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×淺談事業(yè)單位財會制度改革后的出納工作

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×隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財會制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財務會計制度的相應改革之后，年我國事業(yè)單位財會制度改革又有了新發(fā)展。要求事業(yè)單位財務會計制度也必須逐步向國際慣例靠攏?，F(xiàn)就有關財會制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，粗淺談幾點意見。

一、出納的地位和作用，

×出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進、付出、結存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進、給出、庫存的專職財會人員。因此，過去有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的。當然，二者的業(yè)務隸屬關系上是有主次之分的，出納員應從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督：、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因為這是財務會計制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財務會計工作所必需的；、出納員同會計員對帳時，要主動報出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計員核對帳與款是否相符。

隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在兩個方面：一是隨著市場化的推進，包括事業(yè)單位在內的各個核算單位，由以往保證資金安全和資金運用得當逐步向資金的營運或增值方面轉變。出納員同銀行的業(yè)務接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會較多；日常現(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。二是從業(yè)務內容上說，也從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責的，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應的其他科目的狀況轉變，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

×二、出納員應堅持結算原則，遵守結算紀律

經(jīng)濟的市場化進程，對出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。

第一，恪守信用，履行付款。要求各種結算憑證和票據(jù)的當事人、關系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應盡的義務。

第二，是誰的錢進誰的帳。根據(jù)結算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商，品交易后，主債權人有權決定應收款項進入誰的帳戶。對付款者而言，一不應拖欠付款項，二不應強行扣款或代別人扣款。

第三，是維護“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款帳戶內必須有足夠余額，不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。各個事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結算業(yè)務，單位必須依照規(guī)定約束自己的行為。

×三、執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度

×實施現(xiàn)金管理是貨幣結算方面的一個社會進步?，F(xiàn)金管理的重大意義在于能夠促進商品生產(chǎn)和流通。通過現(xiàn)金管理限制了大量現(xiàn)金流通，而轉帳結算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。同時現(xiàn)金管理可起到穩(wěn)定貨幣的作用?，F(xiàn)金管理可為避免上述經(jīng)濟混亂現(xiàn)象提供條件，起到穩(wěn)定貨幣的作用。第三，搞好現(xiàn)金管理有利于社會穩(wěn)定。出門搞商務，大包小包的現(xiàn)金隨身帶，這種現(xiàn)象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財害命客觀上提供了可乘之機。為此，管好現(xiàn)金，嚴格按規(guī)定限制大量使用現(xiàn)金，對社會穩(wěn)定具有重大作用。

×現(xiàn)金管理的意義如此之大，從工作范圍上講，這是屬于出納工作范圍之內的事。因此，市場經(jīng)濟條件下，落實好現(xiàn)金管理制度的關鍵在于以出納員為主的財會人員身上。

×一是要加強法制觀念，準確掌握有關法規(guī)。

×包括出納員在內的事業(yè)單位財會人員都應加強法制觀念，學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎和保障。

×二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。

×制度的內容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財務人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。

×三是積極主動想方設法解決疑難問題。

×執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

×四、做好出納員選派工作

×正因為出納工作如此重要，肩負的任務如此艱巨，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應當是：

×一是為人正派，忠誠可靠。正派遵守規(guī)矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護單位的合法利益，不是為了維護單位的不合法利益而去做違法的事情。

×二是思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數(shù)收，該付給的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。

×三是愛崗敬業(yè)精神。出納工作繁瑣單調，時間長了有的人很容易變得疲沓起來。出納員工作事無巨細，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。

×四是要有經(jīng)營意識和公關能力。如今出納員已不再是與決策無關的只管現(xiàn)金收支之人。要做好出納工作還必須樹立經(jīng)營意識，具備一定的經(jīng)營思想和公關能力，為盤活資金，使有限資金在國家法規(guī)允許范圍內得以增殖而盡自己的努力，貢獻自己的一份力量。