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任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第1篇

一、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

一是有利于增強審計的計劃性、針對性。開展任中審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部進行約束及監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、認(rèn)真履職盡責(zé)。過去單純的離任審計，審計機關(guān)對審計計劃“沒有發(fā)言權(quán)”，具體哪些部門單位領(lǐng)導(dǎo)審計，心中無數(shù)，工作主動差，往往干部調(diào)動已成定勢，才有黨委組織部門委托審計，審計沒有發(fā)揮主動性。而任中經(jīng)濟責(zé)任審計克服了上述缺失，審計部門可以主動作為，提前謀劃，與人大、組織、紀(jì)委等部門溝通協(xié)調(diào)，在每年年初就可以確定審計對象和重點，做到“心中有數(shù)”。

二是有利于審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。任中經(jīng)濟責(zé)任審計是將監(jiān)督關(guān)口前移，促進發(fā)現(xiàn)的問題整改落實，避免“新官不理舊賬”的問題，及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤行為。督促領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守國家法律法規(guī)和黨紀(jì)黨規(guī)，有效減少損失浪費和腐敗問題的發(fā)生。經(jīng)濟責(zé)任審計的工作目標(biāo)在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，目的是保護干部少犯錯誤，既是一種制度約束，也是一項保護干部的舉措。尤其是開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，可以及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)存在的問題，及時整改，糾正偏差，規(guī)范管理，使領(lǐng)導(dǎo)干部得到及時提醒和警戒，避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生，將小問題演變成大錯誤，給國家和人民造成重大損失浪費。如果等到離任審計時，損失也無法挽回。因此，開展任中審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，防患于未然，是經(jīng)濟責(zé)任審計深化發(fā)展的有效途徑，也是發(fā)揮審計反腐“利器”功能作用的最佳選擇。

三是有利于完善科學(xué)的干部監(jiān)督考核。從源頭上治理和防范腐敗問題的發(fā)生，促進審計成果的運用，更有利于黨委、組織、人事部門選撥使用干部。過去主要是離任審計為主，大多是先提拔、轉(zhuǎn)任后審計，造成少數(shù)人“帶病上崗或提拔”，審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到全面整改落實，審計的境遇很尷尬。開展任中審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部緊繃履職盡責(zé)和廉政這根炫，自覺貫徹科學(xué)發(fā)展觀和五大發(fā)展理念，自覺接受監(jiān)督。通過任中審計，肯定成績，指出不足，使審計結(jié)果成為選撥使用干部的重要依據(jù)，解決審用脫節(jié)問題，彰顯審計監(jiān)督的效能。

四是有利于審計資源的整合。開展任中審計，可以做到整合審計資源和有機結(jié)合，提高審計效率。任中審計的特點可以簡化程序，縮短審計時間，擴大審計戰(zhàn)果。同時，在以后的離任審計中可以直接利用任中審計結(jié)果，既減輕離任審計的工作量，又可使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到及時有效利用。任中審計結(jié)果對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟運作、管理成效和問題作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。因此，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠積極配合，既利于審計工作效率的提高，又利于對問題的整改落實。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注點

財政財務(wù)收支審計，主要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實、合法和有效，對關(guān)注其他事項的關(guān)注度不高。而任中審計不僅關(guān)注財政財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性，更關(guān)注重大政策執(zhí)行情況，重大決策、重大投資、政府性債務(wù)管理使用情況及績效情況，重要任務(wù)落實情況，所以任中審計包括的內(nèi)容很寬泛，涉及內(nèi)容更豐富。

一是緊扣任中審計的特性本職，主要檢查評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，重點是貫徹中央、省、市重大方針的執(zhí)行情況，任職期間黨委、政府和上級布置的任務(wù)情況，包括政府性債務(wù)管理使用的效果和償還情況，落實“一崗雙責(zé)”的情況。

二是不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支管理的情況，還要延伸分管領(lǐng)域的重大事項，不僅查看財政財務(wù)資料的真實、合法和有效的資料，更要查看重大事項的決策部署和重大投資的運行程序，重點資金的使用決策程序和效果，以及選人用人決策程序。

三是不僅看賬務(wù)資料，還要仔細(xì)查看重大決策和重大項目建設(shè)情況的會議記錄和出臺的文件、以及單位年終考核結(jié)果和個人年度考核情況的資料，特別是對大額資金使用是否集體研究，不僅查看會議記錄，還要走訪干部群眾并進行滿意度測評，傾聽上級部門意見，進行綜合分析評價。

三、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的路徑

（一）整合資源，有機結(jié)合。任中審計堅持整合資源，明確任務(wù)分工，實現(xiàn)信息共享、資料共用，堅持有機結(jié)合。一是整合資源，明確分工。將其他審計與任中審計實施方案無縫對接，既突出重點，又明確分工，實現(xiàn)統(tǒng)一進點審計，統(tǒng)一審計簽證，統(tǒng)一征求意見，統(tǒng)一出具審計報告，真正實現(xiàn)信息共享、資料共用，既節(jié)省人力，又提高審計效率和審計效果。二是堅持有機結(jié)合。即任中審計與同級預(yù)算審計結(jié)合，與財政決算審計結(jié)合，與財政財務(wù)審計結(jié)合，與行業(yè)審計結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和人大質(zhì)詢部門工作相結(jié)合。特別是要充分利用行業(yè)審計的豐富資料，認(rèn)真梳理，分析評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的能力和水平及落實黨風(fēng)廉政廉政建設(shè)的主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任。

（二）深入調(diào)查，細(xì)化方案。制定任中審計實施方案必須深入實際調(diào)查，掌握審計對象的基本情況，進行綜合性測試，確定經(jīng)濟指標(biāo)摸底，掌握個人年度考核情況和各年度目標(biāo)任務(wù)完成情況信息，綜合分析，確定審計切入點和審計重點。審計實施方案主要包括審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容和組織方式，尤其是審計內(nèi)容要細(xì)化，要有操作性和針對性。

任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計風(fēng)險 防范措施

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其特征

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特征

1.風(fēng)險比較復(fù)雜。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結(jié)合，因此風(fēng)險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責(zé)任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責(zé)任審計對象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風(fēng)險。

3. 風(fēng)險控制艱巨。一是風(fēng)險成因的特殊性使得風(fēng)險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風(fēng)險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因

（一）審計技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟責(zé)任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責(zé)任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實情況， 以及計算機技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價，主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）嚴(yán)格審計取證和分析工作

審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任為主的原則，因為審計機關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責(zé)任的審計風(fēng)險；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計

各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟和社會生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責(zé)任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責(zé)任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責(zé)任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責(zé)任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責(zé)任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責(zé)任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風(fēng)險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險相對要小些。經(jīng)濟責(zé)任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作難度較大，風(fēng)險也大。因此經(jīng)濟責(zé)任審計工作既要主動爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風(fēng)險防范意識及素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟責(zé)任審計的高風(fēng)險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。

1、加強素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強風(fēng)險的教育。提高審計人員風(fēng)險防范意識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，加強審計人員的風(fēng)險意識教育，使審計人員充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風(fēng)險。

3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當(dāng)具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。

4、加強責(zé)任追究教育，增強審計人員的責(zé)任感。建立審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時還要建立責(zé)任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責(zé)任追究并進行處罰，通過實施責(zé)任追究制度，可以增加審計人員的責(zé)任感，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責(zé)任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關(guān)和審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作目標(biāo)。

參考文獻：

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任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第3篇

實踐中，應(yīng)將審計關(guān)口前移，以事前、事中審計為主，更注重對過程的審計。加強預(yù)防，增強風(fēng)險意識，持續(xù)改進和推動管理，使內(nèi)部審計與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作有機結(jié)合，促進反腐倡廉深入開展。

1.在“小金庫”專項治理過程中滲透內(nèi)部控制審計和管理審計理念，不斷提高財務(wù)管理水平。治理小金庫是反腐敗的關(guān)口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫”專項治理工作中，要提高認(rèn)識，滲透內(nèi)部控制審計和管理審計的理念，推進財務(wù)管理體制改革。通過監(jiān)督審查財務(wù)部門及各單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，對全校財務(wù)機構(gòu)和人員進行統(tǒng)一管理，實行一級核算。審計部門應(yīng)與財務(wù)部門進行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，方便審計部門隨時查閱每一筆會計業(yè)務(wù)，實時進行監(jiān)督。對已發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題及其成因，要進行強化管理，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標(biāo)本兼治。建議高校的財務(wù)管理采用電子支付方式，減少現(xiàn)金流動，讓“小金庫”無生存的土壤和條件。

2.在工程建設(shè)領(lǐng)域引入全過程跟蹤審計，進一步提高風(fēng)險防范能力。全過程跟蹤審計是近年來出現(xiàn)的一種全新的審計模式。它是指對工程建設(shè)項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。在高校新校區(qū)建設(shè)中引入全過程跟蹤審計，可以防范風(fēng)險，打造陽光工程、精品工程、廉政工程。①發(fā)揮建設(shè)項目全過程跟蹤審計的優(yōu)質(zhì)特征，構(gòu)建和諧的審計環(huán)境。全過程跟蹤審計是動態(tài)審計，審計的目標(biāo)由查錯糾弊到為組織增加價值。跟蹤審計在實行監(jiān)督、服務(wù)職能時，要做到有所為有所不為，保持獨立、客觀的前提下，改進審計的方式方法，同建設(shè)各方形成合力，確保建設(shè)工程的順利進行。在審計實施過程中，與建設(shè)部門、監(jiān)理單位、施工單位存在不同的意見時，要做好溝通和協(xié)調(diào)。對一般問題協(xié)商不成時，應(yīng)由審計部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；對重大問題或涉及宏觀管理方面的問題，應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計財?shù)炔块T研究解決。②充分考慮審計成本因素，做到突出重點，關(guān)注效益。要根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校的實際情況，選取不同工程類型的建設(shè)項目跟蹤審計的模式，突出重點，保證審計質(zhì)量，提高工程審計效益。要重點關(guān)注項目決策的科學(xué)可行性，減少決策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風(fēng)險。在建設(shè)中重點關(guān)注工程招投標(biāo)、撥付款、變更簽證和結(jié)算四個高危風(fēng)險環(huán)節(jié)。（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。認(rèn)真核對招投標(biāo)文件的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)管理漏洞要及時提出管理建議，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早處理、少損失，把可能出現(xiàn)的問題控制在萌芽之中，加強反腐敗的源頭治理，確保學(xué)校安全穩(wěn)定發(fā)展。（2）現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。隱蔽工程所占工程造價的比重很大，施工隊伍往往虛報工作量，或者施工材料以次充好、多計差價。因此，跟蹤審計必須關(guān)注現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)，重點關(guān)注隱蔽工程部位的規(guī)格、工序是否與施工圖、工程量清單內(nèi)容相符合，簽證工程量是否準(zhǔn)確等。并及時做好記錄，必要時還應(yīng)進行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。（3）撥付款環(huán)節(jié)。工程進度款審計可以有效地扼制工程款超付。審計部門可以與財務(wù)部門形成聯(lián)動機制，使工程款的支付采用“先審計、后付款”原則。在對工程款付款環(huán)節(jié)進行審計時，重點關(guān)注合同約定的支付時間和支付比例，現(xiàn)場跟蹤實時施工進度以及撥付款手續(xù)是否完整等。（4）結(jié)算環(huán)節(jié)。項目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)審計的重點是審計依據(jù)是否真實、完整；工程量的計算是否正確、合理；綜合取費情況及相關(guān)索賠是否合理等。同時，還應(yīng)力求從管理著手，對竣工財務(wù)決算進行審計，并出具管理建議書，特別是要重點揭示基建管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，包括工程建設(shè)的管理體制機制、內(nèi)控制度、投資控制和風(fēng)險管理等，提出改進管理的意見和建議。通過全過程跟蹤審計，可以促進學(xué)校及相關(guān)職能部門增強責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，規(guī)范管理行為，進一步提高防范各種風(fēng)險的能力。

3.在經(jīng)濟責(zé)任審計中注重內(nèi)部控制和管理審計，逐步提高管理水平和經(jīng)濟效益。在高校中有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對于考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進高校改善管理辦法，提高辦學(xué)效益和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等都有一定的積極作用。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要針對不同性質(zhì)的單位審計側(cè)重點有所不同。對校辦企業(yè)，除了審計財務(wù)的真實性、資產(chǎn)的保值增值、任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況外，重點關(guān)注內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理和績效等方面，對企業(yè)存在的決策隨意、管理不善、損失浪費等現(xiàn)象，及時提出管理建議，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)實施風(fēng)險管理；對二級院系和職能部門，重點關(guān)注管理水平、控制環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格，對部門領(lǐng)導(dǎo)提出客觀、真實的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)用人提供依據(jù)。在審計結(jié)束后，除了出具審計報告外，還要對被審單位提出管理建議書，針對問題堵塞漏洞，以促進被審單位完善管理、防范風(fēng)險。

實施內(nèi)部控制審計是一個新理念，還需要進一步探索與實踐，使高校內(nèi)部審計成為高校治理的重要組成部分。高校應(yīng)在認(rèn)真貫徹落實《關(guān)于加強高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見》的基礎(chǔ)上，堅持科學(xué)發(fā)展，加大制度創(chuàng)新力度，及時總結(jié)新鮮經(jīng)驗，把成功做法上升為制度，更好地促進高校反腐倡廉建設(shè)。（本文作者：張姝穎單位：大連海洋大學(xué)）

任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文第4篇

隨著經(jīng)濟全球化和國內(nèi)經(jīng)濟持續(xù)低迷的內(nèi)外部環(huán)境，物資貿(mào)易公司面臨的壓力很大，與此同時國務(wù)院大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的激勵政策，也使物資貿(mào)易公司面臨的競爭越來越激烈。物資貿(mào)易公司要在激烈的競爭中立足，除隨時應(yīng)變復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整管理理念、組織方式、預(yù)算和預(yù)案外，還必須通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)提高企業(yè)管理能力和運作效率，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀

廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司是珠海市國資企業(yè)珠海交通集團旗下的一家綜合性公司，公司注冊資金2.7億，主要經(jīng)營建材批發(fā)、零售和多式聯(lián)運、倉儲配送、庫存管理、保稅物流、供應(yīng)鏈管理和物流信息服務(wù)等，公司目標(biāo)是成為一個集等多功能于一體，立足于珠海，服務(wù)珠三角，輻射華南、西南的區(qū)域性物流貿(mào)易中心。因公司占地3100畝的珠海西站物流園正在陸續(xù)開發(fā)建設(shè)當(dāng)中，目前主要業(yè)務(wù)還是經(jīng)營建材批發(fā)、零售。

作為成立時間較短的新興企業(yè)，公司依托珠海交通集團，圍繞珠海及中山、江門、汕頭周邊城市，圍繞中交、中鐵、各省屬大型國企等集團所屬重點企業(yè)開展了相關(guān)物資貿(mào)易采購配送服務(wù)，由于具備較強的物資貿(mào)易管理團隊、先進的企業(yè)財務(wù)控制能力和強大的集團實力支持，目前公司已經(jīng)擠身于珠海物資貿(mào)易的先進行列，主營的鋼材、水泥和瀝青物資貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模和實力已在珠海名列前茅。經(jīng)過近幾年對物資貿(mào)易市場的開發(fā)經(jīng)營，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制采取的多種措施有力地促進了公司的有效發(fā)展，在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現(xiàn)銷售業(yè)績每年20%以上的穩(wěn)步增長，未發(fā)生一筆壞帳。

二、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制采取的措施

（一）加強資金集中調(diào)度管理，提供了強大的資金保障

為提高集團的償債能力和經(jīng)營資金的使用效率，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司――交通集團于2011年底成立了集團財務(wù)中心，統(tǒng)一資金集中調(diào)度和內(nèi)部管控，實現(xiàn)了整個集團的資金供需平衡，一定程度上解決了廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的物資貿(mào)易資金來源，增強了企業(yè)的融資能力和信用擴張能力。由財務(wù)中心統(tǒng)一內(nèi)部信貸管理，對集團所屬企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團內(nèi)部資金流向，為集團內(nèi)部各企業(yè)提供了高質(zhì)量的貸款支持，同時保證了閑置資金的保值增值，其內(nèi)部貸款利息保持與商業(yè)銀行貸款同期利息相同水平。除內(nèi)部資金調(diào)度外，公司根據(jù)發(fā)展需要，向商業(yè)銀行辦理貸款，統(tǒng)一由母公司珠海交通集團提供對外擔(dān)保，強大的集團實力支持，大大降低了資金成本和信貸風(fēng)險，提高了公司的籌資效益。

（二）不斷增強風(fēng)險意識，培育企業(yè)風(fēng)險管理文化

因市場瞬息萬變，物資貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險較大，必須樹立風(fēng)險管理意識，以降低經(jīng)營風(fēng)險。公司除了建立各項風(fēng)險管理制度外，主要通過以下幾個方面的措施強化了財務(wù)管理風(fēng)險控制。

1.實行全員風(fēng)險意識教育

使風(fēng)險管理得到全員的支持，通過經(jīng)常性的市場分析、會計收支分析和經(jīng)驗交流，不斷增強全員職工的風(fēng)險管理認(rèn)同度，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，在整個公司內(nèi)部營造風(fēng)險管理文化氛圍。

2.成立公司風(fēng)控小組

及時研究處理經(jīng)營中的風(fēng)險問題，加強了企業(yè)內(nèi)部會計控制。廣珠鐵路物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展之初就成立了由董事長擔(dān)任組長的公司風(fēng)控管理小組，對經(jīng)營出現(xiàn)的管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等逐一進行研究和決策。風(fēng)控小組成員分別由公司總經(jīng)理、分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、物資貿(mào)易營銷總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、主管會計、物資貿(mào)易部主管、核算部主管和相應(yīng)的物資貿(mào)易營銷人員組成。

3.加強員工法制和道德教育

規(guī)避員工違法違紀(jì)風(fēng)險。公司制定了詳細(xì)的物資貿(mào)易采購銷售內(nèi)部控制制度，強調(diào)了互相審核牽制。同時公司根據(jù)黨支部正在進行的“八項規(guī)定”和“三嚴(yán)三實”教育，與公司各部門簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，形成人人講誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險管理文化，對違法違規(guī)和不遵守公司規(guī)章制度、徇私舞弊、瀆職不作為、做人不實的行為進行了嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，并將其與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，提高了員工的積極性，一定程度上規(guī)避了員工的違法違紀(jì)風(fēng)險，減少了財務(wù)風(fēng)險。

4.加強員工風(fēng)險知識培訓(xùn)，提高風(fēng)險控制能力

公司人力資源部每年制定培訓(xùn)計劃，適時增加企業(yè)風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)，特別針對物資貿(mào)易和財務(wù)風(fēng)險控制的培訓(xùn)，增強了企業(yè)員工的風(fēng)險管理理念和實際風(fēng)險控制水平，提高了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力。給企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的文化氛圍，大大提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。

（三）全面加強應(yīng)收賬款管理，加強事前、事中和事后的控制

應(yīng)收帳款的管理是物資貿(mào)易企業(yè)會計非常非常重要的控制內(nèi)容之一。近年來隨著市場經(jīng)濟下行，物資貿(mào)易企業(yè)的競爭日趨激烈，各企業(yè)應(yīng)收帳款都居高不下，大額應(yīng)收帳款越來越多。在這種情形之下，企業(yè)能否及時收回應(yīng)收帳款是公司能否在激烈競爭中生存下來的關(guān)鍵。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司對應(yīng)收帳款十分重視，制定了嚴(yán)格的事前、事中和事后控制制度。

1.事前

由物資貿(mào)易部對客戶進行實地考察，并負(fù)責(zé)收集客戶的信譽、經(jīng)濟實力和經(jīng)營狀況等資料，建立了客戶的信用臺帳，評估客戶的信用風(fēng)險，按公司有關(guān)制度針對性地授予一定的信用額度，杜絕了客戶蓄意欺騙，有力地加強了風(fēng)險預(yù)控。

2.事中

除供銷合同條款對應(yīng)收帳款進行嚴(yán)格的規(guī)定外，還有專人跟蹤貨物的收貨地、用途和使用情況，防止客戶違反合同騙貨倒貨，加強對風(fēng)險的掌控。

3.完成供貨后

公司財務(wù)部根據(jù)核算部提交數(shù)據(jù)，每周及時更新應(yīng)收帳款臺帳，并每周一定期反饋到公司分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部，物資貿(mào)易部相應(yīng)的銷售人員根據(jù)合同條款相關(guān)規(guī)定及時催收。未能及時收回的應(yīng)收帳款，公司財務(wù)部會對營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部及時發(fā)出應(yīng)收帳款催收的提醒通知。某個客戶應(yīng)收帳款超過其信用授信額度或應(yīng)收帳款逾期超過二個月，公司財務(wù)部及時通知物資貿(mào)易部停止對該客戶的一切供貨，并由公司總經(jīng)理帶領(lǐng)營銷總監(jiān)等人員組成專門催收小組，專門負(fù)責(zé)對該客戶的催收工作，跟蹤客戶的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，減少風(fēng)險的擴張。

（四）建立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計制度，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制

內(nèi)部審計是公司財務(wù)風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容，是作為企業(yè)財務(wù)運作的一種有效監(jiān)督方式。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司--珠海交通集團于成立之初就組建了審計法律事務(wù)部，該部門只對集團董事長負(fù)責(zé)，獨立于集團其他各職能部門和二級公司，且獨立于被審計單位。審計法律事務(wù)部主要對集團各二級公司定期或不定期進行財務(wù)收支情況、公司管理情況、經(jīng)營管理者任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計等專項審計，同時加強對重點業(yè)務(wù)、重點問題的審計，并向集團董事長及時提交審計報告，評價公司制度建設(shè)、財務(wù)風(fēng)險，評估經(jīng)營管理風(fēng)險，實現(xiàn)反饋控制向事中實時反饋以及事前反饋，有力地促進了企業(yè)管理政策和管理水平的提高，加強了企業(yè)內(nèi)部會計控制。

（五）推行零庫存，減少資金占用和財務(wù)風(fēng)險

在實際銷售中，公司推選零庫存銷售，由客戶下單后直接由生產(chǎn)廠家運抵客戶，節(jié)約了庫存成本，減少了庫存損耗，加速了資金流通，同時把次品、退貨的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商。

三、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制的改進措施

公司物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展以來，逐步制定了一套有效的制度、流程，財務(wù)內(nèi)部控制取得了明顯效果，但也有一些不足，容易引起財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生，必須采取以下相關(guān)改進措施。

（一）進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部運作環(huán)境是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制日臻完善的重要基礎(chǔ)，包括有效的組織機構(gòu)、嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度、良好的文化氛圍。公司財務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)進一步完善組織架構(gòu)，建立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營決策機制，堅決杜絕個人超越制度的特權(quán)，特別要做到權(quán)責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督，減少各種內(nèi)部控制風(fēng)險。

（二）加強對商品采購環(huán)節(jié)的供應(yīng)商選擇，減少質(zhì)次退貨等引起的財務(wù)風(fēng)險

公司在銷售環(huán)節(jié)制定了事前、事中和事后跟蹤的相關(guān)制度，但在對供應(yīng)商的選擇方面應(yīng)逐步做到好中選優(yōu)，優(yōu)先選擇那種價廉物美、信譽高、實力強的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在商品采購環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商的商品質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況、市場業(yè)績等指標(biāo)組織風(fēng)控小組進行打分，根據(jù)打分結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。供應(yīng)商預(yù)付貨款審核，應(yīng)嚴(yán)格做到有客戶書面確認(rèn)的下單計劃，對于大額的預(yù)付款必須落實財務(wù)人員專人實行定期追蹤核查，及時核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，實行嚴(yán)格的付款分級審核審批制度。另外，公司在零星小額采購方面，也做到向三家或三家以上的供應(yīng)商詢價，力保商品采購質(zhì)高價優(yōu)。

（三）嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，減少貨款風(fēng)險

因市場經(jīng)濟的復(fù)雜性，經(jīng)常出現(xiàn)公司互相提供擔(dān)保的現(xiàn)象。目前廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司對外的物資銷售合同中，對貨款擔(dān)?，F(xiàn)象越來越多，但擔(dān)保合同或擔(dān)保函是否能真正有效且能最終執(zhí)行到位，需要加強對專門審查控制，把回款風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。因公司前期主要客戶為大型國企或省內(nèi)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，雖然有擔(dān)保也有個別逾期現(xiàn)象，但也及時收回了貨款，沒有產(chǎn)生嚴(yán)重的壞帳損失。為減小公司經(jīng)營風(fēng)險，公司應(yīng)制定詳細(xì)的擔(dān)保制度，明確擔(dān)保審查責(zé)任制和決策程序，加強對擔(dān)保人資格、財務(wù)實力和書面承諾的審查，尤其是擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，防止擔(dān)保人無法提供真正的擔(dān)保，避免風(fēng)險引起的財務(wù)資金損失。