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稅收制度改革范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收制度改革 營改增 意義

營改增這個經(jīng)濟詞匯的形成和應(yīng)用，具有鮮明的中國特色，它對我國的經(jīng)濟生活具有重大的影響，是在我國國情的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的中國概念。我國從二零一二年起對上海的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)的營業(yè)稅進行改征增值稅的試點。經(jīng)過一年的實踐應(yīng)用，營改增的效應(yīng)和意義逐漸在實踐中變現(xiàn)出來。人們開始從各個方面研究營改增的意義，但是人們的研究思路通常是拘泥于結(jié)構(gòu)調(diào)整視野或局限于稅制改革思維，認(rèn)為營改增是完善的稅制舉措，認(rèn)為其可以推動服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，很難從客觀的角度對營改增的意義做出科學(xué)全面的總結(jié)。對營改增的意義的研究更多的是拘泥于經(jīng)濟領(lǐng)域，而不關(guān)注其在黨的生態(tài)文明建設(shè)、文化建設(shè)、政治建設(shè)、社會建設(shè)等領(lǐng)域的特殊貢獻。

如果只是局限于經(jīng)濟層面的研究，很難發(fā)掘出營改增在其它領(lǐng)域的重要貢獻和重大意義。因此在進行營改增的意義研究時，不但要圍繞其戰(zhàn)略布局和方案選擇來揭示其各方面的意義和效應(yīng)，還應(yīng)該將其與社會的發(fā)展層面相聯(lián)系，全面的分析其深層次的意義。

一、在宏觀的經(jīng)濟運行視角下，營改增的意義

雖然營改增的提出是為了滿足稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，是一項完善現(xiàn)行稅制的舉措，但是隨著時間的推移和社會市場環(huán)境的變化，逐漸將營改增的潛在效應(yīng)表現(xiàn)于宏觀經(jīng)濟層面，再加上其本身的復(fù)雜性，使其更多的意義顯露出來。

（一）對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制進行完善的基礎(chǔ)性措施

從稅理的角度上來講，流轉(zhuǎn)稅具有特殊流轉(zhuǎn)稅和一般流轉(zhuǎn)稅兩種具有差別的稅種，一般流轉(zhuǎn)稅是一種不對納稅人的經(jīng)濟選擇、經(jīng)濟行為產(chǎn)生任何影響的稅種，不會改變納稅人在消費、儲蓄、投資、生產(chǎn)等方面的選擇權(quán)利，而特殊流轉(zhuǎn)稅則著重實施調(diào)節(jié)功能。在我國現(xiàn)行的稅制體系中，一般流轉(zhuǎn)稅具有兩個不同稅種，即營業(yè)稅、增值稅兩種。增值稅主要是針對的是制造業(yè)，營業(yè)稅主要是針對的是服務(wù)業(yè)。雖然在進行稅制設(shè)計時是希望這兩個稅種可以通過相互協(xié)調(diào)來確定稅負水平，但在實際的運行過程當(dāng)中，由于各種影響因素的存在，這兩種稅制很難達到稅負平衡。另一方面。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，兼具服務(wù)業(yè)和制造業(yè)特征的新型生產(chǎn)業(yè)快速崛起，使其產(chǎn)業(yè)歸屬很難給出明確的界定。這也就造成了兩套稅務(wù)機構(gòu)之間的征管范圍的矛盾。

基于各方面的考慮，后來將兩個稅種合并為一個稅種，增值稅。后來對增值稅進行通俗化的表述，將其改稱為“營業(yè)稅改征增值稅”，簡稱為營改增，隨著一般流轉(zhuǎn)稅稅制內(nèi)部的矛盾的加劇，進行營改增的稅制改革是完善現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制的基礎(chǔ)性舉措。

（二）推動經(jīng)濟機構(gòu)調(diào)整的重要舉措

由于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不可持續(xù)、不協(xié)調(diào)、不平衡的矛盾愈演愈烈，進行稅收制度改革勢在必行，這時候誕生的營改增稅收方案，它的方案設(shè)計和目標(biāo)設(shè)定，必然與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整有直接的關(guān)系。

營改增是為了調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)而啟動的，誕生于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾趨于激化的狀態(tài)下，他的生成契機是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的完成和實施。其主要的變化就是企業(yè)當(dāng)期購入固定資產(chǎn)所付出的款項，可以不計入增值稅的征稅基數(shù)，從而實行免征增值稅，從某種程度上來說它是一項減稅措施。在整個服務(wù)和商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一征收增值稅，是一項推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要舉措。

（三）關(guān)系到宏觀調(diào)控的成敗

營增改是基于實施結(jié)構(gòu)性減稅的目的而啟動的，它產(chǎn)生于國際經(jīng)融危機的大背景下，從營改增誕生的那一刻開始，就與宏觀調(diào)控操作有密切的聯(lián)系，隨著時間的推移，通過對營改增的實踐應(yīng)用，其對于宏觀調(diào)控的積極意義也逐漸顯露出來，現(xiàn)行的宏觀調(diào)控必須兼具推動結(jié)構(gòu)調(diào)整和逆周期調(diào)節(jié)兩方面的功能，而穩(wěn)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整的重任將主要落在積極的財政政策上。稅收政策的任何減少都與國家的收入分配和節(jié)能減排政策有緊密聯(lián)系，制定相應(yīng)的改革措施時，需要格外的慎重，相比于其它減稅政策，增值稅是最適宜作為結(jié)構(gòu)性減稅主要對象的，營增改的稅收政策的試行，是一項目前為止，涉及規(guī)模最大，影響范圍最廣的結(jié)構(gòu)性減稅措施，它與宏觀調(diào)控政策的成敗有重要的聯(lián)系。

二、深化改革開放視角下，營改增的意義

在進行營改增意義的研究時，不僅要能夠超越宏觀經(jīng)濟的運行層面，將其延伸到財稅體制的改革領(lǐng)域，還應(yīng)該結(jié)合其在黨的建設(shè)、經(jīng)濟建設(shè)、社會建設(shè)、文化建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)、政治建設(shè)等領(lǐng)域的特殊功效進行研究。

（一）營改增將促進地方稅體系及地方主體稅種的重建

在我國現(xiàn)行的稅收體制中，地方政府的稅收收入有一大半來自營業(yè)稅，它是我國地方政府掌握的幾乎唯一的主體稅種。它的范圍涉及到有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)。隨著營業(yè)稅全部被納入到增值稅框架體系，地方政府的主要收入來源營業(yè)稅隨著該項體制的實施而不復(fù)存在，這給地方主體稅種、地方財政收支平衡帶來了巨大的沖擊，重建地方稅體系和地方主體稅種勢在必行。

（二）營改增將使直接稅體系的建設(shè)速度加快

在外國現(xiàn)在所實行的稅收收入體系中，增值稅占有很大的比重，同時營業(yè)稅所占的比重也很大，在營改增實施之后，我國的兩大稅種合并成為了一個稅種，這時候如果不對其他的稅種所占的比例做出相應(yīng)的調(diào)整，就會形成增值稅一稅獨大的局面，這種稅收體系的不均衡布局，會大大增加財政風(fēng)險，所以在實行營改增之后，對直接稅體系的重建有很大的促進作用。

（三）營改增將促進分稅制財政體制的重構(gòu)

我國現(xiàn)行的財政體制，被稱為分稅制財政體制，它最主要的內(nèi)容就是兩類稅種收入的分享比例，所得稅按照60：40的比例由中央與地方財政共享，增值稅的收入按照75：25的比例實現(xiàn)中央財政與地方財政的共享，這種共享關(guān)系比例是建立在現(xiàn)有的稅種關(guān)系格局的基礎(chǔ)上的，營改增的實行，使得中央與地方財政所構(gòu)成的既有稅種歸屬關(guān)系的格局發(fā)生變化，使得財政的共享比例必須要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，甚至是起到了加快分稅制財政體制改革建設(shè)的作用。

（四）營改增會導(dǎo)致新一輪全面改革的啟動

與其他政府管理體制和職能相比較起來，財稅體制、財稅職能具有綜合性的特征，它的運行管理范圍幾乎覆蓋所有的政府活動、所有的職能部門、所有的政府部門，如果進行營改增的稅收制度改革，會帶動到整個經(jīng)濟體制的改革，這將推進我國在黨的建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)、社會、政治、文化、經(jīng)濟等領(lǐng)域的全面改革。

三、實施營改增稅收改革制度對我國稅收制度的啟示

營改增與一般意義上的稅制改革和調(diào)整有所區(qū)別，它所產(chǎn)生的稅收改革效應(yīng)從稅制改革領(lǐng)域延伸到宏觀經(jīng)濟的運行層面，并對財政稅收體制的改革領(lǐng)域有積極的促進作用。它是一項完善現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的基礎(chǔ)性舉措，不能使?fàn)I改增的意義僅止于兩稅合并，要在此基礎(chǔ)上進行進一步的提升，實現(xiàn)增值稅稅制的再造?，F(xiàn)行的營改增方案，因其產(chǎn)生的特殊背景，還帶有一定的修補性質(zhì)，要使其能夠得到長遠發(fā)展，還需要著眼于增值稅稅制整體的變革，站在行業(yè)的整體高度上做頂層設(shè)計。

四、結(jié)束語

對于營改增稅收制度改革意義的研究，不能只是單純的著眼于其在經(jīng)濟領(lǐng)域所帶來的變革，還應(yīng)該從其產(chǎn)生的時代背景出發(fā)，結(jié)合其在實際試行中所取得的成果，對其進行全面合理的研究，通過對其在稅收體制領(lǐng)域的影響的分析研究，制定出更加合理的方案，以實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

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稅收制度改革范文第2篇

低碳經(jīng)濟作為國民經(jīng)濟發(fā)展的階段性產(chǎn)物，是應(yīng)對環(huán)境保護和溫室效應(yīng)的有效途徑。文章在分析低碳經(jīng)濟是稅務(wù)改革發(fā)展必要條件的基礎(chǔ)上，針對性的對經(jīng)濟發(fā)展同低碳經(jīng)濟相關(guān)的地方稅收制度進行具體分類，并提出在新時期基于低碳經(jīng)濟優(yōu)化地方稅收制度改革的具體措施。

【關(guān)鍵詞】

低碳經(jīng)濟；地方稅收；稅制改革；可持續(xù)發(fā)展

十報告中提出在社會主義建設(shè)總體布局中要構(gòu)建生態(tài)文明的社會主義現(xiàn)代化國家，提出要全面深化改革，降低污染物和二氧化碳排放，降低能源消耗。提倡綠色發(fā)展和發(fā)展低碳經(jīng)濟是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要方式，也是調(diào)整能源結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效手段。稅制改革作為新形勢下調(diào)整財政收入的重要改革手段，在短期內(nèi)要形成低碳稅種的稅制改革，特別是要制定地方稅收制度，確保國民經(jīng)濟和地方經(jīng)濟健康有序發(fā)展。

1 低碳經(jīng)濟是稅制改革發(fā)展的必要條件

低碳經(jīng)濟是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立可持續(xù)發(fā)展的理念，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)和利用等多種手段達到經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)社會向資源節(jié)能型和環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變。它強調(diào)對能源和資源的合理利用及二次循環(huán)利用，突出“低排放、低污染、低耗能”，強調(diào)減少生態(tài)破壞和環(huán)境污染，做到社會經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的雙贏。

發(fā)展低碳經(jīng)濟的前提就是要合理優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，提高能源的利用率，通過開發(fā)低碳技術(shù)降低不可再生資源的消耗，增加可再生資源、清潔能源的比重，使能源結(jié)構(gòu)趨向多元方向發(fā)展，稅制改革就要突出對新能源的保護和對高耗能產(chǎn)業(yè)的約束。稅制改革就是要對高新技術(shù)行業(yè)、自主創(chuàng)新行業(yè)、新興行業(yè)進行扶持和優(yōu)惠，制定相應(yīng)的稅收制度來促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。對那些污染和環(huán)境破壞比較嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，要進行約束，稅制改革中也要突出對環(huán)境保護的激勵，對有利環(huán)保的要保護，對不利的因素要制約，利用價格信號來調(diào)整市場的供求關(guān)系，間接的運用稅制改革來限制碳排放。

2 發(fā)展與低碳經(jīng)濟相關(guān)的地方稅收制度

近年來，中央和地方政府一直在強調(diào)環(huán)境保護和低碳經(jīng)濟發(fā)展的重要性，也制定了相關(guān)的稅法和稅收條例，不少地區(qū)發(fā)展不平衡，地區(qū)與地區(qū)之間也發(fā)展不平衡，中央應(yīng)賦予地方更多稅收自，在低碳經(jīng)濟發(fā)展的同時制定合理的地方稅收制度，主要有以下幾種。

2.1增值稅

對地方經(jīng)濟發(fā)展中有發(fā)展低碳經(jīng)濟的給予政策傾斜，體現(xiàn)在一是地方政府對有對污水或者“三廢”進行處理、凈化、二次利用的企業(yè)可以免收增值稅；二是對有引進節(jié)能減排設(shè)備的，有對再生水、以廢舊物為生產(chǎn)原料進行二次生產(chǎn)和循環(huán)利用的企業(yè)也可以免收增值稅；三是對有自主創(chuàng)新的企業(yè)予以政策傾斜，對企業(yè)銷售特定的自產(chǎn)貨物可以給予即征即退的政策，特別是要通過增值稅來激勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，形成源源不斷的科技生產(chǎn)力，加快企業(yè)科技產(chǎn)品朝著產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展；四是嚴(yán)格按照國家限制高污染產(chǎn)品、高耗能產(chǎn)品出口的政策，對一些嚴(yán)重破壞生態(tài)環(huán)境的，污染嚴(yán)重或者耗能高的出口產(chǎn)品不允許退稅。

2.2資源稅

每個省份對能源的消耗比重不同，有的地方煤炭、石油的比重較大，有的地方天然氣、水資源、海洋資源消耗的比較多。地方資源稅是在以地方資源為課稅對象的基礎(chǔ)上，對地方開采原油、煤炭、金屬礦等礦產(chǎn)資源、生產(chǎn)鹽的單位及個人征收的一種稅種。在地方資源稅的征收中可采取級差調(diào)節(jié)、普遍征收的原則，可根據(jù)不同應(yīng)稅資源的地理位置、開采條件、交通樞紐等客觀條件因地制宜的制定合理的稅額。運用資源稅的征收防止企業(yè)和個人對自然資源的過度開采，推動低碳經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。另外也要調(diào)整計稅方法和計稅的依據(jù)，從量計征稅向從價計征轉(zhuǎn)變，通過稅收的調(diào)整來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用。

2.3企業(yè)所得稅

地方政府可根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)開征收企業(yè)所得稅，分類、分層、分技術(shù)進行征收。對地方企業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)稅率可按15%進行征收；對工業(yè)園區(qū)內(nèi)新建的高新技術(shù)企業(yè)可在企業(yè)投產(chǎn)后兩年內(nèi)開始征收；對新辦的資源綜合利用或二次利用的企業(yè)看暫行免收所得稅；對“三廢”進行再度利用或者綜合利用的企業(yè)也可以免收所得稅；對國家扶持的又具有較大環(huán)保潛力或者環(huán)保作用的經(jīng)營企業(yè)可以實行適當(dāng)?shù)拿馐斩愂盏膬?yōu)惠；對技術(shù)的收入可以實行免收或者減少稅收的方式，特別是企業(yè)有進行技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)咨詢等技術(shù)類服務(wù)的要重點予以扶持。

2.4消費稅

我國現(xiàn)行的消費稅也強調(diào)了環(huán)境保護的重要性，但在低碳經(jīng)濟發(fā)展的今天仍然有很多可以完善的空間，可根據(jù)不同地區(qū)的實際情況來征收消費稅。對消費不可再生資源的產(chǎn)品征收重稅，對消費環(huán)境保護型和節(jié)能減排型的產(chǎn)品適當(dāng)減少稅收或者免收稅收的優(yōu)惠政策。對地方企業(yè)有高耗能、高排放企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品都可納入征收消費稅的范圍，比如煤炭、石油、化肥、農(nóng)藥、氟利昂產(chǎn)品、含磷洗滌液、廢舊電池等物品都可以納入征收范圍；對一些低碳清潔產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠政策，提高消費者購買低碳產(chǎn)品的意識，增強百姓購買低碳產(chǎn)品的吸引力，倡導(dǎo)國民低碳消費，營造良好的消費意識，形成消費者購買節(jié)能、低碳并且清潔的消費產(chǎn)品；及時調(diào)整消費稅稅率，對一些企業(yè)實行減免稅收的優(yōu)惠政策。

3 基于低碳經(jīng)濟優(yōu)化地方稅收制度改革的措施

3.1增強調(diào)控功能，整合稅收資源

國家將稅收制度改革納入國家“十三五”規(guī)劃，將稅制改革提高到國家的高度來完成，在國家宏觀戰(zhàn)略的指導(dǎo)下發(fā)展地方稅制，根據(jù)不同省市區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。對國務(wù)院和國家各部委出臺的各種稅收政策進行整理和歸類，對一些過時的或者不合當(dāng)前國情的政策要加以修訂和整改，在低碳發(fā)展和節(jié)能減排上下功夫。及時調(diào)整有關(guān)稅收的征訂標(biāo)準(zhǔn)，在制定相關(guān)優(yōu)惠政策的同時也要采取相應(yīng)的約束機制，對超標(biāo)企業(yè)應(yīng)加大懲罰力度，鼓勵企業(yè)走低碳、可持續(xù)發(fā)展道路。當(dāng)然也要結(jié)合地方發(fā)展的需要，中央適當(dāng)?shù)南路艡?quán)限，選擇一些工業(yè)園區(qū)作為經(jīng)濟發(fā)展示范點，在稅收政策上也采取“點、線、面、體”的探索方式，及時總結(jié)經(jīng)驗并向全國推廣。

政府要整個各方面的資源，從行政、法律、經(jīng)濟等方面加以引導(dǎo)，以稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要手段。整合稅收資源的同時也要聯(lián)合民間組織的力量，成立推行低碳經(jīng)濟的特殊專業(yè)指導(dǎo)機構(gòu)，形成“政府、企業(yè)、民間組織、個人”齊抓共管的良好局面?？砷_通低碳經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)專線，成立相關(guān)的地方稅制網(wǎng)站，搭建政府與企業(yè)、個人之見的橋梁和平臺，更好的為地方經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

3.2完善稅收體系，結(jié)合地方需求

我國當(dāng)前實行的稅收體系還沒有真正體現(xiàn)地方稅收制度改革的靈活性和整體性，低碳經(jīng)濟這一領(lǐng)域征收中還存在著零散征收、片面收取等問題，這樣也不利于企業(yè)從整體角度統(tǒng)籌考慮見面稅收的問題，也間接加大了政府征收的難度。為此需要完善地方稅收政策改革體系，能賦予地方稅制改革一定的靈活性，讓企業(yè)能從整體視覺去經(jīng)營，進一步達到節(jié)能減排的合理控制，實現(xiàn)降低征收稅率又能促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

政府應(yīng)結(jié)合地方經(jīng)濟發(fā)展的客觀實際，在稅制改革中進行政府介入，對有利于低碳發(fā)展和環(huán)境保護行為的集體和個人要予以獎勵和補貼。對企業(yè)進行評估中，要充分考慮碳排量與該企業(yè)生產(chǎn)值之間的比例、碳排放總量、技術(shù)研發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化、綠色經(jīng)濟等指標(biāo)，加入非財務(wù)指標(biāo)的運用。企業(yè)在購買有利于能源二次利用或者循環(huán)利用等低碳經(jīng)濟的設(shè)備儀器時，可以給一定比例的資助；對企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈中進行技術(shù)革新，降低碳排放和污染，讓企業(yè)進行低碳運作的同時也要在稅收上給予優(yōu)惠。政府應(yīng)結(jié)合地方實際，在保護環(huán)境和低碳節(jié)能上下功夫，使稅收政策改革朝著可持續(xù)發(fā)展、可循環(huán)利用、使用清潔能源的方向轉(zhuǎn)變。

3.3借鑒他人經(jīng)驗，樹立典型示范

要吸收和借鑒國外發(fā)達國家在稅制改革中的先進經(jīng)驗，同國際接軌。可借鑒德國為例促進環(huán)境改善和生態(tài)保護而征收生態(tài)稅，讓德國企業(yè)充分認(rèn)識生活環(huán)境保護的重要性，通過技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、創(chuàng)新理念等方式在保障經(jīng)濟發(fā)展的同時盡可能降低對環(huán)境的破壞。也可借鑒芬蘭、丹麥等國家在實行低碳稅政策的同時控制碳排放的源頭，對一部分形成碳化合物的產(chǎn)品再征收稅收，雙重收費，這樣企業(yè)在生產(chǎn)過程中須高度重視產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)，注重鏈鎖反應(yīng)，保證企業(yè)在注重自身發(fā)展的同時加快技術(shù)個性，走可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的道路。除此之外，還可以制定并出臺相關(guān)稅收導(dǎo)入政策，成立低碳產(chǎn)業(yè)基金。在投資方向上，向“低碳升級、高碳改造、無碳替代”的方向發(fā)展。

地方政府可以建立一些國家發(fā)展低碳城市的示范點，在財政、金融、稅收、技術(shù)等方面加以優(yōu)惠和扶持，引進國外發(fā)達國家的先進技術(shù)和制度，將最新的政策和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先在示范點使用，并通過稅制改革引進一些低碳經(jīng)濟發(fā)展項目落戶，之后及時總結(jié)經(jīng)驗并向全國推廣，確保稅制政策又好又快的得到落實。如保定的“中國電谷”、上?！暗吞冀?jīng)濟實踐區(qū)”、 杭州“低碳城市”、珠?！暗吞冀?jīng)濟示范區(qū)”等低碳區(qū)域的稅收政策可以形成典型后在各地加以推廣。

3.4征稅模式多樣，創(chuàng)新方式方法

征收稅收的方式可以多樣化，要繼續(xù)完善增值稅制度，合理調(diào)整消費稅的稅率結(jié)構(gòu)和征稅范圍，強化對低碳環(huán)保企業(yè)進行獎勵和優(yōu)惠政策，擴大資源稅的征收范圍。另外要建立和完善相對獨立的環(huán)境稅和生態(tài)稅收，適當(dāng)?shù)拈_征碳稅，對污染的企業(yè)征收污染稅。各地區(qū)可結(jié)合自身發(fā)展的需要，建立起低碳稅收體系相應(yīng)的配套制度，在賦予那些節(jié)能減排的企業(yè)相應(yīng)減免稅優(yōu)惠的同時，也要在加速折舊、進口退稅、投資減免稅等方面制定相應(yīng)的激勵政策，將低碳節(jié)能的征稅范圍進一步擴大。當(dāng)前企業(yè)很難從創(chuàng)新程度去低碳經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展和生存，不愿意花費大量的人力物力和財力去研究技術(shù)革新和更換生產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)的觀念還未轉(zhuǎn)變過來。只有在低碳稅收上結(jié)合地方經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的實際多元化優(yōu)惠（如投資稅抵免等角度、進口增值稅的免除、引進節(jié)能設(shè)備儀器可加速計提折舊、企業(yè)年利潤達到一定的指標(biāo)且碳排放又控制在指標(biāo)范疇內(nèi)的可以免征稅收的方式）才能幫助企業(yè)在發(fā)展中革新技術(shù)、引進技術(shù)人才、打造創(chuàng)新團隊，走綠色低碳的經(jīng)濟發(fā)展模式。政府也可建立起規(guī)范有序的碳交易市場，通過市場化機制來解決環(huán)境問題，推動低碳技術(shù)的新發(fā)展，激發(fā)廣大研發(fā)人員的技術(shù)性和企業(yè)的自愿行為。也可以通過稅收返還、稅收減免、稅收優(yōu)惠、稅收補貼等方式將碳稅收入用于環(huán)境保護、低碳技術(shù)研發(fā)、低碳投資補貼中去，更好的服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展。

【參考文獻】

[1]高陽.促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收路徑選擇[J].稅收經(jīng)濟研究.2013（3）：15-17.

[2]鄧子基，楊志宏.低碳經(jīng)濟與稅制改革[J].財政研究.2011（8）：2-5.

稅收制度改革范文第3篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅制，地方財政，房地產(chǎn)

現(xiàn)在隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟體制的越來越完善，中國的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的很快。通過近幾年來看，在中國一些地區(qū)如北京，上海，深圳，杭州，房地產(chǎn)市場價格扭曲的增高，運行也是越來越偏離正常軌道。問題的原因是有很多因素的，房地產(chǎn)市場的稅收制度的不合理是其中一個重要原因。在關(guān)系到人民的重大民生問題，房地產(chǎn)市場更應(yīng)該健康發(fā)展。它也是在很大程度上影響到了宏觀經(jīng)濟可持續(xù)的不震蕩的發(fā)展，還要合理的規(guī)范產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這樣才能協(xié)調(diào)發(fā)展，金融機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險，高質(zhì)量的勞動力流向，政府還要保證廣大人民的信心。房地產(chǎn)稅制在調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場價格上是起著很大的作用的是非常有效地工具，也是影響重要政策和地方財政來源。一個規(guī)范的好的制度是能夠引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)有序地，不畸形的發(fā)展，房地產(chǎn)稅保證穩(wěn)定和地方財政可以可持續(xù)增長。因此，中國的房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)型改革是必須的。

第一，房地產(chǎn)稅改革可以很好的解決很多稅費方面的問題。改革最重要內(nèi)容是稅收代替收費，這樣德牧的是為了解決現(xiàn)在房地產(chǎn)市場亂收費的問題，一個房地產(chǎn)稅收形成的有很多的稅種，這些稅種作為地方稅體系的輔助稅。

第二，房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)型改革可以監(jiān)官各個地方政府的財政收入和支出。從房地產(chǎn)收入的所有房地產(chǎn)稅的形式直接向地方政府財政預(yù)算提供，形成詳細的房地產(chǎn)稅收和支出數(shù)額的項目，根據(jù)房地產(chǎn)稅收利益多的規(guī)定，房地產(chǎn)稅收入基本滿足的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求。我們還要防當(dāng)?shù)卣逊康禺a(chǎn)收入作為一個有利可圖的對象，亂收費，隨隨便便浪費的情況發(fā)生。

還有就是，房地產(chǎn)稅改革對房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展是非常有利的。房地產(chǎn)稅可分為流轉(zhuǎn)稅和保有環(huán)節(jié)這兩種稅。通過對房地產(chǎn)稅的科學(xué)設(shè)計，如增加土地溢價來積累增值稅，可以避免房地產(chǎn)市場的投資投機行為，削弱了一些地產(chǎn)商的利潤，抑制房價過熱，這樣可以更好的讓房地產(chǎn)市場走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

據(jù)財政稅收方面的說法，在稅收過程中政府應(yīng)該在對有效性和公平性進行一個保證。雖然許多的情形下，效率和公平這兩個方面雖然很多時候不能同時做到。但是我們應(yīng)該發(fā)揮我們最大的能力來做到，在進行對房地產(chǎn)稅的過程中發(fā)現(xiàn)的不好的問題，我們應(yīng)該制定相關(guān)的法律法規(guī)，并努力使房地產(chǎn)稅制改革的更有效率與更為公平。

建立一個全新的房地產(chǎn)稅制。中國應(yīng)該對房地產(chǎn)投資，貿(mào)易，職業(yè)，收入等各個環(huán)節(jié)都進行征稅，形成許多環(huán)節(jié)稅，實現(xiàn)財產(chǎn)稅制度的功能互補。保持征收房地產(chǎn)稅，這樣就能有效的解決以前的那種不合理的條件，也可以加速房地產(chǎn)的循環(huán)。

完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)。調(diào)節(jié)稅取消不合理和不合法的收費項目來減少現(xiàn)在交稅的負擔(dān)。中國房地產(chǎn)的發(fā)展過程和交易環(huán)節(jié)稅費是非常復(fù)雜的，稅收成本縮減稅收嚴(yán)重混亂。負責(zé)城市建設(shè)和房地產(chǎn)行業(yè)的費用有幾十個，這當(dāng)中不乏有很多一些不合法律法規(guī)的收費，究其根底還是這方面的法律法規(guī)還不健全，房地產(chǎn)是收入的不足的一個重要組成部分，將使地方財政收入的減少，當(dāng)?shù)卣梢造`活調(diào)整物業(yè)費、房產(chǎn)稅改變財政收入，這不可避免地會出現(xiàn)亂收費的現(xiàn)象。

完善房地產(chǎn)價格評估，房地產(chǎn)評估系統(tǒng)。另一方面，保持房地產(chǎn)價格評估方法，并逐漸形成了一套符合我國房地產(chǎn)估價理論和房地產(chǎn)稅評估方法體系的實際情況，為測量提供科學(xué)依據(jù)；另一方面，稅務(wù)部門內(nèi)部培訓(xùn)的專業(yè)評估人員，增加對房地產(chǎn)稅的征收力度。通過專業(yè)人員對房地產(chǎn)價格的估價，以實際數(shù)據(jù)做出判斷，這樣就對住房稅收制定有效的措施。

稅收應(yīng)簡化，統(tǒng)一系統(tǒng)內(nèi)部和外部的。簡化稅收不僅有利于有效的計征，但也降低了房地產(chǎn)稅，從而引起納稅人的熱情。此外，團結(jié)稅收促進公平和提高效率。將“明租，正稅，清費”的基本方向的房地產(chǎn)稅制改革產(chǎn)生效應(yīng)。

加大稅法宣傳。懲治偷稅、逃稅行為，提高納稅意識。一些房地產(chǎn)企業(yè)納稅申報，有房屋的土地，偽造或高估了開發(fā)成本，對隱藏收入的行為方式應(yīng)該加大處罰。稅收宣傳工作應(yīng)是稅務(wù)機關(guān)日常工作的重要組成部分，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過媒體和其他方式，以稅法宣傳為工作，讓所有人知道納稅是公民應(yīng)盡的職責(zé)，偷稅，逃稅將受到懲罰。偷稅，逃稅不僅影響財政收入，也會影響到房地產(chǎn)市場，從而使房地產(chǎn)稅的效果大打折扣。因此，在稅務(wù)機關(guān)不能忽視。

提高地方政府公共預(yù)算的透明度。房地產(chǎn)稅是一種“稅”，要體現(xiàn)互利的原則。通過房地產(chǎn)稅制改革，提高房地產(chǎn)的收入，基本上能滿足需求的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在預(yù)算，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的房地產(chǎn)稅，房地產(chǎn)稅和基礎(chǔ)設(shè)施支出緊密相連，因此可以有效地促進房地產(chǎn)市場良性發(fā)展。讓納稅人真正理解財政支出的使用。此外，為了提高公共預(yù)算的透明度，加強房地產(chǎn)稅收監(jiān)管，讓納稅人的信任，以確保房地產(chǎn)稅。

畢竟，中國是一個幅員遼闊人口眾多的國家，多民族的文化，特定的局部差異也很大，房地產(chǎn)市場是非常復(fù)雜的，和房地產(chǎn)本身是一個非常強大的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，可以說多米諾。房地產(chǎn)稅制改革作為對規(guī)范房地產(chǎn)市場的全面發(fā)展和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有序發(fā)展，需要實事求是，具體結(jié)合本地市場的發(fā)展，以點到面，積極推進稅制改革的認(rèn)真，真正實現(xiàn)了房地產(chǎn)市場和繁榮有序發(fā)展。（作者單位：成都電子科技大學(xué)）

參考文獻：

[1]吳鵬.時開征物業(yè)稅的幾點質(zhì)疑

[2]社科院籃皮書：地方政府土地財政推高房價（N）.

稅收制度改革范文第4篇

〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系

中圖分類號：F81042 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05

我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計劃經(jīng)濟到有計劃的商品經(jīng)濟再到社會主義市場經(jīng)濟的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當(dāng)長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對之進行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。

一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變

一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟發(fā)展水平、財政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。

1建國初期的稅收征管制度

改革開放之前，我國一直實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟、穩(wěn)定金融物價、平衡財政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時，為了適應(yīng)統(tǒng)一財政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時的國家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對私有經(jīng)濟和公有經(jīng)濟就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。

上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展和財政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權(quán)益的保護，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。

2改革開放后的稅收征管制度與模式

改革開放后，我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心，實行有計劃的商品經(jīng)濟，對當(dāng)時的稅收征管模式進行反思并推動其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實行了二步“利改稅”，實行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟發(fā)展和中央財政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的稽查管理有機結(jié)合，形成一個相互補充、相互制約的整體[4]。

20世紀(jì)90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實行了“建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強化管理”的內(nèi)涵，實施了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。

3對我國稅收征管模式的評介

從現(xiàn)行征管模式實施的實際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。

（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點納稅大戶，都有專管員負責(zé)直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機構(gòu)申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。

（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機關(guān)是與時俱進的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務(wù)。

（3）運用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點運行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計算機稽核系統(tǒng)，達到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務(wù)機關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

（4）利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機關(guān)組織內(nèi)部形成了強征收、弱稽查的格局?，F(xiàn)行征管模式強化了稽查功能。各地稅務(wù)機關(guān)利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機整體，逐步實施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯案責(zé)任追究制等各項制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強。

（5）突出從源頭治稅，強化管理職能。為對原“30字”征管模式進行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強化管理的工作內(nèi)容?！皬娀芾怼钡某踔允菫閺浹a原“30字”征管模式的不足而提出來的。因為原模式只強調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實現(xiàn)科學(xué)化、精細化的戰(zhàn)略思路逐步形成。

二、對我國稅收征管模式實施效果不佳的理性分析

我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認(rèn)識和理解消化的過程。如實行納稅人自行申報納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個模式實施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠遠沒有實現(xiàn)所希望達到的目標(biāo)。

1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報的主體地位

“34字”征管模式只是單方面強調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。

2“集中征收”未能明確強調(diào)依法征收

“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識。我們認(rèn)為，就其實質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務(wù)機關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實質(zhì)性的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機關(guān)為主的管理理念的痕跡。

3“重點稽查”在實際工作中存在問題

“重點稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機關(guān)主要任務(wù)是實施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實踐，這一要求不僅未能實現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題?？傊悇?wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。

4體現(xiàn)“強化管理”的兩項主要措施也存在一些不足

一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進稅法遵從的作用。

三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系

針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實際情況，有必要進行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實行“頂層設(shè)計”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。

1新形勢下進一步深化稅收征管改革的必要性

近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點和信息管稅工程建設(shè)。各級稅務(wù)機關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進一步深化稅收征管改革成為一項重大而緊迫的任務(wù)。

（1）進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構(gòu)建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟社會發(fā)展提出的新要求，必須進一步深化稅收征管改革，促進稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

（2）進一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達地區(qū)甚至達到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識和維權(quán)意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。

（3）進一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強稅收征管提供了重要機遇，也對稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。

（4）進一步深化稅收征管改革是推進我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟已經(jīng)成為密不可分的有機整體，“引進來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。

2確立稅收征管體系的目標(biāo)

確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革方案》。。

（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險，也要減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。

（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。

（3）降低稅收流失率?？s小稅收實征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時也反映稅務(wù)機關(guān)服務(wù)和管理的水平。

（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實“兩個減負”，即減輕納稅人的辦稅負擔(dān)和基層人員額外的工作負擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。

3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容

在稅收征管目標(biāo)確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實際情況，應(yīng)加強稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。

（1）進一步明晰稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟發(fā)展中“經(jīng)濟人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務(wù)履行的要求，也是對稅務(wù)機關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進行征管制度設(shè)計，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟的主體，自主經(jīng)營，自負盈虧，負有依法履行自主申報納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。

（2）強化稅收風(fēng)險管理。把風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨立強調(diào)“集中征收”或是“重點稽查”，而是實行稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風(fēng)險的納稅人，進行風(fēng)險等級排序后推送到相關(guān)部門進行應(yīng)對，并對應(yīng)對結(jié)果進行管理和評價。對稅收風(fēng)險不同的納稅人可采取風(fēng)險提示、納稅評估（稅務(wù)審計）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段，識別和消除納稅人的稅收風(fēng)險，有效防范和避免稅收流失。

（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進行科學(xué)分類，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平?！?4字”征管模式強調(diào)的“強化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對不同風(fēng)險等級的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項實行管理；分級管理是將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。

（4）進一步推進稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進生產(chǎn)力改進稅收工作，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動稅收征管與時俱進。

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稅收制度改革范文第5篇

眾所周知，自從我們進入二十一新世紀(jì)以來，我國的社會市場經(jīng)濟高速發(fā)展，而我國的多個企業(yè)則是隨著社會市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。并且財政稅收制度在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也是至關(guān)重要的，對企業(yè)的發(fā)展也有不可磨滅的重要影響作用，換句話說也就是財政稅收制度是企業(yè)規(guī)模做大、質(zhì)量做高以及形象做好的必要前提和必要基礎(chǔ)。由此可見，財政稅收制度改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響是非常大的。

關(guān)鍵詞：

財政稅收制度；改革；企業(yè)；財務(wù)管理；影響

通過相關(guān)權(quán)威部門對我國多所企業(yè)運行狀態(tài)的調(diào)查情況可以看出，財政稅收制度改革影響著我國多所企業(yè)的發(fā)展。我們都知道的是，做好了企業(yè)財務(wù)管理的工作可以促進這個企業(yè)的發(fā)展，促使企業(yè)把自身的規(guī)模做大、質(zhì)量做高以及形象做好。但是目前財政稅收制度進行改革對我國眾多企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的考驗，由此可見，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人應(yīng)該根據(jù)財政稅收制度巧妙地將遇到的考驗轉(zhuǎn)化為機遇來推動企業(yè)的發(fā)展。今天，本文就來淺談一下什么是財務(wù)稅收制度改革以及實行這個制度對企業(yè)財務(wù)管理能帶來什么影響。

一、什么是財政稅收制度

所謂的財政稅收制度則是指我國根據(jù)相應(yīng)合法合理的法律原則來建立健全的一種經(jīng)濟制度，也就是指國家與廣大群眾（收稅人）兩者之間的關(guān)系。并且財政稅收制度是我國的總體財政經(jīng)濟制度方面的重要組成部分，財政稅收制度的含義不僅僅只指某一樣，而是豐富多樣的。正因如此，財政稅收制度還具備時效性的特點，也就是與時俱進，財政稅收制度不是墨守成規(guī)、一成不變的。它會根據(jù)社會時代的變化而變化，適當(dāng)?shù)剡M行取其精華、去其糟粕，從而不斷地進行財政稅收制度改革。眾所周知，財政稅收制度對我國企業(yè)的財務(wù)管理具有重要的影響，所以加強財政稅收制度改革是至關(guān)重要的。

二、財政稅收制度改革給企業(yè)財務(wù)管理帶來的考驗

隨著我國的社會市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的多個企業(yè)也在穩(wěn)定發(fā)展中，并且我們都知道在社會市場中，一個新的消費熱點的出現(xiàn)，往往會帶動一個產(chǎn)業(yè)鏈的產(chǎn)生和發(fā)展。由此可見，目前我國的市場競爭越來越激烈，我們的企業(yè)要想做到在眾多企業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢地位，并且不被競爭大的市場淘汰，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人首先就必須加強企業(yè)自身的財務(wù)管理制度。然而目前我國的財政稅收制度改革給企業(yè)自身的財務(wù)管理帶來了一系列考驗：

（一）財政稅收制度改革會使企業(yè)財務(wù)管理的成本大大增加

財政稅收制度為我國權(quán)威部門頒發(fā)的經(jīng)濟制度，其重要程度顯而易見。并且我國的財政稅收制度受到了政府部門的高度重視，而財政稅收制度又是與時俱進、變化莫測的。所以我國的企業(yè)的財務(wù)管理為了迎合國家的財政稅收制度改革會不斷出現(xiàn)一些企業(yè)問題，比如企業(yè)的工作人員的綜合素質(zhì)跟不上財政稅收制度改革的速度，企業(yè)就會花費多余的資金來進行對工作人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，還有企業(yè)的另外的一些問題也會影響企業(yè)的財務(wù)管理。這些問題的共同點就是加深企業(yè)財務(wù)管理的財務(wù)負擔(dān)，大大增加了企業(yè)的成本支出，這是對企業(yè)財務(wù)管理的一大考驗。

（二）財政稅收制度改革會使企業(yè)發(fā)展面臨重大的考驗

財政稅收制度是我國權(quán)威部門頒發(fā)的經(jīng)濟制度，我國的眾多企業(yè)會跟隨財政稅收制度的改革。由此可見，如果財政稅收制度稍微出現(xiàn)任何的問題，不管問題的大小輕重都會對企業(yè)的發(fā)展帶來重大的考驗。所以我國的財政稅收制度在進行改革的時候應(yīng)該選擇合理合法、有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)措施再進行落實。

（三）財政稅收制度改革影響企業(yè)對工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)

眾所周知，我國的財政稅收制度具有時效性，會隨著時代的變化而變化。然而目前我國多所企業(yè)的財務(wù)管理的工作人員自身的綜合素質(zhì)仍然停滯不前，不能跟隨時代的進步而得到提高。正因為財政稅收制度是國家權(quán)威部門頒布的并且受到了政府的高度重視，所以政府對企業(yè)的財務(wù)管理人員的各方面的素質(zhì)要求都更加嚴(yán)格，然而目前大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員又達不到政府的相關(guān)要求，這就造成了一大考驗。這樣的社會背景要求企業(yè)負責(zé)人及時對工作人員進行素質(zhì)培訓(xùn)，加大了企業(yè)的資金支出以及消耗企業(yè)的時間。

三、企業(yè)在財政稅收制度改革的社會背景下對財務(wù)管理的措施

盡管我們都知道財政稅收制度改革會給企業(yè)發(fā)展帶來一定的考驗，然而國家在進行改革財政稅收制度時應(yīng)該結(jié)合多個方面并且考慮多個利弊因素來實施，最重要的就是企業(yè)在財政稅收制度改革的社會背景下對財務(wù)管理的一些措施來促進企業(yè)的發(fā)展。

（一）企業(yè)應(yīng)該建立健全有效的財務(wù)管理制度并加以落實

眾所周知，目前我國的社會市場經(jīng)濟高速發(fā)展，然而社會經(jīng)濟的不穩(wěn)定性太強導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展很容易面臨特別大的風(fēng)險。所以企業(yè)為了自身的發(fā)展應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的原則以及多方面的因素來建立健全一套有效的財務(wù)管理制度并且加以落實，啟用專業(yè)的財務(wù)管理人才來對企業(yè)財務(wù)進行有效的管理制度。這樣做的目的是為了讓企業(yè)的財務(wù)管理制度相對科學(xué)合理，在一定程度上有利于促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

企業(yè)的相關(guān)負責(zé)人應(yīng)該明白企業(yè)內(nèi)部的全體工作人員是企業(yè)的主體，財務(wù)管理人員是影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的主要因素，所以企業(yè)應(yīng)該要做好對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)工作。企業(yè)應(yīng)該開展一系列的專業(yè)學(xué)習(xí)和思想學(xué)習(xí)進而來提高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。在開展的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)課堂和思想課堂中，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)管理人員的身心特點制定一些獎懲制度，從而能提高工作人員對提高自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的積極性，讓工作人員自身主動參與進來，從而有效改善目前我國企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國的社會市場經(jīng)濟日趨發(fā)展，在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的大背景下，市場競爭力越來越大。我們的企業(yè)想要在眾多企業(yè)中脫穎而出并且占取有利地位的話，就必須要重視企業(yè)自身的財務(wù)管理。企業(yè)相關(guān)負責(zé)人應(yīng)該明確財政稅收制度的內(nèi)涵以及明白財政稅收制度對企業(yè)財務(wù)管理的重要影響作用，從而尋找一些有效改革財政稅收制度并加以落實來推動企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，最終促進企業(yè)自身的發(fā)展，把企業(yè)的規(guī)模做大、質(zhì)量做高、形象做好。

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