一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析

1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險，如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險，所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)，都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強，否則納稅人由于對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理,對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險。

另外稅務(wù)風(fēng)險一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結(jié)果,都會對企業(yè)造成負(fù)面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風(fēng)險的嚴(yán)重性認(rèn)識不夠,納稅風(fēng)險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。

編者按：本論文主要從稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性；建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析；加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施等進行講述，包括了行業(yè)特點給管理帶來難度、稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高、忽視納稅風(fēng)險控制、專業(yè)素質(zhì)有待提高、建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制、企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面、進行有效的信息溝通等，具體材料請見：

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對各行各業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，稅務(wù)風(fēng)險管理變得日益重要。下面僅就當(dāng)前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的缺陷進行分析，并希望做出一番有益的探討。

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險

1稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

一、在企業(yè)財務(wù)報表上識別稅務(wù)風(fēng)險的方法

1.比率分析法。

比率分析法是通過計算多個財務(wù)指標(biāo)，查找企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險的原因，用財務(wù)比率揭示企業(yè)經(jīng)濟活動變動程度及財務(wù)狀況的一種方法。這種稅務(wù)風(fēng)險識別方法具備計算簡單、直觀的特點，能夠通過計算為財務(wù)報表使用者提供所需的財務(wù)數(shù)據(jù)。但是，該方法計算出來的指標(biāo)往往難以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的納稅狀況，不能很好地明確財務(wù)報表與稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)系。比率分析法主要包括以下內(nèi)容：一是相關(guān)比率，通過計算財務(wù)報表中兩個或兩個以上相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)獲取財務(wù)比率指標(biāo)。如，產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；二是構(gòu)成比率，將財務(wù)報表視為一個整體，將財務(wù)數(shù)據(jù)視為其組成部分，對各個組成部分與總體之間的比重，以及指標(biāo)構(gòu)成內(nèi)容的變化進行分析。如，流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率等；三是效率比率，是指通過評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而反映企業(yè)某項經(jīng)濟活動投入與產(chǎn)出的關(guān)系。如，資產(chǎn)效率比率等。

2.趨勢分析法。

趨勢分析法是通過對兩期或多期連續(xù)的財務(wù)報表中的相關(guān)指標(biāo)或比率進行定基對比或環(huán)比對比，進而得出分析對象增減變動方向、幅度以及數(shù)額的一種方法，其分析結(jié)果可以反映出企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量變化趨勢。通過對多期財務(wù)報表的內(nèi)容進行分析，以及對報表與報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系進行核對，能夠為識別納稅風(fēng)險提供有力依據(jù)。

3.因素分析法。

一、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低

國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認(rèn)識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒有按照相關(guān)法律法規(guī)去運行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對重視不足

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務(wù)管理制約機制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一個方面是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強?，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機制