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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計(jì);作用

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險防范能力，降低風(fēng)險的過程。其實(shí)施的主體通常是董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)而有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對內(nèi)部審計(jì)制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)提供了方便，能夠提高審計(jì)的效率。

(二)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會計(jì)工作形成的會計(jì)信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行測試，可以評價企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內(nèi)部會計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效的控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進(jìn)，不可分割。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)行，造成管理混亂，會計(jì)信息失真，從而對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進(jìn)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計(jì)劃的制定，在其運(yùn)行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進(jìn)措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強(qiáng)獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理體系不同，它獨(dú)立于會計(jì)控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進(jìn)行評價管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，可能會造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行，評價內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運(yùn)行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業(yè)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，審核會計(jì)信息的真實(shí)性，針對問題，查漏補(bǔ)缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)力量。

首先，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，內(nèi)部審計(jì)人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實(shí)施情況，及時提出意見，采取有效的補(bǔ)救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)控管理制度更新，改進(jìn)其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營活動是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)以真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場競爭中進(jìn)行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息流通，完善財(cái)務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財(cái)務(wù)信息，而且，加強(qiáng)與管理層的溝通，能夠明確財(cái)務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強(qiáng)化共識，完善財(cái)務(wù)控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文第2篇

    在我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,社會結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,社會的各個方面對于企業(yè)的壓力,使企業(yè)面對各種未知的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)正視這些風(fēng)險,加強(qiáng)對風(fēng)險的抵抗能力,這就要求企業(yè)對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的評估。風(fēng)險評估主要受企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境,以及相關(guān)制度的制約,加強(qiáng)與企業(yè)運(yùn)行過程中各個環(huán)節(jié)的指標(biāo)的結(jié)合,以最大程度減少企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生的錯誤和違法行為。在風(fēng)險評估前提下,為切實(shí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度并保證良好的執(zhí)行效果,企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制中,內(nèi)部審計(jì)具有控制內(nèi)部控制中其環(huán)節(jié)的重要作用。在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督時,內(nèi)部審計(jì)更是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位,在企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層等分別設(shè)立監(jiān)事會、審計(jì)委員會以及審計(jì)部,其中審計(jì)部相對其他部門來說地位較高,在業(yè)務(wù)上需要向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行工作匯報(bào)。

    二、完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的意義

    (一)對風(fēng)險的管理作用。完善的企業(yè)內(nèi)部控制,能夠使企業(yè)的運(yùn)營活動真實(shí)的反映出來,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些問題得到及時的發(fā)展和解決,使會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確;能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險起到良好的防范作用,通過評估企業(yè)風(fēng)險,對企業(yè)在經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制,降低企業(yè)來自各方面的風(fēng)險;保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的穩(wěn)定性,能夠嚴(yán)格監(jiān)督和控制企業(yè)的資金流動過程,加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù),避免不必要的資金流失;加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的有效性,通過企業(yè)的相關(guān)規(guī)定以及國家的相關(guān)法規(guī),對企業(yè)運(yùn)營過程中各部門和各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行結(jié)合,使企業(yè)各部門的工作相互配合,以集體的力量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展。

    (二)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來說,科學(xué)的制定與執(zhí)行內(nèi)部控制制度,直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的提升,對企業(yè)創(chuàng)造長久價值策略也有著重要的作用;完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制,能夠有效的加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價值的能力,提高企業(yè)的管理效率;保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性,有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出更加合理有效的決定、對企業(yè)運(yùn)營過程的監(jiān)督和控制,并且能夠提升企業(yè)的形象。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文第3篇

內(nèi)控審計(jì)就是企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性實(shí)施評價，對該企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效作出的鑒定。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的可行辦法，對于內(nèi)控審計(jì)制度的建立以及實(shí)施，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是其重要依據(jù)。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制評價主要是由內(nèi)部審計(jì)部門來組織實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)控制活動的鑒證和評價，主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面的體系保障情況，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制活動。

二、內(nèi)控審計(jì)存在的若干問題

內(nèi)控審計(jì)的設(shè)置雖然具有較強(qiáng)的科學(xué)性和合理性，但是，審計(jì)依存的內(nèi)控環(huán)境和從業(yè)人員素質(zhì)仍然不高，創(chuàng)造的價值并不突出，存在的問題也漸漸暴露出來。我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)積累尚不足，難免遇到一些實(shí)際問題，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

.內(nèi)控審計(jì)職能發(fā)揮不夠完全內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)有效防范經(jīng)營風(fēng)險、加強(qiáng)企業(yè)管理的一種審計(jì)評價活動。在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，從程序上看，審計(jì)人員應(yīng)該立足企業(yè)的整體經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，從企業(yè)的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等五要素模型進(jìn)行全面評價。但是，審察企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)置的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性時，記錄企業(yè)在經(jīng)營管理控制活動中的問題上，多數(shù)的審計(jì)工作者是沿襲著糾正錯誤的原則，對程序上授權(quán)審批的個別疏漏、用章審批等并非重大風(fēng)險，及執(zhí)行內(nèi)部制度欠合規(guī)等控制瑕疵做重點(diǎn)披露，這不僅會分解企業(yè)內(nèi)控的整體性，也忽略了對內(nèi)控審計(jì)重要風(fēng)險的充分評價和把握，使內(nèi)控審計(jì)的整體效用發(fā)揮偏頗。

2.內(nèi)部控制審計(jì)體系不健全除了職能發(fā)揮問題之外，還存在著內(nèi)控審計(jì)體系的不健全問題。內(nèi)控體系缺乏層次性，以部分制度代替內(nèi)控，存在一種評價底稿模版評所有公司，沒有針對不同控制層級、業(yè)務(wù)單位出臺更符合業(yè)務(wù)實(shí)際的評價辦法。這種不健全會導(dǎo)致內(nèi)控制度的評價缺乏針對性；對企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、所在行業(yè)特色區(qū)分不夠明晰，經(jīng)常發(fā)生一刀切的現(xiàn)象。很多的評級在某一級適用性很強(qiáng)，但是到一個子公司級別中就顯得不合適或僵硬死板，這樣生搬硬套就會失去了應(yīng)有的作用，容易將審計(jì)評價流于形式，與實(shí)際情況的出入較大，這樣，內(nèi)控審計(jì)工作很難獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可和信服。審計(jì)評價機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級。究其源頭，部門設(shè)置隨意性較大與問題存在有著因果聯(lián)系。組織架構(gòu)中，審計(jì)部門沒有與其他部門的管控保持相對獨(dú)立性，在應(yīng)對部門職能控制問題時，揭示、整改問題的力度與跟進(jìn)不夠，制衡性較弱，為內(nèi)控審計(jì)帶來阻礙。

3.內(nèi)控審計(jì)整改落實(shí)不到位企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控審計(jì)整改作為重點(diǎn)工作來抓，在將企業(yè)控制的不同缺陷確認(rèn)后，針對企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，達(dá)到完善內(nèi)控措施、提升管理效果、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的目的。受各種因素限制，我國的大多數(shù)企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整改工作并不能夠很好地落實(shí)，效率低下的問題較為普遍，有些問題存在著屢錯屢犯的現(xiàn)象。整改態(tài)度好，但實(shí)效差，應(yīng)付交差意識作祟。審計(jì)署對央企的審計(jì)報(bào)告中，多數(shù)問題似曾相識舊人來，就充分說明了這一點(diǎn)。對于整改認(rèn)識上還存在偏差，整改標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，不愿意放棄既得利益，造成最后的整改落實(shí)不到位。審計(jì)部門對被審計(jì)單位的整改控制權(quán)力也比較有限，基本沒有獎懲權(quán)等，這些都造成了整改工作落實(shí)不到位。致使內(nèi)控審計(jì)缺少完全的發(fā)揮空間，在管理中的地位尷尬。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用的對策

1.改進(jìn)內(nèi)控審計(jì)方式，增強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新能力隨著社會對內(nèi)控審計(jì)要求的不斷提高，創(chuàng)新提升成為關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部樹立創(chuàng)新意識，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)的工作重點(diǎn)與審計(jì)方式，內(nèi)部審計(jì)與外部專家相結(jié)合，組織跨專業(yè)、跨部門的人員進(jìn)行交叉審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的增值建議，逐步推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的匹配，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)管控水平。內(nèi)控審計(jì)的創(chuàng)新或轉(zhuǎn)變可以從以下幾點(diǎn)入手：一是要改變單一的事后審計(jì)，將內(nèi)控審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺揽?；二是要將合?guī)監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，做到動態(tài)的內(nèi)控；三是要將內(nèi)控審計(jì)手段更新，由以往的手工控制向信息化手段過渡。一方面實(shí)地審計(jì)，另一方面建立風(fēng)險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，盡可能將內(nèi)部控制系統(tǒng)嵌入到企業(yè)現(xiàn)存的各控制系統(tǒng)中，進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險的自動化控制，從而根本上為企業(yè)提高防控風(fēng)險實(shí)務(wù)的精確度和效率奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)水平高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是企業(yè)高效內(nèi)控審計(jì)制度建立和執(zhí)行的保證。所以，我們應(yīng)該在企業(yè)中引入、培養(yǎng)、發(fā)展一批專業(yè)性強(qiáng)，了解企業(yè)實(shí)際情況的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。此外，企業(yè)應(yīng)該營造一個良好的內(nèi)控審計(jì)環(huán)境，尊重審計(jì)者的發(fā)展?？刹扇〖w與個體、專業(yè)與成果相結(jié)合的方式對工作者進(jìn)行考評和輔導(dǎo)，從人力資源角度保障企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作的健全與執(zhí)行。

3.加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的查錯舞弊能力，加強(qiáng)全程監(jiān)督內(nèi)控體系在企業(yè)中生根是一個長期的過程，在制度交替、業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)或失控事件，危害到企業(yè)的健康運(yùn)營，這就需要企業(yè)建立查錯糾弊的防范與控制的體系，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯弊的能力。并通過狠抓錯弊整改的力度來推動審計(jì)的整改。此外，全程監(jiān)督也是促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)提升的保障。全過程的監(jiān)督是內(nèi)控工作的另外一縷陽光，會促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文第4篇

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者愿就“內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)”這一課題，與審計(jì)同仁展開探討，以資共勉。

一、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐看，有相當(dāng)多的企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現(xiàn)了會計(jì)信息失真、漏交稅金、私設(shè)“小金庫”、決策失誤、造成國有資產(chǎn)流失等問題。筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

——控制環(huán)境建設(shè)薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往比較重視某些基本的內(nèi)部控制操作，但是疏于內(nèi)部控制制度建設(shè)；重視產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；重視對實(shí)物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)除了法人結(jié)構(gòu)形備而不實(shí)之外，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠重視，導(dǎo)致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

——企業(yè)經(jīng)營行為失控。政府以國家經(jīng)濟(jì)管理者的身份，通過國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)選派董事長、總經(jīng)理的形式，行使資產(chǎn)所有者權(quán)利，參與企業(yè)重大經(jīng)營決策；企業(yè)經(jīng)營者作為企業(yè)管理當(dāng)局的主體，在接受政府委托管理企業(yè)中，缺乏有效的監(jiān)督。這種情形的管理模式，勢必會弱化內(nèi)部控制。

——對會計(jì)工作重視不夠，會計(jì)崗位職責(zé)不明。有的領(lǐng)導(dǎo)不重視會計(jì)工作，認(rèn)為會計(jì)工作不能創(chuàng)造效益，因而會計(jì)人員配備不強(qiáng)，有的甚至配不齊，責(zé)權(quán)關(guān)系不明確，不能相互制約。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)抓好的幾個環(huán)節(jié)

從以上的分析可以看出，建立健全內(nèi)部控制，不僅必要而且非常緊迫。健全內(nèi)部控制，需要做的工作很多，從大的原則來說，主要應(yīng)加大企業(yè)改革力度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提倡和營造內(nèi)控文化。從審計(jì)實(shí)際工作的角度說，筆者認(rèn)為，應(yīng)主要抓好以下三個環(huán)節(jié)：一是抓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)既是內(nèi)部控制的制訂者又是執(zhí)行者，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，才能選用合適的內(nèi)部控制管理人員，注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，健全內(nèi)部控制，從而使內(nèi)部控制落實(shí)到位。二是抓監(jiān)督檢查。從國內(nèi)外的實(shí)際看，內(nèi)部控制的建立，多是外部力量推動的結(jié)果，因此現(xiàn)階段，應(yīng)全力推進(jìn)內(nèi)部控制的國家化，這就要求在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，加大外部監(jiān)督力度。因此，審計(jì)等職能部門在對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查時，必須改變各自為政、各管一攤的老做法，努力使監(jiān)督形成合力，使檢查具有權(quán)威性，并幫助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制，防止企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)現(xiàn)象的發(fā)生。三是抓審計(jì)指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)會計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督，搞好內(nèi)部審計(jì)，不僅可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，而且可以規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、企業(yè)應(yīng)探索內(nèi)部控制創(chuàng)新的框架

首先，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位要有創(chuàng)新思路。控制目標(biāo)是內(nèi)部控制框架建立以及監(jiān)督、考核、評價內(nèi)部控制的方向性參照物。在內(nèi)部控制目標(biāo)明確的前提下，內(nèi)部控制的范圍才能界定，從而為內(nèi)部控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)和評價體系的構(gòu)建確定基本依據(jù)。內(nèi)部控制的目標(biāo)體系要符合中國國情，這個體系既要體現(xiàn)出主導(dǎo)目標(biāo)（資產(chǎn)保全與會計(jì)信息真實(shí)），也要涉及其他多元化目標(biāo)（包括企業(yè)的經(jīng)營活動、對經(jīng)營效果的考核和對經(jīng)營效率的評價等方面）。內(nèi)部控制目標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)超越目前制度基礎(chǔ)審計(jì)的狹隘視野，將目標(biāo)定位于公司治理結(jié)構(gòu)層面，把內(nèi)部控制理解為治理結(jié)構(gòu)制度環(huán)境中的一種措施和手段，制定出既保持連續(xù)性又具有前瞻性的目標(biāo)。同時，為了使目標(biāo)具有可操作性和可評價性，將目標(biāo)分為執(zhí)行結(jié)果可計(jì)量和不可計(jì)量兩類。對可計(jì)量的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的計(jì)量通常由會計(jì)核算、結(jié)算和統(tǒng)計(jì)等途徑取得，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量等；對不可計(jì)量的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的計(jì)量通常由測試表來取得，如公司印鑒使用、出差費(fèi)用審批制度等。

其次，在公司治理結(jié)構(gòu)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)部控制創(chuàng)新的框架。治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)中處于內(nèi)部管理監(jiān)控的位置。只有建立起公司各參與者（股東、債權(quán)人、經(jīng)營者和其他利益相關(guān)者）之間責(zé)任、權(quán)利和利益的合理配置和相互制衡的制度安排，才能相應(yīng)地確定內(nèi)部控制的措施和程序。內(nèi)部控制創(chuàng)新有賴于有效率的公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善。完善公司治理結(jié)構(gòu)的核心是建立股東大會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)營者之間分權(quán)和制衡的最佳交匯點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)由集中對稱分布不斷走向分散對稱分布。以國有控股上市公司為例，由于國有股一股獨(dú)大和終極所有者缺位，目前的治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出“行政干預(yù)——經(jīng)營者控制”的基本特征。為了實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的效率改進(jìn)，國有企業(yè)改革必須由行政干預(yù)下的股東模式轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)模式，公司的目標(biāo)是為了追求所有利益相關(guān)者的整體收益最大化，而不僅僅是服務(wù)于股東利益最大化。為此，相應(yīng)地引入利益相關(guān)者共同治理結(jié)構(gòu)，以轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)的方式使公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、合理化，公眾或機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理，可以在一定程度上解決國有資本所有者缺位的問題，從而實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的效率改進(jìn)，為內(nèi)部控制有效運(yùn)行營造一個良好的制度環(huán)境。股東大會對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位、程序設(shè)計(jì)與效果評價等基本問題起最終控制作用；董事會在內(nèi)部控制中居于核心位置，為企業(yè)管理層制訂游戲規(guī)則，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；經(jīng)營者在激勵約束機(jī)制的框架內(nèi)直接影響企業(yè)的行為，并進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

再次，以推進(jìn)企業(yè)信息化管理進(jìn)程為契機(jī)，構(gòu)筑內(nèi)部控制創(chuàng)新的控制平臺。保證內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，是要求信息傳導(dǎo)和反饋的快捷準(zhǔn)確，通過信息化手段整合企業(yè)資源，以便提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（ERP，即EnterpriseResourcesPlanning），根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇適合自己的ERP軟件系統(tǒng)，利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效的判斷、決策和控制。ERP的基本功能在于把企業(yè)全部業(yè)務(wù)涉及到的資源整合起來，企業(yè)內(nèi)每一個員工都被明確地賦予在內(nèi)部控制中所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執(zhí)行、控制經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。ERP的這種整合功能使資源的利用效率得以提高。而且在整合的過程中，企業(yè)運(yùn)作層面的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售交易資料，只要是與財(cái)務(wù)有關(guān)的，都會在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動生成，變革了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲方式，無須再由手工開立相應(yīng)的會計(jì)憑證，徹底改變了財(cái)務(wù)信息滯后于業(yè)務(wù)運(yùn)作信息的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)運(yùn)作的同步進(jìn)行。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的實(shí)時監(jiān)控，如物料需求管理、存貨管理和銷售管理等，能夠提供一個連結(jié)賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的完整的交易軌跡，及時指導(dǎo)各業(yè)務(wù)的運(yùn)作，一旦有非正常情況發(fā)生，除了予以特別關(guān)注外，必須分析問題發(fā)生的原因，并采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，使?nèi)部控制動態(tài)化。內(nèi)部控制的過程就是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)反復(fù)的過程。

三、企業(yè)應(yīng)把握內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢

1.知識經(jīng)濟(jì)帶來了內(nèi)部控制理論基本原則的根本變革。未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力。

2.知識經(jīng)濟(jì)資訊與溝通在內(nèi)部控制中的地位更加凸顯。建立一個統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

3.非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視。企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。

4.對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控不再有存在的必要。注重對工作績效進(jìn)行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效，也就成為對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。

5.控制環(huán)境對內(nèi)部控制的效果影響更大，并升華為企業(yè)文化。書面的政策文件的影響越來越微弱，企業(yè)應(yīng)通過主動建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，將外來的壓力變成人們內(nèi)在的動力。在這個過程中，控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。

四、企業(yè)應(yīng)探索內(nèi)部控制審計(jì)的新路子

（一）明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制既是被審計(jì)單位對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是審計(jì)人員用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。反過來，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。在審計(jì)的發(fā)展過程中，對內(nèi)部控制的重視與信賴，加速了現(xiàn)代審計(jì)方法的變革，節(jié)約了審計(jì)時間和審計(jì)費(fèi)用，同時也擴(kuò)大了審計(jì)范圍，完善了審計(jì)的職能。在確定內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)明確以下三點(diǎn)：

1.在審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)作業(yè)時，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。

2.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。

3.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，并非審計(jì)作業(yè)的全部內(nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，審計(jì)人員可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實(shí)質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測試程序。

（二）明確內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

開展內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，同時也是與國際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過內(nèi)部控制審計(jì)，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

（三）明確內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容、程序、方法和技術(shù)

1.內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容。

（1）對內(nèi)部控制符合有效性的測試。主要包括投資控制審計(jì)、成本費(fèi)用控制審計(jì)、資金控制審計(jì)、物資采購控制審計(jì)、市場準(zhǔn)入控制審計(jì)、合同管理控制審計(jì)、勞動人事控制審計(jì)。

（2）對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合測試和評價。主要包括對內(nèi)部控制與企業(yè)本期主要生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)一致性、內(nèi)部控制成本效益性進(jìn)行測評；對內(nèi)部控制健全性、科學(xué)合理性進(jìn)行評價。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序。

內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)執(zhí)行檢查控制的程序，直接參與重要的生產(chǎn)經(jīng)營活動，如介入重大工程、物資采購項(xiàng)目等的招投標(biāo)過程，介入公司預(yù)算的制定、執(zhí)行和修改過程，介入市場準(zhǔn)入的審批過程，介入重大合同的簽訂過程等。通過積極的參與，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)、糾正偏差和錯誤，反饋內(nèi)部控制存在的缺陷，起到預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的重要作用。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法和技術(shù)。

（1）和其他審計(jì)項(xiàng)目一并開展。即在開展其他項(xiàng)目審計(jì)前，先實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，確定其薄弱環(huán)節(jié)，以編制審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，再開展其他審計(jì)項(xiàng)目。如此，可達(dá)到一箭雙雕的目的。

（2）開展專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)要針對一些主要的控制程序，重要的、易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，如合同管理、市場準(zhǔn)入、物資采購、外付資金等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。檢查有關(guān)制度、程序的貫徹執(zhí)行情況，對其健全性、科學(xué)性、有效性做出綜合評價。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文第5篇

由于內(nèi)控審計(jì)在我國的起步較晚,很多理論和經(jīng)驗(yàn)也都還不成熟,相關(guān)的專業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)控制人才也比較匾乏,因而,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行層面,常常面臨著各種困難。外貿(mào)企業(yè)除了要應(yīng)對原材料價格變動風(fēng)險、政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和法律風(fēng)險之外,還要面臨匯率風(fēng)險、銷售回款風(fēng)險及資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險,因此,外貿(mào)企業(yè)對業(yè)務(wù)流程的合理性及執(zhí)行的有效性的要求更高。由于外貿(mào)企業(yè)對于及時發(fā)掘并消除可能存在的經(jīng)營風(fēng)險有著很大的需求,使得內(nèi)控審計(jì)在外貿(mào)企業(yè)的重要性不言而喻。然而,當(dāng)前我國外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)制度的制定和內(nèi)控審計(jì)工作的具體實(shí)施過程中,還存在很多不足之處,這使得內(nèi)控審計(jì)無法充分的發(fā)揮其風(fēng)險識別與防范的作用,具體表現(xiàn)在:

1內(nèi)控審計(jì)制度不合理很多外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控審計(jì)制度都是在財(cái)務(wù)審計(jì)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,對企業(yè)除財(cái)務(wù)流程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營流程并沒有設(shè)計(jì)具有針對性、可操作性的內(nèi)控審計(jì)制度。這樣的制度往往停留在紙面上,對審計(jì)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行者缺乏必要的指導(dǎo)性,從而使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的效果。另一方面,在各項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)評價指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)上,也沒有根據(jù)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)和流程的重要程度分別安排權(quán)重,而是采取一個指標(biāo)一項(xiàng)分值的方法,不能在各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)和流程中對評價指標(biāo)進(jìn)行更切合實(shí)際的區(qū)分,不利于提高審計(jì)工作的效率。三是對業(yè)務(wù)和流程的審計(jì)主要集中于傳統(tǒng)的老業(yè)務(wù)、老流程,而對新業(yè)務(wù)和新流程,一般不會進(jìn)行深入研究,然而新業(yè)務(wù)和新流程往往是風(fēng)險的“高發(fā)地段”。

2管理層內(nèi)控審計(jì)重視不夠、專業(yè)審計(jì)人員遺乏目前,很多外貿(mào)企業(yè)管理層仍將內(nèi)控審計(jì)等同于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),對于內(nèi)控審計(jì)工作的重視不夠。很多管理者也沒能充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控審計(jì)對提升企業(yè)管理水平的的重要作用。因此,在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的執(zhí)行層面,很多外貿(mào)企業(yè)往往也不注重配備具有專業(yè)內(nèi)控審計(jì)知識和相關(guān)業(yè)務(wù)及流程經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控審計(jì)人才,不重視企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人才的培養(yǎng),造成了在真正執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作時,審計(jì)人員缺乏必要的只是和技能來執(zhí)行內(nèi)控審計(jì),不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的重大風(fēng)險,這樣風(fēng)險防范也就無從談起。

3內(nèi)控審計(jì)職能未能充分發(fā)揮、審計(jì)整改不力由于管理層對內(nèi)控審計(jì)重視程度不夠、專業(yè)審計(jì)人員配置不合理,使得很多外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審人員難以發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險識別和風(fēng)險防范的職能,無法為企業(yè)管理水平的提升起到應(yīng)有的作用。同時由于內(nèi)控審計(jì)體系不完善,內(nèi)控審計(jì)結(jié)果沒有與經(jīng)營考核指標(biāo)相結(jié)合,使得許多外貿(mào)企業(yè)的下屬公司對內(nèi)控審計(jì)抱著“無所謂,、“走過場”的態(tài)度,這樣,即使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險,并提出整改建議,相關(guān)企業(yè)也往往敷衍了事,不會認(rèn)真對待。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改進(jìn)措施

針對外貿(mào)企業(yè)存在的上述問題,本文認(rèn)為,外貿(mào)企業(yè)可以從以下方面進(jìn)行改進(jìn):

1提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控審計(jì)的重視程度和建立健全的內(nèi)控審計(jì)制度內(nèi)控審計(jì)制度,經(jīng)過眾多專家學(xué)者的研究和當(dāng)代企業(yè)的實(shí)踐,已經(jīng)被充分證明是提高企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度。外貿(mào)企業(yè)要從高層管理者開始重視內(nèi)控審計(jì)制度,并將之逐步貫徹到中低層管理者和一線員工的思想中,全員參與、全體重視企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作,并建立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門,制定明確的內(nèi)控審計(jì)規(guī)范和流程,對各個部門的業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行深入的審計(jì)。

2注重內(nèi)控審計(jì)人才的選拔和培養(yǎng)在執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)工作時,內(nèi)控審計(jì)人員的專業(yè)能力是一項(xiàng)關(guān)鍵因素。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控審計(jì)人才的選拔和培養(yǎng),建成一批專業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人才隊(duì)伍,保證內(nèi)控審計(jì)工作的有效執(zhí)行。