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企業(yè)管理文章范文第1篇

關(guān)鍵詞：合同管理；內(nèi)部控制；管控措施

中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0288-02

《合同法》規(guī)定“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議”，實踐中，合同是現(xiàn)代企業(yè)從事經(jīng)營活動和對外經(jīng)濟交往的主要手段，企業(yè)的運營過程實際上就是合同簽訂和履行過程，合同管理是對合同的審批、簽訂、履行全過程進行計劃、組織、控制、調(diào)節(jié)和監(jiān)督檢查等管理活動。加強內(nèi)部控制在合同管理中的應(yīng)用對企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展具有十分重要的意義。

一、強化合同管理內(nèi)部控制應(yīng)用的意義

西方有句諺語“財富的一半來自合同”。合同起到維系市場主體，規(guī)范、約束市場交易行為，優(yōu)化資源配置，維護市場經(jīng)濟秩序的重要作用，合同的簽訂與履行是企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的主要途徑。通過加強企業(yè)合同管理內(nèi)部控制，防范企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險、維護合法權(quán)益、提升資金使用效率、保證營運安全、最大范圍內(nèi)確保收益的實現(xiàn)。同時通過合同全面有效的履行，可以提升企業(yè)形象和競爭力、提高經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、合同管理內(nèi)控體制的構(gòu)建

（一）建立分級授權(quán)管理和審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，建立合同分級管理和審批制度。對于權(quán)限劃分，可以參照《股票上市規(guī)則》中9.3、9.11、10.2.6的規(guī)定，根據(jù)交易涉及合同金額來決定合同的審批層級，對企業(yè)發(fā)展有著重要影響的重大合同應(yīng)規(guī)定一律由股東（大）會審批，如公司重大對外投資、融資等合同。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位未經(jīng)批準或授權(quán)不得擅自簽訂。上級單位應(yīng)當(dāng)重點加強對重大合同的訂立、履行情況的監(jiān)督管理。

（二）建立健全合同管理機構(gòu)，強化合同管理職能

職能清晰是有效落實管理責(zé)任的保障，為防止出現(xiàn)多頭指揮和推諉責(zé)任的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行合同歸口管理制度?？梢愿鶕?jù)實際情況成立合同管理委員會，指定法律部門等作為合同歸口管理部門，配備具有法律專業(yè)資格的專職合同管理人員，使合同管理工作規(guī)范、科學(xué)、合理。可根據(jù)企業(yè)人員和業(yè)務(wù)量等狀況，聘請中介機構(gòu)擔(dān)任專（兼）職法律顧問，負責(zé)對合同簽訂、履行的法律審查，防范合同漏洞，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時應(yīng)加強對經(jīng)營管理人員法律知識培訓(xùn)，提高其法律素養(yǎng)和運用法律解決問題的能力。

（三）明確職責(zé)分工、協(xié)調(diào)工作機制

合同控制的各個環(huán)節(jié)緊密相扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理崗位責(zé)任制，相關(guān)合同管理部門和崗位應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，合理分工，職責(zé)明確，要確保合同的擬定與審批、審批與執(zhí)行崗位相分離，并形成制約和監(jiān)督機制，從而保證企業(yè)合同管理目標化、規(guī)范化、制度化。

（四）制定有效的激勵與約束機制、實現(xiàn)責(zé)權(quán)利統(tǒng)一

企業(yè)應(yīng)為合同管理人才創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，根據(jù)能力提供相應(yīng)的待遇，明確權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，為合同管理工作人員提供培訓(xùn)和進修的機會。同時應(yīng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，開展合同后評估，定期檢查合同管理執(zhí)行情況，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任。

三、合同業(yè)務(wù)的主要管控措施

根據(jù)財政部2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號—合同管理》，分別從合同的訂立和合同的履行兩方面要求加強合同管理控制，為防范與控制合同風(fēng)險，維護公司的合法權(quán)益，在合同簽訂、履行過程中的主要管控措施有：

（一）合同的訂立階段

1.程序合規(guī)。（1）按規(guī)定須經(jīng)上級部門批準和授權(quán)才能簽訂的合同，必須履行程序后才能簽訂。（2）按法律規(guī)定和公司章程必須由公司股東（大）會或董事會決定才能簽署的合同，必須取得相關(guān)決議后才能簽訂。（3）國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準、登記等手續(xù)生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定辦理批準、登記等手續(xù)。（4）合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。如涉及到國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，要根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》履行相應(yīng)的手續(xù)。

2.規(guī)范合同審查制度。（1）健全合同審查機制，應(yīng)在合同正式訂立前對對方主體資格、業(yè)務(wù)資質(zhì)、資信能力、履約能力、合同文本形式、合同內(nèi)容進行嚴格審查。（2）不得與不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的單位簽訂合同，在合同談判前取得對方的經(jīng)年審合格的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書復(fù)印件（加蓋公章），并通過對方單位的注冊資本和實收資本、最近一期經(jīng)審計的財務(wù)報表資料，對其主體資格和履約能力做出綜合判斷。（3）合同形式，均應(yīng)當(dāng)采用書面形式。對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進行認真審查。（4）實行合同簽約人負責(zé)制，促進依法審慎簽訂合同。

3.建立合同會審制度。合同承辦部門應(yīng)當(dāng)將起草的合同文本交由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會同審核并出具書面意見。會同審核的重點主要包括合同的經(jīng)濟性、可行性、嚴密性、合法性。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家或中介專業(yè)機構(gòu)參與。

4.運用合同擔(dān)保制度。（1）合同擔(dān)保制度對保障交易安全以及維護合同權(quán)益具有重要意義。嚴格遵守合同法、擔(dān)保法的規(guī)定來設(shè)定擔(dān)保，內(nèi)容、程序要符合規(guī)范，并要求及時辦理登記等手續(xù)。（2）要求對方提供擔(dān)保，應(yīng)審查其擔(dān)保資格以及用來擔(dān)保的財產(chǎn)權(quán)利狀況，并在合同中明確擔(dān)保責(zé)任條款，提供保證的，應(yīng)明確保證的范圍和保證期間。如果是做擔(dān)保人，在履行企業(yè)的審批程序、取得股東（大）會或董事會決議批準的前提下，依法謹慎設(shè)定，可要求被擔(dān)保人提供反擔(dān)保，減小合同擔(dān)保風(fēng)險。（3）適當(dāng)運用保證金條款，為保證合同有效履行，可以在合同中設(shè)置履約保證金條款，如對于工程類合同，作為發(fā)包方可以根據(jù)實際情況約定進度保證金和質(zhì)量保證金，對于按時保質(zhì)保量完成的，可以在工程竣工驗收合格后，返還進度保證金和一定比例的質(zhì)量保證金，預(yù)留一部分質(zhì)量保證金在一定期限后質(zhì)量無問題的情況下予以返還，否則按照違約程度不予返還。

（二）合同履行階段

1.建立定期檢查和報告制度。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)控合同的履行情況，按照合同約定全面適當(dāng)履行義務(wù)，并敦促對方及時履行其義務(wù)。業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員應(yīng)對其承辦的合同，從訂立到履行終結(jié)進行全過程跟蹤監(jiān)控管理，一旦發(fā)現(xiàn)有違約行為或違約可能，應(yīng)及時提示風(fēng)險，并向企業(yè)有關(guān)負責(zé)人報告，采取有效措施，避免違約損失的擴大。（2）應(yīng)建立合同履行情況臺賬。對履行時間長、標的額大的重大合同實行計劃履行、定期報告制度，及時解決履行過程中出現(xiàn)的問題。企業(yè)應(yīng)按照其內(nèi)控機制規(guī)定成立或指定相應(yīng)的合同驗收職能部門，確保合同有效履行。

2.重視合同證據(jù)工作。依照民法中誰主張、誰舉證的舉證原則，主張權(quán)利要有證據(jù)支持。（1）在合同履行過程中，要保全相關(guān)證據(jù)，應(yīng)及時整理來往信函、文書、通知等文件并妥善保管原件，向合同對方交付標的物、款項、資料或發(fā)票時，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∈諚l，做到防患于未然。向?qū)Ψ絾挝话l(fā)出通知時，應(yīng)采取書面形式并由專人送達或快遞郵寄，由對方蓋章或授權(quán)代表簽名后收回妥為保存。（2）要充分認識重大合同公證、鑒證的重要作用，以防范、避免合同履行風(fēng)險。

3.建立合同違約處理制度。對于違約情形，應(yīng)當(dāng)按合同條款要求對方承擔(dān)違約責(zé)任。必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，承擔(dān)違約責(zé)任的形式：賠償損失、違約金、定金罰則、繼續(xù)履行、采取補救措施。根據(jù)《合同法》第114條：“約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加，約定的違約金過分高于損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以適當(dāng)減少?！钡?16條：“當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，雙方可以選擇適用違約金或者定金條款?！碑?dāng)違約金、損害賠償金、定金并存時，若對方違約，應(yīng)當(dāng)先比較違約金數(shù)額和損失大小確定采取違約金還是賠償損失的方式，再從違約金、定金中選出有利于企業(yè)的責(zé)任方式，這樣能最大限度地彌補企業(yè)的損失。但違約金條款是把雙刃劍，要合理運用。

4.建立合同糾紛處理制度。合同在履行過程中發(fā)生糾紛應(yīng)及時協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商無法達成一致的，應(yīng)向企業(yè)負責(zé)人報告，并在法律規(guī)定的時效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。法律部門會同有關(guān)部門研究仲裁或訴訟方案，報企業(yè)有關(guān)負責(zé)人批準后實施。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)，不得向?qū)Ψ阶鞒鰧嵸|(zhì)性答復(fù)。

總之，合同管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，其合法性、嚴密性和完備性是企業(yè)管理規(guī)范化、制度化的相應(yīng)要求。規(guī)范合同管理，建立完善的內(nèi)控機制，有利于提高企業(yè)的管理水平和運營效率，使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1] 朱榮恩.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與案例[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009：195-199.

[2] 財政部.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號—合同管理[Z].2010-05.

企業(yè)管理文章范文第2篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、施工企業(yè)受應(yīng)收賬款的影響

一方面，施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在“虛增”企業(yè)營業(yè)收入的可能。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于符合會計確認條件的有關(guān)損益類的經(jīng)濟事項，應(yīng)在當(dāng)期損益科目中予以反映，而施工企業(yè)的應(yīng)收賬款，既不能帶來現(xiàn)金的凈流入，也不能真實反映企業(yè)的實際收入情況，存在放大收入的可能。另一方面，應(yīng)收賬款降低企業(yè)自身資金使用效率，同時加重企業(yè)稅收負擔(dān)，增大財務(wù)風(fēng)險。鑒于施工企業(yè)特點，合理比例的應(yīng)收賬款能夠增加企業(yè)未來的現(xiàn)金流入，但過多的應(yīng)收賬款則占用企業(yè)流動資金，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，增大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。同時，應(yīng)收賬款“虛增”收入的情況下，又使企業(yè)不得不繳納更多的稅金，對企業(yè)長期發(fā)展不利。此外，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)風(fēng)險成本。施工企業(yè)不經(jīng)調(diào)查分析，盲目墊資生產(chǎn)引起的財務(wù)風(fēng)險，客觀導(dǎo)致風(fēng)險成本的增加，包括應(yīng)收賬款的機會成本與管理成本，這些都會降低企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.管理層和生產(chǎn)經(jīng)營人員對應(yīng)收賬款管理認識不足。施工企業(yè)管理層往往把重心放在施工項目的生產(chǎn)上，他們更多地關(guān)注項目進度、施工質(zhì)量、安全狀況等，而忽視了應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款缺乏清晰地認識。管理層更在意報表利潤的好壞，卻不考慮墊資施工產(chǎn)生的應(yīng)收賬款能夠及時、全額收回，加上缺乏科學(xué)有效的管理方法，造成大量應(yīng)收賬款到期后變?yōu)榇糍~或壞賬，加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，這必然會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，不利于其健康發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款管理缺乏良好的外部環(huán)境。施工企業(yè)為攬工程，不得不對招標方做出讓步，在合同簽訂時，即使清楚一些條款對自己不利，也只能妥協(xié)。而招標方則抓住施工企業(yè)的這一心態(tài)，簽訂“霸王”條款，在應(yīng)收賬款到期日后惡意拖欠工程款項，逃避經(jīng)濟責(zé)任。另外，社會信用管理制度不健全，缺乏法律約束。一些地區(qū)仍以建筑業(yè)也拉動GDP增長，施工項目大量開工，一旦出現(xiàn)問題，招標方隨即出逃，使得施工企業(yè)討債無門。

3.企業(yè)內(nèi)控制度薄弱，應(yīng)收賬款管理混亂。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，未形成相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度。由于施工項目點多線長、過程復(fù)雜等特點，所制定的內(nèi)控制度多大多流于形式，可操作性不強。對于簽訂合同與賬款催收“權(quán)責(zé)不明”，導(dǎo)致盲目墊資和催賬懈怠。企業(yè)既沒有確定應(yīng)收賬款回收目標，也沒有設(shè)置應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門，尤其是缺乏對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督，主要表現(xiàn)為臺賬不清、應(yīng)收賬款長期掛賬等，管理較為混亂。

4.維權(quán)意識不強，缺乏應(yīng)收賬款催收策略。施工企業(yè)維護自身權(quán)益的意識不強，對于呆賬或壞賬也未能運用法律武器維護合法權(quán)益。一些管理者只重視報表收益和利潤，對應(yīng)收賬款不聞不問，導(dǎo)致呆賬、壞賬比例不斷攀升。有些企業(yè)也想盡早收回款項，但缺乏清收策略，賬款催收方法落后。對于招標方未按合同及時付款的違約行為，不能主動利用不安抗辯權(quán)來及時予以停工，且討債方式多以催收為主，沒有借助民間討債公司等來催收賬款。

三、加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.提高對應(yīng)收賬款管理的認識，加強其會計監(jiān)督。施工企業(yè)管理層與生產(chǎn)經(jīng)營人員要轉(zhuǎn)變觀念，不能為了承攬業(yè)務(wù)而忽視應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。在思想上不能片面地認為催收應(yīng)收賬款僅僅是財務(wù)人員的事情，要在承攬工程時加強對應(yīng)收賬款的源頭控制，對于合同存在陷阱的，堅決不能簽訂。對逾期的應(yīng)收賬款要進行賬齡分析，并及時掌握客戶當(dāng)前的資信情況，進而調(diào)整信用政策。此外，要加強應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督，對應(yīng)收賬款及時進行會計核算，并將分析結(jié)果反饋上級部門。要定期檢查和核對，確保應(yīng)收賬款金額的準確性，同時預(yù)計可能發(fā)生的壞賬并于年末計提相應(yīng)的壞賬準備。

2.建立健全應(yīng)收賬款管理制度。施工企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理制度，盡可能增強制度的可操作性，并在實踐過程中不斷完善制度。在壞賬準備的計提上，要采用應(yīng)收款項重要程度和應(yīng)收款項賬齡分析法相結(jié)合的方法，明確應(yīng)收款項重要性特征的判定標準、減值測試、壞賬準備等的確認方法及計提標準。此外，要制定科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范圍，具體涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、長期應(yīng)收款及其他應(yīng)收款等，通過制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款實施細則，明確管理事項。對于應(yīng)收票據(jù)，不應(yīng)計提壞賬準備，但若有確鑿證據(jù)表明不能回收或可能性不大的，應(yīng)及時將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提壞賬準備。

3.謹慎承攬工程，建立客戶信用等級檔案。施工企業(yè)要深入調(diào)查客戶的經(jīng)營能力、財務(wù)狀況等，以此來評定客戶信用等級，并建立信用等級檔案。其中，企業(yè)規(guī)模較大，建設(shè)資金到位，在以往業(yè)務(wù)往來信譽狀況良好的企業(yè)，定檔為“好”；企業(yè)財務(wù)狀況一般，建設(shè)資金有保證，財務(wù)制度相對規(guī)范，有一定的抵押能力，在以往業(yè)務(wù)往來中存在經(jīng)催收結(jié)清工程款項的企業(yè)，定檔為“合格”；企業(yè)財務(wù)制度混亂，資產(chǎn)與財務(wù)狀況不佳，在以往業(yè)務(wù)往來中信譽不佳的企業(yè)，定檔為“差”。信用等級要定期進行全面審核，并做相應(yīng)調(diào)整，同時對不同等級的客戶采用差異化信用政策。

4.加大應(yīng)收賬款清收的獎懲力度，完善承包管理責(zé)任制。施工企業(yè)應(yīng)完善項目承包管理責(zé)任制，明確各級管理人員對應(yīng)收賬款所承擔(dān)的責(zé)任，并將清收結(jié)果作為管理者業(yè)績考核與薪酬分配的重要依據(jù)。要將財務(wù)部門定為應(yīng)收賬款管理的牽頭部門，核實不同階段到期的應(yīng)收賬款金額，并將信息傳遞到相關(guān)協(xié)辦部門，最終由項目部負責(zé)對應(yīng)收賬款進行催收。各部門要相互配合，共同做好應(yīng)收賬款的催收工作。此外，要將應(yīng)收賬款的催收成果與項目經(jīng)理及催收人員的績效考核掛鉤，并以收回的工程款項為基數(shù)，按照一定的比例予以獎勵，進而提高項目部門催收應(yīng)收賬款的積極性。

參考文獻：

[1]王荔紅.淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].中國集團經(jīng)濟，2010.

企業(yè)管理文章范文第3篇

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品競爭力；資信管理；內(nèi)控制度；信用環(huán)境

企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計現(xiàn)金流入量和實際現(xiàn)金流入量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營。因此，如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

1.應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機制有待完善。

2.與發(fā)達市場經(jīng)濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎。“一手交錢，一手交貨”的時代已經(jīng)過去，誰不學(xué)會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學(xué)會賒銷、學(xué)好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

（一）企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足

不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

（二）忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識

在我國長達幾十年的計劃經(jīng)濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項都是由中央計劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業(yè)根本不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟的軌道，市場經(jīng)濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟警察”的會計師事務(wù)所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因為企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。試想想，假設(shè)一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務(wù)狀況非常糟糕，一直是負債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風(fēng)險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

1.基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關(guān)資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。

3.內(nèi)部會計控制不嚴?！镀髽I(yè)財務(wù)準則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作當(dāng)中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟犯罪提供方便。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。如st重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產(chǎn)無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業(yè)的信譽造成不利影響。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

要加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，筆者認為，提高產(chǎn)品競爭力、注重客戶資信調(diào)查并加強企業(yè)內(nèi)部控制力度是關(guān)鍵。

（一）提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

1.設(shè)置獨立的資信管理部門

在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當(dāng)時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機構(gòu)來對企業(yè)進行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.未雨綢繆，對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5c”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查。銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。等級可分為a、b、c三等，a級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；b級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；c為信譽差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，a、b類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于c類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

（三）強化內(nèi)部控制制度管理

1.建立賒銷申報制度。企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責(zé)。

2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任；（6）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

4.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過追蹤、核查，進一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度分為a，b、c三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為a類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時償還的劃為b類；因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為c類。對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進行催收。對于a類拖欠，應(yīng)及時采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進行調(diào)解，由仲裁機關(guān)仲裁解決等；對于b類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長還款期限但須加收一定的逾期補償?shù)?，協(xié)助客戶渡過難關(guān)；對于c類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務(wù)人員應(yīng)嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

四、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點想法

有人說，“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業(yè)都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+ 著名經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經(jīng)濟價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔(dān)保而進行經(jīng)濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力；而征信指的是對他人的信用情況進行系統(tǒng)的調(diào)查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對完善市場體系、促進市場經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式，在這種模式下，其信用信息服務(wù)機構(gòu)是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息，中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經(jīng)濟的法則和運作機制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運轉(zhuǎn)，在這種運作模式中，信用中介服務(wù)機構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國的信用中介機構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄，建立覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因為現(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個機構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權(quán)的國家，只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ)，只有政府出面，才能進行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前，中央銀行和中國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務(wù)登記證等其他證件-，我想可以此為基礎(chǔ)，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫，任何企業(yè)都可以付費在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進行客戶資信調(diào)查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進行投訴，經(jīng)有關(guān)部門查實予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場經(jīng)濟中商品交易的劑。

參考文獻：

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企業(yè)管理文章范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)警管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的成本與作用

企業(yè)利用賒銷方式增加銷售量的同時，也會因應(yīng)收賬款的存在而付出代價，即應(yīng)收賬款的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本和壞賬損失。企業(yè)形成應(yīng)收賬款，實質(zhì)上是流動資金被客戶占用，因此失去了利用這筆資金投資其他項目賺錢的機會，即為機會成本；應(yīng)收賬款自形成到收回這一期間，與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的全部費用之和，即為管理成本；企業(yè)因未能合理利用賒銷方式，未將賒銷規(guī)模最大化而減少的潛在利潤，即為短缺成本；應(yīng)收賬款到期后，因部分或全部無法收回，就會形成壞賬損失。

賒銷在一定程度上可以降低存貨的管理成本，增加企業(yè)銷售收入。應(yīng)收賬款的主要作用體現(xiàn)為可以促進銷售和降低存貨量。企業(yè)賒銷即會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這是一種重要的促銷手段，對購買方而言具有很大的吸引力，實質(zhì)上是在一定期間內(nèi)為購買方提供無償使用的資金，對企業(yè)拓展市場具有重要的意義。賒銷還有利于縮短存貨的庫存時間，減少倉儲費用等。當(dāng)企業(yè)存貨較多時，利用商業(yè)信用的優(yōu)惠條件可以將存貨迅速轉(zhuǎn)化為銷售收入，從而節(jié)約了各項存貨費用的支出，降低存貨數(shù)量。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）未建立有效的信用管理制度

大多數(shù)企業(yè)的信用管理不規(guī)范，客戶相關(guān)資料的收集整理、分析研究都從屬于銷售部門，沒有獨立的信用管理部門，缺乏有效的信用管理制度。許多企業(yè)長期處于無信用管理狀態(tài)，對事前客戶的信用評估和事后客戶跟蹤調(diào)查不重視。另外，商業(yè)信用銷售程序不規(guī)范，是否予以賒銷完全由銷售部門經(jīng)理說了算，甚至領(lǐng)導(dǎo)口頭授信即可確定賒銷額度，而且事后不補辦審批手續(xù)，信用風(fēng)險管理較為混亂。

（二）對拖欠賬款缺乏有效的催收手段

對于拖欠的應(yīng)收賬款，企業(yè)往往消極對待，不能采取有效的催收措施。有些雖然也在積極催收，但催收手段落后，收效一般。應(yīng)收賬款的催收程序不規(guī)范，催收結(jié)果無記錄，在數(shù)次催收仍無成效的情況下，企業(yè)也未能通過法律手段予以解決。此外，企業(yè)為拓展市場或維護已有的客戶資源，往往不愿利用法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益，加上訴訟成本高、時間長，最終導(dǎo)致呆賬、壞賬的形成。

（三）應(yīng)收賬款的信息化管理程度低

企業(yè)運用的ERP系統(tǒng)中，針對應(yīng)收賬款管理的功能不夠全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成應(yīng)收賬款后才進行管理。二是信息滯后，從業(yè)務(wù)完成到財務(wù)部門進行憑證和賬務(wù)處理，直至形成明細賬，都要經(jīng)過較長的時間。三是數(shù)據(jù)不夠準確。有關(guān)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)變化在ERP系統(tǒng)中更新不及時，使得管理人員難以對應(yīng)收賬款進行有效管理。

（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制薄弱

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制薄弱是企業(yè)普遍存在的問題。企業(yè)缺乏專門的監(jiān)督部門對應(yīng)收賬款予以監(jiān)控，加上業(yè)務(wù)部門與財會部門溝通不暢，使得應(yīng)收賬款的管理無人過問，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化且余額居高不下。另外，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善，對于由誰來負責(zé)賒銷額度的審批，以及由誰來負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作均未做明確規(guī)定，也未規(guī)定當(dāng)出現(xiàn)壞賬時的懲罰措施。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）設(shè)立獨立的信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險管理具有較強的專業(yè)綜合性和技術(shù)性，必須設(shè)立獨立的部門進行授信業(yè)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專門的信用管理部門與客戶建立直接關(guān)系，及時、全面地掌握客戶的信用狀況，進而作出授信決策，而不能僅依賴銷售人員的間接管理。另外，必須嚴格執(zhí)行授信制度，做好賒銷管理工作。信用部門的建立可以避免企業(yè)只顧銷量，不顧風(fēng)險的行為，有利于企業(yè)拓寬銷售渠道，真正提高企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。

（二）實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

應(yīng)收賬款未到期時，信用管理部門專項負責(zé)人應(yīng)進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，并依據(jù)實際情況調(diào)整銷售策略。應(yīng)收賬款到期后，客戶未能及時付款的，應(yīng)分析其拖欠原因，若是短期資金周轉(zhuǎn)困難的，則可適當(dāng)延長信用期；若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。應(yīng)收賬款催收結(jié)果應(yīng)當(dāng)予以記錄，并依據(jù)客戶明細編制應(yīng)收賬款余額變動表，運用賬齡分析法等確定回款的可能性，進而選擇合理的追討手段。

（三）提高應(yīng)收賬款的信息化管理水平

對ERP系統(tǒng)進行改進，增加與應(yīng)收賬款動態(tài)管理相關(guān)的功能，提高其信息化管理水平。結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程，運用計算機編制系統(tǒng)，將銷售、物流、財務(wù)、應(yīng)收賬款余額變動等集中在一個系統(tǒng)平臺中，實現(xiàn)其相互關(guān)聯(lián)。在系統(tǒng)中增加客戶信用狀況模塊、賬齡分析模塊和風(fēng)險預(yù)警模塊等，并將其關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。還應(yīng)設(shè)定參考指標，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款超標，則系統(tǒng)自動提示風(fēng)險，并中斷對客戶供貨，從而對應(yīng)收賬款進行有效的控制。

（四）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

銷售部門要建立內(nèi)部考核機制，將應(yīng)收賬款的回款率與銷售人員的業(yè)績考核掛鉤，并體現(xiàn)在個人收益上。信用管理部門要設(shè)定應(yīng)收賬款最長拖欠期，一旦出現(xiàn)逾期情況，馬上移交法律部門處理，盡可能全額收回應(yīng)收賬款。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與應(yīng)收賬款催收制度，對拖欠賬款的客戶重點跟蹤，并落實負責(zé)人。還應(yīng)建立應(yīng)收賬款的定期報告制度，及時向上級部門反映壞賬形成的可能性，以便于管理層決策。

參考文獻

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企業(yè)管理文章范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款財務(wù)管理資金流動風(fēng)險

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。隨著市場競爭的日趨激烈，賒銷已成為企業(yè)必不可少的營銷手段，而對應(yīng)收賬款的管理也成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。本文闡述了應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險以及其在日常管理中存在的主要問題，并給出了相應(yīng)的對策，以期使企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟中能更好的生存、發(fā)展。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴大銷量，開拓并占據(jù)市場，減少庫存，降低商品的倉儲費用、管理費用，增加收入，除了利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，往往采用賒銷的方式與客戶進行商業(yè)交易，從而形成應(yīng)收帳款。

二、應(yīng)收帳款管理中存在的主要問題

1、缺乏風(fēng)險意識

很多企業(yè)對市場缺少應(yīng)有的風(fēng)險意識，對客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的信譽度等信息缺少基本的調(diào)查了解，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調(diào)查，對風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目賒銷放賬，只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回等一系列風(fēng)險，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。還有一些企業(yè)，對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律上的考慮和設(shè)計，導(dǎo)致在其應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。

2、重銷售輕回款

我國企業(yè)往往過于注重與現(xiàn)有客戶未來經(jīng)濟往來的機會，對于現(xiàn)有客戶欠款的催收缺乏管理力度，不懂得運用各種有效措施來加快欠款的回收。

在一些企業(yè)里，營銷部門甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面認為，在激烈的市場競爭中，提高商品的市場占有率，增加銷售額是企業(yè)經(jīng)營重點。銷售部門人員的工資總額與銷售額掛鉤，在業(yè)績考核中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求帳面上的高額利潤；在這種形勢下，使得營銷部門通常只抓市場和銷售，而不重視銷售回款，認為回款管理是財務(wù)部門的職責(zé)。由于受這種銷售至上、沖指標觀念的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，問題越積越重。

3、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，內(nèi)部責(zé)任劃分不清，銷售部門和財務(wù)部門互相推諉，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺少及時有效的跟進管理。財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體部門。應(yīng)收賬款的日常管理工作落實不到位。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。

三、健全應(yīng)收帳款管理辦法

建立較完善的應(yīng)收帳款制度可使企業(yè)及時回收款項，減少風(fēng)險的發(fā)生，增強企業(yè)在市場上的競爭力。企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收帳款回收制度，加大應(yīng)收賬款的日常管理力度，對于不同的債權(quán)，可根據(jù)客戶的情況，采用不同的對策進行處理。

1、應(yīng)收帳款專人負責(zé)制，加強人員應(yīng)收帳款風(fēng)險意識的培養(yǎng)

財務(wù)部門設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析，及時掌握應(yīng)收帳款的持有動態(tài)，通過制訂適時有效的收帳制度，最大程度地降低企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險發(fā)生的可能性。財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向銷售部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，協(xié)助銷售部門收回逾期的賬款，并應(yīng)認真分析逾期賬款產(chǎn)生的原因。

2、盡量采用現(xiàn)金銷售方式

企業(yè)應(yīng)提高產(chǎn)品質(zhì)量，避免銷售退回等情況的發(fā)生。對一些優(yōu)質(zhì)客戶給予一定的現(xiàn)金折扣，促使其在信用期內(nèi)盡早付款，并盡量采用現(xiàn)金進行交易，以減少應(yīng)收帳款的發(fā)生，增強企業(yè)現(xiàn)金流動性。

3、建立客戶信用檔案

企業(yè)應(yīng)對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。企業(yè)可根據(jù)客戶的財務(wù)報告資料，特別是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表進行信用分析。通過財務(wù)比率分析，尤其是對資產(chǎn)的流動性和短期償債能力的比率進行分析，來評價企業(yè)償債能力、資本質(zhì)量的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。并根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進行權(quán)衡，確定合理的信用標準，評定其信用等級，建立好、中、差賒銷客戶信用等級檔案。

針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對某些有償債能力卻故意賴帳而不履行義務(wù)的客戶，要求對方提交還款計劃并提供相關(guān)擔(dān)保；如對方不予以配合，企業(yè)可在訴訟期內(nèi)運用法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益。對欠款客戶出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營困境的，企業(yè)可采取靈活多樣的方法：延長付款時間、減免部分債務(wù)、物資抵款、轉(zhuǎn)為投資等。防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收帳款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。

4、加強企業(yè)內(nèi)部控制

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。完善的內(nèi)部控制制度是控制壞帳的基本前提。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，加強管理與監(jiān)控職能部門；改進內(nèi)部核算辦法，針對不同的銷售業(yè)務(wù)，分別采用不同的核算方法和程序，并采取相應(yīng)的管理對策，加強日常動態(tài)狀況的傳遞和報送，及時進行應(yīng)收帳款的催收；對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

5、加強應(yīng)收帳款的外部管理及合同管理

企業(yè)應(yīng)借薦別國優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，結(jié)合我國市場經(jīng)濟實際情況，建立完善、可靠的信用法制建設(shè)和信用管理體系，提高全民信用意識和信用觀念。此外，還應(yīng)加強賒銷業(yè)務(wù)的合同管理。銷售合同作為交易雙方經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的法定載體，在應(yīng)收帳款的管理中起著至關(guān)重要的作用。因此在簽訂銷售合同時，必須嚴格遵過國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按照《合同法》簽訂，并加蓋經(jīng)銷商合同專用章。實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營。

四、結(jié)束語

在市場競爭日益激烈的今天，賒銷是企業(yè)提高產(chǎn)品銷售量和市場的占有率的必要途徑，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說不可避免。本文對應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，并給出相應(yīng)的解決措施。加強對應(yīng)收賬款的管理和回收，盡量降低壞賬的產(chǎn)生，可以使企業(yè)資金暢通，保證企業(yè)正常運行，使企業(yè)在日益競爭的市場中處于不敗之地。

參考文獻：

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