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不棄不離羽泉范文第1篇

全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有十分重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.加強(qiáng)內(nèi)部溝通，提升戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理不只涉及一個(gè)部門，需要各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)，而各個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，需要多個(gè)部門之間的有效溝通才能實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算編制是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的固化和量化，預(yù)算的執(zhí)行過程是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，預(yù)算的控制是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效保障手段，預(yù)算分析是企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的重要信息參考。提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力離不開全面預(yù)算管理。

2.有效進(jìn)行監(jiān)控與考核，高效使用企業(yè)資源。實(shí)施全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制結(jié)果和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，在企業(yè)中通常會(huì)分別成為其業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的設(shè)定依據(jù)和評(píng)定依據(jù)，預(yù)算的執(zhí)行分析是企業(yè)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的重要手段之一。通過預(yù)算計(jì)劃可以使企業(yè)高效使用資源，企業(yè)可以了解各預(yù)算管理單位對(duì)資源的需求情況，在全面預(yù)算的編制過程中，企業(yè)資源被統(tǒng)籌調(diào)度、合理安排，有效地避免資源的無效或低效使用。

3.有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收入并節(jié)約成本。通過全面預(yù)算，企業(yè)可以初步發(fā)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的問題提前做好防范預(yù)案，有效地規(guī)避或化解部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理單位在分析內(nèi)外部影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)增加收入和節(jié)約成本費(fèi)用提出切實(shí)可行的計(jì)劃；在預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)里，收入與成本歷來是重要的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，預(yù)算管理單位不得不提高應(yīng)變能力，對(duì)他們的變化作出迅速反應(yīng)；在預(yù)算考核評(píng)價(jià)階段，收入成本經(jīng)常被作為利潤(rùn)等基本指標(biāo)的輔助參考指標(biāo)，與業(yè)績(jī)考核結(jié)果甚至薪酬計(jì)劃相關(guān)聯(lián)，激勵(lì)預(yù)算管理單位追求增加收入、控制成本。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏設(shè)置健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿足需要。長(zhǎng)久以來，有很多企業(yè)片面地認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，忽視完整的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得全面預(yù)算形同虛設(shè)，預(yù)算分析的工作時(shí)效難以保證，分析缺乏深度，對(duì)后續(xù)一系列改進(jìn)提高工作帶來不利影響，破壞了整個(gè)預(yù)算管理循環(huán)的流暢性。最終將會(huì)影響企業(yè)的正常有序運(yùn)行。特別是在引入經(jīng)濟(jì)增加值后的價(jià)值管理時(shí)代，預(yù)算管理工作量成倍增加，更加需要一個(gè)機(jī)構(gòu)完善、反應(yīng)迅速的預(yù)算管理體系。

2.預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)有效性。預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于有些企業(yè)將預(yù)算管理僅僅作為成本控制的技術(shù)手段，所使用的預(yù)算編制方法比較陳舊，僅僅在上一年的基礎(chǔ)上做適量的增減，增減的幅度依靠編制人員的主觀臆斷。比如現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，尤其是現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)對(duì)業(yè)務(wù)人員來說具有一定難度，在實(shí)際操作中容易受到抵制。編制一個(gè)年度的現(xiàn)金流量都較為困難，要預(yù)測(cè)中長(zhǎng)期現(xiàn)金流則難度更大，不能起到提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的作用。

3.預(yù)算分析工作不夠深入。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的事后分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。目前很多企業(yè)對(duì)差異原因的分析不夠深入，僅僅將預(yù)算與上年同期數(shù)進(jìn)行差異對(duì)比，差異原因解釋的也不夠清晰。預(yù)算分析不到位，直接導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。有的企業(yè)的預(yù)算分析僅僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析上，不但沒有挖掘深層次問題原因，更沒有改進(jìn)措施，使分析結(jié)論不科學(xué)，后續(xù)的解決辦法不得力。

4.預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制亟待完善。企業(yè)通常只對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),卻往往忽視預(yù)算項(xiàng)目的最終完成效果,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益缺乏科學(xué)有效的評(píng)估與反饋機(jī)制。此外，由于缺乏應(yīng)有的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在預(yù)算制度建設(shè)、預(yù)算編制方法選擇、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)中，企業(yè)各部門作出的努力和貢獻(xiàn)各不相同，但考核上卻難以做到區(qū)別對(duì)待，這就影響了企業(yè)員工工作的積極性，也使得考核工作流于形式。全面預(yù)算的考核失衡，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理不能取得應(yīng)有的效果。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

1.建立完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。建立完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)可以為全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行提供保障，預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，其成員包括企業(yè)高管和各職能部門負(fù)責(zé)人，各部門對(duì)部門預(yù)算負(fù)責(zé)，管理層對(duì)企業(yè)總體預(yù)算負(fù)責(zé)，分別形成管理層與各部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，預(yù)算各方的利益才能得到制度保障。預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)立淡化了財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理工作的主辦地位，讓各部門發(fā)揮更直接有效的業(yè)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)籌和管理作用，不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要，也可以使各部門之間的信息交流更為順暢，保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性，進(jìn)而改善全面預(yù)算管理組織體系。

2.規(guī)范全面預(yù)算編制流程和制度。預(yù)算編制是企業(yè)內(nèi)部控制中事前控制的過程。完善全面預(yù)算編制制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。預(yù)算編制流程主要有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種基本類型。自上而下式預(yù)算編制中的預(yù)算目標(biāo)由上級(jí)制定，下級(jí)是預(yù)算的被動(dòng)執(zhí)行單位。自下而上式預(yù)算編制中，預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算編制過程由下級(jí)主導(dǎo)，上級(jí)僅進(jìn)行監(jiān)督。上下結(jié)合式預(yù)算編制，則結(jié)合上述兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，使預(yù)算目標(biāo)保持上下一致。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況和特點(diǎn)，選擇適合自己的預(yù)算編制流程。建立和完善預(yù)算編制制度，需要明確編制依據(jù)、編制方法、編制程序等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、方法科學(xué)、程序適當(dāng)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。

3.提高企業(yè)全面預(yù)算分析水平。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)預(yù)算整個(gè)執(zhí)行過程，對(duì)于出現(xiàn)差異的情況應(yīng)該及時(shí)地進(jìn)行分析并找出原因。預(yù)算差異主要是由外部環(huán)境因素變化和企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營(yíng)效率兩方面因素造成的，在分析中應(yīng)區(qū)別對(duì)待。由于外部環(huán)境因素產(chǎn)生的預(yù)算差異如果太大，使預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生了變化，則需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。由于企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營(yíng)效率造成的預(yù)算差異，在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)發(fā)掘差異原因，分清責(zé)任歸屬，確定整改措施。要提高企業(yè)的預(yù)算分析水平，還應(yīng)在分析方法上進(jìn)行更多的探索，力求充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，緊密聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。在通常采用的對(duì)比分析、比率分析和趨勢(shì)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和分析指標(biāo)的計(jì)算公式，探索結(jié)構(gòu)分析、多維分析、平衡分析和數(shù)據(jù)挖掘分析等方法，從定性和定量?jī)蓚€(gè)層面進(jìn)行分析，充分說明預(yù)算的執(zhí)行情況和主要問題。

不棄不離羽泉范文第2篇

摘 要 全面預(yù)算已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，并且有利于優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文就我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的意義和現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制 措施

一、企業(yè)預(yù)算管理的意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。而全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施。企業(yè)預(yù)算管理是通過合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求、利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況等，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量經(jīng)，對(duì)于企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性的管理系統(tǒng)。全面預(yù)算有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)，到調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極主動(dòng)性、提高管理效率、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

目前，基于國(guó)家對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重視，越來越多的企業(yè)在不斷摸索中進(jìn)一步提升了對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，逐步建立起預(yù)算控制制度。但由于預(yù)算管理在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間比較短，從總體上看，許多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用還不普遍，應(yīng)用水平不高，對(duì)全面預(yù)算的考核獎(jiǎng)懲不到位，科學(xué)性和合理性方面也有待改進(jìn)。

三、如何有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理

（一）完善全面預(yù)算的組織機(jī)制

要明確或設(shè)置具體的預(yù)算管理和執(zhí)行部門。為了使企業(yè)預(yù)算管理有效進(jìn)行，首先應(yīng)明確參與預(yù)算管理的部門，全面預(yù)算工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，其主任一般由總會(huì)計(jì)師兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等部門人員參加。企業(yè)預(yù)算管理必須與責(zé)任中心制度有機(jī)融合，即把綜合平衡后的企業(yè)全面預(yù)算分解到各級(jí)責(zé)任中心，使責(zé)任中心在明確的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有效地控制預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算工作機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)擬訂全面預(yù)算管理制度、匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況、提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案。執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。各預(yù)算算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

（二）完善全面預(yù)算的編制制度

預(yù)算編制過程是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前控制的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)自身精力特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。完善實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算單位（責(zé)任中心）的劃分、預(yù)算管理部門的設(shè)置、預(yù)算管理（預(yù)算的編報(bào)、執(zhí)行控制和評(píng)價(jià)考核）程序、預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)及其編制說明等內(nèi)容。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制訂過程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標(biāo)的確定過程。

（三）建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將全面預(yù)算的評(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。全面預(yù)算提供了大量的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，在預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，加大非財(cái)務(wù)指標(biāo)的比重，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，促使管理者重視對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、顧客服務(wù)及滿意程度的關(guān)注成為一個(gè)先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須具備的內(nèi)容。對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行考核，可對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考核。將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)相比，能夠更好反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，也更能客觀地評(píng)價(jià)員工的工作成績(jī)?？己吮仨氁唧w有力、獎(jiǎng)懲分明。只有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的考核嚴(yán)格到位，才能真正有效實(shí)施企業(yè)的全面預(yù)算管理。

（四）建立全面預(yù)算審計(jì)制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用

企業(yè)定期組織全面預(yù)算審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算規(guī)章制度和預(yù)算執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，能強(qiáng)化內(nèi)控，能夠前移監(jiān)督關(guān)口，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在全面預(yù)算工作全過程的控制作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉玲.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究.財(cái)會(huì)通訊.2009.

不棄不離羽泉范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM);保證;咨詢

自美國(guó) COSO 委員會(huì)于2004 年4月頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(Enterprise Risk Management Framework,以下簡(jiǎn)稱ERM框架)后,理論界對(duì)ERM的研究風(fēng)起云涌,監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于ERM的規(guī)范不斷推出,實(shí)務(wù)界對(duì)ERM的嘗試不斷增多,如北美、歐洲有11%的組織擁有了完全實(shí)施的ERM,90%的組織正在建立或者想建立ERM (James Roth,2006);《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)截至2004年底有近40%實(shí)施了ERM,30%部分實(shí)施了ERM;我國(guó)2006年針對(duì)部分先進(jìn)企業(yè)和ERM探索者的一項(xiàng)調(diào)查顯示,7.89%的企業(yè)建立并實(shí)施了ERM,15.79%的企業(yè)已經(jīng)建立但是尚未運(yùn)作,71%的企業(yè)在一定程度上建立但流程缺乏相互約束,5.26%的企業(yè)沒有建立(王雅婷,2008)?？梢?ERM受到了越來越多的重視,如何促使企業(yè)盡快建立ERM,保證企業(yè)順利實(shí)施和完善已經(jīng)建立的ERM,成為當(dāng)務(wù)之急。

ERM的精髓之一在于全員參與,如何清晰地界定各參與方的職責(zé)決定著ERM的實(shí)施成效。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理結(jié)構(gòu)四大支柱之一,在ERM建立和實(shí)施中發(fā)揮著重要作用。IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))在《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》意見書中將內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開展的活動(dòng)劃分為三類,第一類是核心性保證活動(dòng),包括:就風(fēng)險(xiǎn)管理過程提供保證;就風(fēng)險(xiǎn)被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證;評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程;評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告;審閱關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理。第二類是合理性咨詢活動(dòng),包括:促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià);指導(dǎo)管理層作出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)活動(dòng);加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告;保持和開發(fā)ERM框架;促進(jìn)ERM的建立;經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)制定ERM戰(zhàn)略。第三類是不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng),包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)偏好;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程施加影響;提供管理層風(fēng)險(xiǎn)保證;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)作出決策;以管理層立場(chǎng)做出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)責(zé)任(Russell A.Jackson,2005)。

上述分類對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)合理定位、提供適當(dāng)形式的服務(wù)、保持獨(dú)立性具有一定的意義,卻無助于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有機(jī)結(jié)合,容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與ERM脫節(jié),或者重視ERM單一環(huán)節(jié)而忽視整體。為此,應(yīng)設(shè)計(jì)一種能夠?qū)?nèi)部審計(jì)與ERM實(shí)現(xiàn)對(duì)接的方式,使內(nèi)部審計(jì)能夠在ERM循環(huán)中實(shí)現(xiàn)跟蹤式全程審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于ERM的全程監(jiān)督,為持續(xù)審計(jì)奠定基礎(chǔ),該種模式稱為“ERM基礎(chǔ)審計(jì)”。

ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式以COSO委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中設(shè)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控八要素為基礎(chǔ),考慮內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開展的活動(dòng),將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,形成了如圖1所示的ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式(George Matyjewicz等,2004)。

圖示各項(xiàng)要素中,以建立和溝通組織目標(biāo)為起點(diǎn),依次經(jīng)歷決定組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好、建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理框架、識(shí)別阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或事件、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響和可能性、選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、實(shí)施控制和其他反應(yīng)活動(dòng)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息一致性溝通、監(jiān)督和調(diào)險(xiǎn)管理過程和結(jié)果八個(gè)環(huán)節(jié),形成了ERM的一個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,由管理層提供對(duì)ERM過程的首要保證,進(jìn)而由內(nèi)部審計(jì)實(shí)施對(duì)ERM的獨(dú)立客觀保證和咨詢,最終各方履行對(duì)董事會(huì)服務(wù)的職責(zé),董事會(huì)對(duì)ERM承擔(dān)最終責(zé)任,形成了ERM的一個(gè)保障系統(tǒng)。該模式將ERM與內(nèi)部審計(jì)融合在一個(gè)完整的循環(huán)中,兩者實(shí)現(xiàn)了無縫對(duì)接;明確了內(nèi)部審計(jì)和管理層在ERM中的職責(zé)地位;同時(shí),也便于內(nèi)部審計(jì)通過深入各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展對(duì)ERM的全程審計(jì)。

1.建立和溝通目標(biāo)。CEO負(fù)責(zé)制訂組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo),處于不同管理層次、不同地域分布中的各業(yè)務(wù)單位、分部和子公司管理層負(fù)責(zé)制訂各自的子目標(biāo),子目標(biāo)必須與組織整體目標(biāo)保持一致,并與組織文化、價(jià)值觀、使命和愿景相協(xié)調(diào),在整個(gè)組織員工中得到全面的溝通、清晰的解釋和正確的理解。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為下列各個(gè)方面提供保證:審查組織目標(biāo)得到有效建立(如檢查目標(biāo)建立依賴的信息、采用的程序、參與者的素質(zhì)等);審查子目標(biāo)與組織整體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致;審查目標(biāo)在組織員工中得到全面的溝通和一致的理解。審計(jì)人員可以采用訪談關(guān)鍵人員、獲取和審閱相關(guān)資料、向不同層次人員發(fā)放調(diào)查問卷、實(shí)施控制自我評(píng)估等方法來開展審計(jì)工作,其中問卷設(shè)計(jì)應(yīng)該提供可以由回答者進(jìn)行評(píng)論的空間,以便于收集員工對(duì)目標(biāo)理解情況的軟性信息。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好決定了組織能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)偏好與目標(biāo)設(shè)定有著直接的關(guān)系,體現(xiàn)在組織交易形式審批、資本預(yù)算限制、職責(zé)權(quán)限劃分、購(gòu)買事項(xiàng)確定等各項(xiàng)活動(dòng)中。確定風(fēng)險(xiǎn)偏好是董事會(huì)和管理層的責(zé)任,內(nèi)部審計(jì)不能設(shè)定組織風(fēng)險(xiǎn)偏好或容忍度,但可以就風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度水平的確定、量化、溝通,在政策、程序和實(shí)務(wù)中的有效實(shí)施情況提供保證。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架。在不同組織之間甚至在同一個(gè)組織不同部門之間,由于文化氛圍、管理理念、工作目標(biāo)、組織規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性以及與業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平不同,ERM框架可能會(huì)存在很大差別。例如,信息技術(shù)部門因?yàn)槠涔ぷ鞯男再|(zhì)需要有完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)框架,而人力資源部門可能僅需要一個(gè)明確的政策和程序性審閱。從事常規(guī)交易的部門一般具有相對(duì)成熟的ERM框架,該框架中有明確界定的風(fēng)險(xiǎn)指示,與日常的業(yè)務(wù)運(yùn)行過程相結(jié)合;而戰(zhàn)略管理部門卻不具有這樣正式的框架,需要進(jìn)一步加以開發(fā)。某些組織擁有了較成熟的ERM框架,而其他一些組織卻僅處于ERM的計(jì)劃階段、萌芽階段甚至無知階段。

董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立和管理ERM框架。審計(jì)人員不能參與設(shè)計(jì)ERM框架,但是需要依賴他們的判斷,結(jié)合組織的實(shí)際對(duì)ERM框架的適當(dāng)性做出結(jié)論,發(fā)現(xiàn)框架結(jié)構(gòu)和功能中的缺陷。具體的審查內(nèi)容包括:審查ERM框架的組成要素;審查在組織政策、治理框架、實(shí)務(wù)操作中所體現(xiàn)出來的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)和價(jià)值;審查風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指南的實(shí)用性、靈活性和自我引導(dǎo)性;審查員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理含義的理解和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的掌握情況;審查管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的支持、對(duì)公司文化的培育情況;審查風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)按框架期望持續(xù)運(yùn)行情況;審查框架動(dòng)態(tài)調(diào)整、監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)管理情況。

4.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)組織正在和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程,換言之,即確定組織正在或?qū)⒁媾R哪些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的主要工作包括:審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,即與組織整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相關(guān)的、涉及組織整體和分部層次的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來,是否存在未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),并提醒管理層注意;審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一致性,風(fēng)險(xiǎn)定義、分類是否在組織中得到統(tǒng)一的運(yùn)用。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全、不一致、忽視風(fēng)險(xiǎn)等情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用特殊審計(jì)程序并加以報(bào)告。

5.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指采用定性與定量相結(jié)合的方式,估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的大小和發(fā)生的可能性,在二者結(jié)合的基礎(chǔ)上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排隊(duì),進(jìn)而實(shí)施不同關(guān)注。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)是否被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證。具體可以采取兩種方式:(1)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),即掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的系統(tǒng)方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因、影響后果、發(fā)生頻率等作出綜合分析,根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響”的計(jì)算結(jié)果,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次進(jìn)行排序,對(duì)不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估予以更正;(2)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力進(jìn)行審查,如審查管理層的風(fēng)格(激進(jìn)與穩(wěn)健的管理者對(duì)于相同風(fēng)險(xiǎn)的賦值往往存在較大差別)、采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、對(duì)相關(guān)信息的掌握程度、對(duì)成本效益的考量、對(duì)相關(guān)部門或人員意見考慮的幅度,等等。

6.選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估優(yōu)先級(jí)排序的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)偏好制定相應(yīng)的防范措施,可采取的措施一般包括回避、接受、降低和分擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇和執(zhí)行提供保證,包括:審查采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn);審查采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi);審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本效益衡量是否合理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

7.建立控制。控制活動(dòng)是使所選擇的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)得到適當(dāng)決定和實(shí)施的政策、程序、過程和監(jiān)督機(jī)制等系列活動(dòng)的總稱。一旦選擇了特定的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案,管理層需要據(jù)以實(shí)施相應(yīng)的控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng),包括批準(zhǔn)、授權(quán)、資產(chǎn)安全、職務(wù)分離、調(diào)整等。審計(jì)人員應(yīng)獲取對(duì)控制設(shè)計(jì)的全面理解(包括理解目標(biāo)、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)之間的關(guān)系),審查其與組織風(fēng)險(xiǎn)政策的一致性;審查其對(duì)組織戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循性目標(biāo)的支持程度;審查其化解風(fēng)險(xiǎn)的有效性;審查其按設(shè)計(jì)功能運(yùn)行的持續(xù)性。

8.風(fēng)險(xiǎn)信息溝通。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通是指以一致的方式在整個(gè)組織中所有層次之間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行可靠、及時(shí)、完整的傳遞和反饋,以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和反應(yīng)。并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠被避免,但早期的披露能夠?yàn)椴扇∵m當(dāng)?shù)男袆?dòng)提供時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)的核心職能是向董事會(huì)、管理層、股東提供風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)削減的保證。為此,內(nèi)部審計(jì)需要審查風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確性;審查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的及時(shí)性、相關(guān)性和完整性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息在整個(gè)組織不同層次中傳遞的有效性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息支持系統(tǒng)的安全性等。

9.監(jiān)督和調(diào)整。組織需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和不斷調(diào)整,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理過程的持續(xù)有效性?？梢圆捎玫谋O(jiān)控和調(diào)整方式包括控制自我評(píng)估、定期檢查和數(shù)據(jù)分析,各種方式或者融合在持續(xù)的管理活動(dòng)中,或者采取個(gè)別評(píng)價(jià)的方式,或者通過兩者的結(jié)合來完成。管理層執(zhí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的監(jiān)督和調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查問卷、控制自我評(píng)估、行動(dòng)跟蹤等方式,獲取管理層實(shí)施監(jiān)督的相關(guān)證明,審查管理層監(jiān)督執(zhí)行的一致性、持續(xù)性和有效性以及實(shí)施調(diào)整的適時(shí)性和必要性。

10.管理層保證。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)形式、資源保障程度、政府監(jiān)管要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理的保證可以來自于不同方面,包括董事會(huì)、管理層、操作人員、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和獨(dú)立專家等。其中,董事會(huì)對(duì)保證風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)全部責(zé)任,但董事會(huì)往往將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任委托給管理層,該種委托關(guān)系決定了管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)直接、首要的責(zé)任,他們向董事會(huì)提供的風(fēng)險(xiǎn)保證居于首位。管理層必須向董事會(huì)保證,他們對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的控制實(shí)施了檢查,所采取的措施能夠足以降低那些阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)管理過程的運(yùn)行是有效的。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)上述各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審查結(jié)果可以對(duì)管理層保證情況做出基本判斷,同時(shí),還可以根據(jù)對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)性、業(yè)績(jī)、勝任能力、素質(zhì)和文化等方面的綜合評(píng)價(jià)來制定相應(yīng)的審計(jì)戰(zhàn)略,對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)保證活動(dòng)提供再保證。

11.內(nèi)部審計(jì)保證和咨詢。內(nèi)部審計(jì)的保證和咨詢具體體現(xiàn)在ERM各個(gè)運(yùn)行程序中,如上所述。其中,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的核心作用是向董事會(huì)提供客觀保證:保證風(fēng)險(xiǎn)管理過程和內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效,保證關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理(包括控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng))有效,保證風(fēng)險(xiǎn)信息的分類和報(bào)告可靠、適當(dāng)。

內(nèi)部審計(jì)就ERM提供咨詢的程度依賴于組織風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。在組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的情況下,內(nèi)部審計(jì)就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意,提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議;如果董事會(huì)提出要求,內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助管理層完成組織風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作,甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估,協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施,此時(shí),內(nèi)部審計(jì)直接參與了風(fēng)險(xiǎn)管理過程;在組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立后,內(nèi)部審計(jì)可以就管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策提供建議、質(zhì)疑或支持;隨著組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的逐步成熟,內(nèi)部審計(jì)可以接受委托提供專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù),或者在提供保證服務(wù)的同時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議書,此時(shí),內(nèi)部審計(jì)咨詢作用將逐步降低,更多地集中于其保證作用。

總之,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的功能不是獨(dú)立運(yùn)行、單獨(dú)設(shè)置的,它融合在ERM過程中,與ERM的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合,成為一個(gè)完整的統(tǒng)一體。如此,事前防范、事中監(jiān)控性跟蹤式內(nèi)部審計(jì)的功效才能夠得到充分發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)才能夠得到切實(shí)體現(xiàn)。

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不棄不離羽泉范文第4篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、全面預(yù)算的實(shí)行意義

全面預(yù)算可以使得企業(yè)能夠明確自身的目標(biāo)以及為企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目控制指標(biāo)給予確立，同時(shí)企業(yè)的權(quán)責(zé)也會(huì)變得明細(xì)起來，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先全面預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)來說全面的預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)不斷前行的風(fēng)向標(biāo)，同時(shí)督促企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的順利完成，它以銷售預(yù)算數(shù)據(jù)為其基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算，根據(jù)以銷定產(chǎn)，使得企業(yè)的資源可以得以合理的配置，最大效度的提升企業(yè)資源的運(yùn)用能力，而且它是由一定的基層基礎(chǔ)的，是基于實(shí)際情況預(yù)算，具有較強(qiáng)的針對(duì)性以及問題解決的時(shí)效性等，使得企業(yè)的下一步的工作能夠順利的進(jìn)行。其次是全面的預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)非常有效的手段。對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略性的規(guī)劃以及年度性的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來說，全面的預(yù)算可以對(duì)其進(jìn)行精細(xì)化，它是企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)化的安排，促進(jìn)其規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過全面的預(yù)算可以促使企業(yè)不斷的尋求更為合理的科學(xué)的方式，并且對(duì)市場(chǎng)變化做好應(yīng)急應(yīng)對(duì)措施。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.明確企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

通過對(duì)企業(yè)預(yù)算的編制，將企業(yè)的總體的目標(biāo)分解為具體的目標(biāo)，對(duì)各個(gè)部門或者是員工預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行具體分析，同時(shí)控制預(yù)算差異，這樣做的目的是保證企業(yè)總體目標(biāo)的有力實(shí)現(xiàn)。對(duì)于目標(biāo)來說要能夠使得全體員工均可以參與，預(yù)算的完成度由全體員工共同負(fù)責(zé)，同時(shí)將員工的績(jī)效與預(yù)算完成結(jié)果相掛鉤，從而促進(jìn)全體員工的工作積極性。企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容涉及到銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、能源預(yù)算以及工程預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及其它項(xiàng)目的預(yù)算等。

2.全面預(yù)算差異化分析

在會(huì)議結(jié)束之后財(cái)務(wù)部對(duì)于各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行一定的對(duì)比，對(duì)其進(jìn)行差異化分析。預(yù)算差異分析就是把預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)的運(yùn)行以及市場(chǎng)的情況等一些要素進(jìn)行整合并加以分析。差異分析包括價(jià)差、結(jié)構(gòu)差以及量差，同時(shí)相關(guān)的部門每月對(duì)歸口管理的事務(wù)差異進(jìn)行全面透徹的分析，目的是找出其存在差異的原因。之所以進(jìn)行預(yù)算差異分析是因?yàn)闉橄乱荒甓鹊念A(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)可以依據(jù)相關(guān)的分析結(jié)構(gòu)進(jìn)行一定的預(yù)算調(diào)整，為進(jìn)一步的工作指明一個(gè)明確的方向。據(jù)相關(guān)的規(guī)定如法國(guó)差異超出預(yù)算在百分之十左右，就要進(jìn)入到差異分析階段，針對(duì)超出范圍的差異進(jìn)行一定的分析。科學(xué)的預(yù)算差異分析可以為公司提供一定的調(diào)整依據(jù)以及相應(yīng)的改進(jìn)措施等，也可以輔助調(diào)整預(yù)算，從而保證預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，通過差異化的分析可以及時(shí)的找到問題所在，為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制提供幫助，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面預(yù)算的執(zhí)行控制

首先是要求各個(gè)分公司或者是公司的各個(gè)部門在每月的一個(gè)規(guī)定日期向上級(jí)有關(guān)部門上報(bào)資金使用的規(guī)劃，并且預(yù)算單位要專門負(fù)責(zé)這一事項(xiàng)，并且做出一定的記錄。其次是財(cái)務(wù)部門依據(jù)下屬部室的資金使用計(jì)劃，進(jìn)行科學(xué)的分配，下達(dá)各個(gè)單位。對(duì)于每天的報(bào)銷要對(duì)對(duì)外支付的資金款項(xiàng)進(jìn)行核查，核查是否超過預(yù)算，并落實(shí)主管進(jìn)行簽收，在授權(quán)批準(zhǔn)方面給予嚴(yán)格執(zhí)行。其三是財(cái)務(wù)部要對(duì)資金使用表進(jìn)行編制，這是他們的一個(gè)職責(zé)，并且對(duì)于各部室的每天的支付給予一定的匯總，制成月度的資金使用表，同時(shí)與計(jì)劃表進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于超出計(jì)劃數(shù)額較大的，給予其相應(yīng)的主管部門進(jìn)行警示。其四是財(cái)務(wù)部每周都要把資金使用表匯總并上報(bào)至總會(huì)計(jì)師，保證相關(guān)部門以及主管人員能夠動(dòng)態(tài)的掌握相關(guān)的情況。

4.預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建

對(duì)于企業(yè)而言，尤其是集團(tuán)性的企業(yè)來說，將各個(gè)下屬子公司或者是相關(guān)部門劃分為不同的利潤(rùn)中心，而集團(tuán)公司作為投資和費(fèi)用的核心，接著對(duì)各個(gè)預(yù)算中心細(xì)分為利潤(rùn)或者是資金中心。預(yù)算管理系統(tǒng)包括對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)算以及對(duì)于現(xiàn)金流量的預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門在設(shè)計(jì)賬務(wù)的時(shí)候，要圍繞預(yù)算管理來進(jìn)行賬務(wù)設(shè)置，而且以月為單位提供預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，以形成較為規(guī)范的臺(tái)賬。

5.企業(yè)預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)的建構(gòu)

企業(yè)預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理控制水平來說是非常重要的，它可以提高這一水平，預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)的構(gòu)建要基于企業(yè)的實(shí)際情況，以此為依據(jù)來構(gòu)建預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，并且在評(píng)價(jià)預(yù)算結(jié)果的時(shí)候，對(duì)于預(yù)算差異進(jìn)行科學(xué)合理的分析。有的時(shí)候出于成本的考慮，企業(yè)也可以借用同類行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)作為自己的參照，然后又針對(duì)性的提出適合本企業(yè)的預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，從而節(jié)省企業(yè)的成本以及時(shí)間，同時(shí)也可以提高企業(yè)的預(yù)算管理評(píng)價(jià)水平。由預(yù)算辦公室對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算執(zhí)行過程中若業(yè)績(jī)未達(dá)預(yù)算指標(biāo)或費(fèi)用超預(yù)算指標(biāo)時(shí)每月由預(yù)算辦公室出具書面報(bào)告下發(fā)各部門及勞動(dòng)人事部進(jìn)行處罰。對(duì)于考核的對(duì)象涉及到銷售部門以及生產(chǎn)部門、人事部和財(cái)務(wù)部等各個(gè)部門。

三、結(jié)語

總之，我們要建立健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并且在實(shí)踐中不斷的修正完善這一系統(tǒng)。圍繞企業(yè)的市場(chǎng)銷售來帶動(dòng)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展，同時(shí)要采取有效的監(jiān)督措施來全面控制企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的成熟管理模式，從而為企業(yè)的快速發(fā)展以及順應(yīng)時(shí)代與社會(huì)的要求打下基礎(chǔ)，相信在企業(yè)的不斷努力下，企業(yè)在其全體員工的共同努力之下，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪\(yùn)營(yíng)管理模式使得企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景之下將會(huì)走的更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳留平 劉 通 黃嬌嬌：基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（8）：120-122.

不棄不離羽泉范文第5篇

1.1全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的手段

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，就要重視全面預(yù)算的落實(shí)。通過全面預(yù)算工作的展開，可以有效分解與落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而明確企業(yè)各部門的職責(zé)與利益，更好地監(jiān)督、控制與考核企業(yè)各部門的工作落實(shí)情況。通過全面預(yù)算的實(shí)施，可以找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而預(yù)測(cè)與評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。[1]為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)可以通過預(yù)算的形式對(duì)管理體系予以整合，落實(shí)全面控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制是全面預(yù)算的保障

在全面預(yù)算工作中，每個(gè)工作環(huán)節(jié)均存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，比如，預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)算考核不當(dāng)、預(yù)算監(jiān)控不強(qiáng)，等等。為了防止出現(xiàn)預(yù)算管理形式化的現(xiàn)象，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度予以健全，進(jìn)而在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核過程中，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)預(yù)算資金予以合理安排和利用，以免出現(xiàn)超出預(yù)算的情況。在全面預(yù)算工作中，需要借助企業(yè)內(nèi)部控制的一些程序，如職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等，對(duì)其管理制度、執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督，以此保證全面預(yù)算貫徹實(shí)施，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

2全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

2.1有助于增加企業(yè)內(nèi)部溝通

在企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠有助于增加企業(yè)內(nèi)部溝通。全面預(yù)算關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，不只涉及一個(gè)部門，需要多個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)工作，通過良好的溝通予以完成。[2]在企業(yè)內(nèi)部，全面預(yù)算管理的實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部控制奠定了人員基礎(chǔ)。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)員工素質(zhì)直接決定了控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來說，通過全面預(yù)算管理的落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)各部門展開良好的溝通，為相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序展開打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.2有助于降低企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，重視全面預(yù)算管理的落實(shí)，可以有助于降低企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生此種情況的原因?yàn)椋涸谄髽I(yè)日常工作過程中，全面預(yù)算管理可以有效增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)工作的計(jì)劃性與條理性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)設(shè)了良好的環(huán)境，進(jìn)而極大地降低了企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，在傳統(tǒng)預(yù)算管理工作中，企業(yè)經(jīng)常因?yàn)槊つ客顿Y造成很大的損失，而通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以有效減少這一方面的損失，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了可靠保障。

2.3可以為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)內(nèi)部評(píng)估的有效進(jìn)行，有助于內(nèi)部控制制度的落實(shí)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的意義。因?yàn)槿骖A(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部評(píng)估提供參考依據(jù)，所以，在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制作用發(fā)揮方面具有十分重要的意義。[3]一般而言，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，與企業(yè)運(yùn)行有著直接的關(guān)系，需要企業(yè)全員參與。在企業(yè)內(nèi)部評(píng)估中，全面預(yù)算指標(biāo)是一項(xiàng)非常重要的參考數(shù)據(jù)，對(duì)解決企業(yè)實(shí)際問題有著很大的幫助，必須予以高度重視。

3基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1完善全面預(yù)算管理機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境是前提，也是基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理有利于企業(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制中，一定要重視全面預(yù)算管理機(jī)制的完善，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等內(nèi)容的實(shí)施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施提供可靠保障。[4]特別是針對(duì)企業(yè)管理層來說，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)建，落實(shí)全面預(yù)算管理工作，樹立內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2重視全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，要想取得良好的工作成果，就要重視有關(guān)責(zé)任部門的建設(shè)，并且將預(yù)算管理工作設(shè)為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任制度，以此達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。從某種程度上而言，預(yù)算更加側(cè)重企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度執(zhí)行，重視內(nèi)部控制。[5]為此，在明確全面預(yù)算管理之后，不可隨意更改，必須嚴(yán)格按照相關(guān)部門、工作崗位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求執(zhí)行，以此保證預(yù)算有序完成。同時(shí)，在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，必須保證其和內(nèi)部控制制度相協(xié)調(diào)，給予跟蹤管理，重視資金與成本管理，加強(qiáng)監(jiān)督與反饋，分析偏差原因，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際情況展開適當(dāng)調(diào)整，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展提供可靠保障。

3.3對(duì)全面預(yù)算流程予以規(guī)范

在全面預(yù)算流程規(guī)范中，主要就是對(duì)企業(yè)作業(yè)流程予以全面優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)作業(yè)流程及作業(yè)鏈的預(yù)算管理要求，進(jìn)行整體設(shè)計(jì)與安排，保證每個(gè)控制點(diǎn)均具有相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以此達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。同時(shí)，充分結(jié)合管理子模塊，實(shí)現(xiàn)每個(gè)控制點(diǎn)任務(wù)和具體管理模塊職能的統(tǒng)一，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以此達(dá)到組織設(shè)計(jì)和流程設(shè)計(jì)的有機(jī)結(jié)合。[6]此外，在業(yè)務(wù)流程中，需要加強(qiáng)項(xiàng)目、組織、流程的全面結(jié)合，以此保證不同項(xiàng)目的順利完成。

3.4健全企業(yè)考核體系

全面預(yù)算是一種量化管理企業(yè)目標(biāo)的重要手段，必須予以高度重視。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的組成內(nèi)容，然而在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，普遍存在著預(yù)算和實(shí)際不相符的情況。一般而言，企業(yè)均是在年終予以決算，根據(jù)企業(yè)實(shí)際預(yù)算完成情況對(duì)企業(yè)工作予以客觀、公正的考評(píng)。在企業(yè)全面預(yù)算考核中，不僅是對(duì)企業(yè)整個(gè)管理機(jī)制的考核，也是對(duì)執(zhí)行人員的考核。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，監(jiān)督與激勵(lì)員工，從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供可靠保障。所以，企業(yè)內(nèi)部控制也要予以全面考核，制定一套合理、科學(xué)的考核體系，確?？己斯ぷ鞴?、客觀，以此有效評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作的開展情況。