后者，可以說企業(yè)會計(jì)工作者沒有重視會計(jì)研究對公司的治理的需求。而會計(jì)對于治理功能的研究相對于市場運(yùn)行和企業(yè)完善治理是比較滯后的。雖然會計(jì)對研究功能治理有著突破性的進(jìn)展，并且有文獻(xiàn)做為參考，不過會計(jì)領(lǐng)域缺乏對治理功能的分析和總結(jié)。從而限制了對不同需要治理的機(jī)制有關(guān)的獨(dú)特結(jié)構(gòu)與特征研究的會計(jì)信息比較，從而導(dǎo)致資本市場運(yùn)行和企業(yè)的治理的很多會計(jì)要求都不能直接到會計(jì)準(zhǔn)則和原則的制定實(shí)踐中。這些滿足機(jī)制和會計(jì)要求卻又是國際會計(jì)同行中應(yīng)給與高度關(guān)注的會計(jì)準(zhǔn)則。而這些機(jī)制又是使國際會計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)形成的關(guān)鍵。所以會計(jì)的功能研究治理是企業(yè)和會計(jì)學(xué)共同治理研究的重要領(lǐng)域。深入討論會計(jì)治理的功能及其對有關(guān)會計(jì)信息的質(zhì)量要求，既可以加深企業(yè)的治理研究，并且對加強(qiáng)對會計(jì)功能的了解，優(yōu)化會計(jì)理論系統(tǒng)與會計(jì)的基本準(zhǔn)則體系有著關(guān)鍵性的意義。

二、會計(jì)核算問題

在制造業(yè)會計(jì)核算中存在著很多核算問題，會計(jì)的核算可以說是會計(jì)的最基本的職能之一，通過不同的程序，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或者是其他一系列內(nèi)部所需的管理資料，為企業(yè)做決策和經(jīng)濟(jì)管理提供所需依據(jù)的會計(jì)活動[2]。制造業(yè)在資金的投入、使用，再到最終的產(chǎn)品形成并完成銷售的整個周轉(zhuǎn)過程來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金循環(huán)。會計(jì)可以說是企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)活動核算的基本監(jiān)督，會計(jì)工作的重點(diǎn)與會計(jì)工作的核心就是會計(jì)核算。會計(jì)在處理有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及所涉及到的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系一般都會超過一個自身的范圍，一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程不是單一在一個企業(yè)之中，而是通過與之有關(guān)的各行各業(yè)，來形成一個完整的經(jīng)濟(jì)循環(huán)的條鏈。因?yàn)椴煌慕巧尤?，就會出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系或是利潤分配關(guān)系等。會計(jì)工作要想更好的處理這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就要對自身的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和收益分配進(jìn)行深入的了解和規(guī)劃。因此，會計(jì)的核算工作對制造業(yè)而言尤為重要。會計(jì)核算的結(jié)果對自身企業(yè)的成本預(yù)測、分析、計(jì)劃、改進(jìn)和考核有著重大的影響，因此制造業(yè)的會計(jì)核算工作對企業(yè)本身的財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施、成本的控制和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本起著關(guān)鍵性的作用。

例如，由于會計(jì)核算的內(nèi)容難以區(qū)分，造成在機(jī)車制造業(yè)中維修費(fèi)用和配件的互換不完整的修理費(fèi)用核算，使得機(jī)車制造業(yè)在維修費(fèi)用中的核算有著很大的差異。因?yàn)槭芗夹g(shù)條件的限制，從而導(dǎo)致修理的整體費(fèi)用的界限難以確定。在實(shí)際工作中，因?yàn)榕浼墓餐ㄐ裕瑢?dǎo)致工作人員會混淆使用配件，同時對機(jī)車制造業(yè)中的修理費(fèi)用沒有明確的科學(xué)依據(jù)，缺乏一個確切的依據(jù)和界定，在實(shí)際的工作之中只能憑借工作人員自己的判斷來進(jìn)行列賬，每個工作人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一樣，導(dǎo)致會計(jì)財(cái)務(wù)核算的分析和管理出現(xiàn)一定的不明確性。

三、會計(jì)核算問題的改善

對于機(jī)車制造企業(yè)而言，存貨成本管理的基本程序包括采購、驗(yàn)收、調(diào)撥、領(lǐng)用、發(fā)出、退料、保管、盤點(diǎn)、處置、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體控制點(diǎn)如下表所示。

機(jī)車制造企業(yè)存貨成本管理基本程序表

程序控制點(diǎn)

采購管理根據(jù)采購的相關(guān)制度進(jìn)行采購，要做到貨比三家，實(shí)行嚴(yán)格的招投標(biāo)及評審制度。

驗(yàn)收入庫外購存貨驗(yàn)收入庫要按照企業(yè)倉儲管理辦法進(jìn)彳亍，自制存貨必須經(jīng)過驗(yàn)收。

調(diào)撥管理存貨調(diào)撥必須根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行，填寫相應(yīng)的調(diào)撥單據(jù)并予以審核。

領(lǐng)用管理各單位應(yīng)有產(chǎn)品材料耗用定額標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)耗用情況及時對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，力求定額準(zhǔn)確、合理。填寫相應(yīng)的領(lǐng)用單據(jù)，財(cái)務(wù)部門月底進(jìn)行核算。

發(fā)出管理存貨發(fā)出要按照企業(yè)倉儲管理辦法進(jìn)行，并且需要加強(qiáng)門衛(wèi)管理制度。

退料管理存貨領(lǐng)用單位在使用過程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或規(guī)格不符等問題時，應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。屬外購存貨的，采購部門應(yīng)向供應(yīng)商提出退貨，造成公司損失的，應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索賠。

倉儲保管存貨的保管要嚴(yán)格按照倉儲管理辦法進(jìn)行，入庫管理的存貨均應(yīng)設(shè)有實(shí)物臺賬，詳細(xì)記錄每種存貨的收、發(fā)、存情況，月末匯總得出存貨匯總表。

盤點(diǎn)管理各生產(chǎn)單位和存貨保管部門應(yīng)建立嚴(yán)格、規(guī)范的定期存貨盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)存貨的實(shí)地盤存，保證賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)對賬工作。

存貨處置對于盤盈、盤虧的存貨，要查找原因，分清責(zé)任，上報(bào)處置，對于廢舊存貨、積壓物資、賬銷案存物資，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定處理。

生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理要按照生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格控制材料的使用情況，對于在產(chǎn)品，要加大保管力度。

產(chǎn)品設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)部門要合理設(shè)計(jì)，產(chǎn)品符合客戶的要求和質(zhì)量要求，減少產(chǎn)品缺陷的產(chǎn)生。

產(chǎn)品銷售銷售部門要在充分了解企業(yè)生產(chǎn)情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際簽訂銷售合同，有效把握時間節(jié)點(diǎn)。

因此我們認(rèn)為，對制造業(yè)會計(jì)核算的改善措施要通過公司內(nèi)部會計(jì)工作監(jiān)督體制的加強(qiáng)、提高公司內(nèi)部控制制度、強(qiáng)調(diào)公司的負(fù)責(zé)人在會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)和外部監(jiān)督的加強(qiáng)。

小結(jié)

在國家多制造業(yè)會計(jì)核算管理的不斷加強(qiáng)，會計(jì)工作人員的工作素質(zhì)要進(jìn)一步的加強(qiáng)，對會計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證會計(jì)工作的質(zhì)量。促進(jìn)會計(jì)工作人員和企業(yè)共同發(fā)展。（作者單位：大同機(jī)車實(shí)業(yè)公司）

參考文獻(xiàn)：

采購管理的基本準(zhǔn)則范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計(jì)； 需求； 供給； 內(nèi)部控制

近年來，隨著國家對高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)管理活動日益復(fù)雜。在這種形勢下，高校對內(nèi)部審計(jì)的需求大幅增加，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的需求分析

隨著高校經(jīng)濟(jì)管理活動的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越突出。內(nèi)部審計(jì)部門除了開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)之外，內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域工作也顯得越來越重要。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運(yùn)作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動。高校內(nèi)部控制審計(jì)主要包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過了解、測試和評價本單位內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時提出改進(jìn)建議，以彌補(bǔ)日常管理漏洞，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進(jìn)而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評價活動。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和審查，以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)學(xué)校資源合理分配，進(jìn)而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時間跨度長等特點(diǎn)，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，有利于控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，進(jìn)而提高投資效益，促進(jìn)高校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀上反映出高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化等問題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為關(guān)注的焦點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進(jìn)高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的供給分析

雖然高校對內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，但內(nèi)部審計(jì)的供給明顯不足，在實(shí)際工作中存在許多問題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏健全的審計(jì)制度、審計(jì)方法落后、審計(jì)力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

長期以來，高校對內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計(jì)并沒有真正參與到高校管理中來。內(nèi)部審計(jì)工作主要局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計(jì)，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，沒有得到應(yīng)有的重視，開展得比較少，無法對快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類型，一是設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門；二是內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無法確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，是高校內(nèi)部審計(jì)管理薄弱的重要原因。在我國審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計(jì)和社會審計(jì)，沒有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之外，沒有操作性強(qiáng)的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法落后

高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險觀念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識面窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員知識面窄，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會計(jì)、審計(jì)專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；二是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計(jì)部門往往成為學(xué)校的“精簡”部門，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計(jì)工作。

三、高校內(nèi)部審計(jì)需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，然而內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：

（一）提升審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開展風(fēng)險管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理和效益。針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時提出改進(jìn)建議，通過加強(qiáng)監(jiān)督來提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門對審計(jì)工作的干涉和影響。同時，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)客觀公正、不偏不倚，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時予以處理，樹立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保證審計(jì)工作有章可循。同時，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序和方法，開展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法

在電算化財(cái)務(wù)環(huán)境下，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)部門要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，把電子化、信息化作為審計(jì)工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計(jì)風(fēng)險、提高審計(jì)效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估等方法，識別審計(jì)對象的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險，從而降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，是推動高校內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，可從以下兩個方面抓起：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計(jì)工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定［S］.2004.