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第一章總則

第一條為了加強財政監(jiān)督，強化財政管理，維護財經(jīng)秩序，提高財政資金使用效益，根據(jù)《*省財政監(jiān)督辦法》的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法所稱財政監(jiān)督，是指本設(shè)區(qū)市和各縣（市、區(qū)）人民政府財政機關(guān)(以下統(tǒng)稱財政機關(guān))依法對國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位及其他組織（以下統(tǒng)稱單位）涉及財政預(yù)算執(zhí)行、單位財務(wù)收支、會計信息質(zhì)量、政府采購活動和國有資產(chǎn)管理等事項進行的監(jiān)督、檢查、處理或處罰。

第三條本設(shè)區(qū)市和各縣（市、區(qū)）財政機關(guān)依照行政區(qū)域管轄、財政管理體制和財務(wù)隸屬關(guān)系實施財政監(jiān)督。對跨行政區(qū)域的公司、企業(yè)的財政監(jiān)督，由相關(guān)的財政機關(guān)協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報請共同的上一級財政機關(guān)指定管轄。

上級財政機關(guān)對下級財政機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大財政事項可以直接進行監(jiān)督檢查。

財政機關(guān)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)的設(shè)立或者職責的劃分，應(yīng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。

第四條財政機關(guān)依法實施財政監(jiān)督檢查，被查單位和有關(guān)當事人要積極配合，如實提供有關(guān)的會計憑證、會計賬薄、會計報表和文件、資料，如實反映有關(guān)情況，任何單位、組織和個人不得阻撓。

第五條單位和個人對違反財政法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下統(tǒng)稱財政法規(guī)）的行為都有權(quán)舉報。財政機關(guān)對舉報案件要及時組織力量查處，并為舉報人保密，不得將舉報人的姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉的單位和被檢舉的個人。對舉報有功人員按有關(guān)規(guī)定給予精神和物質(zhì)獎勵。

第二章財政監(jiān)督的范圍與內(nèi)容

第六條財政監(jiān)督的范圍是：財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，財務(wù)管理制度執(zhí)行監(jiān)督，《會計法》執(zhí)行監(jiān)督，《政府采購法》執(zhí)行監(jiān)督，國有資產(chǎn)管理監(jiān)督。

第七條財政監(jiān)督的內(nèi)容：

（一）根據(jù)政府授權(quán)，對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（二）對單位預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（三）對稅收征管部門在征收地方預(yù)算收入過程中，是否依法征稅、有無越權(quán)減免稅的情況進行監(jiān)督；

（四）對國庫辦理地方預(yù)算收入的收納、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況進行監(jiān)督；

（五）對單位的行政事業(yè)性收費和罰沒收入執(zhí)行“收支兩條線”情況進行監(jiān)督；

（六）對單位的財務(wù)收支情況進行監(jiān)督；

（七）對各類專項資金的撥付、使用等情況進行監(jiān)督檢查；

（八）對單位是否依法設(shè)立會計賬薄進行監(jiān)督；

（九）對單位的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性進行監(jiān)督；

（十）對單位的資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用及損益的真實性進行監(jiān)督；

（十一）對單位會計核算執(zhí)行全國統(tǒng)一的會計制度進行監(jiān)督；

（十二）對單位從事會計工作人員的從業(yè)資格進行監(jiān)督；

（十三）根據(jù)省財政廳的委托，對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督檢查；

（十四）對政府采購范圍、采購方式、采購程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（十五）對集中采購機構(gòu)的采購人員素質(zhì)等情況進行監(jiān)督；

（十六）對行政事業(yè)單位和政府采購機構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政府采購的法律、法規(guī)和規(guī)章的情況進行監(jiān)督；

（十七）對國有資本變動、國有資產(chǎn)評估進行監(jiān)督；

（十八）對國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失；

（十九）依法由財政機關(guān)監(jiān)督的其他事項。

第八條財政監(jiān)督的重點：

（一）隱瞞、截留、挪用應(yīng)當上交的財政收入的行為；

（二）超越權(quán)限擅自批準減免稅收、豁免欠稅和緩繳稅行為；

（三）不依法征稅，有稅不征，征“過頭稅”和攤派稅收的行為；

（四）虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼的行為；

（五）截留挪用國債、社保、救災(zāi)等專項資金的行為；

（六）違反財務(wù)開支規(guī)定，公費旅游、濫發(fā)錢物、揮霍浪費國家資財?shù)男袨椋?/p>

（七）違反有關(guān)規(guī)定，擅自提高工資、提高補貼標準、擴大補貼范圍的行為；

（八）罰沒收入、政府性基金、行政事業(yè)性收費違反“收支兩條線”規(guī)定的行為；

（九）私設(shè)會計賬薄，私設(shè)“小金庫”和賬外設(shè)賬的行為；

（十）偽造變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告的行為；

（十一）不按國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算的行為；

（十二）應(yīng)當實行集中采購的政府采購項目，采購人不委托集中采購機構(gòu)進行集中采購的行為；

（十三）采購人、供應(yīng)商、采購機構(gòu)及其工作人員弄虛作假，惡意串通，接受賄賂的行為；

（十四）違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的行為；

（十五）報復(fù)、陷害舉報人員的行為；

（十六）市政府、上級財政機關(guān)認為需要重點監(jiān)督檢查的事項。

第三章財政監(jiān)督的方式與方法

第九條財政監(jiān)督是財政管理的有機組成部分，財政監(jiān)督貫穿于財政管理的全過程。在當前社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政監(jiān)督方式主要是日常管理監(jiān)督和財政監(jiān)督檢查。

第十條日常管理監(jiān)督分為事前監(jiān)督（或事前審核）、事中監(jiān)督（或事中監(jiān)控）和事后監(jiān)督（或事后檢查）。

事前監(jiān)督，是指某項財政管理活動還沒有開始，事項還處在準備階段實施的財政監(jiān)督。財政部門要參與部門和單位由財政支持的項目的可行性研究及效益分析，要參與重大財政投資項目的前期研究、項目評估、投資概算和招標工作。

事中監(jiān)督，是指某項財政管理活動正在進行，事項還沒有完成實施的財政監(jiān)督。財政部門要經(jīng)常監(jiān)督和分析本級預(yù)算部門和單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對下?lián)艿母黝悓ｍ椯Y金實行追蹤問效，防止截留、挪用。

事后監(jiān)督，是指某項財政管理活動已經(jīng)結(jié)束，對這個事項實施的財政監(jiān)督檢查。

事前監(jiān)督和事中監(jiān)督由財政業(yè)務(wù)管理機構(gòu)負責。事后監(jiān)督可由財政監(jiān)督專門機構(gòu)組織財政監(jiān)督檢查，也可由財政業(yè)務(wù)管理機構(gòu)實施專項檢查。

日常管理監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題，應(yīng)責令其立即糾正或者限期改正（限期改正的期限一般為15日）。

第十一條財政監(jiān)督檢查，是指對某一財政事項完成后的事后檢查，對某一會計年度過后的財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支檢查，也可以是預(yù)算執(zhí)行中的事中檢查和對重大財政支出資金的跟蹤問效。

財政監(jiān)督檢查一般由財政監(jiān)督專門機構(gòu)組織實施，檢查的內(nèi)容和事項必須形成工作底稿，檢查結(jié)束后必須向財政機關(guān)提交財政檢查報告，對檢查中查出違法問題必須依照財政法規(guī)處理或者處罰。

第十二條財政監(jiān)督檢查方法采用以下形式：

（一）對單位執(zhí)行財政法規(guī)和某個會計年度的財務(wù)收支實施全面監(jiān)督檢查；

（二）對預(yù)算部門和單位提供的財務(wù)會計報表和會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告進行定期監(jiān)督檢查。

（三）對下?lián)艿母黝悓ｍ椯Y金和單位的會計信息質(zhì)量進行專項檢查或抽查。

（四）對有舉報線索或者在財政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進行重點檢查。

第四章財政監(jiān)督檢查工作規(guī)則

第十三條財政機關(guān)根據(jù)財政管理的需要，制定年度財政監(jiān)督檢查工作計劃，報同級人民政府同意后執(zhí)行；或者根據(jù)舉報和日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，即時開展檢查。

第十四條財政機關(guān)實施財政監(jiān)督檢查時應(yīng)當組成檢查組，并指定檢查組長。檢查組的成員不得少于2人，檢查組實行組長負責制。

財政檢查實行回避制度。財政檢查人員與被查單位有利害關(guān)系的應(yīng)當回避。被檢查單位也有權(quán)要求其回避。

財政檢查人員在執(zhí)行財政檢查過程中應(yīng)當遵守國家有關(guān)保密的規(guī)定，不得泄漏被查單位的商業(yè)秘密。

第十五條財政機關(guān)應(yīng)當在實施檢查前3日向被查單位下達檢查通知書，并注明檢查組組長及人員組成名單。財政機關(guān)認為對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可以在事前適當時間下達。

檢查組到被查單位實施檢查時，應(yīng)當出示檢查通知書或檢查通知書副本。

第十六條財政檢查人員通過審查被查單位的有關(guān)會計憑證、會計賬薄，查閱有關(guān)文件、資料，檢查有關(guān)現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施檢查，并取得有關(guān)的證明材料。財政檢查人員對檢查的內(nèi)容與事項，應(yīng)記錄或摘錄，并整理形成工作底稿。

第十七條檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)按時間要求向派出的財政機關(guān)提交書面財政檢查報告。被查單位必須在財政檢查報告上簽署意見并加蓋單位印章。被查單位自收到財政檢查報告之日起3日內(nèi)提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被查單位對財政檢查報告如有異議的，檢查組應(yīng)當進一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當修改財政檢查報告。

檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被查單位對財政檢查報告的書面意見或說明以及工作底稿一并上報。

第十八條財政檢查報告應(yīng)當包括下列內(nèi)容：被檢查單位基本情況；檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；檢查組檢查的基本情況；被查單位違反財政法規(guī)的行為和確認違法事實的依據(jù)；對被查單位給予處罰的建議；對違法當事人給予行政處分及追究刑事責任的建議；檢查組認為應(yīng)當向財政機關(guān)報告的其他事項；被檢查單位的意見或者說明；檢查組長簽名。

第十九條上級財政機關(guān)可以在法定權(quán)限內(nèi)將財政檢查事項委托下級財政部門進行檢查，也可以將除涉及國家秘密之外的財政檢查事項委托會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)實施。

第五章處理與處罰

第二十條財政機關(guān)實施財政監(jiān)督檢查適用的行政處罰種類包括：

（一）警告（通報批評）；

（二）罰款；

（三）沒收非法所得；

（四）吊銷會計從業(yè)資格證書。

第二十一條財政機關(guān)在實施財政監(jiān)督檢查中，對違反財政法規(guī)的款項，不論數(shù)額大小，都應(yīng)區(qū)別不同情況，作如下處理：

（一）收繳應(yīng)當上交的收入；

（二）追還被侵占、挪用的資金；

（三）沖轉(zhuǎn)有關(guān)賬目。

第二十二條財政機關(guān)應(yīng)當建立健全財政監(jiān)督檢查的審理制度，對檢查組提交的財政檢查報告予以審核。負責審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告的下列事項進行審核：

（一）檢查的有關(guān)事項的事實是否清楚；

（二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；

（三）認定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當；

（四）檢查程序是否符合規(guī)定。

第二十三條負責審理的有關(guān)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告審核后，經(jīng)審定由財政機關(guān)下達財政檢查決定書。

財政檢查決定書應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）主送單位及抄送單位；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被查單位違反國家財政法規(guī)的事實；

（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（六）被查單位依法享有的權(quán)利；

（七）依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)；

（八）作出財政檢查決定的財政機關(guān)名稱和作出決定的日期。

財政檢查決定書必須蓋有作出財政檢查決定的財政機關(guān)印章。

財政檢查決定自送達之日起生效。

第二十四條一般檢查事項的財政檢查決定由財政機關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項的財政檢查決定由主要領(lǐng)導(dǎo)審定或者財政機關(guān)集體研究審定。

第二十五條違反財政法規(guī)，有下列情形之一的，從重處罰：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)人強制下屬人員違反財政法規(guī)的；

（二）經(jīng)辦人員主動策劃違反財政法規(guī)的；

（三）截留、挪用救災(zāi)、國債、社保等專項資金和物資的；

（四）涂改、偽造賬表憑證，造成會計信息嚴重失真的；

（五）阻撓、抗拒檢查或者拒不糾正錯誤的；

（六）屢查屢犯的；

（七）違反財政法規(guī)已構(gòu)成犯罪，但司法機關(guān)免予刑事處罰的。

第二十六條違反財政法規(guī)，有下列情形之一的，可以從輕處罰：

（一）違反財政法規(guī)是初犯且主動改正，消除危害后果的；

（二）違反財政法規(guī)數(shù)額較小，情節(jié)輕微的；

（三）經(jīng)辦人員抵制無效，受他人脅迫執(zhí)行的；

（四）配合財政檢查人員查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法可以從輕給予處罰的。

第二十七條財政機關(guān)作出較大數(shù)額罰款（對個人處以二千元以上罰款，對法人或者其他組織處以五萬元以上罰款）、吊銷會計從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當告知被查單位和當事人有要求聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，應(yīng)當按規(guī)定組織聽證。

第二十八條財政機關(guān)依法作出財政檢查決定后，被查單位及當事人申請復(fù)議或者提出行政訴訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

被查單位和當事人逾期不申請行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由做出行政處罰決定的財政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行；

被查單位和當事人到期不繳納應(yīng)當上交的收入的，不退還被侵占、挪用的資金的，不繳納罰款的，不繳納非法所得的，做出處罰決定的財政機關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定對被查單位和當事人加收處罰款、停止撥付資金、實行財政扣款。

第二十九條對被查單位違反財政法規(guī)的行為，財政機關(guān)認為應(yīng)依法追究負有直接責任的主管人員和其他責任人員黨紀、政紀或刑事責任的，要制作財政檢查建議書，送有關(guān)主管部門或機關(guān)處理。有關(guān)部門或機關(guān)應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面告知財政機關(guān)。

第三十條財政監(jiān)督檢查人員違反規(guī)定和本實施辦法的，在工作中濫用職權(quán)，玩忽職守，徇私舞弊，受賄索賄，泄露國家秘密和商業(yè)秘密，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。