稅收管理原則
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稅收管理原則范文第1篇
第一條為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源的節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)水法》，制定本條例。
第二條本條例所稱取水，是指利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊或者地下取用水資源。
取用水資源的單位和個(gè)人，除本條例第四條規(guī)定的情形外，都應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)領(lǐng)取取水許可證，并繳納水資源費(fèi)。
本條例所稱取水工程或者設(shè)施，是指閘、壩、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井以及水電站等。
第三條縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門按照分級(jí)管理權(quán)限，負(fù)責(zé)取水許可制度的組織實(shí)施和監(jiān)督管理。
國(guó)務(wù)院水行政主管部門在國(guó)家確定的重要江河、湖泊設(shè)立的流域管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱流域管理機(jī)構(gòu)），依照本條例規(guī)定和國(guó)務(wù)院水行政主管部門授權(quán)，負(fù)責(zé)所管轄范圍內(nèi)取水許可制度的組織實(shí)施和監(jiān)督管理。
縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門、財(cái)政部門和價(jià)格主管部門依照本條例規(guī)定和管理權(quán)限，負(fù)責(zé)水資源費(fèi)的征收、管理和監(jiān)督。
第四條下列情形不需要申請(qǐng)領(lǐng)取取水許可證：
（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員使用本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中的水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取水的；
（三）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急?。ㄅ牛┧?；
（四）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；
（五）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
前款第（二）項(xiàng)規(guī)定的少量取水的限額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定的取水，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)備案；第（五）項(xiàng)規(guī)定的取水，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)同意。
第五條取水許可應(yīng)當(dāng)首先滿足城鄉(xiāng)居民生活用水，并兼顧農(nóng)業(yè)、工業(yè)、生態(tài)與環(huán)境用水以及航運(yùn)等需要。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依照本條例規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，在同一流域或者區(qū)域內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)前款各項(xiàng)用水規(guī)定具體的先后順序。
第六條實(shí)施取水許可必須符合水資源綜合規(guī)劃、流域綜合規(guī)劃、水中長(zhǎng)期供求規(guī)劃和水功能區(qū)劃，遵守依照《中華人民共和國(guó)水法》規(guī)定批準(zhǔn)的水量分配方案；尚未制定水量分配方案的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)地方人民政府間簽訂的協(xié)議。
第七條實(shí)施取水許可應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持地表水與地下水統(tǒng)籌考慮，開源與節(jié)流相結(jié)合、節(jié)流優(yōu)先的原則，實(shí)行總量控制與定額管理相結(jié)合。
流域內(nèi)批準(zhǔn)取水的總耗水量不得超過本流域水資源可利用量。
行政區(qū)域內(nèi)批準(zhǔn)取水的總水量，不得超過流域管理機(jī)構(gòu)或者上一級(jí)水行政主管部門下達(dá)的可供本行政區(qū)域取用的水量；其中，批準(zhǔn)取用地下水的總水量，不得超過本行政區(qū)域地下水可開采量，并應(yīng)當(dāng)符合地下水開發(fā)利用規(guī)劃的要求。制定地下水開發(fā)利用規(guī)劃應(yīng)當(dāng)征求國(guó)土資源主管部門的意見。
第八條取水許可和水資源費(fèi)征收管理制度的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、高效和便民的原則。
第九條任何單位和個(gè)人都有節(jié)約和保護(hù)水資源的義務(wù)。
對(duì)節(jié)約和保護(hù)水資源有突出貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人，由縣級(jí)以上人民政府給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
第二章取水的申請(qǐng)和受理
第十條申請(qǐng)取水的單位或者個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人），應(yīng)當(dāng)向具有審批權(quán)限的審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。申請(qǐng)利用多種水源，且各種水源的取水許可審批機(jī)關(guān)不同的，應(yīng)當(dāng)向其中最高一級(jí)審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
取水許可權(quán)限屬于流域管理機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門提出申請(qǐng)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)提出意見，并連同全部申請(qǐng)材料轉(zhuǎn)報(bào)流域管理機(jī)構(gòu)；流域管理機(jī)構(gòu)收到后，應(yīng)當(dāng)依照本條例第十三條的規(guī)定作出處理。
第十一條申請(qǐng)取水應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）申請(qǐng)書；
（二）與第三者利害關(guān)系的相關(guān)說明；
（三）屬于備案項(xiàng)目的，提供有關(guān)備案材料；
（四）國(guó)務(wù)院水行政主管部門規(guī)定的其他材料。
建設(shè)項(xiàng)目需要取水的，申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)提交由具備建設(shè)項(xiàng)目水資源論證資質(zhì)的單位編制的建設(shè)項(xiàng)目水資源論證報(bào)告書。論證報(bào)告書應(yīng)當(dāng)包括取水水源、用水合理性以及對(duì)生態(tài)與環(huán)境的影響等內(nèi)容。
第十二條申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：
（一）申請(qǐng)人的名稱（姓名）、地址；
（二）申請(qǐng)理由；
（三）取水的起始時(shí)間及期限；
（四）取水目的、取水量、年內(nèi)各月的用水量等；
（五）水源及取水地點(diǎn)；
（六）取水方式、計(jì)量方式和節(jié)水措施；
（七）退水地點(diǎn)和退水中所含主要污染物以及污水處理措施；
（八）國(guó)務(wù)院水行政主管部門規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第十三條縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自收到取水申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，并根據(jù)下列不同情形分別作出處理：
（一）申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式、屬于本機(jī)關(guān)受理范圍的，予以受理；
（二）提交的材料不完備或者申請(qǐng)書內(nèi)容填注不明的，通知申請(qǐng)人補(bǔ)正；
（三）不屬于本機(jī)關(guān)受理范圍的，告知申請(qǐng)人向有受理權(quán)限的機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
第三章取水許可的審查和決定
第十四條取水許可實(shí)行分級(jí)審批。
下列取水由流域管理機(jī)構(gòu)審批：
（一）長(zhǎng)江、黃河、淮河、海河、灤河、珠江、松花江、遼河、金沙江、漢江的干流和太湖以及其他跨省、自治區(qū)、直轄市河流、湖泊的指定河段限額以上的取水；
（二）國(guó)際跨界河流的指定河段和國(guó)際邊界河流限額以上的取水；
（三）省際邊界河流、湖泊限額以上的取水；
（四）跨省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域的取水；
（五）由國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院投資主管部門審批、核準(zhǔn)的大型建設(shè)項(xiàng)目的取水；
（六）流域管理機(jī)構(gòu)直接管理的河道（河段）、湖泊內(nèi)的取水。
前款所稱的指定河段和限額以及流域管理機(jī)構(gòu)直接管理的河道（河段）、湖泊，由國(guó)務(wù)院水行政主管部門規(guī)定。
其他取水由縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的審批權(quán)限審批。
第十五條批準(zhǔn)的水量分配方案或者簽訂的協(xié)議是確定流域與行政區(qū)域取水許可總量控制的依據(jù)。
跨省、自治區(qū)、直轄市的江河、湖泊，尚未制定水量分配方案或者尚未簽訂協(xié)議的，有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市的取水許可總量控制指標(biāo)，由流域管理機(jī)構(gòu)根據(jù)流域水資源條件，依據(jù)水資源綜合規(guī)劃、流域綜合規(guī)劃和水中長(zhǎng)期供求規(guī)劃，結(jié)合各省、自治區(qū)、直轄市取水現(xiàn)狀及供需情況，商有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門提出，報(bào)國(guó)務(wù)院水行政主管部門批準(zhǔn)；設(shè)區(qū)的市、縣（市）行政區(qū)域的取水許可總量控制指標(biāo)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門依據(jù)本省、自治區(qū)、直轄市取水許可總量控制指標(biāo)，結(jié)合各地取水現(xiàn)狀及供需情況制定，并報(bào)流域管理機(jī)構(gòu)備案。
第十六條按照行業(yè)用水定額核定的用水量是取水量審批的主要依據(jù)。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門和質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)管理部門對(duì)本行政區(qū)域行業(yè)用水定額的制定負(fù)責(zé)指導(dǎo)并組織實(shí)施。
尚未制定本行政區(qū)域行業(yè)用水定額的，可以參照國(guó)務(wù)院有關(guān)行業(yè)主管部門制定的行業(yè)用水定額執(zhí)行。
第十七條審批機(jī)關(guān)受理取水申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)取水申請(qǐng)材料進(jìn)行全面審查，并綜合考慮取水可能對(duì)水資源的節(jié)約保護(hù)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來的影響，決定是否批準(zhǔn)取水申請(qǐng)。
第十八條審批機(jī)關(guān)認(rèn)為取水涉及社會(huì)公共利益需要聽證的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，并舉行聽證。
取水涉及申請(qǐng)人與他人之間重大利害關(guān)系的，審批機(jī)關(guān)在作出是否批準(zhǔn)取水申請(qǐng)的決定前，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人、利害關(guān)系人。申請(qǐng)人、利害關(guān)系人要求聽證的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
因取水申請(qǐng)引起爭(zhēng)議或者訴訟的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知申請(qǐng)人中止審批程序；爭(zhēng)議解決或者訴訟終止后，恢復(fù)審批程序。
第十九條審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理取水申請(qǐng)之日起45個(gè)工作日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)簽發(fā)取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件。
對(duì)取用城市規(guī)劃區(qū)地下水的取水申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)征求城市建設(shè)主管部門的意見，城市建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到征求意見材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)提出意見并轉(zhuǎn)送取水審批機(jī)關(guān)。
本條第一款規(guī)定的審批期限，不包括舉行聽證和征求有關(guān)部門意見所需的時(shí)間。
第二十條有下列情形之一的，審批機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)，并在作出不批準(zhǔn)的決定時(shí)，書面告知申請(qǐng)人不批準(zhǔn)的理由和依據(jù)：
（一）在地下水禁采區(qū)取用地下水的；
（二）在取水許可總量已經(jīng)達(dá)到取水許可控制總量的地區(qū)增加取水量的；
（三）可能對(duì)水功能區(qū)水域使用功能造成重大損害的；
（四）取水、退水布局不合理的；
（五）城市公共供水管網(wǎng)能夠滿足用水需要時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目自備取水設(shè)施取用地下水的；
（六）可能對(duì)第三者或者社會(huì)公共利益產(chǎn)生重大損害的；
（七）屬于備案項(xiàng)目，未報(bào)送備案的；
（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
審批的取水量不得超過取水工程或者設(shè)施設(shè)計(jì)的取水量。
第二十一條取水申請(qǐng)經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，申請(qǐng)人方可興建取水工程或者設(shè)施。需由國(guó)家審批、核準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件的，項(xiàng)目主管部門不得審批、核準(zhǔn)該建設(shè)項(xiàng)目。
第二十二條取水申請(qǐng)批準(zhǔn)后3年內(nèi)，取水工程或者設(shè)施未開工建設(shè)，或者需由國(guó)家審批、核準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目未取得國(guó)家審批、核準(zhǔn)的，取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件自行失效。
建設(shè)項(xiàng)目中取水事項(xiàng)有較大變更的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目水資源論證，并重新申請(qǐng)取水。
第二十三條取水工程或者設(shè)施竣工后，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院水行政主管部門的規(guī)定，向取水審批機(jī)關(guān)報(bào)送取水工程或者設(shè)施試運(yùn)行情況等相關(guān)材料；經(jīng)驗(yàn)收合格的，由審批機(jī)關(guān)核發(fā)取水許可證。
直接利用已有的取水工程或者設(shè)施取水的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)審查合格，發(fā)給取水許可證。
審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將發(fā)放取水許可證的情況及時(shí)通知取水口所在地縣級(jí)人民政府水行政主管部門，并定期對(duì)取水許可證的發(fā)放情況予以公告。
第二十四條取水許可證應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）取水單位或者個(gè)人的名稱（姓名）；
（二）取水期限；
（三）取水量和取水用途；
（四）水源類型；
（五）取水、退水地點(diǎn)及退水方式、退水量。
前款第（三）項(xiàng)規(guī)定的取水量是在江河、湖泊、地下水多年平均水量情況下允許的取水單位或者個(gè)人的最大取水量。
取水許可證由國(guó)務(wù)院水行政主管部門統(tǒng)一制作，審批機(jī)關(guān)核發(fā)取水許可證只能收取工本費(fèi)。
第二十五條取水許可證有效期限一般為5年，最長(zhǎng)不超過10年。有效期屆滿，需要延續(xù)的，取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在有效期屆滿45日前向原審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在有效期屆滿前，作出是否延續(xù)的決定。
第二十六條取水單位或者個(gè)人要求變更取水許可證載明的事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，辦理有關(guān)變更手續(xù)。
第二十七條依法獲得取水權(quán)的單位或者個(gè)人，通過調(diào)整產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改革工藝、節(jié)水等措施節(jié)約水資源的，在取水許可的有效期和取水限額內(nèi)，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以依法有償轉(zhuǎn)讓其節(jié)約的水資源，并到原審批機(jī)關(guān)辦理取水權(quán)變更手續(xù)。具體辦法由國(guó)務(wù)院水行政主管部門制定。
第四章水資源費(fèi)的征收和使用管理
第二十八條取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納水資源費(fèi)。
取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的年度取水計(jì)劃取水。超計(jì)劃或者超定額取水的，對(duì)超計(jì)劃或者超定額部分累進(jìn)收取水資源費(fèi)。
水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門、水行政主管部門制定，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)務(wù)院價(jià)格主管部門、財(cái)政部門和水行政主管部門備案。其中，由流域管理機(jī)構(gòu)審批取水的中央直屬和跨省、自治區(qū)、直轄市水利工程的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院價(jià)格主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、水行政主管部門制定。
第二十九條制定水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一）促進(jìn)水資源的合理開發(fā)、利用、節(jié)約和保護(hù)；
（二）與當(dāng)?shù)厮Y源條件和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)；
（三）統(tǒng)籌地表水和地下水的合理開發(fā)利用，防止地下水過量開采；
（四）充分考慮不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的差別。
第三十條各級(jí)地方人民政府應(yīng)當(dāng)采取措施，提高農(nóng)業(yè)用水效率，發(fā)展節(jié)水型農(nóng)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源條件、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和促進(jìn)農(nóng)業(yè)節(jié)約用水需要制定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)陀谄渌盟乃Y源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，糧食作物的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)陀诮?jīng)濟(jì)作物的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水的水資源費(fèi)征收的步驟和范圍由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第三十一條水資源費(fèi)由取水審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；其中，流域管理機(jī)構(gòu)審批的，水資源費(fèi)由取水口所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門代為征收。
第三十二條水資源費(fèi)繳納數(shù)額根據(jù)取水口所在地水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際取水量確定。
水力發(fā)電用水和火力發(fā)電貫流式冷卻用水可以根據(jù)取水口所在地水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際發(fā)電量確定繳納數(shù)額。
第三十三條取水審批機(jī)關(guān)確定水資源費(fèi)繳納數(shù)額后，應(yīng)當(dāng)向取水單位或者個(gè)人送達(dá)水資源費(fèi)繳納通知單，取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)自收到繳納通知單之日起7日內(nèi)辦理繳納手續(xù)。
直接從江河、湖泊或者地下取用水資源從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，對(duì)超過省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水限額部分的水資源，由取水單位或者個(gè)人根據(jù)取水口所在地水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際取水量繳納水資源費(fèi)；符合規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水限額的取水，不繳納水資源費(fèi)。取用供水工程的水從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，由用水單位或者個(gè)人按照實(shí)際用水量向供水工程單位繳納水費(fèi)，由供水工程單位統(tǒng)一繳納水資源費(fèi)；水資源費(fèi)計(jì)入供水成本。
為了公共利益需要，按照國(guó)家批準(zhǔn)的跨行政區(qū)域水量分配方案實(shí)施的臨時(shí)應(yīng)急調(diào)水，由調(diào)入?yún)^(qū)域的取用水的單位或者個(gè)人，根據(jù)所在地水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際取水量繳納水資源費(fèi)。
第三十四條取水單位或者個(gè)人因特殊困難不能按期繳納水資源費(fèi)的，可以自收到水資源費(fèi)繳納通知單之日起7日內(nèi)向發(fā)出繳納通知單的水行政主管部門申請(qǐng)緩繳；發(fā)出繳納通知單的水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到緩繳申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出書面決定并通知申請(qǐng)人；期滿未作決定的，視為同意。水資源費(fèi)的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過90日。
第三十五條征收的水資源費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定分別解繳中央和地方國(guó)庫。因籌集水利工程基金，國(guó)務(wù)院對(duì)水資源費(fèi)的提取、解繳另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十六條征收的水資源費(fèi)應(yīng)當(dāng)全額納入財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的部門財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于水資源的節(jié)約、保護(hù)和管理，也可以用于水資源的合理開發(fā)。
第三十七條任何單位和個(gè)人不得截留、侵占或者挪用水資源費(fèi)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)水資源費(fèi)使用和管理的審計(jì)監(jiān)督。
第五章監(jiān)督管理
第三十八條縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)取水許可制度實(shí)施的監(jiān)督管理。
縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門、財(cái)政部門和價(jià)格主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)水資源費(fèi)征收、使用情況的監(jiān)督管理。
第三十九條年度水量分配方案和年度取水計(jì)劃是年度取水總量控制的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的水量分配方案或者簽訂的協(xié)議，結(jié)合實(shí)際用水狀況、行業(yè)用水定額、下一年度預(yù)測(cè)來水量等制定。
國(guó)家確定的重要江河、湖泊的流域年度水量分配方案和年度取水計(jì)劃，由流域管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門制定。
縣級(jí)以上各地方行政區(qū)域的年度水量分配方案和年度取水計(jì)劃，由縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門根據(jù)上一級(jí)地方人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的年度水量分配方案和年度取水計(jì)劃制定。
第四十條取水審批機(jī)關(guān)依照本地區(qū)下一年度取水計(jì)劃、取水單位或者個(gè)人提出的下一年度取水計(jì)劃建議，按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡、留有余地的原則，向取水單位或者個(gè)人下達(dá)下一年度取水計(jì)劃。
取水單位或者個(gè)人因特殊原因需要調(diào)整年度取水計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)原審批機(jī)關(guān)同意。
第四十一條有下列情形之一的，審批機(jī)關(guān)可以對(duì)取水單位或者個(gè)人的年度取水量予以限制：
（一）因自然原因，水資源不能滿足本地區(qū)正常供水的；
（二）取水、退水對(duì)水功能區(qū)水域使用功能、生態(tài)與環(huán)境造成嚴(yán)重影響的；
（三）地下水嚴(yán)重超采或者因地下水開采引起地面沉降等地質(zhì)災(zāi)害的；
（四）出現(xiàn)需要限制取水量的其他特殊情況的。
發(fā)生重大旱情時(shí)，審批機(jī)關(guān)可以對(duì)取水單位或者個(gè)人的取水量予以緊急限制。
第四十二條取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在每年的12月31日前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送本年度的取水情況和下一年度取水計(jì)劃建議。
審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按年度將取用地下水的情況抄送同級(jí)國(guó)土資源主管部門，將取用城市規(guī)劃區(qū)地下水的情況抄送同級(jí)城市建設(shè)主管部門。
審批機(jī)關(guān)依照本條例第四十一條第一款的規(guī)定，需要對(duì)取水單位或者個(gè)人的年度取水量予以限制的，應(yīng)當(dāng)在采取限制措施前及時(shí)書面通知取水單位或者個(gè)人。
第四十三條取水單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝計(jì)量設(shè)施，保證計(jì)量設(shè)施正常運(yùn)行，并按照規(guī)定填報(bào)取水統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
第四十四條連續(xù)停止取水滿2年的，由原審批機(jī)關(guān)注銷取水許可證。由于不可抗力或者進(jìn)行重大技術(shù)改造等原因造成停止取水滿2年的，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)同意，可以保留取水許可證。
第四十五條縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，有權(quán)采取下列措施：
（一）要求被檢查單位或者個(gè)人提供有關(guān)文件、證照、資料；
（二）要求被檢查單位或者個(gè)人就執(zhí)行本條例的有關(guān)問題作出說明；
（三）進(jìn)入被檢查單位或者個(gè)人的生產(chǎn)場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查；
（四）責(zé)令被檢查單位或者個(gè)人停止違反本條例的行為，履行法定義務(wù)。
監(jiān)督檢查人員在進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示合法有效的行政執(zhí)法證件。有關(guān)單位和個(gè)人對(duì)監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)給予配合，不得拒絕或者阻礙監(jiān)督檢查人員依法執(zhí)行公務(wù)。
第四十六條縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院水行政主管部門的規(guī)定，及時(shí)向上一級(jí)水行政主管部門或者所在流域的流域管理機(jī)構(gòu)報(bào)送本行政區(qū)域上一年度取水許可證發(fā)放情況。
流域管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院水行政主管部門的規(guī)定，及時(shí)向國(guó)務(wù)院水行政主管部門報(bào)送其上一年度取水許可證發(fā)放情況，并同時(shí)抄送取水口所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府水行政主管部門。
上一級(jí)水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)越權(quán)審批、取水許可證核準(zhǔn)的總?cè)∷砍^水量分配方案或者協(xié)議規(guī)定的數(shù)量、年度實(shí)際取水總量超過下達(dá)的年度水量分配方案和年度取水計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求有關(guān)水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)糾正。
第六章法律責(zé)任
第四十七條縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門、流域管理機(jī)構(gòu)或者其他有關(guān)部門及其工作人員，有下列行為之一的，由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）對(duì)符合法定條件的取水申請(qǐng)不予受理或者不在法定期限內(nèi)批準(zhǔn)的；
（二）對(duì)不符合法定條件的申請(qǐng)人簽發(fā)取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件或者發(fā)放取水許可證的；
（三）違反審批權(quán)限簽發(fā)取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件或者發(fā)放取水許可證的；
（四）對(duì)未取得取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件的建設(shè)項(xiàng)目，擅自審批、核準(zhǔn)的；
（五）不按照規(guī)定征收水資源費(fèi)，或者對(duì)不符合緩繳條件而批準(zhǔn)緩繳水資源費(fèi)的；
（六）侵占、截留、挪用水資源費(fèi)的；
（七）不履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)現(xiàn)違法行為不予查處的；
（八）其他、、的行為。
前款第（六）項(xiàng)規(guī)定的被侵占、截留、挪用的水資源費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法予以追繳。
第四十八條未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水，或者未依照批準(zhǔn)的取水許可規(guī)定條件取水的，依照《中華人民共和國(guó)水法》第六十九條規(guī)定處罰；給他人造成妨礙或者損失的，應(yīng)當(dāng)排除妨礙、賠償損失。
第四十九條未取得取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件擅自建設(shè)取水工程或者設(shè)施的，責(zé)令停止違法行為，限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)；逾期不補(bǔ)辦或者補(bǔ)辦未被批準(zhǔn)的，責(zé)令限期拆除或者封閉其取水工程或者設(shè)施；逾期不拆除或者不封閉其取水工程或者設(shè)施的，由縣級(jí)以上地方人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)組織拆除或者封閉，所需費(fèi)用由違法行為人承擔(dān)，可以處5萬元以下罰款。
第五十條申請(qǐng)人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料騙取取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件或者取水許可證的，取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件或者取水許可證無效，對(duì)申請(qǐng)人給予警告，責(zé)令其限期補(bǔ)繳應(yīng)當(dāng)繳納的水資源費(fèi)，處2萬元以上10萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條拒不執(zhí)行審批機(jī)關(guān)作出的取水量限制決定，或者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)讓取水權(quán)的，責(zé)令停止違法行為，限期改正，處2萬元以上10萬元以下罰款；逾期拒不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷取水許可證。
第五十二條有下列行為之一的，責(zé)令停止違法行為，限期改正，處5000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷取水許可證：
（一）不按照規(guī)定報(bào)送年度取水情況的；
（二）拒絕接受監(jiān)督檢查或者弄虛作假的；
（三）退水水質(zhì)達(dá)不到規(guī)定要求的。
第五十三條未安裝計(jì)量設(shè)施的，責(zé)令限期安裝，并按照日最大取水能力計(jì)算的取水量和水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征水資源費(fèi)，處5000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷取水許可證。
計(jì)量設(shè)施不合格或者運(yùn)行不正常的，責(zé)令限期更換或者修復(fù)；逾期不更換或者不修復(fù)的，按照日最大取水能力計(jì)算的取水量和水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征水資源費(fèi)，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷取水許可證。
第五十四條取水單位或者個(gè)人拒不繳納、拖延繳納或者拖欠水資源費(fèi)的，依照《中華人民共和國(guó)水法》第七十條規(guī)定處罰。
第五十五條對(duì)違反規(guī)定征收水資源費(fèi)、取水許可證照費(fèi)的，由價(jià)格主管部門依法予以行政處罰。
第五十六條偽造、涂改、冒用取水申請(qǐng)批準(zhǔn)文件、取水許可證的，責(zé)令改正，沒收違法所得和非法財(cái)物，并處2萬元以上10萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十七條本條例規(guī)定的行政處罰，由縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的權(quán)限決定。
稅收管理原則范文第2篇
主要表現(xiàn)在：一是管理理念同現(xiàn)代化的稅收征管方式不相適應(yīng)。一些人，特別是一些基層領(lǐng)導(dǎo)，在管理理念上同現(xiàn)代化的稅收管理方式不相適應(yīng)，產(chǎn)生了手工論、專管論等思想。
二是稅收管理員的素質(zhì)不能夠完全適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求，有的稅收管理員至今不能夠獨(dú)立操作綜合征管軟件和稅收管理員系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，需要靠手工的方式統(tǒng)計(jì)各種數(shù)據(jù)、查看紙質(zhì)報(bào)表等。
三是稅收管理員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。
四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵(lì)機(jī)制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實(shí)、巡查、評(píng)估等任務(wù)數(shù)達(dá)到120戶次，有的稅收管理員月份任務(wù)僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時(shí)由于缺乏績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，造成部分稅收管理員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。
五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任。
筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面完善稅收管理員制度。
一、對(duì)稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確稅收管理員的職責(zé)。
根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。“管戶”要了解納稅人的動(dòng)態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責(zé)包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責(zé)令納稅人依法辦理各類涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，細(xì)化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容?！肮苁隆币芾硪话阈允聞?wù)工作，具體職責(zé)主要包括納稅人申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)安排事項(xiàng)的調(diào)查、日常檢查、上級(jí)交辦的其他工作任務(wù)等。
二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責(zé)。
以“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項(xiàng)到辦稅服務(wù)廳辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事項(xiàng)由稅收管理員辦理”為原則，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為分成依申請(qǐng)的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動(dòng)管理的行為由稅收管理員負(fù)責(zé)；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責(zé)，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強(qiáng)管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。
三、梳理重復(fù)、存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等工作事項(xiàng)。
在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收管理員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復(fù)做的工作，如受理文書、重復(fù)調(diào)查等；對(duì)稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作，如申報(bào)表簽字、發(fā)票驗(yàn)舊等，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對(duì)多數(shù)稅收管理員不會(huì)做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評(píng)估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責(zé)中剝離出來，實(shí)行專業(yè)化管理。
加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動(dòng)作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實(shí)施。
一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制，做到管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)并重。
從控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的角度，對(duì)管理制度進(jìn)行梳理。對(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理，從管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面進(jìn)行審查，將不利于加強(qiáng)管理、不利于為納稅人服務(wù)、稅務(wù)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性較高的制度進(jìn)行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)的管理責(zé)任；從服務(wù)的角度，減少納稅人報(bào)送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項(xiàng)的受理部門，實(shí)行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎(chǔ)上，建立制度出臺(tái)的辦法，對(duì)單項(xiàng)制度，由法規(guī)、服務(wù)、管理、監(jiān)察等相關(guān)部門，從管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，對(duì)將出臺(tái)的制度進(jìn)行會(huì)審，規(guī)定會(huì)審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。
建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度。在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度，對(duì)需要稅收管理員集中辦理或臨時(shí)辦理的任務(wù)，由一個(gè)綜合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)下派任務(wù)過多，稅收管理員疲于應(yīng)付、工作質(zhì)量不高的局面。同時(shí)基層機(jī)關(guān)要淡化個(gè)人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實(shí)事求是地合理分配工作量，實(shí)行集體負(fù)責(zé)制，團(tuán)隊(duì)式管理，交叉進(jìn)行檢查和核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)。
平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實(shí)際情況，對(duì)稅源管理科所（分局）的職責(zé)進(jìn)行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調(diào)動(dòng)稅收管理員的工作積極性和能動(dòng)性。
二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負(fù)擔(dān)。
完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責(zé)任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個(gè)稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅收管理員崗位責(zé)任。
簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實(shí)際情況，將納稅人辦理的涉稅事項(xiàng)能夠即時(shí)辦結(jié)的即時(shí)辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項(xiàng)轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進(jìn)行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。
三是加強(qiáng)信息
化的建設(shè)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”。
建立有任務(wù)管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺(tái)分配任務(wù)，在稅收管理員平臺(tái)中記錄稅收管理員的工作軌跡，進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)考核，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。
提高稅收管理員的信息化應(yīng)用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應(yīng)用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓(xùn)。
充分應(yīng)用信息化手段，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。加快金稅三期建設(shè)，建立數(shù)據(jù)平臺(tái)等相關(guān)管理部門需要的應(yīng)用系統(tǒng)，滿足各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、管理的要求，使各級(jí)管理機(jī)關(guān)不再采取層層報(bào)送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強(qiáng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報(bào)送；對(duì)現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)附報(bào)資料的形式，由納稅人進(jìn)行報(bào)送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測(cè)，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應(yīng)用能力，保證信息化的應(yīng)用成果。
四是建立科學(xué)、合理的考評(píng)機(jī)制。
稅收管理原則范文第3篇
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了0多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人2世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。
稅收管理原則范文第4篇
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。
稅收管理原則范文第5篇
關(guān)鍵詞：稅收 地方稅收管理 管理機(jī)構(gòu) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
稅收管理是整個(gè)社會(huì)管理中密不可分一個(gè)組成部分，它與農(nóng)業(yè)、文化、教育等等方面的管理，構(gòu)成了國(guó)家的管理系統(tǒng)。地方稅收管理則是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收進(jìn)行管理并分配的過程，也是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收管理進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)的方法。地方稅收管理作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，與社會(huì)主義稅收管理同樣具有如下作用：第一，籌集資金作用，主要指稅務(wù)部門組織稅款入庫、保證財(cái)政收收入的作用。第二，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用，主要指其配合價(jià)格、工資等政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)，調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟(jì)成分，調(diào)節(jié)企業(yè)收入水平的作用。第三，增強(qiáng)法制觀念作用，即通過保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)、打擊違法亂紀(jì)活動(dòng)、依法征稅、依法納稅，樹立和加強(qiáng)納稅人與稅務(wù)人員的法制觀念。第四，維護(hù)國(guó)家主權(quán)作用，即通過稅收管理，在互惠互利基礎(chǔ)上，在參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)中維持國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)效益。地方稅收管理不僅具有上述作用，其作用還表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：有利于發(fā)揮稅收參與國(guó)民收入分配、組織財(cái)政收入的作用；有利于發(fā)揮稅收分配的經(jīng)濟(jì)杠桿作用；有利于發(fā)揮稅收的監(jiān)督作用。稅收管理的作用如此之重大，啟示我們要重視對(duì)稅收的管理，通過對(duì)稅收的管理促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，使我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)再上一個(gè)臺(tái)階。
一、地方稅收管理的方法
地方稅收管理應(yīng)該依托信息化，以信息共享、全程監(jiān)控、數(shù)據(jù)比對(duì)為手段，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，以加強(qiáng)地方稅收管理為切入點(diǎn)，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)諸環(huán)節(jié)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)地方稅收管理一體化、精細(xì)化、規(guī)范化。地方稅收管理的方法要因地制定，例如遼陽市國(guó)稅局提出的稅收管理“加減法”，確保了收入的“穩(wěn)增長(zhǎng)”：加強(qiáng)信息管稅，減少重復(fù)下戶；加強(qiáng)納稅評(píng)估，減少日常檢查；加強(qiáng)約談自查，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
二、當(dāng)前地方稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中的不適應(yīng)
分稅制分設(shè)了國(guó)稅與地稅兩套征管機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)稅局和地稅局的職權(quán)范圍進(jìn)行了分工。但是，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在工作中存在著一些矛盾與不協(xié)調(diào)。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商業(yè)戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國(guó)稅局代征，收入大部分劃歸地方，國(guó)稅局征稅積極性不高，影響了地方財(cái)政收入，也使地方政府無法對(duì)屬于本級(jí)的收入充分行使管轄權(quán)，這與建立國(guó)稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的初衷相悖。二是對(duì)共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國(guó)稅征管，但征收任務(wù)又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權(quán)與其他執(zhí)法權(quán)相脫節(jié)。即部分地方收入由國(guó)稅局征收后，其他執(zhí)法權(quán)，如管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)的歸屬如何與征收權(quán)一致起來，存在不少需要進(jìn)一步解決的問題。
三、當(dāng)前地方稅收管理中存在稅收腐敗
稅收管理部門的腐敗問題由來已久,自從產(chǎn)生稅收這一國(guó)民收入再分配手段以來,稅收腐敗問題就應(yīng)運(yùn)而生,并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負(fù)擔(dān)的沉重和稅收人員自身收入的有限是導(dǎo)致稅收腐敗問題產(chǎn)生的主要原因。稅務(wù)人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當(dāng)小的一個(gè)數(shù)字,這兩種比例差異越大,稅務(wù)人員通過少征部分稅款而將其轉(zhuǎn)為自身收入以改善經(jīng)濟(jì)狀況的欲望也越強(qiáng)。在這里納稅人和稅務(wù)人員存在著明顯的共謀,如果納稅人通過行賄進(jìn)行逃稅獲得的收益高于行賄支出,則納稅人愿意進(jìn)行行賄；而稅務(wù)人員如果確認(rèn)納稅人不會(huì)告密,并且可以逃避任何調(diào)查,則進(jìn)行腐敗就是稅務(wù)人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現(xiàn)象。
四、地方稅收管理的改進(jìn)的對(duì)策
1、調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。營(yíng)業(yè)稅是地方稅收固定的收入，在地方的財(cái)政建設(shè)中處于極其重要的地位。因此，應(yīng)廣泛培植包括交通運(yùn)輸、建筑安裝、旅游等在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)作為稅源。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開辟新的財(cái)政收入來源，幫助國(guó)有企業(yè)改制轉(zhuǎn)型。
2、處理好地方政府稅收計(jì)劃與應(yīng)收盡收的矛盾。針對(duì)稅收管理過程中出現(xiàn)的“征管不到位與稅收管理效率低”的問題地方政府應(yīng)該處理好稅收計(jì)劃與應(yīng)收盡收的矛盾。當(dāng)政府稅收計(jì)劃與“依法治稅、應(yīng)收盡收”原則發(fā)生重大矛盾時(shí)，要堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅”的組織收入原則，堅(jiān)決禁止在組織收入過程中寅吃卯糧、竭澤而漁的短期行為。要加強(qiáng)宣傳，講清執(zhí)法違法的危害，講清違反經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律收稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的惡性調(diào)節(jié)的道理。另一方面，也要挖掘潛力，應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)稅收收入速度與質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益的統(tǒng)一。
3、加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想教育管理,提高稅務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)。無論是稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)還是員工，他們都是人民的公仆，但是隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一些人在利益的誘使下收受賄賂，滋生了稅收腐敗現(xiàn)象。因此，政府必須在稅務(wù)部門內(nèi)部要積極開展思想教育工作，堅(jiān)持小平同志“抓法制”的思想，健全完善稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，使每一名稅收人員都有“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”、“法律面前人人平等”的意識(shí)，堅(jiān)決杜絕協(xié)商辦稅和包稅等行為現(xiàn)象的發(fā)生，凈化地方稅收管理的思想道德及社會(huì)文化環(huán)境，提高稅收部門干部的素質(zhì)，營(yíng)造良好的地方稅收管理氛圍。
五、對(duì)地方稅收管理體制改革的建議
針對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收管理體制的非均衡狀態(tài)，勢(shì)必要求政府進(jìn)行改革，使改革后的制度需求與制度供給達(dá)到均衡的狀態(tài)。要實(shí)現(xiàn)稅收管理體制改革后的均衡，必須首先要解決一些問題：均衡選擇改革目標(biāo)；完善實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的供求機(jī)制；正確選擇改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑。
1、建立系統(tǒng)科學(xué)的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實(shí)施給當(dāng)前獨(dú)立運(yùn)行的地方稅務(wù)系統(tǒng)帶來許多新情況和新問題。如何適應(yīng)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)換腦筋，強(qiáng)化征管，建立并開拓與之相適應(yīng)的稅收管理休制，確保地方財(cái)力的來源，是擺在地方政府和稅務(wù)部門面前的重要理論課題。基于政府對(duì)地方稅收管理的盲目干預(yù)問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級(jí)管理體制作為一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué) 地、規(guī)范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運(yùn)行的成本，最終將推進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展進(jìn)程。
2、優(yōu)化地稅稅制，開辟新稅種。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，必然使政府具備新的社會(huì)管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時(shí)俱進(jìn)，來適應(yīng)稅收管理體制。例如：我國(guó)老齡化進(jìn)程的加快，養(yǎng)老保險(xiǎn)金的欠費(fèi)現(xiàn)象也缺乏強(qiáng)力制約。為了加強(qiáng)社會(huì)的穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)稅收的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)，養(yǎng)老金應(yīng)被立法、規(guī)范為新稅收；同樣，可以對(duì)某些企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費(fèi)”，可從源頭上根本性的消滅污染。
3、重視地方利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時(shí)中央政府也應(yīng)在制度的設(shè)計(jì)上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展在地方與政府間達(dá)到“橫向”與“縱向”的均衡發(fā)展。
4、合并重疊機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步及其在稅務(wù)管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機(jī)制對(duì)合并重疊機(jī)構(gòu)，理順機(jī)構(gòu)的內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)具有十分重要的意義；同時(shí)稅收作為財(cái)政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財(cái)政”問題的唯一方法。將地方與國(guó)家重疊的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、降低宏觀稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機(jī)關(guān)間的矛盾，改善行政機(jī)關(guān)執(zhí)法效率，改善行政機(jī)關(guān)形象。
稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是國(guó)家和地方財(cái)力的重要支柱，也是國(guó)家采取宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實(shí)行規(guī)范的稅收政策，對(duì)正確有效調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的增長(zhǎng)，都具有十分重要的地位、功能和意義。
參考文獻(xiàn)：
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