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稅收征管規(guī)范范文第1篇

1994年我國工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達(dá)到了“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的預(yù)期目標(biāo)，為此得到了國內(nèi)外廣泛的肯定。新稅制強化了稅收的職能作用，對于保障我國的財政收人，實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，保持社會政治穩(wěn)定都發(fā)揮了積極的作用。2001年，我國國家稅收收人達(dá)到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長了256.6%，年均增長率達(dá)到17.3%，大大高過了我國GDP的增長。稅收總額占GDP的比重達(dá)到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個百分點。新的稅收制度一個成功的標(biāo)志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達(dá)到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個百分點。我國通過稅制改革，中央政府集中更多財力，可以更好用于資金統(tǒng)籌的使用，這也是我國自改革開放以來、特別是最近十余年來取得重大成就原因之一。

經(jīng)過十一年的運行實踐，新稅制需要進(jìn)一步完善之處也已越來越清晰:現(xiàn)行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進(jìn)行變通的現(xiàn)象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;作為我國重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法;市場經(jīng)濟要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理;一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務(wù)機關(guān)肢解、變更國家稅法的現(xiàn)象也時有發(fā)生，甚至還有個別稅務(wù)干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查體系、稅收法律服務(wù)體系和稅收法律保障體系。我國現(xiàn)行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國現(xiàn)在的比重在世界各個國家比較起來是低的。換一個角度來講，我國企業(yè)目前的負(fù)擔(dān)還是比較重的，但是負(fù)擔(dān)重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會攤派這一方面，很多其他的費用讓企業(yè)承擔(dān)了，所以企業(yè)感到吃不消。

此外，稅制結(jié)構(gòu)還不夠理想，流轉(zhuǎn)稅占的比重相當(dāng)大，所得稅和其他稅種占的比重相對來說弱小得多。稅收宏觀調(diào)控功能發(fā)揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴(yán)重。因此，隨著我國加人世界貿(mào)易組織，同時，十六大確定了本世紀(jì)頭二十年全面建設(shè)小康社會作為我們的一個奮斗目標(biāo)，現(xiàn)在稅收制度不適應(yīng)這個要求，要進(jìn)一步改革和完善。因而，稅制改革目標(biāo)是:按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機構(gòu)體制上，建立一個能夠適應(yīng)社會波動，并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，滿足國家財政經(jīng)常性預(yù)算，正常需求和促進(jìn)國民經(jīng)濟快速、持續(xù)、健康發(fā)展的稅制體系。它的指導(dǎo)思想是完善稅制，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強化調(diào)控，實施稅制改革，理順分配關(guān)系，提高征管效率，促進(jìn)平等競爭，保障財政收人，推動經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)社會穩(wěn)定。

稅制改革要遵循以下一些原則:

第一是提高兩個比重的原則。一個是提高稅收收人占GDP的比重;另一個是提高稅收里面中央財政收人的比重。

第二要充分調(diào)動中央和地方兩個積極性的原則。保持目前中央和地方財政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關(guān)系，使中央和地方的收人都有進(jìn)一步增長的潛力，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性。

第三是公平稅負(fù)原則。根據(jù)加人世貿(mào)組織的要求，公平企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對各種性質(zhì)的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)一視同仁，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅收政策，增強稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國民待遇原則。第四增加稅種，拓寬稅基，規(guī)范和增加財產(chǎn)稅稅種。我國財產(chǎn)稅制應(yīng)包括的稅種有:房產(chǎn)稅、土地稅、不動產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應(yīng)加快稅收立法步伐;深人開展調(diào)查研究工作;繼續(xù)開展稅收執(zhí)法檢察;結(jié)合執(zhí)法檢察，繼續(xù)做好地方稅收法規(guī)的備查備案工作;編輯稅收法規(guī)信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度;進(jìn)一步做好復(fù)議應(yīng)訴工作;逐步開展稅務(wù)稽查案件審理工作。

加強稅收征管，應(yīng)做好以下四方面的工作:

第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財產(chǎn)課稅有關(guān)的稅收立法要盡早出臺，使稅收法規(guī)健全，規(guī)范和指導(dǎo)各稅的征收管理。強化稅收征收管理，完善稅務(wù)稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，堵塞稅收漏洞。同時要建立嚴(yán)密的財產(chǎn)登記制度和有權(quán)威的財產(chǎn)評估制度，加強稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)機制。

稅收征管規(guī)范范文第2篇

［關(guān)鍵詞］ 政府非稅收入；管理；規(guī)范化

非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，為經(jīng)濟社會的全面健康發(fā)展提供了有力的財力保障。但是長期以來政府非稅收入管理體制存在很多問題，需要不斷深化改革，才能使政府非稅收入得到有效規(guī)范。

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀

（一）非稅收入概念和管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金。主要有：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及財政性資金產(chǎn)生的利息收入等。

非稅收入與傳統(tǒng)的預(yù)算外資金相比，首先是在內(nèi)容上有了很大的拓展；其次是在內(nèi)涵上進(jìn)一步明確了“政府所有、財政管理”。從預(yù)算外資金過渡到非稅收入，是深化部門預(yù)算改革、推進(jìn)國庫集中收付、構(gòu)建公共財政框架等財政改革的基礎(chǔ)性工作。

（二）當(dāng)前存在的主要問題

1.政府非稅收入管理還沒有覆蓋到全部管理范圍。當(dāng)前政府非稅收入的管理范圍主要集中在預(yù)算外資金上，只是加強對行政事業(yè)性收費、政府性基金以及罰沒收入的管理。對于增收潛力很大的國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等還沒有作為管理的重點全部納入管理范圍。

2.非稅收入征管主體多元化。目前我國機構(gòu)設(shè)置眾多，情況復(fù)雜，非稅收入利益主體龐大，征收管理十分不規(guī)范。雖然國家對非稅收入的項目和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，但是亂收、亂罰、亂支的現(xiàn)象依然存在。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，非稅收入目前仍由各個執(zhí)收執(zhí)罰單位分散征收，這種“多頭”管理的格局，肢解了非稅收入管理職能，分散了征管力量，造成管理脫節(jié)，收入流失，分配失控，監(jiān)督失靈。

3.法律法制不健全，缺乏約束機制。目前，非稅收入的管理在立項、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)沒有一套覆蓋全國的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，使得非稅收入無章可循或有章難循。同時，非稅收入的征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機制，造成各地政府的管理模式和管理辦法不一樣，非稅收入管理難以規(guī)范，對違規(guī)行為難以約束。

二、政府非稅收入規(guī)范化管理思路

按照建立公共財政體制框架的要求，完善非稅收入管理，就必須擺脫原有體制的束縛。具體到實踐中，可進(jìn)行以下方面的改進(jìn)：

1.明確非稅收入征管主體，統(tǒng)一管理職責(zé)。非稅收入是政府及其所屬的部門在行使職能過程中收取的各項資金，它本身就具有財政資金的屬性，是財政資金的重要組成部分。從這個角度來說，非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財政部門。因此，在非稅收入的管理過程中要強調(diào)財政部門的主體地位，變征管主體“多元”為“一元”。在財政部門內(nèi)部設(shè)立專門的非稅收入管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)非稅收入的全面管理工作，統(tǒng)一征收，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一政策。

2.深化“收支兩條線”管理，實行財政直收。首先，在賬戶管理上要清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶，取消各種形式的收入過渡賬戶，最終實現(xiàn)國庫單一賬戶的管理。其次，通過在銀行網(wǎng)點設(shè)立財政直收大廳，實現(xiàn)單位開票、財政直收的征管模式，并逐步深化部門預(yù)算制度的改革，通過科學(xué)地編制部門預(yù)算，進(jìn)行公平、公正、公開的分配和管理。

3.嚴(yán)格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭，加強票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。首先，要對非稅收入票據(jù)的核發(fā)進(jìn)行控制，采取“驗舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”制度。其次，要通過對非稅收入票據(jù)的回收來監(jiān)督收入是否按時足額地上繳財政，防止執(zhí)收單位截留財政資金。同時，大力推進(jìn)票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，跟蹤每一張票據(jù)的具體使用情況。

4.加快非稅收入管理信息化建設(shè)。以“金財工程”收入管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容，設(shè)計開發(fā)非稅收入管理軟件，實現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領(lǐng)購到自動核銷、單位開票到自動入賬、財政直收到傳遞信息、財政處理信息到分類管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機網(wǎng)絡(luò)化管理，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，實現(xiàn)信息共享，提高工作效率和管理質(zhì)量。

5.規(guī)范非稅收入管理法制建設(shè)。針對目前非稅收入管理無法可依的情況，有必要從法律建設(shè)入手，健全法律體系，要提高政府文件的規(guī)格，在制度上規(guī)范和約束非稅收入項目的審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收管理、資金分配等工作。另外，還要強化非稅收入的監(jiān)督檢查，形成法律監(jiān)督、社會監(jiān)督、職能部門監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上，采取突擊檢查與日常監(jiān)督，事后檢查與事前、事中監(jiān)督，個案解剖與重點稽查，局部檢查與整體監(jiān)控等方式有機結(jié)合。真正做到發(fā)現(xiàn)問題不放過，一切行動都有法可依，有章可循。

三、相關(guān)的配套措施

1．深化財政預(yù)算體制改革。政府非稅收入管理要實現(xiàn)科學(xué)化，按照政府收支分類改革要求，按照“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的原則，逐步擴大和明確政府非稅收入預(yù)算管理范圍，改進(jìn)其預(yù)算編制方法，細(xì)化收支項目，完善管理體系，完整準(zhǔn)確地編制政府非稅收入預(yù)算，強化政府綜合預(yù)算管理，逐步實現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一編制、安排、執(zhí)行。

稅收征管規(guī)范范文第3篇

*4年7月財政部下發(fā)了《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》，文件要求各級財政機關(guān)要根據(jù)本地實際情況積極探索、勇于創(chuàng)新，不斷總結(jié)經(jīng)驗、完善政策、健全制度，努力實現(xiàn)政府非稅收入管理的規(guī)范化、法制化，為優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上、制度上預(yù)防和治理腐敗提供保證。但目前，作為縣級財政部門，大家無論對政府非稅收入內(nèi)涵的認(rèn)知、觀念的轉(zhuǎn)變還是對管理領(lǐng)域的拓展等方面還存在著這樣或那樣的問題，而要做好政府非稅收入的管理工作，我們就必須針對存在的問題提出切實可行的解決辦法。下面結(jié)合本人實際工作，對非稅收入管理中存在的問題及相關(guān)建議談?wù)勛约旱恼J(rèn)識。

一、存在的問題

（一）政府非稅收入概念不清，管理范圍不明確。政府非稅收入管理是隨著我國市場經(jīng)濟體制改革逐步深入和公共財政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來的，目前從我區(qū)及周邊縣市的實際情況來看，大家對非稅收入的概念尚未形成清晰一致的認(rèn)識，因而我們管理范圍基本上延續(xù)著預(yù)算外資金管理范圍，主要局限于行政事業(yè)性收費，政府性基金以及罰沒收入等方面，而國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國家機關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租（出讓、轉(zhuǎn)讓）收入等都還沒有明確納入政府非稅收入管理范圍。

（二）由于部門利益驅(qū)動，各種違規(guī)違紀(jì)行為在一定程度上存在。少數(shù)執(zhí)收、執(zhí)罰部門和單位由于對非稅收入的財政屬性缺乏應(yīng)有認(rèn)識，把非稅收入視為單位自身收入，將部門和單位的局部利益置于全局利益之上，擅自設(shè)立收費項目，提高收費標(biāo)準(zhǔn)，截留、挪用非稅收收入的情況在一定程度上還存在。

（三）票據(jù)管理與收入管理未能有效結(jié)合，“以票管收”尚未落到實處，現(xiàn)階段政府非稅收入的執(zhí)收、執(zhí)罰部門多，而其使用的票據(jù)也種類繁多，財政部門又無一套能將收入監(jiān)管與票據(jù)使用有效結(jié)合的收入管理系統(tǒng)，造成“以票管收”只能通過手工復(fù)核的方式進(jìn)行，其工作繁瑣且時效性差，從而不能充分發(fā)揮“以票管收”的作用。

（四）管理機構(gòu)和制度不健全?，F(xiàn)在我們對政府非稅收入的管理基本上還延續(xù)著原來預(yù)算外資金管理機構(gòu)和制度。由于從預(yù)算外資金管理到非稅收入管理不僅是簡單的概念置換，而是公共財政改革過程的一次質(zhì)的飛躍，不論是在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，因此，采取原來預(yù)算外資金管理的模式，使得政府非稅收入征管的執(zhí)法主體不明確，容易造成管理脫節(jié)、收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈。

（五）對政府非稅收入在資金管理上不到位。目前我區(qū)對政府非稅收入的管理基本上做到了“單位開票、銀行代收”的收繳分離，但由于現(xiàn)行預(yù)算管理上存在預(yù)算內(nèi)外“兩張皮”，非稅收入的使用存在濃厚的“自收自支”色彩，征收的大部分非稅收入都返撥給執(zhí)收、執(zhí)罰部門，未能做到真正意義上的“收支脫鉤”，使非稅收入難以形成可用財力，削弱了財政的調(diào)控能力。

二、幾點建議

政府非稅收入既然作為政府財政總收入的重要組成部分，其管理創(chuàng)新將是一項十分復(fù)雜的綜合性改革，要按照公共財政體制建設(shè)的要求，打破原來有預(yù)算外資金管理的老框框，調(diào)整和規(guī)范部門既得利益、強化預(yù)算管理、健全運行機制、打造政府非稅收入管理信息平臺，從而實現(xiàn)非稅收入管理的科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（一）加強宣傳，統(tǒng)一思想認(rèn)識。經(jīng)過近年來的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個嶄新的概念，其涉及面廣、政策性強、利益牽動性大，要加強對它的管理，需要得到各級各有關(guān)部門的理解、支持和配合，因此，必須加大政府非稅收入宣傳，特別要明確非稅收入是財政總收入的重要組成部分及其“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)在政府、管理權(quán)在財政”的基本原則，使各部門對規(guī)范和加強非稅收入管理的目的和意義有個深入的了解，提高其加強非稅收入管理的自覺性和積極性。

（二）自上而下成立政府非稅收入征管機構(gòu)，承擔(dān)起政府非稅收入征管主體職責(zé)。為克服非稅收入分散征收、多頭管理、收入流失、分配失控現(xiàn)象的產(chǎn)生，要積極創(chuàng)造條件，逐步將征管權(quán)限統(tǒng)一歸口，由非稅收入征管機構(gòu)負(fù)責(zé)非稅收入的征管，計劃的編制執(zhí)行，決算的審核以及政策執(zhí)行情況的檢查和執(zhí)收稽查，確保政府非稅收入實現(xiàn)統(tǒng)一征收，依法征收，提高征收效率。

（三）按照“收支兩條線”管理的有關(guān)要求，完善收支管理機制。按照“統(tǒng)一征管、統(tǒng)籌安排、集中支付、全面監(jiān)督”的原則，一方面繼續(xù)推行和完善以“以銀行代收制”為核心的收繳分離和罰繳分離，提高資金運行效率和透明度，確保政府非稅收入全額收繳分離和罰繳分離，提高資金運行效率和透明度，確保政府非稅收入全額上繳國庫或財政專戶，另一方面要將政府非稅收入與稅收收入統(tǒng)籌安排使用，在保障部門和單位正常經(jīng)費及政府非稅收入成本性支出的前提下，其支出與其執(zhí)收的政府非稅收入不再掛鉤，而是通過科學(xué)合理的綜合預(yù)算編制，徹底解決“兩張皮”，真正做到收支脫鉤，從而加強政府的調(diào)控能力并從根本上解決部門單位間分配不公、苦樂不均問題。

（四）建立健全財政票據(jù)的管理措施，嚴(yán)格銀行帳戶的審批程序。一方面將財政票據(jù)的管理作為政府非稅收入管理的源頭，嚴(yán)格規(guī)范財政票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁白條收費或無票收費，通過以票管收，杜絕亂收、亂罰、截留、挪用等違紀(jì)行為的發(fā)生，確保各項非稅收入及時足額的繳入國庫或財政專戶；另一方面財政部門按照“一個單位一個基本支出戶”的原則，嚴(yán)格行政事業(yè)單位開戶審批程序，除上級有規(guī)定要求單獨設(shè)立專戶管理的專項資金外，對于其它多頭設(shè)立的帳戶一律予以取消或不予批準(zhǔn)。這一措施的實施，從帳戶管理上堵塞了執(zhí)收單位轉(zhuǎn)移、截留政府非稅收入、私設(shè)小金庫、帳外帳的漏洞。

（五）加快非稅收入管理的信息化建設(shè)。為使非稅收入管理能夠做到快捷、便利、有效，應(yīng)盡快加強管理信息化建設(shè)，以“金財工程”為契機，根據(jù)政府非稅收入管理的內(nèi)容和要求兼顧其他財政業(yè)務(wù)，設(shè)計開發(fā)出以政府非稅收入監(jiān)管為核心，包括銀行代收、票據(jù)管理、會計核算、單位執(zhí)收臺帳、單位對帳查詢?yōu)檩o助的政府非稅收入管理信息系統(tǒng)，為實現(xiàn)政府非稅收入管理透明、運作高效提供技術(shù)支撐。

稅收征管規(guī)范范文第4篇

關(guān)鍵字：事業(yè)單位 財務(wù)會計規(guī)范 稅收征納 存在的區(qū)別

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）08-139-02

前言

隨著我國社會的經(jīng)濟發(fā)展，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過度已經(jīng)基本實現(xiàn)。然而經(jīng)濟環(huán)境在不斷變化，一些經(jīng)濟問題也隨之而來，影響了市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。在稅務(wù)管理工作方面，事業(yè)單位的稅收征納工作是一個重點和難點。事業(yè)單位的財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納之間的巨大差異對稅收征納工作的進(jìn)行有著重要影響。因此，必須完善事業(yè)單位的財務(wù)會計規(guī)范和稅收征納工作。

一、完善事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范的必要性

會計工作是市場經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié)，要與市場經(jīng)濟的發(fā)展、國家的宏觀調(diào)控相適宜，要滿足事業(yè)單位的內(nèi)部管理要求。當(dāng)今社會，事業(yè)單位的形式和經(jīng)濟管理模式都發(fā)生了一定的變化，經(jīng)營管理的內(nèi)容越來越重要，這些都要求對財務(wù)會計工作進(jìn)行規(guī)范。只有把財務(wù)會計工作規(guī)范落實到不同類別的企業(yè)中去，才能使企業(yè)單位掌握準(zhǔn)確的信息，保證事業(yè)單位的長效發(fā)展。事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)工作時要嚴(yán)格按照財務(wù)規(guī)范行事，披露有效客觀的財務(wù)信息，杜絕虛假信息內(nèi)容，這樣事業(yè)單位才能不斷發(fā)展，各項財務(wù)會計工作也能有效展開。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納的關(guān)系

事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納的聯(lián)系

（一）相互依存

稅收征納的依據(jù)是財務(wù)會計提供的，沒有財務(wù)會計的提供，稅收征納無法進(jìn)行。只有規(guī)范的財務(wù)會計工作才能給稅收征納提供有效的依據(jù)。財務(wù)會計對稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時，也要遵循相應(yīng)的稅收規(guī)范。所以，稅收征納與財務(wù)會計規(guī)范相互依存。

（二）調(diào)整范圍交叉性

稅收規(guī)范調(diào)節(jié)征納關(guān)系中相關(guān)的法律關(guān)系。作為稅收征納中主體的納稅人在會計規(guī)范法律關(guān)系中也具有主體地位。會計在進(jìn)行相關(guān)會計事務(wù)中，要執(zhí)行會計規(guī)范的要求，也要考慮稅收規(guī)范。因此，會計規(guī)范與稅收征納規(guī)范調(diào)整范圍具有交叉性。

（三）一致的整體目標(biāo)

稅收征納應(yīng)該取之于民，用之于民。它是國家采取一定措施，通過稅收的形式征得，然后補給國家財政，以促進(jìn)國家各項工作的正常運行和社會的穩(wěn)步發(fā)展。會計規(guī)范通過對會計核算等相關(guān)流程的規(guī)范，公開公正地展現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營情況，把準(zhǔn)確有效的信息提供給投資者、企業(yè)管理人員、政府相關(guān)部門等，為他們做出正確的決策提供依據(jù)，提高企業(yè)的整體效益，促進(jìn)科技發(fā)展水平的提高，最終實現(xiàn)社會的穩(wěn)步發(fā)展。所以，他們有著一致的整體目標(biāo)。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納存在著區(qū)別

（一）資產(chǎn)處理的方法與核算基礎(chǔ)的不同

根據(jù)稅法的規(guī)定，事業(yè)單位的所有資產(chǎn)在進(jìn)行計價、攤銷和計提折舊時，都應(yīng)該符合稅法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。然而，事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范在對不同資產(chǎn)進(jìn)行實際處理時沒有遵守稅法的相關(guān)規(guī)定。例如在對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處理時。

對固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)存在差別。稅法認(rèn)為，房屋、運輸工具、機器、建筑物和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等如果使用期限超過一年，則屬于固定資產(chǎn)；使用期限超過兩年的，單位價值超過2000元的物品，即使不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的，也是固定資產(chǎn)。根據(jù)事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則，房屋、專用設(shè)備、一般設(shè)備、陳列品、圖書、文物、建筑物，如果使用年限超過一年，使用過程不會使原來的物質(zhì)形態(tài)發(fā)生改變，并且單位價值符合一定的標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)。在價值標(biāo)準(zhǔn)方面一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元。對于耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，單位價值如果達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)折舊、維修費用的規(guī)定不同。根據(jù)稅法的要求，非營利組織如果按照財務(wù)會計規(guī)范在提取修購基金時，不允許在稅前扣除所得稅，固定資產(chǎn)要計提折舊。與稅法規(guī)定不同，事業(yè)單位財務(wù)會計制度則規(guī)定，在計提修購資金時，可以根據(jù)“事業(yè)收入”和“經(jīng)營收入”的比例計算，并在“事業(yè)收入”和“經(jīng)營收入”欄中列支，認(rèn)為固定資產(chǎn)是不計提折舊。關(guān)于維修費用，稅法認(rèn)為，如果事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的維修費用超過標(biāo)準(zhǔn)的，要將維修費用計入固定資產(chǎn)的原有價值中，不直接在稅前扣除。事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范則要求，可以將固定資產(chǎn)的維修費計入“事業(yè)支出”“成本費用”等賬戶中去。

在處理固定資產(chǎn)的購置支出時也存在著差異。根據(jù)稅法的要求，固定資產(chǎn)在進(jìn)行購置支出時不得在稅前扣除所得稅，認(rèn)為固定資產(chǎn)購置支出屬于資本性支出。而根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)會計制度規(guī)定，可以在“事業(yè)支出”等賬戶中直接列出購置固定資產(chǎn)的支持。

在處理無形資產(chǎn)時，稅法認(rèn)為，如果無形資產(chǎn)的成本在受益期內(nèi)，可以運用直線攤銷、平均攤銷。與此不同的是，事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范則認(rèn)為，一次性攤銷購入或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，將其直接計入“事業(yè)支出”等。如果單位采用內(nèi)部成本核算，則應(yīng)在受益期內(nèi)進(jìn)行攤銷的基礎(chǔ)上分期計入“經(jīng)營支出”。

（二）成本費用扣除規(guī)定的不同

稅法規(guī)定，事業(yè)單位在費用扣除時，按照一定的百分比進(jìn)行。對于直接列支的費用，在計算應(yīng)納稅的所得額時不能直接扣除。已扣除職工福利費的，在計算中對于醫(yī)療基金也不能直接扣除，這是企業(yè)與事業(yè)單位都在運用的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，職工福利費用等的扣除與稅法的規(guī)定存在差異，其計提標(biāo)準(zhǔn)要低于稅法，直接以事業(yè)支出的形式處理。

（三）收支確認(rèn)遵循的原則的不同

根據(jù)稅法的規(guī)定，事業(yè)單位要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生機制來處理發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。而根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)會計制度的規(guī)定，事業(yè)單位的財務(wù)會計工作要根據(jù)收付實現(xiàn)制來進(jìn)行。這將導(dǎo)致有的工作在開展和確認(rèn)時出現(xiàn)差異。在實踐中，事業(yè)單位大多情況下通過使用非經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的確認(rèn)方式去進(jìn)行經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)，為的是使會計工作簡化，但在進(jìn)行會計記賬和操作時會使用收付實現(xiàn)制。

（四）法律關(guān)系不同

稅法關(guān)系是稅收征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它受稅法規(guī)定的約束。稅法關(guān)系中的兩大主體包括接替國家負(fù)責(zé)稅收征納管理的各級稅務(wù)部門和合法的納稅人、自然人或者其他組織。雖然權(quán)利的雙方應(yīng)該具有平等的法律地位，但兩大主體之間是管理與被管理的關(guān)系，雙方的權(quán)利和義務(wù)不平等，這是稅法關(guān)系的一個典型特點。財務(wù)會計的法律關(guān)系是在進(jìn)行社會工作和事務(wù)管理中形成的經(jīng)濟關(guān)系。財務(wù)會計存在著平等主體和不平等主體兩種主體。平等主體是指會計事務(wù)辦理者，即一些相關(guān)的個體、集團。平等主體間沒有管理與被管理的關(guān)系，雙方是正常交易的經(jīng)濟關(guān)系。不平等主體指主管部門與相關(guān)部門，他們存在著管理與被管理的關(guān)系。在會計關(guān)系中以平等主體關(guān)系為主。與稅收征納相比，財務(wù)會計工作更具公證性。

（五）立法前提不同

稅收征納是以法律為依據(jù)，通過國家的政治權(quán)利來保障實施，是國家獲得財政收入的主要手段，具有強制性、無償性、固定性，國家的政治權(quán)利是它立法的前提。與稅收征納不同，財務(wù)會計規(guī)范的立法前提是業(yè)利，并以此保障不同會計主體的權(quán)益。它是通過國家的宏觀調(diào)控來實現(xiàn)，是國家的整體管理，因此，在財務(wù)會計工作中沒有一方對另一方的管理，它把業(yè)主的權(quán)利作為前提。

（六）具體目的不同

稅收征納時，需要財務(wù)會計準(zhǔn)確地把需要歸入納稅款范圍的收入和所得以及具體的需要交納的稅金算出來。財務(wù)會計在測算時，需要根據(jù)稅法的規(guī)定，科學(xué)地選擇出會計處理內(nèi)容，并得出唯一的計算結(jié)果，實現(xiàn)相對單一的目標(biāo)。與稅收征納相比，財務(wù)會計規(guī)范提供更多真實有效的信息內(nèi)容，幫助外部利益者規(guī)避風(fēng)險，做出科學(xué)的決策，從而滿足他們自身的利益。市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，加快了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，投資的主體呈現(xiàn)出多樣化，財務(wù)會計規(guī)范的目標(biāo)也要與社會發(fā)展相適應(yīng)，而不僅僅限于規(guī)范會計的行為。

四、事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響及對策

實踐表明，當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范和稅收征納依然存在著差別，因此，事業(yè)單位在進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)工作時，對所得稅的計算等方面容易出現(xiàn)問題，阻礙了事業(yè)單位的稅收征納和管理工作。很多事業(yè)單位在處理業(yè)務(wù)過程中，會面臨應(yīng)得稅收入和非應(yīng)得稅收入的問題。對這兩種不同的費用劃分時，需要對不同的收入費用對應(yīng)的費用合理劃分，以便于應(yīng)繳納稅款的所得稅更加準(zhǔn)確。這種計算方法，增加了財務(wù)工作者的工作量，因此，事業(yè)單位在實際核算過程中，不按稅法規(guī)定進(jìn)行會計規(guī)范工作，從而不能獲得按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作計算的稅收所得額。

針對事業(yè)單位財務(wù)會計工作中遇到問題，為了使事業(yè)單位的財務(wù)會計工作順利發(fā)展，必須重視工作中遇到的問題。首先，完善財務(wù)工作規(guī)范，制定與稅法相一致的財務(wù)會計規(guī)范。從而使財務(wù)會計規(guī)范與稅法相協(xié)調(diào)。其次，加強事業(yè)單位的稅務(wù)會計體系建設(shè)。稅務(wù)會計隸屬于財務(wù)會計，他在財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)上完成工作，通過對稅務(wù)體系的建設(shè)可以保證稅收征納工作完成的質(zhì)量和效率。

結(jié)語

我國事業(yè)單位的財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納雖然存在一定的聯(lián)系，但他們之間的較大差異已經(jīng)嚴(yán)重影響了稅收征納工作的進(jìn)行，不利于我國事業(yè)單位的健康發(fā)展。同時，一些不法分子利用財務(wù)會計工作的漏洞偷稅漏稅，嚴(yán)重影響了國家的稅收收入。我們必須認(rèn)真對待存在的問題，深入研究分析事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納之間的關(guān)系，并提出有針對性的措施，使財務(wù)會計規(guī)范與稅法相一致，最終保證我國稅收管理工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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稅收征管規(guī)范范文第5篇

1　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟　的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國 經(jīng)濟 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定?！。?）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學(xué) 、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻(xiàn) ：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計學(xué)院學(xué)報，2004，（2）：24～28