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稅務(wù)審計質(zhì)量范文第1篇

案件審理是稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定。隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進(jìn)稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達(dá)到執(zhí)法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務(wù)機(jī)關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機(jī)制，強(qiáng)化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務(wù)稽查審理質(zhì)量的建議

（一）強(qiáng)化案件審理程序

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機(jī)構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機(jī)構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：

1、改變過去的稅務(wù)檢查無問題、查補(bǔ)稅款在兩萬元以下、罰款個人在2000元、企業(yè)罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉(zhuǎn)變?yōu)橛筛魉闪⒁患墝徖斫M，對無問題戶進(jìn)行審理，并把審理戶名單報檢查科備案，檢查科通過復(fù)核三日內(nèi)轉(zhuǎn)回稽查所進(jìn)行結(jié)案處理；

2、二級審理由過去的查補(bǔ)稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報檢查科，填寫二級審理單轉(zhuǎn)有關(guān)科室進(jìn)行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關(guān)文書走入執(zhí)行程序；

3、三級審理由過去的50000元以上、個人罰款在2000元以上、企業(yè)罰款在10000元以上，改變?yōu)椴檠a(bǔ)稅款100000元以上、個人罰款在2000元以上、企業(yè)罰款在10000元以上，稽查所對案件的實施報告通過二期報送檢查科審理人員，同時要報送有關(guān)證據(jù)，檢查科根據(jù)實際情況，對有關(guān)重要的證據(jù)進(jìn)行掃描，連同報告通過二期轉(zhuǎn)有關(guān)科室局長審閱，定期召開審理會，由各科室領(lǐng)導(dǎo)對查補(bǔ)問題提問檢查人員，改變過去的檢查人員的匯報制度，改變案件審理會議手工記錄的做法，有針對性的提問，縮短時間，提高審理質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴(yán)肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M(jìn)行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進(jìn)行有針對性的研究，從而達(dá)到準(zhǔn)確、便捷、高效的效果。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

稅務(wù)審計質(zhì)量范文第2篇

摘 要 稅務(wù)審計，顧名思義是在國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定下，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的具體情況進(jìn)行審計。稅務(wù)審計有效維護(hù)了稅法的權(quán)威，也增加了納稅人的納稅意識，防止治理腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。本文對外國稅務(wù)審計進(jìn)行了深入的分析，并吸取國外優(yōu)秀的稅務(wù)審計經(jīng)驗，對我國審計帶來一定的啟示。

關(guān)鍵詞 國外稅務(wù)審計 經(jīng)驗 啟示

為了對稅源進(jìn)行有效的監(jiān)控，設(shè)置稅務(wù)審計是其中最直接有效的手段之一，同時對提高納稅人的納稅意識也起到了積極的作用。國外的稅務(wù)審計起步較早，經(jīng)過長期的發(fā)展，也積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗。由于稅務(wù)審計的優(yōu)勢，越來越多的國家開始實行稅務(wù)審計，由此，稅務(wù)審計也被廣泛應(yīng)用在越來越多的領(lǐng)域中。 一、國外稅務(wù)審計的特點 （一）審計面廣泛，同時審計率低下

在稅務(wù)審計工作中，雖然地區(qū)、稅種、納稅人都不盡相同，但是進(jìn)行稅務(wù)審計時應(yīng)該同等對待，一視同仁，不能出現(xiàn)不公平的待遇。由此可見，所有國家稅務(wù)審計的范圍十分廣泛。比如，美國的稅務(wù)審計，從理論上來說任何納稅申報表都有被選中的可能。俄羅斯也提出相關(guān)規(guī)定，納稅人必須嚴(yán)格按照單位所在地、單位的分支機(jī)構(gòu)和代表機(jī)構(gòu)所在地、自然人居住地，以及按歸其所有的應(yīng)課稅的不動產(chǎn)和效能運輸工具所在地進(jìn)行審計申請書的遞交，從而接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計，有效實現(xiàn)稅收監(jiān)督。然而，由于稅收成本十分之高，因此，各國基本不會進(jìn)行全面的審計，導(dǎo)致審計率較低。 （二）配有高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)審計隊伍

稅務(wù)審計涉及到相關(guān)的稅收法律制度，因此，進(jìn)行稅務(wù)審計工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性。荷蘭稅務(wù)局的稅務(wù)審計師不僅精通稅務(wù)知識，而且懂得會計以及審計業(yè)務(wù)，并且對稅務(wù)審計師的知識水平結(jié)構(gòu)還有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗制定了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。美國國稅局在主要城市設(shè)有專門的稅務(wù)審計人員，主要包括稅收收入審計員和特別調(diào)查員。專門負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)審計，對于稅收欺詐可能的案子進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。 二、國外稅務(wù)審計對我國的啟示 （一）培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)審計人才

稅務(wù)審計人員的數(shù)量的多少以及素質(zhì)的高低是決定稅務(wù)審計質(zhì)量和效率的至關(guān)重要的因素。然而，在我國的稅務(wù)審計工作中，相關(guān)的稅務(wù)管理人員也承擔(dān)相應(yīng)的審計工作，國稅總局中的大企業(yè)稅收管理部門會進(jìn)行對大型企業(yè)涉稅案件的審計，地級稽查局對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)行申報審計。雖然稅務(wù)審計人員數(shù)量充足，但是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和水平不高，加上對分工的不明確，導(dǎo)致稅務(wù)審計工作經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)的過程，稅務(wù)審計效率較低。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的涉稅事項業(yè)逐漸復(fù)雜化，需要稅務(wù)審計人員提高自身的專業(yè)知識和處理業(yè)務(wù)的水平，形成專業(yè)化的稅務(wù)審計隊伍。 （二）規(guī)范稅務(wù)審計的程序

縱觀我國當(dāng)前的稅務(wù)審計情況，不難發(fā)現(xiàn)，我國的稅務(wù)審計仍然缺乏規(guī)范的程序。因此，為了加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)審計工作，必須建立相關(guān)的法律法規(guī)，制定出規(guī)范化、可操作性強(qiáng)的稅務(wù)審計程序。同時，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，開發(fā)適用于稅務(wù)審計的軟件，將稅務(wù)審計的整個過程納入電子流程中。吸取美國的經(jīng)驗，進(jìn)行選案時，在基本的選擇方法基礎(chǔ)上，融入?yún)^(qū)別函數(shù)分析法、他人舉報以及其他機(jī)構(gòu)通報的方法，通過多種渠道，選取出審計的對象。 （三）提高納稅人申報資料的質(zhì)量

目前，我國對資料的征管很大程度上滿足不了稅務(wù)審計的需要。而國外在這方面的做法十分周到。美國的個人所得稅一直沿用雙向申報的形式，而日本更為全面，企業(yè)不僅要報送會計報表和納稅申報表，而且還需要附送18種附表，包括各種明細(xì)賬，如往來明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等等，顯著提高了稅務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量。 （四）加大稅務(wù)審計工作效率和力度

在我國，對于稅務(wù)的審計率很高，不管是企業(yè)還是個人的納稅申報表都需要經(jīng)過稅務(wù)局的嚴(yán)格審核。但是同樣也存在相應(yīng)的弊端，對重大涉稅案件不能及時發(fā)現(xiàn)，且就算發(fā)現(xiàn)了對其懲罰力度偏低。為了解決這種不良的現(xiàn)象，必須加強(qiáng)對稅務(wù)審計的征管工作，加大稅務(wù)審計的力度。 （五）重視和加強(qiáng)對大型企業(yè)的稅務(wù)審計

隨著我國改革開放的不斷深入，加上我國加入世界貿(mào)易組織，實現(xiàn)了政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的全球化趨勢，促使我國近幾年經(jīng)濟(jì)得到迅速的發(fā)展，許多大型企業(yè)、集團(tuán)以及跨國公司也如雨后春筍般陸續(xù)出現(xiàn)，推動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時也給大企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。發(fā)達(dá)國家實行稅務(wù)審計比較早，而我國的稅務(wù)審計工作起步較晚，對大企業(yè)的稅收管理經(jīng)驗相對匱乏，主要表現(xiàn)為嚴(yán)重缺乏專業(yè)的管理人才，管理手段比較薄弱，在對風(fēng)險進(jìn)行評估和審計方面技術(shù)較低。國外在這方面的經(jīng)驗十分豐富，因此，我國要積極學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅務(wù)審計經(jīng)驗，壯大我國大企業(yè)的稅收審計隊伍建設(shè)，制定出操作性極強(qiáng)的審計程序和管理方法。

三、結(jié)語

綜上所述，由于我國的稅務(wù)審計起步較晚，加上發(fā)展得不充分，導(dǎo)致我國稅務(wù)審計仍然存在許多不足和問題。為了合理有效解決這種現(xiàn)象，加強(qiáng)對我國企業(yè)有效的稅務(wù)審計，必須要向國外學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)審計方法，吸取有用的稅務(wù)審計經(jīng)驗，再結(jié)合我國國情和實際的稅務(wù)審計情況，制定一系列適合我國稅務(wù)審計的辦法，促進(jìn)我國稅務(wù)審計方面的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)審計質(zhì)量范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)審計；風(fēng)險；管理措施

從整體角度分析，稅務(wù)審計風(fēng)險管理是保證稅務(wù)審計有序發(fā)展的基礎(chǔ)與保障，主要是通過對稅務(wù)審計風(fēng)險的識別，選擇切實有效的方法與手段，以降低成本，減少稅務(wù)風(fēng)險為主，是保障稅務(wù)審計主體安全的重要措施，也是現(xiàn)階段稅務(wù)部門需要加強(qiáng)研究的重點問題。

一、稅務(wù)審計的概念

稅務(wù)審計主要作用在稅務(wù)部門納稅征管工作中，主要是對納稅人所提供的申報材料對納稅情況進(jìn)行分析與核查。從稅務(wù)審計職責(zé)角度分析，主要是推動稅務(wù)機(jī)關(guān)合法性、高效性，實現(xiàn)納稅征管的有序發(fā)展，并且能夠在經(jīng)費的范圍內(nèi)依法完成稅收征管工作。其中在稅務(wù)審計過程中需要具備3個基本條件：第一需要保證納稅人所提供資料的真實性，這樣不僅可以保證稅務(wù)審計的權(quán)威，并且還可以在審計過程中如果出現(xiàn)疏漏現(xiàn)象能夠及時發(fā)現(xiàn)并及時解決；第二是在整個稅務(wù)審計過程中需要進(jìn)一步保證審計人員的專業(yè)性與職業(yè)素養(yǎng)，稅務(wù)部門屬于第三方審計機(jī)構(gòu)，其稅務(wù)審計人員的素養(yǎng)從根本上決定了審計的結(jié)果，所以需要在保證稅務(wù)人員專業(yè)性比較強(qiáng)的基礎(chǔ)上體現(xiàn)出稅務(wù)審計的公平與公正；第三則是稅務(wù)審計需要嚴(yán)格按照國家的審計準(zhǔn)則進(jìn)行，并且要依據(jù)法律法規(guī)對稅務(wù)審計加以防范。

二、稅務(wù)審計風(fēng)險成因

1.審計對象具有多樣性

當(dāng)前世界全球化演變的越來越嚴(yán)重，且經(jīng)濟(jì)一體化所帶來的外貌經(jīng)濟(jì)模式導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)核算發(fā)生變化。我國經(jīng)濟(jì)目前正處于轉(zhuǎn)型階段，企業(yè)的數(shù)量不斷增多，規(guī)模不管擴(kuò)大，稅收管理卻呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢。稅收審計如何緊跟時代的發(fā)展潮流，依據(jù)稅務(wù)變化的情況成為了當(dāng)前最為主要的內(nèi)容。除此之外，正因為經(jīng)濟(jì)的多元化導(dǎo)致諸多不成熟企業(yè)的出現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)管理存在缺陷，進(jìn)而不斷演變?yōu)槎悇?wù)審計的風(fēng)險點。

2.稅務(wù)體系存在問題

第一是立法缺乏風(fēng)險。與其它稅收征管方式相比較，稅務(wù)審計存在嚴(yán)重的立法不足，且立法呈現(xiàn)出滯后性。當(dāng)前企業(yè)所面對的稅務(wù)審計比較繁雜，需要采取某一種審計方式加以約束，然而從實質(zhì)角度分析，當(dāng)前比較成熟的稅務(wù)審計因為具有法律約束，所以導(dǎo)致缺乏立法監(jiān)督。第二是人員管控存在風(fēng)險。通常情況下，稅務(wù)審計往往需要審計機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，并且還需要企業(yè)的配合、報表的披露，假如企業(yè)對稅務(wù)審計缺乏認(rèn)知，那么則會導(dǎo)致審計工作逐漸陷入被動狀態(tài)。除此之外，審計工作還需要在審計機(jī)關(guān)與財務(wù)部門的配合中才能得以開展，假如在審計過程中部分企業(yè)沒有清楚的明確稅務(wù)審計的職能，那么在審計過程中則會導(dǎo)致資料供給缺失的現(xiàn)象，這樣一來則無法有序開展稅務(wù)審計工作。與此同時，在審計過程中財務(wù)人員如果無法對稅務(wù)審計以及稅收稽查加以區(qū)分，則會導(dǎo)致審計工作缺乏控制力，提高稅務(wù)審計風(fēng)險。

3.稅務(wù)審計人員存在風(fēng)險

稅務(wù)審計人員是稅務(wù)審計中不可或缺的組成部分，稅務(wù)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)決定了審計的質(zhì)量。但是因受到自身因素與外界因素的影響，稅務(wù)審計人員同樣存在風(fēng)險，并表現(xiàn)在以下兩點：一是從工作態(tài)度角度分析，如果稅務(wù)審計人員在工作中缺乏責(zé)任性，那么則會導(dǎo)致稅務(wù)審計存在缺陷，甚至部分稅務(wù)人員僅僅以翻閱報表與憑證為主。二是因為稅務(wù)審計工作是一項比較綜合、復(fù)雜的工作，稅務(wù)審計人員不僅要具備豐富的稅務(wù)審計知識，并且能夠在復(fù)雜的報表中查處企業(yè)稅收回避的證據(jù)。根據(jù)筆者的調(diào)查，當(dāng)前我國稅務(wù)工作人員已經(jīng)進(jìn)入了新老交替的局面，老一輩稅務(wù)審計人員掌握豐富的經(jīng)驗，但是卻對現(xiàn)代化技術(shù)缺乏認(rèn)識，而新一代稅務(wù)審計人員雖然精通審計方式，但是卻缺乏操作經(jīng)驗，如此一來則會導(dǎo)致稅務(wù)審計風(fēng)險提高。

三、稅務(wù)審計風(fēng)險管理策略

正如上文所言，積極做好稅務(wù)審計風(fēng)險管理工作具有十分重要的現(xiàn)實意義，對構(gòu)建和諧稅收征納具有十分重要的推動作用，在積極提高稅務(wù)管理效率的同時也可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境演變的越來越復(fù)雜，稅務(wù)部門所面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險也越來越明顯，加強(qiáng)對稅務(wù)審計風(fēng)險的識別與風(fēng)險，制定有效的管理策略則成為了現(xiàn)階段最為主要的任務(wù)與內(nèi)容。

1.實現(xiàn)稅務(wù)審計信息化

當(dāng)前社會得到快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)成為了各個行業(yè)中不可或缺的指導(dǎo)因素，在稅務(wù)審計工作中信息化技術(shù)同樣占據(jù)重要的地位，在新形勢下需要積極遵循時展的要求，加強(qiáng)信息化的建設(shè)，推動稅務(wù)審計信息化的有序發(fā)展。其一，需要積極做好稅務(wù)軟件開發(fā)工作，要實現(xiàn)與企業(yè)信息平臺的對接；其二，需要做好與銀行等第三方的溝通，利用第三方獲得有效的信息。當(dāng)然，還需要采取非現(xiàn)金結(jié)算制度，積極制定有效的財產(chǎn)登記制度、個人信用體系，如此一來則可以有效避免稅務(wù)審計風(fēng)險的發(fā)生。

2.實現(xiàn)稅務(wù)審計的法律化

毋庸置疑，在稅務(wù)審計中法律法規(guī)決定了審計行為，且相關(guān)的法規(guī)政策對審計行為會有所制約。在新形勢下積極制定切實有效的稅務(wù)審計法律法規(guī)，可以為稅務(wù)審計的有序開展奠定基礎(chǔ)，并且還可以進(jìn)一步提高稅務(wù)審計的重要地位。當(dāng)前我國稅務(wù)審計主要依據(jù)的法律為《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，該法規(guī)在立法方面存在不足，無法進(jìn)一步提高稅務(wù)審計工作的效率。所以筆者認(rèn)為，為從根本上提高稅務(wù)審計的法律地位，需要嚴(yán)格按照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，保證稅務(wù)審計的職責(zé)不再屬于稽查局。并且在稅務(wù)審計中納稅評估是其重要的組成部分，也是立法需要關(guān)注的重點內(nèi)容。與此同時，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，還需要積極將納稅人的檢查應(yīng)用到稅收征管體系之中，要實現(xiàn)對審計操作流程以及實施內(nèi)容的細(xì)化，進(jìn)一步完善《納稅評估管理辦法》，從根本上保證稅務(wù)審計工作的有序開展。

3.提高稅務(wù)審計人員的素養(yǎng)

稅務(wù)審計人員的素養(yǎng)關(guān)系到了稅務(wù)審計的效率，積極提高稅務(wù)審計人員的素養(yǎng)成為了當(dāng)前最為主要的內(nèi)容。一方面，筆者認(rèn)為需要增強(qiáng)稅務(wù)審計人員的責(zé)任意識，積極提高稅務(wù)審計人員的積極性；另一方面，需要定期或不定期加強(qiáng)對稅務(wù)審計人員的教育與培訓(xùn)，積極提高稅務(wù)審計人員的能力。還需要讓稅務(wù)審計人員明確了解自己的工作內(nèi)容、自己肩上所承擔(dān)的責(zé)任，為保證審計工作的有序與規(guī)范，需要加強(qiáng)監(jiān)督與管理?？梢圆扇￠_展講座或者調(diào)查的方式對審計程序的合理性與準(zhǔn)確性加以考察，了解審計行為是否存在違規(guī)現(xiàn)象，如果出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象需要采取懲罰措施，如此一來才能提高審計人員的責(zé)任性。當(dāng)然，還需要加強(qiáng)技能的提升，要積極提高審計人員學(xué)習(xí)新的審計技術(shù)，并通過開展競賽的方式提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，以提高審計質(zhì)量為主。

4.制定完善的稅務(wù)審計配套技術(shù)

因稅務(wù)審計是一項比較系統(tǒng)的工程，不僅需要完善的運行機(jī)制，并且還需要完善的配套技術(shù)?，F(xiàn)階段我國審計底稿存在缺陷，技術(shù)性未得到開發(fā)，所以需要結(jié)合實際的發(fā)展情況，制定符合審計信息化的底稿，加強(qiáng)對計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，促使審計工作走向信息化道路。從另外一個角度分析，稅務(wù)審計中資源有限，無論是人力、物力都被分配到高風(fēng)險的涉稅領(lǐng)域之中，需要積極制定有效的審計策略，在科學(xué)選案的過程中與重點行業(yè)加以聯(lián)合，從而真正實現(xiàn)成本與效能的統(tǒng)一、和諧。

四、結(jié)語

稅務(wù)審計風(fēng)險對審計結(jié)果影響較大，需引起稅務(wù)人員的關(guān)注，加強(qiáng)對風(fēng)險因素的識別，并制定完善的風(fēng)險管理策略。稅務(wù)審計風(fēng)險處理方式比較多，但是無論采取哪一種管理策略，均需要從實際角度出發(fā)，以避免稅務(wù)審計風(fēng)險為主，以減少風(fēng)險發(fā)生因素為主，積極轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險，并可以采取合理的方式實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，只有真正做到這幾點，才能提高稅務(wù)審計風(fēng)險的質(zhì)量與效率。

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稅務(wù)審計質(zhì)量范文第4篇

一、審計或鑒證類報告闡述

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于開展2006年全國企業(yè)治亂減負(fù)工作檢查的通知》，文件明確將中介機(jī)構(gòu)服務(wù)收費列為清理規(guī)范對象的情況，為取得地方政府與企事業(yè)單位的支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體實際工作中應(yīng)注意以下兩點：第一，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得多次要求納稅人報送稅務(wù)師事務(wù)所出具的審計或鑒證報告，一般只要求納稅人報送注冊稅務(wù)師一次到戶，稅種審全，環(huán)節(jié)審?fù)福椖孔鳊R，一次性收費的《稅務(wù)審計報告》；第二，對《稅務(wù)審計報告》與各單項鑒證報告的要求是：包括《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》在內(nèi)的，以上列舉的各單項鑒證報告必須一次性做全，并且作為《稅務(wù)審計報告》的附件。

二、提出假設(shè)

稅收征管權(quán)審計控制效果主要通過以下指標(biāo)進(jìn)行衡量：應(yīng)補(bǔ)繳稅金、企業(yè)根據(jù)審計上交的稅金、已補(bǔ)交稅金占據(jù)應(yīng)補(bǔ)交稅金比例。納稅是企業(yè)的義務(wù)，經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，納稅金額也較多。如今我國有很多企業(yè)會利用會計政策進(jìn)行企業(yè)利潤操縱，并利用體制漏洞，進(jìn)行偷稅漏稅等活動。主動申報金額多的企業(yè)，進(jìn)行稅收征管權(quán)限查出的違法違紀(jì)事件也較多，應(yīng)該補(bǔ)交金額也越多。本文據(jù)此提出以下假設(shè)：假設(shè)一，某企業(yè)向稅務(wù)部門申報金額越多，應(yīng)補(bǔ)交稅金也越多；假設(shè)二，某企業(yè)向稅務(wù)部門申報金額越多，該企業(yè)向稅務(wù)部門補(bǔ)交金額也較大；

三、實證分析

1.數(shù)據(jù)來源以及樣本選擇

筆者收集了近幾年稅收征管權(quán)的相關(guān)有力數(shù)據(jù)信息，并分析《中國統(tǒng)計年鑒》以《中國審計年鑒》等相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)這幾種原則選擇樣本：第一，如果查驗出往年數(shù)據(jù)缺省的樣本，應(yīng)將其剔除；第二，由于《中國審計年鑒》中提供的數(shù)據(jù)會由于年份的增加而發(fā)生口徑的變化，導(dǎo)致樣本的三個解釋變量回歸會發(fā)生較大的變化。

2.變量設(shè)計

此次研究稅收征管權(quán)審計的控制效果通過三個變量來表示，即企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅收金額數(shù)（LN AVE-STAX）、企業(yè)平均已補(bǔ)交稅收金額數(shù)（LN AVE-ATAX）、企業(yè)已補(bǔ)交金額在應(yīng)補(bǔ)交金額數(shù)量中的比重（PROP。其中AVE-STAX以及AVE-ATAE是代表稅征管權(quán)控制效果的絕對指標(biāo)，而PROP是相對指標(biāo)。同時，本文還另外引進(jìn)了三個解釋變量，即主動納稅程度、年度虛擬、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水三個變量通過這三個解釋變量去檢驗這三者之間與稅收征收管權(quán)審計控制效果的關(guān)聯(lián)。對于第一個變量，筆者將（LN VTAX）作為替代指標(biāo)。在檢驗?zāi)甓葘徲嬁刂菩Ч年P(guān)聯(lián)時，通過A1、A2、A3、A4.A5、A6分別表示2009、2010、2011、2012、2013、2014這六類時間的權(quán)力審計控制效果。假設(shè)年度虛擬變量A的審計活動發(fā)生在2009年，則A1=1，反之A1=0。另外幾個年度的虛擬變量與此同理。

四、結(jié)果闡述

通過圖1可看出該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的稅收額的最大值與最小值僅為54.48390萬元、0.1791萬元，平均補(bǔ)交金額為5.3278萬元。從中可看出稅收征管權(quán)在審計的監(jiān)督下其控制效果較好，有效促進(jìn)了被審計企業(yè)以及審計地區(qū)稅收征管權(quán)的使用，并且糾正了稅收征管權(quán)以往濫用權(quán)力的現(xiàn)象，使該企業(yè)的平均補(bǔ)交稅款在5萬元以上。

五、總結(jié)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人委托作注冊稅務(wù)師的鑒證業(yè)務(wù)

“對納稅清算，各類資格、涉稅事項認(rèn)定，以及加計扣除、特別納稅調(diào)整等”；

“對需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)和稅法規(guī)定由納稅人自行申報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的重大事項，凡屬專業(yè)性強(qiáng)、管理難度大、有利于防范稅收風(fēng)險、加強(qiáng)稅收征管的”；

“加強(qiáng)與司法部門的溝通與合作，拓展注冊稅務(wù)師參與涉稅司法鑒定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，協(xié)助司法機(jī)關(guān)和當(dāng)事人對司法案件中重大、疑難的涉稅事項進(jìn)行專業(yè)鑒定”。

鼓勵、引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開發(fā)涉稅服務(wù)高端市場，開展涉稅服務(wù)特色業(yè)務(wù)。爭取五年內(nèi)，在新股發(fā)行、資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、年報審計等上市公司有關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)重大重組、資本運作業(yè)務(wù)，跨國公司、中央企業(yè)、大型民企等重點納稅人的涉稅風(fēng)險管理、戰(zhàn)略咨詢、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)，預(yù)約定價、稅務(wù)調(diào)查、特別納稅調(diào)整涉外稅收業(yè)務(wù)方面有所突破。

2.未按規(guī)定報送注冊稅務(wù)師簽章的審計報告的處理

不予受理：對于按規(guī)定應(yīng)報送《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告》而不報送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

對納稅人及其高管人員參與有稅務(wù)部門把關(guān)的各級地方政府、部門授予的任何榮譽牌、證（含A級納稅人）評選活動時，其單位相關(guān)年度未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查又不能提供《稅務(wù)審計報告》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

處以罰款：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)監(jiān)管的準(zhǔn)入

“涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，對于不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)”。

未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理”；其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊稅務(wù)師協(xié)會，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。

稅務(wù)審計質(zhì)量范文第5篇

企業(yè)提供的納稅申報表和其他納稅資料均是企業(yè)自行填寫的，其中的真實性令人懷疑。此外，加上稅務(wù)部門沒有實行有效科學(xué)的監(jiān)督，這樣造成了稅務(wù)會計信息缺乏準(zhǔn)確性。第一，就增值稅而言，增值稅進(jìn)項稅額的減免通常是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)發(fā)票來進(jìn)行認(rèn)定的，如果逐個進(jìn)行審核的話可以最大限度的避免企業(yè)偷稅漏稅的發(fā)生，但是這樣大的工作量會大大的增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)部門的征稅成本，得不償失。其次，企業(yè)所提供的年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表中會列出很多涉稅的項目，這些項目都是由企業(yè)自行按照財務(wù)會計申報表中的有關(guān)項目進(jìn)行計算來填寫的，由于種類過于繁多，計算的程序也比較復(fù)雜，很容易產(chǎn)生錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會花費大量的人力去進(jìn)行核查和監(jiān)管。最后，企業(yè)提供的各種納稅申報表和其他納稅資料中部分項目金額與財務(wù)會計報表中的金額在邏輯上并沒有明確的對應(yīng)和因果關(guān)系，難以進(jìn)行比對，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作無形中增加了難度，企業(yè)從而有機(jī)可乘進(jìn)行偷稅漏稅。

二、我國稅務(wù)會計信息披露的改進(jìn)方法

1.信息成本與收益的平衡

基于稅務(wù)會計信息披露中存在的諸多問題以及我國稅務(wù)會計發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會計的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進(jìn)的建議和方法才能真的起效。在我國的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位的規(guī)模參差不齊，狀況也千差萬別。本文認(rèn)為，改進(jìn)的稅務(wù)會計信息披露應(yīng)該區(qū)別對待。對于大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制計稅財務(wù)報告，也就是，也就是在原來財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法要求編制計稅資產(chǎn)負(fù)債表、計稅利潤表，計稅會計報表附注。對于小企業(yè)而言，應(yīng)在會計報表附注中編制會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計算表，以此來披露會計和稅法存在的差異，這就達(dá)到了披露稅務(wù)會計信息的目的。

2.構(gòu)建稅務(wù)與會計溝通相關(guān)聯(lián)和依賴的信息系統(tǒng)

這樣的信息系統(tǒng)的目的是最終實現(xiàn)稅務(wù)信息與會計信息之間的資源共享。達(dá)到稅收與會計的有機(jī)整合：一方面，稅務(wù)部門和財政部門可以共同協(xié)商規(guī)定相對完善的稅務(wù)會計信息披露準(zhǔn)則，以行政法律的形式強(qiáng)制要求納稅人在該信息系統(tǒng)上進(jìn)行稅務(wù)會計信息的定期披露；另一方面，稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)該就納稅人的稅務(wù)信息與會計信息進(jìn)行交互式的傳遞與溝通。通過上述的努力，真正發(fā)揮這種透明性信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制的作用，不但降低了稅務(wù)部門的征稅成本和信息成本。

3.財務(wù)會計報表附注中增加披露內(nèi)容

為了提供企業(yè)稅務(wù)會計信息的有效性，企業(yè)的財務(wù)報表需要進(jìn)行以下項目的披露：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、存貨和增值稅進(jìn)行稅項、固定資產(chǎn)和累計折舊、無形資產(chǎn)和累計攤銷、支付的職工薪酬、分配的股利、各項應(yīng)稅收入、各項計稅費用、計稅投資收益、罰沒支出與其他與納稅相關(guān)的各項數(shù)據(jù)如支付的印花稅、契稅等。

4.加強(qiáng)企業(yè)會計管理監(jiān)督