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中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；問題；分析

隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定，按時繳納稅款對國家稅收事業(yè)以及社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用?；诖?，加強對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的研究對推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會經(jīng)濟的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是在國家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業(yè)務(wù)時，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營情況會受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會中的聲譽也會遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題

(一)納稅意識問題中小企業(yè)管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會采取不合法的措施和手段達到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對稅法的認(rèn)識不夠全面，錯誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。

(二)會計核算問題從某種角度來看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會計核算制度不完善。為了達到逃避賦稅的目的，會計核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計核算的報備不及時，稅務(wù)單位無法及時進行稅收統(tǒng)計。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達到漏稅的目的。三是會計憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費用憑證入賬等。

(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范疇。但是實際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時對其他職工的考核內(nèi)容也不會涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，并非誕生于會計核算中，若因為中小企業(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，則無法從會計核算的角度進行彌補。

(四)缺少對納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實際中很多中小企業(yè)邀請稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認(rèn)識到稅務(wù)單位的正確作用，甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識盡管稅務(wù)風(fēng)險無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識。稅務(wù)風(fēng)險防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險判斷能力和風(fēng)險識別能力以及解決風(fēng)險的能力。為了促進員工稅務(wù)風(fēng)險意識的提升，中小企業(yè)可以定期對員工進行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識和實際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。此外，財務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降低。

(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對國家的稅務(wù)條例和政策進行研究，確保國家的稅收優(yōu)惠政策可以切實得到應(yīng)用。同時，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實現(xiàn)對中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機構(gòu)，如稅務(wù)中介機構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)屬于外部機構(gòu)，由外部機構(gòu)監(jiān)督和審計中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對外部稅務(wù)機構(gòu)的資質(zhì)進行調(diào)查和評估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。長期以來，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財務(wù)部門參與，其他各個部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對較少，從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動上門和稅務(wù)局溝通，維護好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因為中小企業(yè)稅務(wù)人員知識水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護顯得更加重要。這時更需要中小企業(yè)主動及時上門遞交材料證據(jù)進行公關(guān)，及時向稅務(wù)機關(guān)申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時規(guī)避不必要的風(fēng)險，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實用性，更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時了解合理的稅務(wù)處理措施。

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險管理制度、風(fēng)險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險。因此，本文參照COSO的風(fēng)險管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標(biāo)的測度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財務(wù)部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標(biāo)度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，更注重稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風(fēng)險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險管理制度。參照COSO的風(fēng)險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。僅有風(fēng)險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務(wù)風(fēng)險管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位及控制目標(biāo)，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到進行稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第3篇

一、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要，普遍只追求業(yè)務(wù)承接量，注重工程安全、進度、質(zhì)量管理，而忽視財務(wù)管理或財務(wù)管理相對滯后，甚至有些企業(yè)僅僅是會計核算，未發(fā)揮財務(wù)管理效益，極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，易造成管理混亂等問題。

1、效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位

水利工程施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現(xiàn)場安全、進度和質(zhì)量管理重視較高，財務(wù)管理由于是輔工作，且效益很難在當(dāng)期直觀展現(xiàn)，得不到領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視。

2、內(nèi)部制度不完善，財務(wù)管理不主動

施工單位一般沒有一套完善的內(nèi)部管理制度，或內(nèi)部制度不健全、不規(guī)范，過分強調(diào)施工效益，造成財務(wù)管理被無視。同時財務(wù)人員從事的是服務(wù)型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強，甚至有法不依，違規(guī)操作，財務(wù)管理主動性不足，這些都嚴(yán)重制約了水利施工企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

3、專業(yè)知識不扎實，服務(wù)作用難發(fā)揮

財務(wù)管理是一項專業(yè)性很強的工作，需要財務(wù)人員具有一定的綜合業(yè)務(wù)能力，然而當(dāng)前的企業(yè)的財務(wù)人員相對缺乏水利和財務(wù)相結(jié)合的綜合知識，缺乏對工程性質(zhì)與基本建設(shè)方面的認(rèn)識，對水利工程和財務(wù)管理的認(rèn)知不全面，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無目標(biāo)的盲目開展，不能融合到企業(yè)日常管理中去，無法發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的服務(wù)作用。

4、財務(wù)人員參差不齊，相互配合難默契

水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它是以單個項目來組織實施的，建設(shè)時間取決于工期，財務(wù)人員一般也是臨時組合而成的，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財務(wù)管理工作的開展。

二、中小型水利施工企業(yè)項目財務(wù)管理新模式探討

目前，中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段，項目承接較多，臨時機構(gòu)設(shè)置廣泛，為了建立財務(wù)管理的長效機制，規(guī)避項目風(fēng)險，從源頭上加強財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，應(yīng)著重做好項目財務(wù)管理以下幾項工作。

1、加強投標(biāo)階段管理，做好效益分析工作

要想承接一項水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標(biāo)工作，一個企業(yè)在決定是否參與投標(biāo)工作時，必須加強投標(biāo)前期分析工作，利用財務(wù)管理方法分析效益，對投入和產(chǎn)出進行量化分析，以便為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。

2、加強項目成本測算，做好分析基礎(chǔ)工作

中標(biāo)簽訂合同后，應(yīng)根據(jù)被接受的項目投標(biāo)文件，按工程量清單結(jié)合工程概預(yù)算定額及公司運營經(jīng)驗測算分項工程成本信息，制定適應(yīng)本企業(yè)本項目的人工、材料、機械消耗定額，有效控制工程成本。同時，在成本核算科目上應(yīng)與清單項目費用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎(chǔ)資料的收集也對下一步的財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用，為項目財務(wù)管理提供量化數(shù)據(jù)。

3、加強項目施工過程監(jiān)管，做好監(jiān)控調(diào)整工作

水利工程各單位工程的劃分、實施，各工序的安排、落實、銜接對整個工程的進度均有較大影響，人員、材料、設(shè)備的進場、購置、調(diào)配均應(yīng)與進度計劃相協(xié)調(diào)，但施工現(xiàn)場點多面廣、環(huán)境復(fù)雜，極易對進度計劃和財務(wù)成本產(chǎn)生影響。針對變動因素，財務(wù)管理應(yīng)加強過程監(jiān)管，通過前期成本測算基礎(chǔ)數(shù)字，對照當(dāng)期實際運作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計劃應(yīng)完成工程量測算成本、已完成工程量實際成本等數(shù)據(jù)的定量分析，對計劃應(yīng)完成工程量成本進行預(yù)測監(jiān)控，發(fā)揮財務(wù)管理作用，實時調(diào)整人員、材料、機械調(diào)度計劃，合理控制項目成本。

4、加強項目完工決算審計，做好分析總結(jié)工作

項目完工后，應(yīng)及時做好完工決算工作，向項目法人申報完成工程總量及價款，必要時可提經(jīng)第三方審計核定；根據(jù)子項目實際發(fā)生成本對照測算定額，計算單項盈虧，分析原因，查找優(yōu)缺點，為今后財務(wù)管理工作總結(jié)經(jīng)驗；針對確定的工程價款、項目實際總成本進行總體對比分析，確定項目財務(wù)管理實施效果。

三、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理新措施探討

中小型水利施工企業(yè)雖然在項目實施上具有一定的優(yōu)勢，但其人員調(diào)配隨意，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復(fù)交叉現(xiàn)象。作為內(nèi)部管理的一個重要部分，財務(wù)管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要，為此，應(yīng)著重采取以下措施。

1、優(yōu)化財務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)

中小型水利施工企業(yè)為保證財務(wù)管理工作的有效開展，首先，在財務(wù)人員配置上要提高認(rèn)識，爭取在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力上做文章，多引進高學(xué)歷、高能力的專業(yè)人才。其次，注重財務(wù)人員后續(xù)教育，定期或者不定期地組織學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和其他相關(guān)水利工程專業(yè)知識，保證知識更新度。最后，要注重培養(yǎng)財務(wù)人員道德和守法意識，安排學(xué)習(xí)《會計法》、《廉政準(zhǔn)則》等崗位規(guī)范性文件，扎實做好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，提升企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為財務(wù)管理的有序開展提供必要條件。

2、完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進財務(wù)管理規(guī)范化

會計核算和管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，要使財務(wù)管理的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就需要有健全的內(nèi)部規(guī)章制度，使各項工作能夠有序開展。當(dāng)前的中小型水利施工企業(yè)應(yīng)重點做好以下幾個方面的制度建設(shè)。

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以實現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財務(wù)管理中，尤其要注重財務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤，實現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等活動進行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強化，有利于改善經(jīng)營管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對減少，延緩納稅時間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進行，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動各方面進行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強日常財務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會計行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟活動進行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機制，實行科學(xué)化決策，加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標(biāo)、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報、納稅及與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險，以及稅收風(fēng)險引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。

3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已驗收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補交所得稅。所以在日常財務(wù)管理中要及時收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財務(wù)管理和納稅籌劃

會計準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨時間，收付款時間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往要比實際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)核算，主動爭取實行查賬征收方式。

3.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強日常財務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)會計管理 存在問題 解決對策

中圖分類號：F234

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-114-02

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制不斷進行改革和深化，國民經(jīng)濟水平不斷提升，在國民經(jīng)濟建設(shè)中，中小企業(yè)以其鮮活的生命力和靈活的經(jīng)營形式，在我國國民經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著越來舉足輕重的作用，尤其是在推動城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，提供農(nóng)村勞動力就業(yè)崗位方面有著大型企業(yè)無法企及的作用。不同于大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在發(fā)展過程中沒有健全的財務(wù)會計管理系統(tǒng)，企業(yè)會計管理意識十分單薄。在很大一部分中小企業(yè)中，沒有財務(wù)會計部門和專業(yè)的會計人員，內(nèi)控制度建設(shè)更是無從談起。中小企業(yè)財務(wù)會計管理中的這些問題會對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置和完成產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，對提升中小企業(yè)競爭力十分不利?；诖?，需要我們認(rèn)真分析中小企業(yè)財務(wù)會計管理存在的問題，并及時找出對策將其解決，提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、中小企業(yè)財務(wù)會計管理存在題分析

1.有法不依，違規(guī)操作。近年來，國家高度重視對中小企業(yè)進行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企業(yè)因為自身經(jīng)營不善，工作效率低下從而嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。很多中小企業(yè)沒有財務(wù)會計管理部門，財務(wù)會計管理人員在沒有獲取專業(yè)資格證書的前提下就開始從事財務(wù)會計管理工作，在工作中無視財經(jīng)紀(jì)律，對企業(yè)違規(guī)行為沒有及時向上級部門反映企業(yè)實際經(jīng)濟情況，有的甚至幫助企業(yè)管理者做出違法亂紀(jì)的行為，偽造企業(yè)賬目，導(dǎo)致一些中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作十分混亂，中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作存在有章不循、有據(jù)不依、弄虛作假、違規(guī)操作的現(xiàn)象，嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)職工的經(jīng)濟利益。

2.財務(wù)會計管理理念嚴(yán)重落后，先進的管理技術(shù)和理念應(yīng)用不足。中小企業(yè)和大型國有企業(yè)相比，自然在管理能力和管理思想上比較落后，再加上很多中小企業(yè)管理人員對財務(wù)會計管理工作重視程度不足，并沒有將財務(wù)工作放在中心位置上；同時由于中小企業(yè)自身經(jīng)營的原因限制，不能將財務(wù)會計管理工作納入企業(yè)管理制度中。中小企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，只注重如何才能獲得更高的經(jīng)濟效益，卻忽視了現(xiàn)代化財務(wù)會計管理制度的建設(shè)，企業(yè)現(xiàn)代化管理理念和管理手段應(yīng)用能力不足，使得財務(wù)會計管理工作并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)用的職能作用，

3.中小企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部監(jiān)督職能弱化。近年來，我國不斷完善社會監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督職能，但外部監(jiān)督制度還不能保證中小企業(yè)財務(wù)會計管理順利開展；同時，社會監(jiān)督對注冊會計師的監(jiān)督還存在不少問題，注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境相對比較落后，這些現(xiàn)象都說明了外部監(jiān)督對中小企業(yè)財務(wù)會計管理的行為監(jiān)督弱化。另外，在很多中小企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，而一些設(shè)立了內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)，其部門職能未全面發(fā)揮出來，使得無法對中小企業(yè)的財務(wù)行為進行內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性也無從考證，很容易引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)資料造假的問題。

4.中小企業(yè)從事財務(wù)會計管理的工作人員風(fēng)險意識不足。中小企業(yè)由于其自身經(jīng)營規(guī)模比較小，生產(chǎn)經(jīng)營活動會涉及大量資金，因此，在經(jīng)營過程中需要承受巨大財務(wù)風(fēng)險。但是中小企業(yè)在進行財務(wù)會計管理過程中，從業(yè)人員風(fēng)險管理意識不足，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防控對保證中小企業(yè)健康發(fā)展的重要性。管理者只關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)是否達成，對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的潛在財務(wù)風(fēng)險沒有引起足夠重視，在財務(wù)會計管理工作開展過程中，很少有人嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，給中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來了巨大財務(wù)風(fēng)險，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、提高中小企業(yè)財務(wù)會計管理水平的對策分析

1.要全面樹立正確的財務(wù)會計管理理念。中小企業(yè)的管理層和管理者必須具備先進的財務(wù)管理知識，在做任何決策的過程中都應(yīng)該將財務(wù)管理放在首要核心的地位，有效發(fā)揮中小企業(yè)財務(wù)會計管理的職能作用。因此，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要求在思想和觀念上端正財務(wù)管理理念，要樹立正確、先進、科學(xué)的財務(wù)會計管理理念，讓中小企業(yè)管理人員能夠充分認(rèn)識到財務(wù)會計管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心地位。此外，中小企業(yè)還要積極營造健康的企業(yè)文化，進一步提升中小企業(yè)財務(wù)會計管理的誠信度，從而在企業(yè)內(nèi)部和外部樹立一個誠實守信的良好形象；同時，中小企業(yè)在進行財務(wù)會計管理過程中還要注重充分利用全新財務(wù)管理理念、技術(shù)和手段，全面提升中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量和效率，要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計管理工作開展過程中存在的不足，并及時采取措施將其解決。

2.進一步改進中小企業(yè)財務(wù)會計管理組織結(jié)構(gòu)。對于中小企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中要想提升財務(wù)會計管理質(zhì)量和效率，有效避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，首先要對財務(wù)會計管理理念進行更新，全面提升對中小企業(yè)財務(wù)管理工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建積極合理的財務(wù)會計管理組織機構(gòu)；其次，要明確財務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù)，從而更好地保證中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作得到各個部門的支持和配合，幫助企業(yè)的財務(wù)會計管理人員做好財務(wù)信息分析和管理工作，從而及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營過程存在的問題，降低財務(wù)風(fēng)險，為中小企業(yè)進行科學(xué)的決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息依據(jù)。

3.進一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，要建設(shè)和完善中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部約束機制，針對現(xiàn)階段中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，需要我們進一步完善財務(wù)管理工作流程，要制定完善的財務(wù)管理制度規(guī)范，確保企業(yè)財務(wù)會計管理的科學(xué)性和合理性，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度作用。其次，要進一步明中小企業(yè)財務(wù)會計管理人員的權(quán)利和義務(wù)，加強對財務(wù)會計管理人員專業(yè)培訓(xùn)教育力度，提高工作隊伍風(fēng)險防范意識，熟悉掌握國家財務(wù)管理相關(guān)法規(guī)和政策，企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和崗位需求。第三，要在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上建立財務(wù)監(jiān)督機制，定期對企業(yè)各個部門進行檢查，對各項財務(wù)制度執(zhí)行和落實不到位部門和人員進行嚴(yán)厲的懲處，確保中小企業(yè)的財務(wù)會計管理工作高效開展，使得中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管水平有效提升。

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