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采購(gòu)審計(jì)的目的范文第1篇

【關(guān)鍵詞】政府采購(gòu)；審計(jì)工作；審計(jì)監(jiān)督

隨著政府采購(gòu)制度改革的全面推進(jìn)，從根本上避免了分散采購(gòu)帶來的經(jīng)費(fèi)管理失控、盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)以及采購(gòu)環(huán)節(jié)中“暗箱操作”、等腐敗現(xiàn)象。如何加強(qiáng)政府采購(gòu)過程中的審計(jì)監(jiān)督，確保用較低的費(fèi)用在較短的時(shí)間內(nèi)采購(gòu)到所需要的商品、服務(wù)和工程，達(dá)到“更快、更好、更省”的目標(biāo)，是當(dāng)前政府采購(gòu)工作中面臨的一個(gè)突出問題。

一、政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審查政府采購(gòu)資金使用的合理性。

審查政府采購(gòu)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算，是否有超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，確保該花的錢一分不少花，不該花的錢一分不能花；審查是否合理使用政府采購(gòu)資金，是否正確、完整地確立政府采購(gòu)的領(lǐng)域和范圍。目前，大到工程建設(shè)項(xiàng)目，小到辦公用的復(fù)印紙，大都已納入政府集中采購(gòu)的范圍。因此，應(yīng)審查政府采購(gòu)部門是否把應(yīng)列入采購(gòu)范圍的預(yù)算資金按政府采購(gòu)制度進(jìn)行管理；審查政府采購(gòu)部門是否存在縮小采購(gòu)范圍，是否有非法挪用政府采購(gòu)資金的行為。

（二）審查政府采購(gòu)方式的合理性。

政府采購(gòu)方式分為公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來源等。政府采購(gòu)必須堅(jiān)持以集中采購(gòu)、公開招標(biāo)的方式為主。因此，政府采購(gòu)審計(jì)應(yīng)審查納入政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目是否都實(shí)行了集中采購(gòu)；規(guī)模較大的通用品采購(gòu)是否以公開招標(biāo)采購(gòu)方式為主，是否運(yùn)用價(jià)值規(guī)律和完全競(jìng)爭(zhēng)原則以盡可能低的價(jià)格滿足需求；供應(yīng)商較少的設(shè)備物資采購(gòu)是否實(shí)行單一來源采購(gòu)方式，是否堅(jiān)持價(jià)格談判、定價(jià)審查。

（三）審查政府采購(gòu)環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

政府采購(gòu)活動(dòng)涉及許多環(huán)節(jié)，可以采取跟蹤審計(jì)的方法，審查政府采購(gòu)活動(dòng)是否按照規(guī)定實(shí)施。例如，審查公開招標(biāo)投標(biāo)的程序是否符合法律規(guī)定；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整透明，是否有標(biāo)明特定的供應(yīng)商以及含有傾向或排斥潛在投標(biāo)人等內(nèi)容；開標(biāo)是否在公證機(jī)關(guān)的監(jiān)督下進(jìn)行；評(píng)標(biāo)是否符合法定程序，技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家是否占到評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的三分之二，而且不得有和招標(biāo)有利害關(guān)系的人員；招投標(biāo)合同和相關(guān)文件是否報(bào)財(cái)政部門備案；是否對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件做了實(shí)質(zhì)性修改等。

（四）審查政府采購(gòu)過程的透明性。

較高的公開度、透明度是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)科學(xué)化、規(guī)范化、高效化的根本保障，也是杜絕腐敗現(xiàn)象和違規(guī)操作的有效措施。為此，需要審查政府采購(gòu)的信息是否公開透明，是否有為達(dá)到不正當(dāng)目的而隱瞞采購(gòu)需求信息的情況；審查政府采購(gòu)部門是否用明確、統(tǒng)一、公開的評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資格審查；審查評(píng)標(biāo)方法是否透明，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公開透明，是否有歧視性的規(guī)定或可以變通的模糊空間；審查政府采購(gòu)記錄是否詳細(xì)透明，如每次采購(gòu)物資的名稱、數(shù)量、功能、成本等的要求，招標(biāo)文件，參加采購(gòu)的供應(yīng)商、中標(biāo)、簽約的供應(yīng)商，以及驗(yàn)收情況、評(píng)委意見等是否記錄檔案。

（五）審查政府采購(gòu)合同的規(guī)范性。

政府采購(gòu)涉及到財(cái)政部門、政府采購(gòu)部門、供應(yīng)商、物資使用的各事業(yè)部門等各方面的利益關(guān)系，需要審查政府采購(gòu)合同的標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、交接、產(chǎn)品價(jià)格等主要條款，是否符合政府采購(gòu)法的有關(guān)規(guī)定，是否充分表達(dá)了雙方當(dāng)事人的意愿；審查政府采購(gòu)合同的變更與解除是否符合法定程序，是否存在不正當(dāng)行為；審查違反政府采購(gòu)合同的責(zé)任是否明確規(guī)定，違約責(zé)任是否落實(shí)到具體部門和個(gè)人。

（六）審查政府采購(gòu)項(xiàng)目的效果性。

對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的效果性審計(jì)，就是對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目是否能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)進(jìn)行的評(píng)價(jià)。為此，需要評(píng)價(jià)新的或正在進(jìn)行的政府采購(gòu)項(xiàng)目的目標(biāo)是否充分、適當(dāng)和相關(guān)；確定政府采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到所要求的預(yù)期結(jié)果的程度；評(píng)價(jià)政府采購(gòu)項(xiàng)目的成果；識(shí)別那些造成政府采購(gòu)效果不夠理想的因素；審查政府采購(gòu)部門是否考慮了政府采購(gòu)項(xiàng)目的替代執(zhí)行方案，從而產(chǎn)生更為有效的結(jié)果或降低采購(gòu)成本；評(píng)價(jià)是否遵循與政府采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)的法律和規(guī)章；評(píng)價(jià)政府采購(gòu)項(xiàng)目效果的管理控制制度的有效性。

（七）審查政府采購(gòu)活動(dòng)的效益性。

政府采購(gòu)的活動(dòng)主要包括政府采購(gòu)計(jì)劃的制定、采購(gòu)資金的預(yù)算和劃撥、采購(gòu)方法的選擇、采購(gòu)程序的控制和管理、采購(gòu)合同的管理等。其效益性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是政府采購(gòu)活動(dòng)為政府部門提供了多少物資、勞務(wù)和工程建設(shè)；二是政府采購(gòu)活動(dòng)為政府部門節(jié)約了多少支出。政府采購(gòu)審計(jì)人員在進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)的效益性審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施全程的監(jiān)督，具體地說，就是要審查政府采購(gòu)計(jì)劃的制定是否既遵循政府采購(gòu)的總體要求，是否體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一；審查政府采購(gòu)資金的預(yù)算和劃撥是否合理、及時(shí)；審查是否選擇正確的政府采購(gòu)方法和適當(dāng)?shù)某绦?，保證購(gòu)買的物資、勞務(wù)、工程符合需要；審查是否以較低的價(jià)格、可靠的質(zhì)量和最優(yōu)的服務(wù)籌措物資，購(gòu)買勞務(wù)和工程建設(shè)。

二、當(dāng)前政府采購(gòu)審計(jì)工作存在的主要問題

（一）政府采購(gòu)審計(jì)總體發(fā)展滯后。

目前對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)的研究還處于探索階段，相關(guān)的法規(guī)制度和審計(jì)方法還比較缺乏。在現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)中，對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)的范圍和內(nèi)容作了一些說明，但對(duì)如何將審計(jì)工作監(jiān)督貫穿于政府采購(gòu)和管理各個(gè)環(huán)節(jié)之中，還沒有作出明確具體的規(guī)范。盡管對(duì)各級(jí)各部門制訂政府采購(gòu)計(jì)劃按規(guī)定金額做出了報(bào)送審計(jì)部門審核的要求，但操作性不強(qiáng)，難以為政府采購(gòu)審計(jì)提供根本遵循。

（二）政府采購(gòu)審計(jì)的專業(yè)性弱化。

政府采購(gòu)審計(jì)涉及到政府采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)?fù)緩?、采?gòu)方式、訂貨合同、結(jié)算方式、庫(kù)存管理、出入庫(kù)手續(xù)以及使用、報(bào)廢處理、殘值回收等方面，單靠對(duì)賬務(wù)和原始憑證進(jìn)行審查，無(wú)法揭示深層次的問題。不掌握設(shè)備物資的用途和適用性，不了解市場(chǎng)價(jià)格，勢(shì)必影響政府采購(gòu)審計(jì)的深度和質(zhì)量。實(shí)行政府采購(gòu)制度，目的是使政府采購(gòu)活動(dòng)更加公開、公平和公正，從計(jì)劃、論證、招標(biāo)到采購(gòu)實(shí)施均得到有效控制，以遏制政府采購(gòu)環(huán)節(jié)中的舞弊行為。政府采購(gòu)的主體包括政府采購(gòu)部門和供應(yīng)商。政府采購(gòu)活動(dòng)的公開、公平和公正，就是使政府采購(gòu)過程向政府采購(gòu)部門內(nèi)部以及供應(yīng)商開放，接受內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督，避免政府采購(gòu)經(jīng)費(fèi)使用過程不透明、不公開以及行政力量干預(yù)的影響。但是，由于這種監(jiān)督主要針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)，不具備系統(tǒng)性和綜合性。只有審計(jì)部門可以對(duì)政府采購(gòu)實(shí)現(xiàn)全過程、全系統(tǒng)、全要素的審計(jì)監(jiān)督，從而達(dá)到提高采購(gòu)經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。

（三）缺少市場(chǎng)信息和設(shè)備、物資技術(shù)資料。

信息和資料不足是影響政府采購(gòu)審計(jì)質(zhì)量和效率的一個(gè)重要因素。要適應(yīng)政府采購(gòu)審計(jì)的專業(yè)性要求，就必須獲取足夠的信息和資料。但審計(jì)部門與設(shè)備、物資管理部門之間由于業(yè)務(wù)性質(zhì)上的差別，缺少獲得相關(guān)信息資料的途徑。掌握資料信息不充分，使政府采購(gòu)審計(jì)在專業(yè)上缺乏必要的基礎(chǔ)條件，為發(fā)現(xiàn)、揭示問題以及給問題定性帶來了很大的困難。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)政府采購(gòu)審計(jì)工作的對(duì)策

（一）采取行之有效的政府采購(gòu)審計(jì)方法。

首先，要提高對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)研究的自覺性。只有不斷研究新情況，廣泛開展對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)的研究和探索，制定切實(shí)有效的審計(jì)方法，才能使審計(jì)工作在政府采購(gòu)領(lǐng)域有用武之地，為提高政府采購(gòu)審計(jì)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，隨著政府采購(gòu)工作的全面展開，審計(jì)部門要努力探索新時(shí)期政府采購(gòu)審計(jì)的新規(guī)律、新方法和新思路，探索設(shè)備、物資、工程管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的審計(jì)重點(diǎn)，以及進(jìn)行全程監(jiān)督和控制的途徑，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和經(jīng)?；?。

（二）改進(jìn)政府采購(gòu)審計(jì)方式。

審計(jì)部門不是政府采購(gòu)的直接管理部門，在獲取有關(guān)資料、掌握有關(guān)知識(shí)上有其自身的局限，這給政府采購(gòu)審計(jì)工作帶來了一定的困難。要解決這個(gè)問題，就要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，可以采用聯(lián)合審計(jì)的方式，即抽調(diào)一些專家或技術(shù)人員，或利用各業(yè)務(wù)監(jiān)督部門的力量，與審計(jì)部門組成聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，綜合評(píng)價(jià)和全程監(jiān)督政府采購(gòu)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)政府采購(gòu)的制度化和規(guī)范化。在加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)過程監(jiān)督的同時(shí)，深入開展對(duì)實(shí)物形態(tài)管理的延伸審計(jì)，對(duì)設(shè)備、物資庫(kù)存管理、領(lǐng)用手續(xù)、使用情況、報(bào)廢處理程序和殘值回收進(jìn)行系統(tǒng)考核和評(píng)價(jià)，為提高設(shè)備、物資和工程管理的效益提供真實(shí)、全面、科學(xué)的依據(jù)。

采購(gòu)審計(jì)的目的范文第2篇

關(guān)鍵詞;政府采購(gòu)項(xiàng)目工程結(jié)算探討和建議

中圖分類號(hào)： F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一政府采購(gòu)項(xiàng)目的現(xiàn)狀

（一）審計(jì)監(jiān)督缺乏相關(guān)依據(jù)

《政府采購(gòu)法》于2003年實(shí)施至今十年多了，但在該法中就審計(jì)部門如何對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目如何進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有明確的法條（《政府采購(gòu)法》第六十八條：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門、政府采購(gòu)各當(dāng)事人有關(guān)政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督?！保?010年國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例（征求意見稿）》（至今未頒布實(shí)施）中依舊沒有相關(guān)條例明確，導(dǎo)致政府采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督缺乏權(quán)威的審計(jì)依據(jù)和規(guī)范。而且，《政府采購(gòu)法》與《招投標(biāo)法》也沒有一個(gè)清晰明確的界定。

通過對(duì)近幾年的相關(guān)論文的檢索，也沒有發(fā)現(xiàn)有對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程審計(jì)的相關(guān)論點(diǎn)和建議。

（二）基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的問題

2014年1月9日的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，總理也提出了“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督”的要求，使用財(cái)政資金的政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)。同時(shí)，采購(gòu)單位也要求對(duì)工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

目前，基層的工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目主要以路燈安裝（含路燈）、智能化安裝等項(xiàng)目為主。此類政府采購(gòu)項(xiàng)目以安裝專業(yè)為主，包括設(shè)備采購(gòu)和安裝工程兩部分，在施工過程中，安裝工程容易發(fā)生變更。發(fā)生變化時(shí)，都以變更形式計(jì)入原政府采購(gòu)項(xiàng)目。變更部分如果僅僅是設(shè)備部分，政府采購(gòu)合同中有此部分單價(jià)，結(jié)算問題不大。如果發(fā)生在安裝部分，因原政府采購(gòu)合同中無(wú)相應(yīng)的單價(jià)，多以“安裝費(fèi)”一項(xiàng)計(jì)入合同，無(wú)相應(yīng)的中標(biāo)單價(jià)或下浮率，結(jié)算時(shí)就難以準(zhǔn)確的計(jì)價(jià)，造成審計(jì)爭(zhēng)議。

那么，政府采購(gòu)是否應(yīng)該進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)？如何進(jìn)行結(jié)算審計(jì)？這是本文需要探討和闡述的問題。

二、政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)合法性的分析。

（一）《政府采購(gòu)法》第六十八條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門、政府采購(gòu)各當(dāng)事人有關(guān)政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督?！薄秾徲?jì)法》第三十三條第一款規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料?！睂徲?jì)機(jī)關(guān)有職責(zé)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)和相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行審計(jì)和延伸審計(jì)。工程結(jié)算審計(jì)作為對(duì)工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的延伸審計(jì)，是有法律依據(jù)的。

（二）《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！睂?duì)使用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的政府采購(gòu)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是符合審計(jì)全覆蓋的要求的。

綜上所述，對(duì)工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門的法定職責(zé)。

三、工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)的方式方法。

（一）作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的延伸審計(jì)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，俗稱“同級(jí)審”，是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)工程類政府采購(gòu)項(xiàng)目的工程結(jié)算審計(jì)，作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的延伸審計(jì)，在項(xiàng)目實(shí)施完畢后，由財(cái)政部門提出，由審計(jì)部門先期介入，對(duì)其進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。

（二）作為工程決算審計(jì)的一部分。與非政府采購(gòu)的工程項(xiàng)目相同，由財(cái)政部門向?qū)徲?jì)部門提出，在政府采購(gòu)項(xiàng)目訂立采購(gòu)合同時(shí)，并就結(jié)算審計(jì)先期約定。待項(xiàng)目實(shí)施完畢后，由采購(gòu)單位征得財(cái)政部門同意后，向?qū)徲?jì)部門申報(bào)結(jié)算審計(jì)。

（三）審計(jì)方法。

審計(jì)方法主要還是采用工程結(jié)算審計(jì)的常規(guī)方法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

1.對(duì)原招標(biāo)部分的單價(jià)依據(jù)《合同法》、《招投標(biāo)法》在工程結(jié)算階段不予調(diào)整，但對(duì)單價(jià)和合理性進(jìn)行審計(jì)。

2. 對(duì)于采購(gòu)數(shù)量，依據(jù)合同數(shù)量和采購(gòu)單位接收數(shù)量進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)，核實(shí)，并在結(jié)算時(shí)依據(jù)實(shí)際數(shù)量調(diào)整。

3. 對(duì)政府采購(gòu)程序等的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)問題，在結(jié)算審計(jì)報(bào)告中指出，并要求整改。

四、關(guān)于政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)的相關(guān)建議。

對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，應(yīng)該分階段、分情況考慮，但必須以采購(gòu)單位對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)工程量、規(guī)格、品牌做好確認(rèn)工作為前提，審計(jì)機(jī)關(guān)不能“越位”：

（一）設(shè)計(jì)、招投標(biāo)階段

1.完善設(shè)計(jì)圖，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)預(yù)算。明確施工方式、工序，在此基礎(chǔ)上編制招標(biāo)文件，盡可能避免在施工中發(fā)生變更?！墩少?gòu)法》第六條中明確要求：“政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行?！痹谠搭^上避免項(xiàng)目發(fā)生變更。

2.將貨物采購(gòu)與安裝工程分離。以路燈安裝工程為例，路燈設(shè)備以政府采購(gòu)形式發(fā)包，在結(jié)算時(shí)只需核對(duì)路燈數(shù)量，路燈數(shù)量即使發(fā)生變化，政府采購(gòu)合同中已有單價(jià)，便于結(jié)算；安裝部分通過工程項(xiàng)目形式進(jìn)行發(fā)包，明確單價(jià)、下浮率等，采用工程結(jié)算審計(jì)方式進(jìn)行結(jié)算。

3.在招標(biāo)時(shí)，除了明確設(shè)備的價(jià)格以外，對(duì)在設(shè)計(jì)階段不能準(zhǔn)確定出工程量、需在施工過程中發(fā)生調(diào)整的部分，如電纜線、數(shù)據(jù)線等，可以在招標(biāo)過程中要求施工單位對(duì)該部分先行報(bào)價(jià)，一旦發(fā)生變更，即有結(jié)算依據(jù)。

（二）工程實(shí)施階段

在這個(gè)階段，依據(jù)《政府采購(gòu)法》第四十九條：“政府采購(gòu)合同履行中，采購(gòu)人需追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不得超過原合同采購(gòu)金額的百分之十?！?，需要分情況考慮：

1.當(dāng)工程發(fā)生變更、在原政府采購(gòu)項(xiàng)目合同中追加標(biāo)的物且在原合同采購(gòu)金額的百分之十以內(nèi)時(shí)，采購(gòu)單位與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，并參照原中標(biāo)單價(jià)結(jié)算。

2.當(dāng)工程發(fā)生變更、但不是在原政府采購(gòu)項(xiàng)目合同中追加標(biāo)的物或在原政府采購(gòu)項(xiàng)目合同中追加標(biāo)的物且在原合同采購(gòu)金額的百分之十以外時(shí)，采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)將變更部分看做另一個(gè)工程，通過政府采購(gòu)或以工程發(fā)包形式重新發(fā)包。

（三）工程結(jié)算階段

1.對(duì)于沒有變更的政府采購(gòu)項(xiàng)目，或雖發(fā)生變更、但變更部分在政府采購(gòu)合同中有單價(jià)且變更部分采購(gòu)金額不超過原合同采購(gòu)金額百分之十的政府采購(gòu)項(xiàng)目，依據(jù)《政府采購(gòu)法》第四十九條，采購(gòu)單位與供貨單位簽署補(bǔ)充合同，并依據(jù)采購(gòu)單位的接收記錄和合同單價(jià)直接結(jié)算。

2.對(duì)于雖然變更增加部分在政府采購(gòu)合同中有單價(jià)但變更部分采購(gòu)金額已超過原合同采購(gòu)金額百分之十的政府采購(gòu)項(xiàng)目，百分之十以內(nèi)部分，同第一條執(zhí)行。超出百分之十部分由采購(gòu)單位報(bào)財(cái)政部門，由財(cái)政部門牽頭，會(huì)同監(jiān)察、審計(jì)共同對(duì)超出部分進(jìn)行會(huì)辦，可協(xié)商并與供貨單位約定下浮率結(jié)算。

采購(gòu)審計(jì)的目的范文第3篇

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購(gòu)合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢(shì)下物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵腫2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重為組織增加價(jià)值，它開展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來的價(jià)值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)資源消耗者，是一個(gè)費(fèi)用中心，它不直接給組織增加價(jià)值[3]；而增值型內(nèi)部審計(jì)致力于價(jià)值增值，它在消耗資源的同時(shí)，通過給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議，直接給組織增加價(jià)值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)為組織間接增加價(jià)值的事實(shí)往往受到忽視，由于它的定位只是一個(gè)費(fèi)用中心，不計(jì)量收入，人們的計(jì)量記錄只有內(nèi)部審計(jì)花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計(jì)有所不同，它的定位是一個(gè)利潤(rùn)中心，成本的耗費(fèi)有記錄，為組織增加的價(jià)值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購(gòu)合同中存在的問題及審計(jì)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。而物資采購(gòu)合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同，無(wú)論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會(huì)引起企業(yè)成本與資金的波動(dòng)，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

物資采購(gòu)合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，套取資金。物資采購(gòu)合同主要是由企業(yè)的計(jì)劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會(huì)為了謀求私利與合同的對(duì)方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價(jià)格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時(shí)缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)信息掌握不夠，未按市場(chǎng)行情及時(shí)調(diào)整價(jià)格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)價(jià)款組成部分的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述，容易使合同雙方在供貨時(shí)間、標(biāo)的物規(guī)格及費(fèi)用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購(gòu)合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴(yán)格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進(jìn)行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)開展合同審計(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計(jì)工作，迫切需要處理好三個(gè)關(guān)系：

一是合同審計(jì)的需求與供給關(guān)系。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)合同審計(jì)的重視程度不夠，合同審計(jì)的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展合同項(xiàng)目審計(jì)。因此，需要處理好有限的審計(jì)人員與大量、繁雜的合同審計(jì)工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計(jì)與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在物資采購(gòu)合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計(jì)效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同，特別是物資采購(gòu)合同的審計(jì)作為一種新的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)合同實(shí)施增值型審計(jì)的重點(diǎn)和方法

針對(duì)物資采購(gòu)合同中存在的問題以及在審計(jì)時(shí)需要處理好的幾個(gè)關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計(jì)理念，對(duì)物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)和方法可就以下4個(gè)層面予以探討。

（一）合同審計(jì)重心前移

增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實(shí)施審計(jì)建議進(jìn)而影響公司整體價(jià)值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購(gòu)合同而言，物資采購(gòu)合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序，將合同審計(jì)重點(diǎn)從后端評(píng)價(jià)移向事前把關(guān)，具有及時(shí)性、主動(dòng)性、預(yù)防性的特點(diǎn)，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)行更改，無(wú)疑是獲取審計(jì)效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購(gòu)合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

簽約審計(jì)——事前審計(jì)。其一，針對(duì)物資采購(gòu)合同中盲目采購(gòu)、虛假采購(gòu)和擴(kuò)大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購(gòu)造成庫(kù)存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫(kù)、后采購(gòu)的原則，審查采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)——事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購(gòu)合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫(kù)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定“五相符”。

消耗審計(jì)——事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計(jì)全面介入物資采購(gòu)合同的簽訂過程，將審計(jì)重點(diǎn)前移，有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費(fèi)用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實(shí)施信息化審計(jì)技術(shù)

采購(gòu)審計(jì)的目的范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)控制度 內(nèi)控審計(jì)

1、內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的目的和關(guān)系

從廣義上說，內(nèi)部控制與內(nèi)控審計(jì)有著共同的目的，都是為了加強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營(yíng)的效率與效果，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)控審計(jì)作為審計(jì)部門的一項(xiàng)工作，獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，能夠在不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正漏洞和錯(cuò)弊，并對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，將改進(jìn)意見反饋給管理者，事實(shí)上內(nèi)控審計(jì)還是內(nèi)部控制實(shí)施再控制的手段。

從我個(gè)人幾年來的審計(jì)工作有感，企業(yè)的內(nèi)部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可操作性；而判定制度的實(shí)用性、操作性又離不開執(zhí)行者的實(shí)踐和內(nèi)控審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)，內(nèi)控審計(jì)在內(nèi)部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進(jìn)作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概要

企業(yè)的內(nèi)部控制基本上分三類，即內(nèi)部環(huán)境類、控制活動(dòng)類和控制手段類，內(nèi)部環(huán)境類包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等5個(gè)方面，控制活動(dòng)類包含資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)方面，控制手段類包含全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等4個(gè)方面，上述控制內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、企業(yè)在完善人力資源、采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制方面的相關(guān)探討

3.1、人力資源控制

人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

人力資源的控制內(nèi)容有5個(gè)方面：

（1）根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃

（2）根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，任職條件和工作要求，通過招聘、競(jìng)崗等多種方式招錄優(yōu)秀人才

（3）招錄人員后，依法簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)招錄人員進(jìn)行試用或相關(guān)崗前培訓(xùn)，試用或考核合格后，方可正式上崗

（4）建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格的考核與評(píng)價(jià)，制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度

（5）建立健全員工退出機(jī)制，明確退出的條件和程序。

3.2、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)是指購(gòu)買物資或接受勞務(wù)和支付款項(xiàng)等到相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)的內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

采購(gòu)控制的具體內(nèi)容：

（1）要求企業(yè)有采購(gòu)業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高效率降低采購(gòu)成本。

（2）要求企業(yè)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)物資或勞務(wù)的類型確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。

（3）建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，根據(jù)市場(chǎng)和采購(gòu)計(jì)劃確定合理的采購(gòu)方式，建立采購(gòu)物資定價(jià)制度，依據(jù)確定好的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、退貨辦法和違約責(zé)任。

（4）建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，依據(jù)物資的具體情況確定驗(yàn)收的責(zé)任部門和責(zé)任人，出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（5）加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，明確付款審批人的責(zé)任和權(quán)利，依據(jù)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)憑證等嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，合理合規(guī)付款。

（6）建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。

3.3、工程項(xiàng)目控制

工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或委托其他單位所進(jìn)的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)、涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，所以要求企業(yè)在管理實(shí)踐中必須建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面評(píng)估各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金的安全。

4、關(guān)于如何開展內(nèi)控審計(jì)的探討

內(nèi)控審計(jì)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，按內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各類應(yīng)控制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及采取的各類控制手段三個(gè)方面18種必須進(jìn)行單項(xiàng)控制的內(nèi)容。在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)時(shí)要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的不同，有針對(duì)性的抓住重點(diǎn)參照以下程序：

（1）了解企業(yè)或部門的內(nèi)部控制總體情況。采用被審計(jì)單位主動(dòng)上報(bào)、訪談等方式了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)及流程、已建立并執(zhí)行的相關(guān)管理和考核制度。

（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，主要包括功能性和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，可對(duì)作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù)，對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果進(jìn)行測(cè)試。

（3）實(shí)施符合性測(cè)試。深入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

采購(gòu)審計(jì)的目的范文第5篇

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購(gòu)合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢(shì)下物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重為組織增加價(jià)值，它開展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來的價(jià)值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)資源消耗者，是一個(gè)費(fèi)用中心，它不直接給組織增加價(jià)值[3]；而增值型內(nèi)部審計(jì)致力于價(jià)值增值，它在消耗資源的同時(shí)，通過給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議，直接給組織增加價(jià)值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)為組織間接增加價(jià)值的事實(shí)往往受到忽視，由于它的定位只是一個(gè)費(fèi)用中心，不計(jì)量收入，人們的計(jì)量記錄只有內(nèi)部審計(jì)花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計(jì)有所不同，它的定位是一個(gè)利潤(rùn)中心，成本的耗費(fèi)有記錄，為組織增加的價(jià)值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購(gòu)合同中存在的問題及審計(jì)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。而物資采購(gòu)合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同，無(wú)論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會(huì)引起企業(yè)成本與資金的波動(dòng)，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

物資采購(gòu)合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，套取資金。物資采購(gòu)合同主要是由企業(yè)的計(jì)劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會(huì)為了謀求私利與合同的對(duì)方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價(jià)格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時(shí)缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)信息掌握不夠，未按市場(chǎng)行情及時(shí)調(diào)整價(jià)格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)價(jià)款組成部分的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述，容易使合同雙方在供貨時(shí)間、標(biāo)的物規(guī)格及費(fèi)用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購(gòu)合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴(yán)格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進(jìn)行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)開展合同審計(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計(jì)工作，迫切需要處理好三個(gè)關(guān)系：

一是合同審計(jì)的需求與供給關(guān)系。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)合同審計(jì)的重視程度不夠，合同審計(jì)的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展合同項(xiàng)目審計(jì)。因此，需要處理好有限的審計(jì)人員與大量、繁雜的合同審計(jì)工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計(jì)與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在物資采購(gòu)合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計(jì)效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同，特別是物資采購(gòu)合同的審計(jì)作為一種新的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)合同實(shí)施增值型審計(jì)的重點(diǎn)和方法

針對(duì)物資采購(gòu)合同中存在的問題以及在審計(jì)時(shí)需要處理好的幾個(gè)關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計(jì)理念，對(duì)物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)和方法可就以下4個(gè)層面予以探討。

（一）合同審計(jì)重心前移

增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實(shí)施審計(jì)建議進(jìn)而影響公司整體價(jià)值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購(gòu)合同而言，物資采購(gòu)合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序，將合同審計(jì)重點(diǎn)從后端評(píng)價(jià)移向事前把關(guān)，具有及時(shí)性、主動(dòng)性、預(yù)防性的特點(diǎn)，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)行更改，無(wú)疑是獲取審計(jì)效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購(gòu)合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

簽約審計(jì)——事前審計(jì)。其一，針對(duì)物資采購(gòu)合同中盲目采購(gòu)、虛假采購(gòu)和擴(kuò)大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購(gòu)造成庫(kù)存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫(kù)、后采購(gòu)的原則，審查采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)——事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購(gòu)合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫(kù)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定“五相符”。

消耗審計(jì)——事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計(jì)全面介入物資采購(gòu)合同的簽訂過程，將審計(jì)重點(diǎn)前移，有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費(fèi)用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實(shí)施信息化審計(jì)技術(shù)

物資采購(gòu)合同審計(jì)涉及物流全過程，點(diǎn)多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計(jì)工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計(jì)工作，必須采用信息手段為物資采購(gòu)合同審計(jì)創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強(qiáng)操作性的審計(jì)工作平臺(tái)。針對(duì)合同審計(jì)的特點(diǎn)，一方面，應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一合同示范文本，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計(jì)部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時(shí)、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運(yùn)行管理系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計(jì)，不得簽訂合約；不經(jīng)審計(jì)，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計(jì)和結(jié)算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢?duì)為網(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點(diǎn)擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計(jì)人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計(jì)時(shí)效和審計(jì)結(jié)果客觀公正。再進(jìn)一步，合同審計(jì)職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計(jì)劃管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理、庫(kù)存管理、價(jià)格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價(jià)格、庫(kù)存物資信息等數(shù)據(jù)庫(kù)。主要實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購(gòu)方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動(dòng)形成、價(jià)格的自動(dòng)比對(duì)、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動(dòng)控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計(jì)及報(bào)表的生成等工作。

（三）重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款審計(jì)

增值型內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，往往關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時(shí)間，其出發(fā)點(diǎn)是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和新的審計(jì)技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已隨著時(shí)間的推移而消散了。一個(gè)動(dòng)態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)非程序性、非常規(guī)性的事項(xiàng)更感興趣，并通過實(shí)施審計(jì)來增加價(jià)值。正如ITTHartford保險(xiǎn)集團(tuán)總審計(jì)師HowrdMasbacher所說，其審計(jì)部“正努力對(duì)商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，否則我們不會(huì)審計(jì)。我們的審計(jì)部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價(jià)值[4]”

物資采購(gòu)合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，從風(fēng)險(xiǎn)分析上看，在審計(jì)過程中，合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時(shí)間、地點(diǎn)以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進(jìn)行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計(jì)技術(shù)后，審計(jì)功能將作為物流過程的一個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時(shí)，由于物資采購(gòu)合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場(chǎng)行情的影響，變動(dòng)比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。

為確保物資采購(gòu)合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。

1．價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場(chǎng)用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對(duì)公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素，從而提供合理的市場(chǎng)參考價(jià)格。

2．中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購(gòu)方式，落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。

3．最高限價(jià)法。對(duì)政府定價(jià)的產(chǎn)品，價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定且價(jià)值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實(shí)行最高限價(jià)。

4．價(jià)格庫(kù)應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價(jià)格全部存放在價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)中，隨時(shí)調(diào)閱、隨時(shí)修正，實(shí)行自動(dòng)比價(jià)。

5．成本測(cè)算法，對(duì)新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實(shí)施成本測(cè)算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算人工、材料、機(jī)械費(fèi)用，科學(xué)確定產(chǎn)品價(jià)格。

（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)

物資采購(gòu)合同審計(jì)涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計(jì)工作的需要，合同審計(jì)部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計(jì)理念和居高臨下的審計(jì)方式，實(shí)行參與性的審計(jì)策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運(yùn)用，以取得被審計(jì)單位的支持和理解，與被審計(jì)人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進(jìn)問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時(shí)將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，并帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計(jì)部門審計(jì)與合同主管部門審查的關(guān)系。審計(jì)部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購(gòu)合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負(fù)責(zé)合同的談判、起草，負(fù)責(zé)合同條款內(nèi)容的審查；審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門重點(diǎn)應(yīng)放在合同價(jià)款、標(biāo)的金額的審計(jì)上，對(duì)有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對(duì)合同價(jià)格不合理的有權(quán)建議變更，同時(shí)對(duì)合同主管部門的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計(jì)部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計(jì)中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的，通過審計(jì)，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎英.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新態(tài)勢(shì).財(cái)經(jīng)論叢[J].2005,(4):59-65

[2]AnthonyWalz.AddingValue-creatingValueHasBecomeaMatterofSurvival.InternalAuditor[J].1997,(2)

[3]詹姆斯.羅瑟,四個(gè)革新型審計(jì)部門的增值方法[M].倪衛(wèi)紅,賈文勤,譯.北京:石油工業(yè)出版社,2002.