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尊敬的納稅人：

*年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期已到，這是執(zhí)行舊《企業(yè)所得稅法》的最后一個(gè)匯算清繳期，為了使您能夠按規(guī)定正確地進(jìn)行年度納稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《條例》及其實(shí)施細(xì)則）、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，提醒您注意以下涉稅問題：

一、年度納稅申報(bào)

（一）申報(bào)期限

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔*〕200號）的規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，對*年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定如下：

1.查賬征收企業(yè)、核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)（包括采取成本費(fèi)用支出額倒求應(yīng)稅所得額征收的“三來一補(bǔ)”企業(yè)）申報(bào)期為*5月31日前。

2.定額征收企業(yè)不需進(jìn)行年度申報(bào)。

納稅人應(yīng)在上述期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理稅款補(bǔ)、抵、退手續(xù)。

（二）報(bào)送資料

1.查賬征收納稅人

（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表，共1張主表13張附表，附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》按照國家稅務(wù)總局的補(bǔ)充規(guī)定已取消使用，無論是否發(fā)生該業(yè)務(wù)，均不需要填報(bào)。

需要注意的是：不同類型納稅人所報(bào)送的附表略有不同。其中，適用《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》的納稅人填報(bào)附表一（1）、附表二（1）、附表十四（1），事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位報(bào)送附表一（3）、附表二（3），其他附表相同。

（2）企業(yè)會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

事業(yè)單位報(bào)送各類收支與節(jié)余情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容。

（3）發(fā)生的涉稅審批（備案）事項(xiàng)的相關(guān)資料。

（4）所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（已委托中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的納稅人報(bào)送）。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2．核定征收企業(yè)（不含“三來一補(bǔ)”企業(yè)）

（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，如會計(jì)報(bào)表等。

3．核定征收的“三來一補(bǔ)”企業(yè)

（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）；

（2）《“三來一補(bǔ)”企業(yè)自查表》；

（3）所得稅匯算清繳查賬報(bào)告（已委托中介機(jī)構(gòu)出具查賬報(bào)告的納稅人報(bào)送）；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，如會計(jì)報(bào)表等。

4．如有退稅或抵繳稅款情況的，請于年度申報(bào)時(shí)一并提出退稅或抵稅申請。

（三）申報(bào)方式

1.網(wǎng)上申報(bào)

通過互聯(lián)網(wǎng)登陸*地稅局（或廣東省地方稅務(wù)局）網(wǎng)站的網(wǎng)上辦稅大廳，按提示步驟進(jìn)行申報(bào)。目前，我局正在大力推廣應(yīng)用網(wǎng)上申報(bào)，如您有意向使用該方式申報(bào)，可向主管地稅分局申請并參加培訓(xùn)。

2.上門申報(bào)

今年使用的年度納稅申報(bào)表需要填報(bào)的內(nèi)容多，邏輯關(guān)系復(fù)雜，為方便納稅人填報(bào)，我們專門設(shè)計(jì)了申報(bào)表的電子表格，您可以登陸*地稅網(wǎng)站下載(欄目:納稅輔導(dǎo)\下載專區(qū)\表證單書\內(nèi)資企業(yè)所得稅申報(bào)表)或到主管地稅分局征收大廳索取。建議您上門申報(bào)時(shí)盡量提交電子表格，一方面可以避免填報(bào)錯(cuò)誤，另一方面可以減少您上門申報(bào)時(shí)的等候時(shí)間。

（四）其他需要注意問題

1.核定征收企業(yè)適用稅率為33%、18%、27%。

2.房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行為查賬征收，為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)完善會計(jì)核算，要求房地產(chǎn)企業(yè)年度申報(bào)時(shí)必須出具中介機(jī)構(gòu)的查賬報(bào)告。

二、有關(guān)審批（備案）涉稅事項(xiàng)的申請（報(bào)備）

納稅人的有關(guān)涉稅事項(xiàng)，如減免稅、稅前扣除項(xiàng)目等，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請（備案），超過規(guī)定期限的申請（備案），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理，未經(jīng)申請或備案不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。主要涉稅事項(xiàng)的申請（報(bào)備）規(guī)定如下：

（一）需審批的減免稅

納稅人應(yīng)于年度終了后兩個(gè)月前（政策另有規(guī)定的除外）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請。具體減免稅項(xiàng)目需要報(bào)送的資料可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

（二）高新技術(shù)企業(yè)減免稅

納稅人應(yīng)于取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書或年審合格證明文件之日起一個(gè)月內(nèi)將證書或文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）財(cái)產(chǎn)損失

1.納稅人發(fā)生的各項(xiàng)需要審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。其中，對于發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

2.對于不需審批的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人可在損失發(fā)生當(dāng)期自行申報(bào)扣除，并于年度申報(bào)時(shí)集中一次將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

各類財(cái)產(chǎn)損失申請審批或備案時(shí)需要提交的資料請查閱《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）。

（四）工效掛鉤企業(yè)的稅前扣除工資

經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤工資的納稅人，在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)將批準(zhǔn)文件及說明工效掛鉤工資情況的書面報(bào)告（需說明工資提取、使用、節(jié)余及工資總額增長幅度、職工平均工資增長幅度、經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度等情況）報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（五）征收方式鑒定申請

為正確評估納稅人賬冊設(shè)置及納稅申報(bào)義務(wù)履行情況，合理確定企業(yè)所得稅的征收方式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將于每年年初開展征收方式鑒定工作，納稅人應(yīng)如實(shí)地填報(bào)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表，提出征收方式申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將確定每戶企業(yè)的征收方式。

（六）委托中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告

納稅人可委托已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的中介機(jī)構(gòu)（名單*地稅局網(wǎng)站公布）出具所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，未在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，主管地稅分局不予接收。

已與中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同（業(yè)務(wù)約定書）的納稅人，應(yīng)填好《委托中介機(jī)構(gòu)出具所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告回執(zhí)》（以下簡稱回執(zhí)），于*3月15日前報(bào)主管地稅分局，如需要辦理延期申報(bào)的一并提出申請?；貓?zhí)可到主管地稅分局索取或到*地稅局網(wǎng)站下載（欄目:納稅輔導(dǎo)\下載專區(qū)\企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告）。

四、健全賬冊、規(guī)范財(cái)務(wù)核算

納稅人應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)及會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行記賬和核算。對于未按規(guī)定取得發(fā)票或其他合法憑證入賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定作出處罰，并進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、法律責(zé)任

納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)按企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅款，對會計(jì)與稅收政策規(guī)定的差異進(jìn)行納稅調(diào)整，從而確定年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。納稅人的法律責(zé)任隨著納稅申報(bào)的完成而正式確立，因此，納稅人需對完成納稅申報(bào)后發(fā)生的涉稅問題承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。