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保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理及對策范文第1篇

1.資金來源范圍廣。一般情況下，財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費，但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，財產(chǎn)保險公司的項目也在不斷更新。因此，財產(chǎn)保險公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業(yè)到投保個人，財產(chǎn)保險公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產(chǎn)分布集中。財產(chǎn)保險公司對于財務(wù)管理都采用集中管理的原則，集中進行收支，各個分布的保險費用的支付也可以通過現(xiàn)代的信息技術(shù)，如支付平臺、支付寶、網(wǎng)銀等方式直接把保費上交到總公司，便于總公司的集中化管理。總公司集中管理金融資產(chǎn)及對實物資產(chǎn)進行投資。所以，資產(chǎn)集中分布的情況下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也具有很大的隱患。3.財務(wù)會計負債數(shù)據(jù)不準確。財產(chǎn)保險公司屬于負債經(jīng)營的公司，他們所收取的保費大部分是短期的負債資金，因為財產(chǎn)保險發(fā)生風(fēng)險的時間的不確定性和保險公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財產(chǎn)保險公司負債的時間和付款金額。所以，也就增加了財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險。4.足夠的現(xiàn)金流動。企業(yè)或者個人選擇做財產(chǎn)保險的原因，是希望在發(fā)生意外和風(fēng)險時能夠及時獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險本身也是一種分擔(dān)風(fēng)險和經(jīng)濟補償?shù)姆绞?，一旦投保人發(fā)生風(fēng)險，保險公司就需要有大額資金進行賠付。財產(chǎn)保險公司需要有足夠的現(xiàn)金流動，這樣才能夠保證及時賠付支出，便于保障投保人的權(quán)利，也能夠發(fā)揮財產(chǎn)保險公司促進社會穩(wěn)定的作用。

二、財務(wù)風(fēng)險管理的含義

財務(wù)風(fēng)險管理是指公司在經(jīng)營時的財務(wù)活動中，因為一些無法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財務(wù)管理中存在風(fēng)險，這種風(fēng)險致使公司的財務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠，有的導(dǎo)致公司的利潤減少，有的給公司的財務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險的因素有市場原因、國家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財務(wù)管理貫穿于整個公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務(wù)風(fēng)險。公司在一定財務(wù)目標的指導(dǎo)下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會存在一定的風(fēng)險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務(wù)管理工作，雖然會有財務(wù)風(fēng)險，但也需要公司積極應(yīng)對，減少風(fēng)險帶來的損失。所以，公司更要進行財務(wù)風(fēng)險的管理。

三、財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

1.財產(chǎn)保險公司的賠付能力不足。財產(chǎn)保險公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個人的財產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財產(chǎn)保險公司按照合約進行賠償?shù)哪芰?，既包括一般情況下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個財產(chǎn)保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務(wù)責(zé)任的能力，影響財產(chǎn)保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)濟發(fā)展的背景下也在不斷擴大自己的規(guī)模，但很多財產(chǎn)保險公司擴大經(jīng)營都是沒有目的進行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認清楚財產(chǎn)保險公司的實際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財務(wù)風(fēng)險。2.財務(wù)管理中的信息失真增加了財務(wù)風(fēng)險。財產(chǎn)保險中的財務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財產(chǎn)保險公司中，有的財產(chǎn)保險公司為了擴大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協(xié)議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財產(chǎn)保險，最終會造成財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時，保險公司所承擔(dān)的責(zé)任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財務(wù)風(fēng)險。3.財務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)平臺建設(shè)不完整。造成財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險都是財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，但是財產(chǎn)保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險，在技術(shù)處理時沒有嚴格的工作流程或者嚴密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險時就不能及時作出反應(yīng)，也不能及時應(yīng)對。由于現(xiàn)在保險公司財務(wù)風(fēng)險管理的財務(wù)風(fēng)險認識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)平臺需要很好的完整的建設(shè)。

四、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的對策

1.依據(jù)財產(chǎn)保險公司的實際情況制定財務(wù)風(fēng)險管理措施。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理要首先認清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財務(wù)風(fēng)險的管理的應(yīng)對措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險公司的適應(yīng)能力。財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新，面對不同的財務(wù)風(fēng)險管理作出不同的應(yīng)對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財務(wù)人員的個人特點，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應(yīng)，減少財務(wù)風(fēng)險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務(wù)風(fēng)險管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。建立保險公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，主要是對財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，分析財務(wù)報表，這樣可以和正常的財務(wù)工作一起多角度分析和反映保險公司的財務(wù)狀況。同時，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系還能夠約束財務(wù)工作，讓財務(wù)工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財務(wù)管理者認清保險公司的財務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會遇到的財務(wù)管理的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制財產(chǎn)保險公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時，保險公司在發(fā)展時要依據(jù)客觀實際情況，不能為了擴大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽好的企業(yè)，方便進行財務(wù)管理。建立健全風(fēng)險管理機制要確定應(yīng)對風(fēng)險的方案和措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和計劃，優(yōu)化財務(wù)決策和控制方法，建立財務(wù)控制信息系統(tǒng)，當出現(xiàn)風(fēng)險時可以及時采取應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

我們認識到在動態(tài)財務(wù)分析的背景下，財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險工作存在的問題，結(jié)合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理制度和監(jiān)管機制，加強對公司的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，強化風(fēng)險的控制意識，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，用發(fā)展的眼光看問題，為財產(chǎn)保險公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業(yè)的秩序，促進我國財產(chǎn)保險事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司吉林分公司

參考文獻：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經(jīng)濟資本的我國保險公司投資風(fēng)險限額配置研究[J].保險研究,2011(11).

保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理及對策范文第2篇

（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司四川省分公司 四川·成都）

摘要：本文從我國保險公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計弱化、約束激勵機制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險公司；建設(shè)；COSO報告

美國20世紀八九十年代的“責(zé)任危機”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國財產(chǎn)保險公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機更使得全球最大的保險公司——美國國際集團幾乎破產(chǎn)。在我國國企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國經(jīng)濟的多變、復(fù)雜性以及保險行業(yè)生存競爭的加劇，保險公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險行業(yè)存在的高風(fēng)險和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機構(gòu)對我國保險業(yè)進行了調(diào)查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國保險業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進步，如在2010年8月保險監(jiān)督委員會了《保險公司內(nèi)部控制的基本準則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國保險行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對策建議，并在這兩項的基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。

一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題及對策建議

盡管我國保險監(jiān)督委員會等監(jiān)管機關(guān)和保險公司自身對內(nèi)部控制進行了研究和探索，但與保險業(yè)發(fā)達的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。

(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國內(nèi)部控制概念框架報告（即COSO報告），內(nèi)部控制的目標主要是三個：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國內(nèi)保險公司內(nèi)部控制的目標往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營活動的有效性，忽略了考慮經(jīng)營的效率效果這個具體目標。在實際操作中，很多保險公司對內(nèi)部控制認識不夠，觀點局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險、降低經(jīng)營成本和提高經(jīng)營效率方面。此外，國內(nèi)一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴格實行，并不對公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，認識到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴格的審批制度，并對制度好的內(nèi)部控制程序要嚴格實行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。

(2)內(nèi)部審計弱化。我國保險公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀違規(guī)、離任審計和常規(guī)審計等，很少有審計部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險等經(jīng)營效率和效果作為審查的重點。同時內(nèi)部審計部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當出現(xiàn)審計問題的時候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計部門的工作轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計部門實現(xiàn)獨立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內(nèi)部審計機構(gòu)營造一個良好的環(huán)境，將其作為一個獨立機構(gòu)，直接對董事會或者監(jiān)事會負責(zé)。經(jīng)費和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨立性。

(3)約束激勵機制的缺乏。這也是我國保險公司內(nèi)部控制薄弱的一個原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵機制，都無法有效地實施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關(guān)鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執(zhí)法主體、違法事項的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵機制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法。對于審計工作也要監(jiān)督、嚴格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結(jié)果。同時也要防止保險公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。

二、保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考

前文分析了保險公司存在的問題及相應(yīng)的對策建議，本文認為保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當主要包括以下幾個內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報告的三個目標。其中兩個目標——財務(wù)報告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國保險公司的內(nèi)部控制目標是一致的，經(jīng)營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經(jīng)營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當考慮以下幾個方面。

(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點和目標不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點在于降低保險公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有人員，目標如前所述的三點；而公司治理側(cè)重點在于公司管理層、董事會、監(jiān)事會等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點。公司治理控制控制著保險公司的責(zé)權(quán)利，包括對經(jīng)營績效和財務(wù)風(fēng)險的控制，這些做不好，那么保險公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

(2)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險管理是指從整個企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對影響企業(yè)價值的可能面對的所有風(fēng)險集中起來進行管理。全面風(fēng)險管理不僅強調(diào)公司的運營風(fēng)險管理、資產(chǎn)負債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險的管理，還強調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險增加收益。具體到保險行業(yè)，對保險公司承擔(dān)的各種風(fēng)險以及承擔(dān)這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)單位進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)風(fēng)險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運營成本的要求。前者控制風(fēng)險帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險（比如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時間點、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的時間要晚于內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險識別、評估、措施之后，才會有風(fēng)險管理的效果；全面風(fēng)險管理主要是針對一系列的風(fēng)險流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。

保險公司將全面風(fēng)險管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當特別關(guān)注幾個風(fēng)險的控制：計劃財務(wù)風(fēng)險、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險、精算風(fēng)險以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。計劃財務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對保險公司的財務(wù)管理和會計工作進行控制，主要包括對公司收支預(yù)算管理、按會計準則和部門行規(guī)進行的會計核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進行嚴格的控制。按照會計準則和保險監(jiān)管的要求建立財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠、財務(wù)檔案的完整性以及財務(wù)信息系統(tǒng)的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運用資金在全面風(fēng)險管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進行控制。投資決策風(fēng)險控制主要是嚴格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級授權(quán)管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經(jīng)營層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會——業(yè)務(wù)決策機構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個投資點的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負債、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動負債和長期負債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險表現(xiàn)在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準備金評估。對于精算風(fēng)險的控制需要建立一套完善的準備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準確的準備金模型，這樣滿足保險公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進行監(jiān)控，并根據(jù)實際情況來進行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險需要重點關(guān)注對承包業(yè)務(wù)的控制和對理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險公司應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關(guān)的各種信息和資料要核實正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承?？刂频氖潞罂刂疲质撬陨淼氖轮锌刂?。對于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級授權(quán)管理的處理原則來嚴格按照程序辦事，加強對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。

(3)加強信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當利益的行為。無論在什么樣的公司，加強內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點，制定相應(yīng)的獎罰制度來進行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險公司業(yè)務(wù)運作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務(wù)會計這些在多數(shù)保險公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實質(zhì)是一個加強內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認為除了加強自動化技術(shù)外，為了更好地加強保險公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個信息系統(tǒng)；對于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進行的工作，要適時進行評估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進行發(fā)展更新。

參考文獻

1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國法律出版社．2013.

2．邢婷婷．保險公司內(nèi)部控制研究．南開大學(xué)，2013.

保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理及對策范文第3篇

關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理；財務(wù)風(fēng)險

一、保險公司財務(wù)管理的特殊性

（一）資本及其流動性的特殊性

由于保險公司經(jīng)營的是風(fēng)險，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國保險法規(guī)定對于保險公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營資本有嚴格規(guī)定，如《保險法》第69條規(guī)定設(shè)立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動性與償付能力。

（二）提取各種準備金應(yīng)對風(fēng)險

保險公司的經(jīng)營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時收取保險費時必須計提充足的責(zé)任準備金，這體現(xiàn)了保險公司收入確認的復(fù)雜性和特殊性。

（三）保險資金保值增值的特殊性

保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩(wěn)健的保險投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹慎的態(tài)度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會事件。

（四）應(yīng)收賬款過多的特殊性

大多數(shù)保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業(yè)務(wù)、財務(wù)政策的管控，采取延期收取保費的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（五）利潤的特殊性

保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關(guān)系，費率的厘定會根據(jù)保險公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營目的做適當?shù)恼{(diào)整，因此保險公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險公司經(jīng)營成本也不同于一般企業(yè)，由于保險產(chǎn)品的現(xiàn)時售價是根據(jù)歷史的成本計算出來的，而現(xiàn)時售價又是用來支付將來可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經(jīng)營成本的不確定性顯而易見。

二、目前保險公司財務(wù)管理體系存在的問題

（一）流動性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財務(wù)危機

部分保險公司持有資產(chǎn)的流動性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產(chǎn)或臨時以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營帶來嚴重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對經(jīng)營效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（二）保險準備金提存缺乏嚴格的財務(wù)監(jiān)督

保險事故發(fā)生，保險公司按合同規(guī)定對被保險人給付保險金責(zé)任，即會計中的或有事項。經(jīng)營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責(zé)任準備金偏低，違反謹慎性原則，財務(wù)報表顯示的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當?shù)募t利分配等，嚴重影響公司未來的償付能力。

（三）資金投資運用缺乏穩(wěn)健性和安全性

我國的保險事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達國家水平，對保險公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機制，專業(yè)人才缺乏，往往會因為錯誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險隱患。甚至部分保險公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險資金進行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當造成損失，損害投保人的保險安全利益。

（四）應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失

有時保險公司為了使企業(yè)業(yè)績增長、搶占市場、完成規(guī)模指標任務(wù)，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質(zhì)的調(diào)查和評估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動或被動繼續(xù)拖欠保費，造成保險公司應(yīng)收賬款過多，負債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對保險企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險公司帶來財務(wù)風(fēng)險。

（五）財務(wù)報表利潤反映不準確

從準備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗與運用方法不同將直接影響到準備金計提的準確性。目前，仍然存在部分保險公司將準備金科目作為調(diào)節(jié)利潤的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準備金的提取比例，造成準備金提存不當或不足，導(dǎo)致財務(wù)利潤狀況不真實，誤導(dǎo)投資人、投保人和國家稅收政策。

（六）費率厘定不合理

為了在激烈競爭中拿下業(yè)務(wù)，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。

三、優(yōu)化保險公司財務(wù)管理體系的建議

（一）關(guān)注資產(chǎn)負債比，控制流動性風(fēng)險

為控制和應(yīng)對保險公司流動性風(fēng)險，公司應(yīng)加強資產(chǎn)與負債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強溝通、定期對現(xiàn)金流進行監(jiān)控與測試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對出現(xiàn)重大突發(fā)事件時引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機，保證保險公司經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）謹慎提足準備金，加強監(jiān)督與問責(zé)

嚴格執(zhí)行保險相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準備金?？偣疽訌妼Ω鞣止緝敻赌芰Φ目己?，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機構(gòu)努力控制費用，增收節(jié)支。同時監(jiān)管部門加強行業(yè)準備金提取充足性的監(jiān)測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)和處理，堅決制止保險公司通過少提準備金調(diào)節(jié)利潤的行為。

（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化

當前，保險公司保險業(yè)務(wù)競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風(fēng)險，為了做好投資的風(fēng)險管理，保險公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜依碡數(shù)穆纷樱@樣有利于專業(yè)保險公司在控制風(fēng)險的同時獲取最大的效益來彌補承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財務(wù)風(fēng)險降到合理的范圍內(nèi)，提高保險投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險人的利益。

（四）摒棄為了擴大業(yè)務(wù)規(guī)模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路

公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強風(fēng)險防范意識，對客戶信用狀況科學(xué)分析評估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的控制程序。保險公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。

（五）遵循謹慎性原則，及時合理提取各項準備金

保險公司應(yīng)遵循提取保險責(zé)任準備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責(zé)任準備金進行提取，做好滿足隨時可能出現(xiàn)的賠付需求，保護被保險人的經(jīng)濟利益。同時要遵循提取準備金的謹慎性原則，合理提取各項準備金，避免人為調(diào)節(jié)財務(wù)報表的利潤。

保險公司還應(yīng)保證財務(wù)部門對精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門的參與、認可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤的工具。既要避免準備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險，也要防止過多的提取準備金不能真實地反映保險公司的經(jīng)營狀況，從而造成會計信息失真。

（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費率厘定方法

科學(xué)規(guī)劃，準確定位，理性應(yīng)對市場，堅持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費率，提升風(fēng)險防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。根據(jù)保險標的風(fēng)險程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險期限和經(jīng)營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風(fēng)險，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來損失，運用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。

參考文獻：

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[3]韓梅.淺談保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（11）.

保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理及對策范文第4篇

關(guān)鍵詞：新會計準則；保險行業(yè)；影響；應(yīng)對措施

一、新會計準則的實施背景

    2006年2月15日，我國財政部出臺了39項會計準則，充分彌補了就會計準則的多處空白，實現(xiàn)了我國會計制度的重大突破，能夠更加真實的反映各項財務(wù)會計狀況，為滿足各利益相關(guān)者的切實需求提供了有效的制度保障。新會計準則的更改內(nèi)容中有直接關(guān)系到保險行業(yè)財務(wù)會計工作的，給我國的保險行業(yè)會計處理帶來了新的影響與變化，保險行業(yè)應(yīng)當積極采取相應(yīng)措施進行應(yīng)對。

二、新會計準則給我國保險行業(yè)帶來的影響

    通過分析我國保險公司的運行機制以及新會計準則在保險行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文認為新會計準則給我國保險行業(yè)帶來的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對保險行業(yè)投資決策的影響

新會計準則實施前，公司業(yè)績的評價都是以賬面價值為基礎(chǔ)進行核算的。新會計準則的一個重要改變就是將公允價值的理念引入進來，這樣就極易導(dǎo)致公司業(yè)績產(chǎn)生更大的波動。為了實現(xiàn)穩(wěn)定公司盈利的目的，有的保險公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，上述這些做法都有可能導(dǎo)致保險公司原來投資決策的變化。[1]有些保險公司或者可以考慮在某個特殊時點將所持有的部分金融工具實施套期，從而實現(xiàn)降低利潤波動性的目的。新會計準則中明確規(guī)定，保險公司資產(chǎn)組成中的大部分金融資產(chǎn)都應(yīng)當以公允價值的形式來計量。就我國會計準則的未來發(fā)展趨勢來看，從國際財務(wù)會計報告的發(fā)展路線來分析，保險負債也可能會采用依照公允價值計量的方式來進行管理。這樣一來，保險公司就應(yīng)當采取更加有效的方式來加強公司的資產(chǎn)負債管理，從而有效降低公司財務(wù)報表的中利潤的波動性。

（二）對保險行業(yè)收入和股本計量的影響

    新會計準則實施前，保險行業(yè)執(zhí)行的是按照不超過2.5%的評估利率標準計提責(zé)任準備金。而新會計準則在計提準備金方面做出了新的規(guī)定，為了適應(yīng)這一變化，保險行業(yè)應(yīng)當將自身的準備金核算方式進行重新確定。如此一來，對于那些關(guān)系到公司準備金提取比例的假設(shè)就會發(fā)生經(jīng)常性的變化，這極易導(dǎo)致公司財務(wù)會計報告中準備金項目的穩(wěn)定性降低。

    保險公司，尤其是人壽保險公司，其財務(wù)會計賬面上都存在一定的長期負債項目（也就是保險準備金）。市場利率的不斷波動也會引起公司長期負債價值的不斷波動。但是，與之相反，大多數(shù)保險公司在負債的會計處理方面總是將負債一項作不變的處理，最終會導(dǎo)致保險公司財務(wù)會計核算與公司實際價值相背離問題的產(chǎn)生。

    銀行業(yè)與保險業(yè)之間的非對稱性越發(fā)凸顯出來。由于保險行業(yè)的利潤受益與股本價格具有更大的波動性，這必然會引起銀行業(yè)發(fā)展的波動性，這一問題在一段時間內(nèi)是必然存在的。[2]但是，這種銀行業(yè)的波動性是單純由于會計因素引起的，而與保險行業(yè)的各項經(jīng)濟基礎(chǔ)要素的發(fā)展變化毫無關(guān)聯(lián)。

    由于保險公司的預(yù)期收入與股本價值的波動性不斷增加，就會導(dǎo)致保險公司的股票價格與資本成本受到影響。為了穩(wěn)定股價與資本成本，保險行業(yè)可能需要加大財務(wù)信息的披露力度，從而有效的向利益相關(guān)者進行信息溝通，從而贏得更多的支持。

（三）對保險行業(yè)風(fēng)險控制的影響

    保險公司所面臨的風(fēng)險是長期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場價格以及人口死亡率等多個因素的影響，需要對保險公司資產(chǎn)負債的靈敏性進行分析，對保險公司的財務(wù)信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對公司期權(quán)以及保證產(chǎn)品采用公允價值進行價值評估，倘若分配給參?？蛻舻钠跈?quán)與保證產(chǎn)品所假設(shè)的價值評估發(fā)生了變化，那么保險公司的財務(wù)會計報表就必須要調(diào)整負債項目。

    保險公司的經(jīng)營者應(yīng)當有效提高參考客戶以及其他利益相關(guān)者的風(fēng)險意識，使他們能夠意識到風(fēng)險也是有價值的。因此，保險公司應(yīng)當增加更多的人力來進行風(fēng)險報告的調(diào)查與編制，其分析重點應(yīng)當包括關(guān)于現(xiàn)金流靈敏度以及財務(wù)風(fēng)險集中度等兩個方面的內(nèi)容。除此之外，有些保險公司還應(yīng)當加強一些業(yè)務(wù)與投資方式的開發(fā)來穩(wěn)定收入與股本。

（四）對保險行業(yè)償付水平的影響

    新會計準則關(guān)于不同項目的核算基礎(chǔ)進行了新的規(guī)定，這就導(dǎo)致保險公司的實際償付水平以及監(jiān)督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價值計量方式的引進，使得金融資產(chǎn)在進行價值確定時對公司的實際償付水平產(chǎn)生較大的影響。[3]除此之外，由于保險行業(yè)償付水平相關(guān)科目都是以舊會計準則為基礎(chǔ)進行設(shè)置的，新會計準則的實施也會導(dǎo)致保險公司償付水平信息報表設(shè)計準則的變化。

（五）對保險行業(yè)股利決策的影響

    新會計準則對保險行業(yè)股利決策的影響集中體現(xiàn)在對為實現(xiàn)收益與損失的確認方面。新會計準則明確規(guī)定在進行企業(yè)利潤表的編制時，應(yīng)當建立在企業(yè)可實現(xiàn)的現(xiàn)金流數(shù)額的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)利潤分配的延續(xù)性以及對企業(yè)投資者的影響。保險公司的賬面利潤主要由公司自身的經(jīng)營水平以及公司所處環(huán)境實現(xiàn)的利潤兩個部分組成的。所以，保險行業(yè)的管理者在進行企業(yè)股利分配時，首先應(yīng)當將公司所處內(nèi)外部環(huán)境的各方面影響因素進行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現(xiàn)金流量額度為基礎(chǔ)而不是以賬面利潤為基礎(chǔ)的科學(xué)理念。

三、保險行業(yè)應(yīng)對新會計準則影響的對策措施

    針對上述部分關(guān)于新會計準則給我國保險行業(yè)帶來的影響的分析，本文提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠?qū)ξ覈斍氨ｋU行業(yè)在新會計準則環(huán)境下的持續(xù)健康發(fā)展提供一點可借鑒之處：

（一）變革保險公司的原有核算體系

    新會計準則在保險行業(yè)的實施給保險公司原有的會計核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險公司 變革原有會計核算體系中的會計科目、核算方式等內(nèi)容。保險公司原有會計核算體系的變革需要公司財務(wù)會計部門、技術(shù)支持部門以及經(jīng)營管理部分等多個方面的協(xié)調(diào)配合，只有這樣才能保證新會計準則在保險公司的有效健康實施。

（二）將戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)有機結(jié)合，合理運用

    就我國目前的保險行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國的保險行業(yè)已經(jīng)進入到全面風(fēng)險管理階段，開展資產(chǎn)與負債的統(tǒng)籌管理是保險行業(yè)財務(wù)會計工作的發(fā)展趨勢?，F(xiàn)代金融理論與實踐的發(fā)展與創(chuàng)新對保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理提出了新的要求。金融超市的出現(xiàn)以及金融產(chǎn)品多元化趨勢的發(fā)展，促進保險行業(yè)應(yīng)當將公司的風(fēng)險管理水平不斷提高?；谶@一現(xiàn)狀，保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理，應(yīng)當充分結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理技術(shù)，對現(xiàn)有風(fēng)險管理的精算技術(shù)、利率模型、信用模型、資產(chǎn)負債模型等加強技術(shù)完善，從而有效實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的科學(xué)調(diào)整。[4]保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理會計應(yīng)當是對從立項、設(shè)計、生產(chǎn)到銷售的全過程進行管理。在保險行業(yè)不斷發(fā)展的新形勢下，首先應(yīng)當加強對市場的動態(tài)研究，從而迅速適應(yīng)激烈的市場競爭。立足保險行業(yè)的未來發(fā)展來看，戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)的有機結(jié)合與合理運用將共同促進我國保險行業(yè)的快速發(fā)展。

（三）積極進行保險產(chǎn)品的多元化開發(fā)

由于對保險風(fēng)險與非保險風(fēng)險提出了分拆與單獨計量的要求，這無疑就導(dǎo)致保費收入的計算口徑發(fā)生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的設(shè)計。針對保險行業(yè)收取的萬能險、投資連接險中與保費一起收取的投資性質(zhì)，以及長期壽險保單業(yè)務(wù)中收取的儲蓄性質(zhì)的金額應(yīng)當進行負債類會計處理。保險公司在進行這類保單的設(shè)計時，為了實現(xiàn)較高的保費增長水平，可能會進行一些技術(shù)方面的改變，使該項保單的投資性得到一定的弱化，提高保費的保障部分，或者使投資風(fēng)險與保險風(fēng)險難于區(qū)分，不能單獨計量，以期盡量使其能夠計入保費。

（四）明確均衡準則與巨災(zāi)準備之間的劃分界限

伴隨著我國保險市場的不斷開放以及保險公司的不斷上市，滿足社會公眾的信息需求是保險行業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的必然要求，監(jiān)管者的信息需求也毋庸置疑?；谶@一現(xiàn)狀本文認為，必須要將均衡準則與巨災(zāi)準備進行分離，我國新會計準則的實施不應(yīng)當以實現(xiàn)某種經(jīng)濟后果為目的，而應(yīng)當致力于滿足使用者的信息需要，[5]監(jiān)管者可以要求承保人提供與監(jiān)管相關(guān)的信息。

（五）構(gòu)建科學(xué)完備的同業(yè)交流平臺

為了保證我國新會計準則的成功推行，我國保險行業(yè)應(yīng)當提高專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，加快相關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上注重相關(guān)數(shù)據(jù)信息的積累。我國新企業(yè)會計準則的實施不僅關(guān)系到公司的財務(wù)管理部門，也關(guān)系到公司的管理者、信息研發(fā)部門以及勞動人事部門等多個領(lǐng)域?；谶@一現(xiàn)狀，本文認為，保險行業(yè)新會計準則的實施是一項復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)工程，需要公司內(nèi)部多個部門的通力合作。在這一過程中，加強保險行業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)是做好新會計準則推進工作的重要環(huán)節(jié)。保險行業(yè)各公司都應(yīng)當加大熟悉資本市場、高級計量技術(shù)人才的引進和儲備力度，從而有效適應(yīng)會計準則國際化的需要。除此之外，保險行業(yè)還應(yīng)當加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強相關(guān)歷史數(shù)據(jù)信息的積累，為我國新企業(yè)會計準則的全面實施提供有力支持。

參考文獻：

[1]董淑珍,楊晨.新會計準則對保險經(jīng)營和監(jiān)管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).

[2]王金玲,郭路路,關(guān)明宇.新會計準則對保險監(jiān)管的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2009,(08).

[3]郭建維,馬廣奇.保險公司財務(wù)會計與新會計準則的比較分析[J].商業(yè)經(jīng)濟,2010,(02).

保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理及對策范文第5篇

一、保險公司內(nèi)部控制概述

1.保險公司內(nèi)控及其特點

保險公司內(nèi)控是指保險企業(yè)依托不同層級的機構(gòu)和人員，各司其職，執(zhí)行風(fēng)險管控制度，監(jiān)控風(fēng)險點，杜絕各種高風(fēng)險事項的違規(guī)發(fā)生，杜絕公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目的的偏離，從而建立起內(nèi)控有效機制，保障公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

風(fēng)險識別與評估、控制與監(jiān)督、信息與溝通通常被并列作為保險公司內(nèi)部控制的幾大要素。按照經(jīng)營業(yè)務(wù)，保險公司內(nèi)部控制活動可分為前端控制（包括承保、銷售控制）、管理控制（包括投資和償付能力控制、會計和信息系統(tǒng)控制）以及再保險等幾大部分。

2.保險公司內(nèi)控的作用

（1）從保險監(jiān)管角度出發(fā)。為促進保險公司合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展，以及保障保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保監(jiān)會于2010年8月出臺《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，以加強保險公司內(nèi)控建設(shè)，提高公司防范風(fēng)險能力，以期進一步提高公司經(jīng)營管理水平。

《準則》的出臺，強調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)對于保險公司合規(guī)風(fēng)險管理機制的不可替代。內(nèi)控嚴密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險公司改革的根本方向。中國保監(jiān)會確立了市場行為、償付能力和公司治理三大支柱的現(xiàn)代保險監(jiān)管體系。內(nèi)部控制不健全，則公司治理只能是空中樓閣。外部治理監(jiān)管只有和內(nèi)部控制監(jiān)管有機結(jié)合起來，才能從本質(zhì)上完善公司治理監(jiān)管，從而提高保險監(jiān)管水平。

（2）從保險公司角度出發(fā)。內(nèi)部控制中的合規(guī)風(fēng)險管理作為保險公司風(fēng)險管理的重大前提和基礎(chǔ)，在建立健全保險公司內(nèi)控有效機制中起著舉足輕重的作用。夯實內(nèi)部控制工作，能夠促進保險公司流程規(guī)范化、提高管理制度執(zhí)行力并實現(xiàn)管理效率最大化。在接收外部監(jiān)管的同時，通過外部監(jiān)管，將其內(nèi)化為保險公司自身的合規(guī)要求，并與公司的經(jīng)營理念相融合，提高公司經(jīng)營效率，為公司經(jīng)營創(chuàng)造價值。

二、保險公司內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題

近年來，由于各大險企之間的競爭，保險公司多注重擴張，卻往往忽略了自身管理建設(shè)、導(dǎo)致風(fēng)險管控能力偏弱的后果、服務(wù)水平偏低，多種侵犯消費者權(quán)益的違規(guī)行為屢屢出現(xiàn)。2012年，人身險公司銷售誤導(dǎo)投訴占其違法違規(guī)投訴總量的85.28%，同比增長128.10%。就目前現(xiàn)狀來看，大型保險公司人員配備相對充足，機構(gòu)設(shè)置相對合理，能夠避開一些不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，風(fēng)險管控能力較強，內(nèi)控建設(shè)整體水平要略好于中小型保險公司。

1.內(nèi)控監(jiān)管制度不到位

雖然目前保監(jiān)會對保險公司確立了一系列監(jiān)管機制，但沒有明晰具體操作措施，存在相關(guān)標準不明確的問題，出現(xiàn)了一些保險公司采取不正當手段，規(guī)避法律政策，造成內(nèi)控監(jiān)管不到位問題時有出現(xiàn)，阻礙了監(jiān)督機制的落實。健全的內(nèi)控體系，能夠滲透到各項業(yè)務(wù)開展過程，覆蓋各相關(guān)部門，從而監(jiān)督各流程環(huán)節(jié)操作。由于我國地域經(jīng)濟發(fā)展不均衡，造成保險市場在不同地域的千差萬別。同時，在同一公司內(nèi)部，由于地區(qū)差異，各地發(fā)展水平的不均衡性，也會出現(xiàn)制度監(jiān)管不到位的情況。比如目前保險公司為拓寬渠道業(yè)務(wù)，績效考核等政策向人力擴張傾斜，機構(gòu)和個人人銷售人員增長迅速而綜合素質(zhì)難以保證。保險行業(yè)與其他行業(yè)相比，具有營業(yè)分支機構(gòu)眾多，規(guī)模相對較大等特點。在這種情況下，沒有科學(xué)合理的內(nèi)控制度來全面控制個人銷售人員和銷售機構(gòu)的銷售行為，既無法保證銷售人員及銷售機構(gòu)的服務(wù)品質(zhì)，又無法規(guī)避行業(yè)風(fēng)險。我國各保險公司目前的績效考核體系，總體看來重業(yè)務(wù)、重績效、輕制度建設(shè)，在績效考核影響下，保險公司多數(shù)注重渠道人隊伍建設(shè)，重視規(guī)?；瘬屨际袌龇蓊~，自發(fā)產(chǎn)生的強化內(nèi)控制度建設(shè)意愿較為薄弱。各保險公司的內(nèi)部控制發(fā)展水平差異，執(zhí)行力不足，不能很好地落實已制定的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

2.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

首先大多保險公司沒有對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生足夠的重視，更弗論能上升到戰(zhàn)略高度；其次公司在公司治理、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和企業(yè)文化方面存在一定缺陷，直接影響了內(nèi)控建設(shè)的完善和有效實施。

3.風(fēng)險評估系統(tǒng)不完善

貫穿內(nèi)部控制始終的風(fēng)險識別和分析應(yīng)對，影響到保險公司是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是否能夠構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系就是保險公司的重要保障。當前，大部分保險公司風(fēng)險評估體系并不完善，還僅僅停留在保險風(fēng)險和市場風(fēng)險的初步認識，對信用風(fēng)險認識不足，難以應(yīng)對突發(fā)事件。

4.內(nèi)部控制活動乏力

在保險公司內(nèi)部控制體系中，居于核心位置的是內(nèi)部控制活動，它直接決定了保險公司內(nèi)部控制的程度和水平。內(nèi)部控制活動主要表現(xiàn)在財務(wù)控制活動和資金運用控制活動等。在財務(wù)核算與信息管理電子化普及的情況下，財務(wù)基礎(chǔ)工作相對薄弱，在內(nèi)控中財務(wù)控制方面多少流于形式。目前看來，財務(wù)控制多限制于會計的日常差錯審核、相關(guān)經(jīng)營活動的真實合法性審核。雖然大多保險公司都實行了全面預(yù)算管理政策，但是局限于基層財務(wù)人員自身素質(zhì)，不能很好地執(zhí)行，與管理層要求實現(xiàn)的財務(wù)前瞻性和動態(tài)性分析有很大差距，不能有效監(jiān)管業(yè)務(wù)風(fēng)險。目前保險資金運用面臨多方面的壓力。同時由于保險資金的特殊屬性又有不同于其他資金運用的風(fēng)險存在。資金運用的多環(huán)節(jié)操作，涉及人員廣，沒有嚴密的內(nèi)部控制制度來保證，則很難有效地防范風(fēng)險。

5.信息與溝通不暢

各種信息的收集和傳遞和反饋。包括上下級的溝通，各部門的信息交流，與客戶之間的信息和溝通。信息系統(tǒng)建設(shè)部完善，沒有系統(tǒng)的歸集和處理信息制度，就不可能做到銜接順暢，分工科學(xué)，更遑論信息的整合分析。沒有反舞弊管理的嚴格執(zhí)行，則無法控制公司高層、職工或者其他方做出舞弊行為。

6.內(nèi)部監(jiān)控體系弱化

作為強化內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)督的重要措施，目前各保險公司內(nèi)部審計并沒能發(fā)揮其發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險，防范隱患的作用。保險公司的內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，由于設(shè)置人員較少，在離任審計、任期審計等常規(guī)審計中疲于奔命。同時審計部門不獨立，不能完全客觀的對企業(yè)成本進行控制審查，對檢查經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的作用更是微乎其微。不能及時有效的對違法人員、違規(guī)事項進行處罰，沒能建立內(nèi)控激勵機制，一定程度上又打擊了審計人員的積極性，內(nèi)控制度的有效貫徹落實淪為一紙空談。內(nèi)部審計作用被弱化，同時缺乏內(nèi)控激勵機制。

三、完善保險公司內(nèi)控的對策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先要對對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生足夠的重視，上升到戰(zhàn)略高度；其次公司在公司治理、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和企業(yè)文化方面要加強建設(shè)，促進內(nèi)控建設(shè)的完善和有效實施。加強保險公司人力資源的管理，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力高的人才；加強員工培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)，融入保險公司誠信經(jīng)營、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，在公司形成一種和諧向上的正能量，從而形成良好的內(nèi)控環(huán)境。2015年6月，保險人資格考試取消。可以理解為保監(jiān)會要放開前端，關(guān)注后端，把風(fēng)險管控的責(zé)任交給了市場誰招聘的人人人，誰就要擔(dān)當起相關(guān)的處罰風(fēng)險，承擔(dān)更多的管控責(zé)任。這樣就意味著保險公司自己決定個人人的錄用和管理，同時也要承擔(dān)起個人人違規(guī)所帶來的法律責(zé)任。長遠看來，保險公司將轉(zhuǎn)向培養(yǎng)優(yōu)秀、高素質(zhì)的個人人。

2.加強風(fēng)險評估系統(tǒng)建設(shè)

保險公司結(jié)合自身實際情況，通過流程測試對日常工作流程進行監(jiān)控，保證一系列日常工作如保單核保、收費、承保、理賠等的安全運行；通過抽樣檢測、穿行測試發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，實現(xiàn)及時預(yù)警，對影響公司平穩(wěn)運行的風(fēng)險零容忍；通過科學(xué)風(fēng)險分析方法的引入，對突發(fā)事件實行動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)及時預(yù)警，并針對突發(fā)事件提出相應(yīng)應(yīng)對策略。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制活動

保險公司應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督體系，監(jiān)督財務(wù)核算和管理的全過程，以保證提供真實、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。強化財務(wù)報告分析制度，分層級進行監(jiān)控，并對提供的數(shù)據(jù)做出指標分析。通過全面預(yù)算管理政策的貫徹落實，真正實現(xiàn)財務(wù)控制活動的有效進行。提高風(fēng)險評估能力，運用風(fēng)險評估手段識別和分析內(nèi)部及外部風(fēng)險，及時調(diào)整公司的內(nèi)控目標。在保險新國十條后，保險資金投資熱情高漲，按保監(jiān)會要求保險資金將直接對接存量資產(chǎn)。之前我國保險資金多投資于銀行債券類投資項目，資金運用收益穩(wěn)定性高而收益水平略低。下一步將繼續(xù)拓寬投資渠道，隨之而來的資金運用風(fēng)險亦會進一步增大。通過理清崗位職能設(shè)置，得以有效監(jiān)督所有的資金運用投資活動，保障經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。通過保險公司資金運用部門與財務(wù)、審計等風(fēng)險控制部門之間，保險公司與其資產(chǎn)管理部門之間建立溝通執(zhí)行機制，確保相互監(jiān)督和制約。發(fā)揮償付能力監(jiān)管，制定適當?shù)耐顿Y組合方案，保險資產(chǎn)合理配置，借助資產(chǎn)和負債的最大程度的匹配，強化資金運用監(jiān)管，防范資金風(fēng)險。

4.重視信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)

形成高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)上下合一，統(tǒng)一有效的整體。通過客戶與基層銷售人員的良好溝通，實時展現(xiàn)基層人員的標準化服務(wù)，確保基層數(shù)據(jù)的真實、準確采集；通過系統(tǒng)的制度安排實現(xiàn)職責(zé)分明、銜接順暢；通過對工作流程中可能出現(xiàn)舞弊行為的環(huán)節(jié)重點監(jiān)控，對關(guān)鍵部門制定相應(yīng)的獎懲制度，把反舞弊工作作為內(nèi)部控制活動的一個工作重點。