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工程項目審計風險點范文第1篇

[關鍵詞]基本建設工程項目；審計流程；風險控制點

[中圖分類號]F239.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建設工程項目的批準環(huán)節(jié)主要包括三個層次，即項目建議書的批復、可行性研究報告的批復、初步設計批復。在此環(huán)節(jié)的審計工作，重點或關鍵控制點應該放在各項批準工作的程序執(zhí)行和批準單位權限使用方面。

1項目批準環(huán)節(jié)

1.1建設項目可行性研究

可行性研究編制依據包括國家和行業(yè)內部相關的法律、政策及長遠規(guī)劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎資料（如技術、環(huán)保等方面的標準和規(guī)范；地理、氣象、地質、經濟和社會的基礎資料、必要的實驗數據和資料、必需的地圖資料等）。

可行性研究的內容主要大體可分為三個方面，包括市場研究、技術研究和經濟研究。建設項目一般應包括以下內容：總論（項目背景及研究依據等）、需求預測及擬建規(guī)模、建設條件和選址方案、資源狀況、技術工藝和設備選型、勞動組織及人員配備、預計效益等。

1.2建設項目可行性研究審計關注風險點及審計要點

根據基本建設程序，投資項目在可行性研究之后，如確屬可行，應向有關部門申報，待批準后即進入項目設計階段。這里，對可研報告的批復實際就等于做出了項目決策。

對可研的審查包括兩方面的內容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否明確回答項目在經濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四個方面的內容：一是建設的必要性（市場、資源和技術）；二是建設條件（原材料、燃料等供應是否落實；資金來源是否可靠；建設地址是否合理；是否有相關環(huán)境保護的解決方案；相應的地質水文資料是否清楚）；三是經濟評估（建設投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術評估（工藝技術是否先進適用；引進設備是否符合國情；新技術、新設備是否安全可靠等）。

1.3初步設計階段的審計

1.3.1項目初步設計

在我國，一般大中型項目采取兩段設計，即初步設計和施工圖設計。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制訂建設計劃的重要依據。

初步設計文件由設計說明書、設計圖紙、主要機電設備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內容：設計依據及指導思想；建設規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產組織和勞動定員；建設順序和期限；各項經濟技術指標；工程總概算。

1.3.2建設項目初步設計審計關注風險點及審計要點

初步設計文件按照規(guī)定必須報國家或上級有關部門批準。設計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設計主要內容的，必須報原初設批準部門同意。

對初設的審查包括兩個方面的內容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無初步設計及相應的設計概算，初步設計編制的單位是否具備相應的資格，設計概算的編制依據（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現行規(guī)定及施工現場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產的全部費用，同時還應該進一步對設計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點審查設計深度是否達到設計任務書的要求；規(guī)模標準與國際國內同類工程比較是否合理；工藝技術方案的選擇和主要設備的選型是否經濟適用；建筑設計是否滿足工藝設計的要求并合理節(jié)約等。

2項目前期準備環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括設計、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作。招投標審查的重點和關鍵控制點是招投標執(zhí)行程序、隊伍的資質、招投標合法性。

合同簽訂方面審查的重點或關鍵控制點是合同標的、價款及結算方式、工期、質量違約責任；主要權利方面與招投標結果的一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設工程質量管理條例》等相關法規(guī)的一致性。

3項目施工建設環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質量、工程投資、工程環(huán)境保護等審點，各重點部分的關鍵控制點如下：

（1）工程建設工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。

（2）工程質量：工程質量保證體系建立；工程質量保證措施、方案的可行性、經濟性、合理性；工程質量保證措施、方案、質量監(jiān)督檢查落實程度。

（3）工程投資：按投資構成劃分為建筑安裝投資、設備投資、其他投資等。各項投資的關鍵控制點由于投資支出的性質不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結算，工程結算審查的關鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結算額的一致性。

設備投資審查環(huán)節(jié)為設備采購合同、到貨驗收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關鍵控制點是采購設備與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數量、金額與實際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；

其他投資，主要包括設計費、監(jiān)理費、管理費等為完成工程建設必須發(fā)生的各項其他支出。其他投資支出審查的關鍵控制點，一是各項支出與建設項目的相關性。二是各項支出所依據的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標準、結算方式、合同標的、執(zhí)行義務方面與國家相關法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費用計算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關合同、協(xié)議中實際應支出金額的一致性。

（4）環(huán)境保護：環(huán)境保護審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護措施的可行性、環(huán)境保護與工程實施的同步性。

4項目竣工環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括完工資產轉資和工程竣工決算。資產轉資審查的關鍵控制點為所轉資產與批準建設項目內容的一致性，所轉資產與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。

參考文獻：

工程項目審計風險點范文第2篇

關鍵詞：工程造價審計風險規(guī)避措施

中圖分類號： TU723文獻標識碼： A

前言：當前形勢下，由于房地產行業(yè)的過快、過熱發(fā)展導致了建筑工程行業(yè)在投資與建設中風險附加值增加，在建筑市場為風險調節(jié)主體的情況下，建筑行業(yè)會根據建筑市場的價值波動而出現造價難以控制的現象，導致的工程進度不能按時完工，使得建筑工程造價審計過程中的風險加劇。項目審計過程中必須充分遵守相關的法律規(guī)定進行，有計劃地規(guī)避審計風險的發(fā)生，并制定相應的風向防范措施。

1.工程項目造價審計風險概況

隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當前建筑工程項目的工程量巨大，項目所包含的施工環(huán)節(jié)數量多，使得工程項目在造價審計的工作當中具有較大的困難，這也就使得大型工程項目的施工和管理過程的造價審計中充滿各種不確定的風險因素，很多風險因素都表現出一定的專業(yè)性。

1.1工程項目造價審計失誤引起的風險因素

現代大型工程項目的施工環(huán)節(jié)非常繁復，工程項目由多個施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過程總需要使用和涉及到的施工技術也表現出一定的難度。對于眾多工程項目施工環(huán)節(jié)的造價進行審計，會增加審計失誤的可能性，當一個大型工程項目進行施工時，其間所包含的眾多項目環(huán)節(jié)會隨著時間而不斷發(fā)生變化，再加上市場規(guī)律的變化，就會給造價審計工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個具有銜接性的項目環(huán)節(jié)在造價審計過程中出現失誤，就會導致所有審計工作出現較大的誤差。另一方面，我國建筑工程造價設計工作的發(fā)展相對滯后，在建筑施工過程中沒有將審計工作與項目安排緊密地結合起來，一些工程已經開工很長時間了，然而項目造價的審計還未開始，更甚者還出現了工程項目已經進入了結算期，而工程造價審計工作才剛剛開始。這種情況的出現對于審計工作的準確性會出現很大的失誤，尤其是造價審計沒有與工程建設同步進行，會遺漏很多造價審計信息，從而使造價審計出現較大的風險。

1.2工程項目造價審計存在一定的分歧

當前我國工程建設與造價審計工作之間存在較大的分歧，一種觀點認為工程項目造價的規(guī)律應當充分尊重建筑市場的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場經濟發(fā)展為主體的調節(jié)模式下，再對工程造價進行靈活調整;另一種觀點認為，建筑工程造價審計工作應當按照制度化進行量化分析，尤其是對工程項目造價的規(guī)律的分析充分按照審計規(guī)范與國家法律規(guī)定的原則進行。這兩種觀點就是當前關于工程項目造價審計工作的主要分歧，在具體的項目施工過程中，對于造價審計就會使用不同的審計形式，在造價審計的實際操作中，會使審計方法與實際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計結果出現一定的偏差，產生審計風險。

1.3工程項目管理存在一定缺陷

工程項目建設的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設資本，工程項目在建設過程中會集中力量對建設成本進行約束，尤其在項目預算統(tǒng)籌的過程中，就會對項目成本進行限制。但在目前工程項目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項目建設的內因和外因兩個方面。內因包括:當前工程項目建設中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級施工技術員等對于項目施工中沒有加強成本管理的具體工作細節(jié)，工程建設由于技術或者人力的原因導致成本支出無法控制等。外因方面主要表現為:工程項目成本在隨著建筑市場價格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時，會使得工程項目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場規(guī)律波動引起的物價上漲、工程材料貨源供應出現問題等，都會導致工程項目成本的激增，另一種情況是由于工程項目的施工與原設計出現偏差，也會導致工程項目成本與預算出現較大的偏差，引發(fā)成本審計風險的發(fā)生。

1.4工程項目造價審計活動存在缺陷

工程項目造價審計的過程中就存在一定的缺陷，由于當前條件下，對于工程項目造價設計的方法與制度規(guī)范來說，還沒有一個全面完整的制度方法，在具體的工程項目造價審計環(huán)節(jié)就需要根據實際情況來判斷審計指標，而工程項目在建過程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價審計工作對于各要素的組織上就容易出現較多的缺陷;另一方面，很多施工企業(yè)的預算部門對于造價審計的組織不夠專業(yè)，缺乏實際造價審計經驗，很多工程單位的造價審計部門不具備相應的造價設計資質，尤其是一些審計部門人員所具有臨時性的特征，只是從其它財務部門臨時調度的財會人員進行造價審計，這就使得造價審計工作缺乏專業(yè)性，在造價審計中難免會出現各種錯誤，使造價審計的風險提高。

2.控制工程造價審計風險的相關建議

2.1建立健全工程造價審計的相關法律法規(guī)。

現如今，我國的法律制度規(guī)定內容沒有與實際工程造價審計現狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關法律法規(guī)，明確法律在審計工作中的地位，對現階段工程造價審計工作尤為重要。

2.2.建立健全相關的造價審計制度

首要任務是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規(guī)范;其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關工程項目建設與工程造價審計結合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負有的責任情況，強化對造價審計部門的監(jiān)督和管理;第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風險成本。

2.3.完善造價審計部門的建設

建筑企業(yè)要聘請高素質造價設計人才從事企業(yè)的造價審計活動，造價審計部門的工作職責要在企業(yè)各部門職責分工中明確表明，并對造價審計人員進行定期交流培訓。首先需要從造價審計人員的思想道德方面抓起，強化紀檢監(jiān)察工作在造價審計部門的監(jiān)管力度，使相關審計人員充分明確自身責任，樹立良好的職業(yè)道德;其次，從造價審計人員的專業(yè)素質角度抓起，對造價審計的方法和制度進行系統(tǒng)性培訓，使審計人員具有專業(yè)化的造價審計能力。

2.4提高審計人員的專業(yè)水平。

在工程造價的審計工作中，是否能有效的進行，其中一個最為關鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術人員時，應該對其資質，學歷，技術操作情況等進行定奪，還有進行誠信考查，明確職責。在進行工作之前，應當使其充分了解工程概況，并且和相關工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風險的出現。

3.結語

在我國的工程造價審計中，審計人員的職責和技術水平是防范風險的基礎，技術人員需要對工程圖紙進行核對，數據對比等工作，以及進行數據統(tǒng)計工作，目的就是為防止因工程造價審計風險的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經濟損失，減少能源的使用量，為社會和國家?guī)砀咝б?，高性能的建筑工程環(huán)境。

參考文獻：

工程項目審計風險點范文第3篇

1.工程審計固有風險工程審計和財務審計有相似的地方，但也存在不同，不同點主要體現在工程審計對工程造價具有一定的監(jiān)督控制職能。因為工程的造價高低直接關系到企業(yè)的自身利益，所以建設單位和施工單位都很看重審計的結果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾，所以無論審計的結果如何必定會引起其中一方的不滿。

2.信息的不對稱所引發(fā)的審計風險

第一，工程的審計部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對稱，不能對工程項目進行一個宏觀的了解。有些建設單位讓審計部門在事中和事前對項目進行審計，但是因為制度的不健全，在工程項目的研究和討論過程中并沒有讓審計部門參與其中，使得審計部門無法得知工程進展的情況，因此增加了審計的風險。

第二，工程材料價格信息沒有辦法得到求證，使得審計風險增加，很多工程材料的價格是可以通過造價管理部門得到的，但是也有很多材料價格會因為供應商和施工單位有長期的合作關系以及供貨量的大小有所區(qū)別，就存在將較低的價格買到材料以較高的價格寫入結算書的可能性。

3.審計方式的滯后造成的風險

目前工程審計沒有在工程的進程中就介入，而往往都是在工程完成之后進行，屬于事后審計。而在工程項目的前期和施工中，工程的管理部門多數只注重工程的進度和質量管理，往往會忽略工程造價，這就使得各方工程量的認定上存在一定的差異，造成風險存在。

4.審計資料虛假也會增加審計風險

在工程審計的過程中有些工程只能進行事后分析不能進行破壞性檢查，審計工作只能依靠竣工資料，如果資料存在虛假，那么審計的結果就很難真實。同時審計人員自身素質良莠不齊，審計環(huán)境差，審計部門不夠獨立也會給審計帶來風險。

二、工程內部審計風險的防范

1.提高審計工作人員的自身素質

首先要提高相關審計人員的道德水平，嚴格遵守審計人員職業(yè)操守，保持獨立、客觀、謹慎的態(tài)度。其次提高審計人員的業(yè)務水平。審計人員要掌握工程建設的基本概念和基本知識，有條件的單位可以建立相關的制度，讓審計人員參與監(jiān)督工程的建設或是聘請經驗豐富的工程建設人員、基建財務人員作為內部審計的顧問，提供技術支出。同時審計工作人員還應不斷拓展自己的知識面，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達能力。

2.完善工程項目建設的內部控制制度

工程項目從立項、招標、設計、施工到交付使用，自始自終孕育著各種的風險，要控制這些風險，項目建設企業(yè)要從內部控制出發(fā)，全面梳理工程的立項、招標、造價、建設、驗收等各個環(huán)節(jié)，針對各個風險領域查找、界定關鍵控制點，明確相關部門和崗位的職責權限，完善工程項目各項管理制度，抓好關鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控，將業(yè)務流程、職責權限和管理要求等有機結合，形成具有科學性和約束力的項目管理制度，保證工程的順利建成。

3.嚴格項目工程建設的審計程序

主要是內部審計部門，要針對項目工程建設的特點以及容易出現問題的重要環(huán)節(jié)，設計出一套切合實際的內部審計制度和程序，明確審計的介入節(jié)點，突出每個控制節(jié)點所面臨的重大風險，以及根據這些風險需要采取的審計步驟和程序，為審計人員開展工作提供規(guī)范性指導。

工程項目審計風險點范文第4篇

關鍵詞：建筑工程；造價審計；審計風險；防范措施；風險管理

工程造價審計，既是一種對工程建設項目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項目投資金額合理分配以及工程投產成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計，即是審計機關對工程建設項目施工中所花費的所有款項進行監(jiān)督、核實與評估。工程造價審計風險，即是工程造價審計人員在進行工程費用進行審計時，由于判斷有誤或者出現審計錯誤而造成對工程造價審計所產生的風險。工程審計風險是伴隨著整個工程造價審計整個工程的，如果工程造價審計風險過大，會對整個工程施工產生極大的影響。作為工程造價審計人員，應該盡可能地減少審計風險，防范審計風險帶來的經濟隱患。下面，筆者對工程造價審計風險進行相關的分析。

1當前我國工程造價審計風險的現狀

1.1工程造價審計所提供的材料風險

這種審計材料的分析，主要就是相關工程造價材料存在缺漏、不真實情況或者是出現造價數據重疊等情況?；A的審計材料不完整、不正確，得出的審計結果自然不準確，審計人員也因此面臨審計風險。

1.2國家有關工程造價審計政策法規(guī)風險

國家審計政策風險，有兩方面的體現：一是國家關于工程造價審計相關的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計中出現的難點疑點眾多，使得審計人員進行審計時存在風險；二是審計人員對于國家工程造價審計政策解讀不清楚，而存在的審計風險。

1.3審計單位內部的審計管理體系不健全造成的審計風險

審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進行審計時，不能按照規(guī)范進行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現審計風險。

1.4工程造價審計人員的審計技能專業(yè)水平不足，業(yè)務經驗缺乏

一般情況下，進行工程造價審計，都需要審計人員能秉承公正、客觀、負責任的心態(tài)進行審計，但是有時候，某些審計人員缺乏專業(yè)的審計技能和豐富的審計經驗，在某些上級壓力下，出現人情審計或者審計不全面，從而使得工程造價審計存在大風險。

1.5工程建設單位與施工單位在利益上存在差異對工程造價審計造成的風險

這種風險，可以分為兩方面：一是，工程建設單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時，即工程建設單位為了節(jié)約工程造價成本，而施工單位為了獲得高額施工費，他們對工程造價材料各執(zhí)一詞，對審計人員進行造價相關數據交代時，雙方都存在很大的自我片面性，而審計員根據雙方提供的不健全材料進行審計，自然很容易出現審計錯漏，存在審計風險。二是，工程建設和施工單位在工程造價利益意見相同時，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項工程造價材料數據，而審計方在不知情的情況下，一旦出現事故，責任便由審計方負責。

1.6工程造價審計各部門之間協(xié)調存在的風險

這種協(xié)調風險，可由內外風險組成，即審計單位內部各審計部門協(xié)調和審計單位以外部相關聯(lián)單位進行審計協(xié)調的風險。內部風險主要體現在，審計單位各部門之間配合協(xié)調不一致，沒有恒定的審計標準，存在審計差異多造成的審計風險；外面風險就是，審計單位與銀行、建設單位、施工單位、政府行政單位之間在審計造價中業(yè)務水平不一、專業(yè)標準不一致形成的風險。

2提升工程造價審計風險防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙設計、工程材料購買、施工質量、工程竣工驗收等，對工程進行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價審計時，獲取完整可靠的審計材料。②審計人員對工程建設項目進行提前的可行性預測，目的是為了實現對整個工程項目投資預算有所把控，預測的內容有整體工程項目投資預算、施工人員是否能如期完成工程建設、政府對工程造價是否會審批、所購進的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預測分析項目可行性，減少后續(xù)工程審計風險。③在工程造價審計中，審計人員盡可能讓自己處在主動地位，主導控制審計進展，同時要采用現代化的先進的審計技術方法，使得審計工作高效精確。④工程審計單位要采用當前最先進的審計風險防范模式，這種模式旨在綜合評估各種審計風險，注重審計的真實性與質量，讓審計風險在可控的范圍內。⑤在工程造價審計過程中，審計人員應該采用動態(tài)審計進行審計。動態(tài)審計工程造價，可以對工程造價分階段審計，如工程施工前進行相關審計、工程施工中進行造價審計、工程竣工后進行審計，這樣動態(tài)分期審計既能實時跟進項目建設進展，對項目進行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計人員能夠客觀正確的進行每個階段的審計，防止審計材料疏漏以及各種審計造假行為。⑥審計單位應該健全內部審計管理體系，要充分的明確內部各個相關部門的責任與義務，讓審計過程更加通順無障礙。⑦審計人員要提升本身審計專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計業(yè)務經驗；同時，還應該時時關注各種動態(tài)審計政策，對國家審計法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應變能力，能恰當地處理審計中出現的各種意外事故，減少審計隱患。⑧國家政府和地方政府應該出臺相應的工程造價審計規(guī)章制度，讓審計單位與各個相關工程造價單位能互通順暢，減少審計各種障礙。

3結語

總而言之，減少工程造價審計風險，提高審計風險防范，需要工程建設單位、施工單位的全力配合，審計單位人員高水準的審計技能以及相關政府機關單位的通力協(xié)助。

參考文獻

［1］吳敏杰.防范工程造價審計風險對策研究［J］.經營管理者，2008（17）.

［2］李偉.淺析工程造價審計中存在的問題及對策［J］.中國城市經濟，2011（9）.

［3］吳武，邱正祥.淺議高?；üこ虒徲嬶L險及防范［J］.經濟師，2010（1）.

工程項目審計風險點范文第5篇

一、基建工程不同階段的審計風險以及其特征

1、設計階段的審計風險設計階段是基建工程的初始階段，在此階段審計工作涉及的內容相對繁雜，因為在這一階段很多因素處于不可控階段。不僅需要對不用的施工方案進行對比優(yōu)化，從中選取最優(yōu)的施工方案，而且還需要根據設計圖紙對實際施工的地基進行測試，確保設計圖紙能夠在實際建筑環(huán)境中順利建設。除此在這一階段，預算的估計也是很重要的一個方面，概算與預算要符合現行的規(guī)定；在通過準確定額標準后，還需要分析相關的經濟指標?；谝陨峡梢钥闯?，設計階段的審計內容較多，技術要求較高，可能存在的風險也比較多，如果不能很好的規(guī)避風險，必然會對后續(xù)的工程產生影響。

2、招投標階段的審計風險招投標階段的審計風險表現如下：第一，落實招投標程序的時候，可能存在非法性與不合理性因素，操作的不規(guī)范性更使得整個過程較為主觀、隨意；第二，投標單位缺乏必要的資質，為了實現競標成功的最終目標，有時會采取不正當競爭的手段承包工程，不僅危害市場的公平競爭性，更無法保證工程的質量；第三，即便是招標成功，也不能完全避免非理性情況的發(fā)生，如果工程標底缺乏客觀性，審計人員也沒有嚴格把握標底工程量計算，審計缺乏客觀性和合理性，繼而引起招投標過程的審計風險。

3、施工階段的審計風險施工階段的風險主要指進度款的審計。工程變更以及現場簽證的依據也是工程順利施工的重要參考，如果在施工過程中，設計變更手續(xù)不完善或者是簽證程序不完整，這就會造成實際施工與保存的圖紙差距較大，使得施工方難以展開工作。施工階段，不僅僅包含工程變更以及現場簽證的審計，更重要的是需要對施工中所使用到的設備、材料以及市場價格等因素的審計，對這些項目的審計旨在全面杜絕施工中可能存在的漏洞，全方位確保工程質量，減少審計風險。

4、竣工結算階段的審計風險由于竣工結算階段的影響因素眾多，涉及工程項目計價、結算的審計變更、調整亦很多，稍有差池，就會發(fā)生“意外”情況。因此，竣工結算階段是基建工程審計風險管控的重點環(huán)節(jié)。

二、基建工程審計風險的原因分析

1、設計缺陷是引發(fā)審計風險的重要因素設計水平的差異，勘測深度的深淺等，都會導致工程施工過程出現審計風險，漏項和錯誤會使得施工方案不得已變更。一般情況下，設計質量越低，工程審計的風險就會越大。想要實現審計風險的有效降低，審計相關的工作人員不僅要具備工程技術的專業(yè)知識，還要能理解桿塔基礎圖，以圖紙為基礎，對材料用量進行歸算，并確認最終結果。

2、工程材料不確定性為審計工作帶來一定難度雖然絕大多數工程材料的價格都是可以通過本地區(qū)工程造價管理部門公布的價格進行查找的。但是，由于一些材料的特殊性，如規(guī)格不同、款式不同，甚至是材料不同，會被地區(qū)工程造價管理部門遺漏，這時候，相關的審計人員想要依靠工程造價管理部門的價格表落實審計，一定會帶來不可避免的風險。

3、審計工作存在事件的滯后性因為審計工作一般都是在工程竣工之后進行的，從時間上分析應屬于事后審計的范疇。事后審計無法貫穿整個建設項目，更無法對事前預控與事中監(jiān)督起作用。雖然國內也比較重視施工進度和施工質量的監(jiān)理，但工程造價的合理、科學控制卻始終沒有實現有效的落實，現場簽證的真實性備受懷疑，給工程量的認定也帶來了一定的風險。

三、基建工程審計風險的近程控制分析

1、相關部門做好輔助支撐相關部門應采取有效措施完善審計的相關制度，為招投標監(jiān)管工作提供保障。積極開展活動，加強招投標監(jiān)管部門之間的溝通互動，實現部門之間的緊密配合，擴大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，實現監(jiān)督鏈條的有效延伸，繼而落實招投標后續(xù)的監(jiān)管，并對之進行及時的跟進。在規(guī)避招投標風險行為的時候，相關部門應積極配合，一旦發(fā)現問題，應及時的協(xié)調統(tǒng)一，快速解決問題，避免對企業(yè)造成更大的影響。嚴把手續(xù)關，約束違規(guī)、違法行為，嚴肅招投標程序，實現責任個人制，將風險扼殺于源頭。

2、為落實審計工作做好充足準備要想實現這一目標，需要從多個環(huán)節(jié)同時入手。例如：招投標主管部門從實際出發(fā)，重點控制招標條件、公告、信息等，并專門組織招投標辦公室進行組織協(xié)調，確保招標工作的順利進行，招標辦公室將重點問題放在招標文件、資格的預審以及開標評標定標現場的監(jiān)督等方面。同時，招投標辦公室還需要組織相關人員進行合同履約情況的有效監(jiān)督，并由項目經理對相關人員的到位情況進行集中的監(jiān)督和處理。

四、結束語