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大額采購(gòu)范文第1篇

一、成立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

為推動(dòng)使用大額資金和招投標(biāo)工作規(guī)范化、制度化，師市衛(wèi)健委成立對(duì)使用大額資金和招投標(biāo)工作監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長(zhǎng)：xx

副組長(zhǎng)：xxx

紀(jì)檢組員：xxxxxxxx

一、明確監(jiān)督范圍

1.大額資金的內(nèi)容包括：20萬(wàn)元以上的基本支出項(xiàng)目；設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目；各類培訓(xùn)項(xiàng)目；基本建設(shè)項(xiàng)目等。

2.招投標(biāo)的內(nèi)容：依法招標(biāo)、或者采購(gòu)金額在人民幣20萬(wàn)元以上的以單位自主采購(gòu)方式實(shí)施的工程、貨物、服務(wù)等采購(gòu)項(xiàng)目納入監(jiān)督范圍。

3.單位可以視情況需要，將任一資金支出或招投標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目納入監(jiān)督范圍。

三、嚴(yán)格大額資金和招投標(biāo)支出管理

1.單筆20萬(wàn)元以下的資金必須由黨組書記簽批。

2.20萬(wàn)元以上的工作業(yè)務(wù)開展資金的使用、需經(jīng)三方詢價(jià)并通過(guò)委領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定、共同審批，防止個(gè)人和少數(shù)人說(shuō)了算的現(xiàn)象發(fā)生。

3.堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，集體討論決定后，按照“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，審批人要明確資金的使用性質(zhì)和有關(guān)規(guī)定。

4.財(cái)務(wù)管理部門及紀(jì)檢監(jiān)督人員定期開展大額資金和招標(biāo)采購(gòu)監(jiān)督檢查工作，要對(duì)資金使用的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，防止問(wèn)題的發(fā)生。

5.各科室每次召開有關(guān)使用大額資金和招投標(biāo)工作會(huì)議，應(yīng)及時(shí)向監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。

6.各科室對(duì)使用大額資金和招投標(biāo)工作監(jiān)督責(zé)任的履行情況列入領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)干部述責(zé)述廉的重要內(nèi)容，接受民主評(píng)議和監(jiān)督。

四、監(jiān)督工作要求

1.大額資金和招投標(biāo)工作的管理必須堅(jiān)持公開、公正、透明原則，嚴(yán)禁暗箱操作，基本建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格按照“陽(yáng)光工程”要求實(shí)施，專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫龅綄Ｙ~核算，杜絕多要少花等弄虛作假的行為。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，在監(jiān)督和審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)每一項(xiàng)大額資金寫出專項(xiàng)報(bào)告。各科室在大額資金使用過(guò)程中和招標(biāo)采購(gòu)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告。

大額采購(gòu)范文第2篇

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A      文章編號(hào)：1003-9082（2015）12-0069-02

印花稅自1988年起開始征收，距今已有20余年，屬于地方稅稅種，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，是對(duì)單位和個(gè)人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅，實(shí)質(zhì)上是對(duì)此類經(jīng)濟(jì)行為的課稅，也可以看作行為稅?，F(xiàn)行《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）于1988年8月6日以中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令11號(hào)，2011年1月，由國(guó)務(wù)院根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂后。

《條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，例如立合同人、立據(jù)人、領(lǐng)受人等?！稐l例》采用列舉形式，規(guī)定了應(yīng)稅憑證范圍，包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證等。根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，采用從價(jià)稅率或從量稅率，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納，比例稅率從萬(wàn)分之三到千分之一不等。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，《條例》規(guī)定應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

一、印花稅的特點(diǎn)

從《條例》列舉的應(yīng)稅憑證來(lái)看，印花稅征稅范圍較廣，幾乎涉及了日常經(jīng)濟(jì)行為的各類書據(jù);但從稅率方面萬(wàn)分之三到千分之一不等的稅率來(lái)看，印花稅又屬于小稅種。從我國(guó)近年印花稅相關(guān)稅則變化來(lái)看，稅務(wù)部門一直將證券交易印花稅作為重點(diǎn)，從1990年起至近些年，先后多次隨著證券市場(chǎng)的變化調(diào)整股票交易印花稅稅率，而很少涉及其他諸如購(gòu)銷合同等應(yīng)稅憑證稅率的調(diào)整。稅務(wù)部門的歷次稅務(wù)檢查、稽查活動(dòng)中，多以增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等主要稅種為重點(diǎn)，較少涉及對(duì)印花稅的檢查、稽查。監(jiān)管層面缺乏關(guān)注，加之較低的稅率，使得很多企業(yè)容易忽視印花稅這樣的小稅種。但從現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，購(gòu)銷合同（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等）的書立、使用最為頻繁，廣泛存在于各類企業(yè)，在以大宗、大額貿(mào)易為特點(diǎn)的煤炭運(yùn)銷企業(yè)中，購(gòu)銷合同更是貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，所以，印花稅構(gòu)成了煤炭運(yùn)銷企業(yè)的主要營(yíng)業(yè)稅費(fèi)之一。

二、煤炭運(yùn)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

煤炭屬于非標(biāo)準(zhǔn)商品，煤炭質(zhì)量直接決定了煤炭的差異化屬性以及定價(jià)結(jié)算。煤炭質(zhì)量是指煤炭的物理、化學(xué)特性及其適用性，其主要指標(biāo)有灰分、水分、硫分、發(fā)熱量、揮發(fā)分、塊煤限率、含矸率以及結(jié)焦性、粘結(jié)性等，多數(shù)企業(yè)以發(fā)熱量作為主要定價(jià)指標(biāo)。相應(yīng)的，煤炭運(yùn)銷有基準(zhǔn)價(jià)格以及實(shí)際結(jié)算價(jià)格兩個(gè)體系。

煤炭運(yùn)銷企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是采購(gòu)煤炭后加價(jià)銷售以賺取差價(jià)、獲取利潤(rùn)，其特點(diǎn)是大宗商品貿(mào)易、周轉(zhuǎn)快、資金量大，購(gòu)銷活動(dòng)頻繁進(jìn)行，大額貿(mào)易額決定了印花稅是煤炭運(yùn)銷企業(yè)不可忽視的小稅種之一。由于煤炭的非標(biāo)準(zhǔn)商品特點(diǎn)，煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)涉及到基準(zhǔn)價(jià)格、實(shí)際結(jié)算價(jià)格兩個(gè)價(jià)格，購(gòu)、銷業(yè)務(wù)開始時(shí)所簽訂的購(gòu)、銷合同，往往只能約定基準(zhǔn)價(jià)格、意向數(shù)量、合同煤質(zhì)。而實(shí)際結(jié)算金額，需要根據(jù)收貨化驗(yàn)后得出的實(shí)際熱值、硫分、灰分計(jì)算得出。大額貿(mào)易、非標(biāo)準(zhǔn)商品、貿(mào)易額的不確定性使煤炭運(yùn)銷企業(yè)印花稅的計(jì)算、繳納面臨諸多困難。

三、煤炭運(yùn)銷企業(yè)購(gòu)銷合同特點(diǎn)

鑒于上述煤炭運(yùn)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，煤炭的非標(biāo)準(zhǔn)商品屬性決定了煤炭運(yùn)銷企業(yè)的購(gòu)銷合同區(qū)別于一般商品的購(gòu)銷合同，煤炭的煤質(zhì)特性決定了其購(gòu)銷合同只約定購(gòu)銷數(shù)量、基準(zhǔn)價(jià)格（如元/噸，或元/卡）、合同煤質(zhì)、結(jié)算方式（如根據(jù)礦發(fā)煤質(zhì)還是到廠煤質(zhì)結(jié)算）等。合同金額與實(shí)際金額需要借助于結(jié)算環(huán)節(jié)得出。實(shí)際結(jié)算金額，需要根據(jù)煤炭經(jīng)化驗(yàn)后的熱值、灰分、硫分、水分等質(zhì)量指標(biāo)計(jì)算結(jié)算得出，所以，煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)一般遵循簽訂購(gòu)銷合同、發(fā)運(yùn)、收貨化驗(yàn)、據(jù)實(shí)結(jié)算等環(huán)節(jié)，但在最后一個(gè)環(huán)節(jié)即實(shí)際結(jié)算后往往不會(huì)也沒(méi)有必要根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額再次簽訂購(gòu)銷合同。在此情況下，煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)以哪份憑證為據(jù)繳納印花稅難以判定。另外，實(shí)際結(jié)算金額中是以含稅或不含稅金額繳納印花稅，稅法無(wú)明確規(guī)定（購(gòu)銷合同可以簽訂含稅基準(zhǔn)價(jià)也可以簽訂不含稅基準(zhǔn)價(jià)）。相應(yīng)的，在運(yùn)輸環(huán)節(jié)，通常會(huì)簽訂貨物運(yùn)輸合同。但此類合同的特點(diǎn)類似于煤炭運(yùn)銷合同，即只約定基準(zhǔn)價(jià)格，如X元/噸煤公里、意向運(yùn)量，實(shí)際運(yùn)費(fèi)需要運(yùn)輸完成后根據(jù)基準(zhǔn)單價(jià)、實(shí)際運(yùn)量以及其他雜費(fèi)計(jì)算得出。

四、煤炭運(yùn)銷企業(yè)印花稅計(jì)算方法

根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，結(jié)合煤炭運(yùn)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)、合同特點(diǎn)以及實(shí)務(wù)操作中面臨的計(jì)稅依據(jù)等問(wèn)題，煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)從以下方面計(jì)算、繳納印花稅：

1.征收方式：煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)賬務(wù)，準(zhǔn)確、依法設(shè)置憑證登記簿，采取查賬征收方式計(jì)繳印花稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)）規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人確有下列行為之一的，可以按照核定征收辦法征收其印花稅：

1.1未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

1.2拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

1.3采用按期匯總繳納辦法的，未按地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地稅機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

核定征收印花稅是指地稅機(jī)關(guān)對(duì)符合《稅收征收管理法》及國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)文件規(guī)定情形的納稅人，依據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入情況，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽定情況，確定相應(yīng)的比例作為納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)，核定征收其應(yīng)納印花稅額。

煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)貿(mào)易額大，核定征收方式下，其繳納方式取決于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，存在一定的主觀、估計(jì)性，對(duì)企業(yè)稅賦的影響很難判定;相比而言，查賬征收方式按實(shí)際結(jié)算金額繳納印花稅，清晰明了、有據(jù)可查，能真實(shí)反映企業(yè)稅賦。從據(jù)實(shí)反映稅賦、賬務(wù)清晰的角度來(lái)看，煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)賬務(wù)、依法設(shè)置憑證登記簿，為查賬征收方式奠定基礎(chǔ)。

具體設(shè)置上，稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整登記。印花稅應(yīng)稅憑證登記簿應(yīng)包括以下內(nèi)容：登記日期、應(yīng)稅憑證類別、憑證簽訂日期、憑證所載金額、印花稅計(jì)稅金額、印花稅應(yīng)納稅款、印花稅實(shí)繳稅款等。

2.應(yīng)稅憑證范圍：煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)將購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的的采購(gòu)、銷售合同、運(yùn)輸合同、煤炭倉(cāng)儲(chǔ)保管合同都納入印花稅計(jì)算范圍之內(nèi)

現(xiàn)實(shí)情況中，多數(shù)煤炭運(yùn)銷企業(yè)只將銷售業(yè)務(wù)所涉及的銷售合同納入印花稅計(jì)稅范圍，而忽視了采購(gòu)合同、運(yùn)輸合同，形成印花稅的漏繳或少繳，導(dǎo)致補(bǔ)繳印花稅及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)?！稐l例》明確規(guī)定，購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花。由于煤炭貿(mào)易大宗、大額的特點(diǎn)，為降低交易風(fēng)險(xiǎn)，煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)中的采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)都會(huì)簽訂合同。所以，根據(jù)《條例》中規(guī)定，采購(gòu)、銷售合同都是印花稅應(yīng)稅憑證范圍，都應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算、繳納印花稅。

制約煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)的另一個(gè)瓶頸是運(yùn)輸，即從煤炭生產(chǎn)礦區(qū)運(yùn)輸至具體用戶的過(guò)程。實(shí)際業(yè)務(wù)中，大型煤炭通常企業(yè)擁有自營(yíng)鐵路，中小型煤炭企業(yè)則借助于國(guó)有鐵路或公路解決煤炭運(yùn)輸問(wèn)題。通過(guò)國(guó)有鐵路或公路運(yùn)輸方式運(yùn)輸煤炭的，通常會(huì)簽訂貨物運(yùn)輸合同。但此類合同的特點(diǎn)類似于煤炭購(gòu)銷合同，即只約定基準(zhǔn)價(jià)格，如X元/噸煤公里、意向運(yùn)量，實(shí)際運(yùn)費(fèi)需要運(yùn)輸完成后根據(jù)基準(zhǔn)單價(jià)、實(shí)際運(yùn)量計(jì)算得出，即便如此，此類運(yùn)輸合同同樣屬于印花稅征稅范圍。通過(guò)自有鐵路運(yùn)輸煤炭的，要看自有鐵路公司性質(zhì)。通常情況下自有鐵路公司以獨(dú)立公司形式運(yùn)作，煤炭運(yùn)銷企業(yè)與鐵路公司同屬同一集團(tuán)控制。例如朔黃鐵路公司與神華銷售集團(tuán)公司同屬神華集團(tuán)子公司，為關(guān)聯(lián)方。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、準(zhǔn)確核算關(guān)聯(lián)交易，即使關(guān)聯(lián)方也會(huì)簽訂運(yùn)輸合同，明確運(yùn)輸過(guò)程中的責(zé)任范圍。在這種情況下，運(yùn)輸合同也屬于應(yīng)稅憑證范圍。同理，煤炭運(yùn)銷過(guò)程中發(fā)生的其他諸如倉(cāng)儲(chǔ)合同也應(yīng)納入印花稅計(jì)稅范圍

3.計(jì)稅依據(jù)：合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花

煤炭運(yùn)銷業(yè)務(wù)最初簽訂的采購(gòu)、銷售合同只約定了標(biāo)準(zhǔn)煤炭質(zhì)量下的基準(zhǔn)價(jià)格、數(shù)量、合同煤質(zhì)（如5500卡動(dòng)力煤基準(zhǔn)價(jià)格450元），無(wú)法體現(xiàn)計(jì)稅金額，實(shí)際交易金額，需要根據(jù)煤炭經(jīng)驗(yàn)收化驗(yàn)后的實(shí)際熱值、灰分、硫分等煤炭質(zhì)量計(jì)算得出。在這種情況下，許多企業(yè)對(duì)如何計(jì)算、繳納印花稅有不同的理解。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]第025號(hào)）中明確規(guī)定，有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按照銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同，只規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

煤炭運(yùn)銷合同、運(yùn)輸以及倉(cāng)儲(chǔ)保管合同符合此項(xiàng)規(guī)定。所以，煤炭運(yùn)銷企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)先按定額5元貼花，待煤炭根據(jù)驗(yàn)收化驗(yàn)指標(biāo)實(shí)際結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)算、繳納印花稅。為了準(zhǔn)確計(jì)算、繳納印花稅，企業(yè)應(yīng)按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別設(shè)置采購(gòu)、銷售合同登記臺(tái)賬，對(duì)合同分別統(tǒng)一編號(hào)，將每份合同的一份正本交由財(cái)務(wù)部門貼花備查，登記、完善合同臺(tái)賬，合同再?gòu)?fù)印使用時(shí)，應(yīng)連同5元貼花一并復(fù)印。等到煤炭銷售實(shí)際結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算、繳納印花稅。

運(yùn)輸合同通常只簽訂一次，也可按照煤炭運(yùn)銷合同計(jì)算印花稅方法繳納印花稅。

4.計(jì)稅依據(jù)是否含稅：煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)按實(shí)際結(jié)算后的含稅金額計(jì)算、繳納印花稅

《條例》規(guī)定，購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，購(gòu)銷金額有含稅與不含稅之分（含增值稅與否）。究竟以含稅或是不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)，《條例》只規(guī)定，若企業(yè)采用自行貼花方式繳納購(gòu)銷合同的印花稅，應(yīng)當(dāng)以憑證上列明的購(gòu)銷金額作為計(jì)稅依據(jù)。部分企業(yè)借此以不含稅購(gòu)銷金額計(jì)算繳納印花稅，以減少稅賦。

從實(shí)際中來(lái)看，一般商業(yè)慣例中都采用含稅金額定價(jià)。2015年7月15日的2015年第29周環(huán)渤海動(dòng)力煤價(jià)格指數(shù)中，本期417元，上期418元，采用的就是含稅價(jià)格。從降低風(fēng)險(xiǎn)、謹(jǐn)慎的角度來(lái)看，煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)按實(shí)際購(gòu)銷含稅金額計(jì)算、繳納印花稅。

以銷售合同為例，除了上文提到的簽訂初始定額5元貼花外，實(shí)際結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿中，按輔助核算項(xiàng)目客戶名稱為依據(jù)，導(dǎo)出對(duì)各個(gè)客戶的不含稅銷售金額，乘以1.17折算成含稅金額，以此為依據(jù)，再乘以萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算繳納印花稅。同一客戶的累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額減去上期已繳稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額后乘以1.17，得出本期計(jì)稅依據(jù)，填寫繳款書繳納稅款。相應(yīng)的，采購(gòu)合同除了上文提到的簽訂初始定額5元貼花外，實(shí)際采購(gòu)結(jié)算后，應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-（煤炭采購(gòu)成本）賬簿中，按輔助核算項(xiàng)目供應(yīng)商名稱為據(jù)，導(dǎo)出對(duì)各個(gè)供應(yīng)商的不含稅采購(gòu)結(jié)算金額，乘以1.17折算成含稅金額，以此為據(jù)，再乘以萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算繳納印花稅。同一供應(yīng)商的累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（煤炭采購(gòu)成本）減去上期已繳稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（煤炭采購(gòu)成本）后乘以1.17，得出本期計(jì)稅依據(jù)，填寫繳款書繳納稅款。

大額采購(gòu)范文第3篇

在審計(jì)前，審計(jì)組應(yīng)通過(guò)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)、聽取被審計(jì)單位情況介紹、查閱被審計(jì)單位相關(guān)資料等方式對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的審前調(diào)查。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況的調(diào)查，總體上把握該單位的職責(zé)職能、與各部門之間的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分析確定審計(jì)的重點(diǎn)部門；通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況的調(diào)查，摸清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算管理模式以及財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)情況的調(diào)查，了解該單位以前年度財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題，分析確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是行政事業(yè)單位審計(jì)的重中之重，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查財(cái)政性資金的撥付使用管理情況及“三公”經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的使用情況，反映部門單位是否嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和“約法三章”的有關(guān)規(guī)定，掌握其預(yù)算內(nèi)外資金的來(lái)源、收支規(guī)模、管理方式，揭示其存在的問(wèn)題，并從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革，提高財(cái)政資金的使用效益。

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算一般比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理也在逐步規(guī)范，但是仍要對(duì)其財(cái)務(wù)核算上收入、支出、往來(lái)中的具體問(wèn)題予以關(guān)注。

在收入方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算外收入，如行政事業(yè)性收費(fèi)收入、贊助款、房租收入等是否及時(shí)上繳財(cái)政。一是對(duì)有收費(fèi)收入的單位，應(yīng)摸清其收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、核銷等基本情況，并查閱相關(guān)文件、收費(fèi)許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等相關(guān)資料，核對(duì)收費(fèi)總額、資金存儲(chǔ)或繳款方式，確定有無(wú)違規(guī)收費(fèi)、收費(fèi)收入是否全部入賬、資金是否全部按規(guī)定繳存國(guó)庫(kù)。二是對(duì)有贊助款、房租收入的單位，審查其是否實(shí)行收支兩條線管理。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的單位將收取的房租費(fèi)直接記入往來(lái)科目中，長(zhǎng)期掛賬也未申報(bào)納稅；有的單位將應(yīng)收取的房租費(fèi)通過(guò)合同約定直接沖抵購(gòu)買的辦公用品等，收支均未開票入賬也未申報(bào)納稅。這些行為容易造成行政事業(yè)單位收支核算不實(shí)，影響了單位收支規(guī)模的真實(shí)性，也逃避了財(cái)稅部門監(jiān)管，容易形成賬外賬。

在支出方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)的真實(shí)性、完整性。翻看憑證時(shí)應(yīng)注意查看憑證后附有的票據(jù)是否完整，重點(diǎn)抽查大額支出票據(jù)；注意查看發(fā)票是否是正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票或者行政事業(yè)單位收款收據(jù)，杜絕自制收據(jù)報(bào)賬、白條子報(bào)賬行為；注意查看大額發(fā)票的使用用途，是否存在大額發(fā)票無(wú)品名無(wú)數(shù)量甚至出現(xiàn)大額連號(hào)發(fā)票分次報(bào)賬的現(xiàn)象，必要時(shí)進(jìn)行盤庫(kù)。

在往來(lái)方面應(yīng)著重審查往來(lái)賬務(wù)的真實(shí)性。往來(lái)賬出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：往來(lái)賬務(wù)不設(shè)明細(xì)賬，年終隨意調(diào)節(jié)往來(lái)賬戶，往來(lái)長(zhǎng)期掛賬不清理，應(yīng)納入預(yù)算范圍的收入作往來(lái)賬務(wù)處理。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查上級(jí)機(jī)關(guān)撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入預(yù)算范圍而在往來(lái)科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫(kù)”的違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。

一是審查資產(chǎn)是否登記造冊(cè)，形成臺(tái)賬。應(yīng)高度關(guān)注資產(chǎn)是否如實(shí)入賬、實(shí)物是否存在、賬實(shí)是否相符，是否存在固定資產(chǎn)不入賬或擅自處置、變賣不上繳、管理不善等國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，對(duì)此類現(xiàn)象要監(jiān)督整改，提出改善管理的建議或?qū)Σ摺?/p>

大額采購(gòu)范文第4篇

一、深入查擺有關(guān)“”方面存在的問(wèn)題。

嚴(yán)格按照群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)整治“”突出問(wèn)題活動(dòng)要求，開展自我查擺工作，領(lǐng)導(dǎo)班子和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭查找自身有關(guān)“”方面問(wèn)題均在15條左右，問(wèn)題的查擺沒(méi)有敷衍了事，弄虛作假，每一條都是客觀存在。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭糾正自身問(wèn)題，也為全體職工樹立了榜樣。自活動(dòng)開展后，職工的責(zé)任意識(shí)逐漸加強(qiáng)，服務(wù)態(tài)度不斷改進(jìn)，部門的勞動(dòng)紀(jì)律也得到明顯改觀。在黨風(fēng)廉政建設(shè)上，黨員干部廉潔自律意識(shí)也有明顯提升。從大額資金使用的審批管理，崗位廉潔風(fēng)險(xiǎn)的排查，公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的制定，公車私用及多占辦公用房的專項(xiàng)治理活動(dòng)，都體現(xiàn)出黨風(fēng)廉政建設(shè)工作越來(lái)越扎實(shí)。根據(jù)2014年機(jī)關(guān)事務(wù)局糾風(fēng)工作目標(biāo)責(zé)任，我局成立糾風(fēng)以及各項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度。將按照責(zé)任書內(nèi)容、規(guī)章制度全面開展糾風(fēng)工作，切實(shí)有效保障機(jī)關(guān)后勤各項(xiàng)工作正常有序的進(jìn)行。并對(duì)照局內(nèi)業(yè)務(wù)工作將糾風(fēng)工作貫穿于工作之中，進(jìn)一步明確我局糾風(fēng)任務(wù)和宗旨目標(biāo)，保障糾風(fēng)工作有計(jì)劃、有安排的進(jìn)行。

二、加強(qiáng)專項(xiàng)治理及行業(yè)風(fēng)氣整頓。

為使我局糾風(fēng)工作達(dá)到重點(diǎn)突出，整體推進(jìn)的目標(biāo)，我們重點(diǎn)加強(qiáng)了專項(xiàng)治理工作。

1、堅(jiān)決治理工作中的吃、拿、卡、要；辦事中的人情案、金錢案、貪占便宜；服務(wù)中生、冷、硬、簡(jiǎn)單粗暴。結(jié)合部門特點(diǎn)，堅(jiān)持做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)復(fù)查工作。完善政府采購(gòu)招投標(biāo)資格審核受理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)；物業(yè)管理在勞務(wù)派遣人員考勤和工資發(fā)放，辦公用品發(fā)放環(huán)節(jié)；相關(guān)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)；車輛維修油耗、行車管控及駕駛員服務(wù)態(tài)度。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)結(jié)點(diǎn)的主要做法是，（1）強(qiáng)化首要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化具體辦事人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)制度落實(shí)效力，提高我局對(duì)職工日常作風(fēng)的監(jiān)督能力。（2）依托依法行政工作要求，確保辦事人員嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度辦事；（3）通過(guò)顧客滿意度調(diào)查、回訪以及是否有投訴信息，來(lái)反應(yīng)各崗位是否發(fā)生違反廉潔要求等行為以及服務(wù)態(tài)度情況。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。一是規(guī)范大額資金的使用管理，大額資金的使用必須提前報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批準(zhǔn)，最后由黨支部書記審批，制定大額資金的用審批臺(tái)賬，進(jìn)行備案，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理活動(dòng)，不斷深化和鞏固“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作成果，構(gòu)建治理“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防范和杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生，積極配合區(qū)治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室以及遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，按照“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的原則，此外，我局的日常經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政局全額預(yù)算管理，并嚴(yán)格按照《財(cái)政預(yù)算管理辦法》實(shí)行財(cái)政預(yù)算公開，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算用款計(jì)劃月報(bào)制，每月用款預(yù)算通過(guò)審核后方可執(zhí)行，以確保權(quán)力運(yùn)行的制約和經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督。

三、做好各項(xiàng)制度建設(shè)工作，強(qiáng)化糾風(fēng)工作落實(shí)力度。

為確保糾風(fēng)工作落到實(shí)處，在對(duì)各類問(wèn)題的糾正中，各項(xiàng)管理制度也得到完善。在解決政治不夠堅(jiān)強(qiáng)問(wèn)題上，通過(guò)完善“部門會(huì)議、學(xué)習(xí)制度”來(lái)加強(qiáng)對(duì)政治理論學(xué)習(xí)的督促；在解決形式主義問(wèn)題上，通過(guò)完善“物業(yè)外包考核管理辦法”來(lái)避免物業(yè)服務(wù)監(jiān)管不力問(wèn)題；在解決奢靡之風(fēng)問(wèn)題上，完善了“接待管理制度”、“辦公用品發(fā)放制度”、“公車使用審批制度”。此外，還新制定“大額資金使用管理制度”、“政府采購(gòu)開標(biāo)會(huì)場(chǎng)紀(jì)律”、“談心談話制度”、“集體決策制度”來(lái)對(duì)應(yīng)解決某些形式主義和問(wèn)題。

四、加強(qiáng)績(jī)效考核管理。

結(jié)合部門實(shí)際完善內(nèi)部考核機(jī)制。為充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極主動(dòng)性，提高績(jī)效考評(píng)的客觀性，準(zhǔn)確反映崗位人員的工作實(shí)績(jī)，對(duì)績(jī)效考核方案進(jìn)行了修改完善，編制合理的日?？己吮?，更加注重工作作風(fēng)，日常考勤，工作實(shí)效、服務(wù)態(tài)度方面的考察。努力做到量化考核，完善考核的科學(xué)規(guī)范性，提高公平公正度。

大額采購(gòu)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)付賬款審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)施程序

一、應(yīng)付賬款審計(jì)方法

應(yīng)付賬款最重要的目標(biāo)是確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的款項(xiàng)均已入賬，相應(yīng)的審計(jì)程序是檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。未入賬的應(yīng)付賬款怎么查找也是應(yīng)收賬款代表性最強(qiáng)的實(shí)質(zhì)性程序。應(yīng)付賬款不入賬，則降低了被審計(jì)單位的負(fù)債，對(duì)于財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)來(lái)說(shuō)，隱瞞債務(wù)，造成償債能力較強(qiáng)的假象，從而更容易獲得外部投資和借款。審計(jì)師可以從五個(gè)方面著手檢查。

第一，檢查債務(wù)形成的原始憑證。因?yàn)樵紤{證代表了債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，如驗(yàn)收單，賣方發(fā)票和入庫(kù)單等上面的日期應(yīng)該和應(yīng)收賬款的確認(rèn)日期一致，可以看出負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，上期應(yīng)該確認(rèn)的有沒(méi)有計(jì)入下期。

第二，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，如果發(fā)現(xiàn)所付的憑證的發(fā)生時(shí)間是資產(chǎn)負(fù)債表編制日的上年，那么應(yīng)付賬款就延遲確認(rèn)了。

第三，獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)賬單是由催款人發(fā)出的，債權(quán)人發(fā)給債務(wù)人，即被審計(jì)單位。審計(jì)人員應(yīng)該從非財(cái)務(wù)部門獲取對(duì)賬單，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門如果想粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，就會(huì)篡改憑證。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)對(duì)賬單與被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款余額有差異的時(shí)候，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，處理方法與銀行未達(dá)賬項(xiàng)相似。

第四，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的銀行對(duì)賬單及有關(guān)憑證，可能是上年未入賬的應(yīng)付賬款。

第五，結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，重點(diǎn)審查在資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫(kù)的材料采購(gòu)明細(xì)賬和入庫(kù)憑證。上市公司通常情況下，不會(huì)隱瞞材料入庫(kù)的記錄，因?yàn)椴牧铣杀驹礁撸尕浽礁?，成本越低，利?rùn)越高，可以偷逃稅款。

材料入庫(kù)記錄是應(yīng)收賬款發(fā)生的來(lái)源，而銀行付款單據(jù)、對(duì)賬單和有關(guān)憑證是應(yīng)收賬款的去向。只要把這兩關(guān)把握住，應(yīng)收賬款的審計(jì)效率就很高。所以確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款是否真的存在也是重要的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)此，審計(jì)師可以采用函證的方式。

二、適當(dāng)選擇實(shí)質(zhì)性分析程序

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況比較困難，發(fā)生舞弊的可能性比其他單位要高或應(yīng)付賬款金額比較大，審計(jì)人員都可以實(shí)施函證。但被審計(jì)單位財(cái)務(wù)處與困難時(shí)期，想借款就非常傾向于展示本單位償還債務(wù)的能力，會(huì)刻意隱瞞債務(wù)，很多賬款就不會(huì)入賬，因?yàn)楹C都是以被審計(jì)單位的入賬記錄為標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位存心想隱瞞某個(gè)債權(quán)人的應(yīng)付款項(xiàng)，沒(méi)有建賬，那函證就失去了作用，所以它不具有針對(duì)性。但函證也不是一定不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款，當(dāng)與供貨人有很多筆賒購(gòu)交易時(shí)，發(fā)函同一供貨人，可以查出被審單位漏記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不過(guò)，財(cái)務(wù)困難時(shí)期有些情況函證是能發(fā)揮作用的，一些大額供貨商，有購(gòu)貨合同，明碼實(shí)價(jià)，對(duì)這些被審單位不得不入賬，但他可以把金額篡改。函證對(duì)于存在和計(jì)價(jià)是非常強(qiáng)有力的。被審單位如果管理混亂，計(jì)價(jià)不清，漏記多記款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)付賬款函證就起到作用。函證對(duì)象是應(yīng)付賬款大額重要的債權(quán)人或者余額很小的供貨商，余額很小，則一定是低估了。應(yīng)采用積極的函證方式，如果得不到回函，審計(jì)師必須采用替代程序。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，可以適當(dāng)選擇實(shí)質(zhì)性分析程序。

第一，將應(yīng)付賬款的本期期末余額與本期期初余額相比較，分析差額原因。本期期初余額和上期期末余額的結(jié)果應(yīng)該很接近，有出入，可以從兩方面總結(jié)原因。應(yīng)付賬款一般都是所欠的購(gòu)料款，材料的賣價(jià)是由采購(gòu)量和采購(gòu)價(jià)格構(gòu)成。當(dāng)本期的采購(gòu)量沒(méi)有很大波動(dòng)時(shí)，應(yīng)付賬款的增加就是由采購(gòu)價(jià)格的上升引起的，反之，就是采購(gòu)量的增加引起的。價(jià)格變動(dòng)這是市場(chǎng)供給關(guān)系的結(jié)果，可以從市場(chǎng)行情中得知，不是被審計(jì)單位可以隨意捏造的。