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［摘要］近年來(lái)我國(guó)汽車(chē)租賃行業(yè)一直處于快速發(fā)展中，并成為我國(guó)綜合運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)的重要組成部分。汽車(chē)租賃企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，子公司、職能部門(mén)分布在不同的城市，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，資金量增多，全面預(yù)算管理的意義尤為重要。文章對(duì)汽車(chē)租賃公司預(yù)算管理方面存在的預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、編制過(guò)程不科學(xué)、考核機(jī)制不健全等問(wèn)題進(jìn)行剖析，并針對(duì)汽車(chē)租賃公司如何完善全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理;汽車(chē)租賃;預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算管理是企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理辦法，通過(guò)管理、監(jiān)督、考核這一系列的辦法對(duì)企業(yè)管理起著十分重要的作用。在企業(yè)推行全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及每一個(gè)項(xiàng)目流程實(shí)行制度性的規(guī)范約束，優(yōu)化配置企業(yè)的內(nèi)部資源，從而提高企業(yè)自身的盈利水平和內(nèi)部管理效率，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，高投入、回收期長(zhǎng)、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。汽車(chē)租賃公司找出適合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理辦法，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理工作，能夠有效地加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用管理和提升工作效率，促使公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利地實(shí)現(xiàn)。

1汽車(chē)租賃公司推行全面預(yù)算管理的意義

當(dāng)今，人們的用車(chē)觀念發(fā)生變化，不再要求長(zhǎng)期擁有汽車(chē)，我國(guó)汽車(chē)租賃行業(yè)應(yīng)運(yùn)迅速發(fā)展起來(lái)。汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃公司為客戶提供車(chē)輛使用權(quán)外，還提供帶駕服務(wù)、車(chē)輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和維修保養(yǎng)、配件等服務(wù)，大大地為人們的出行帶來(lái)方便。隨著租賃汽車(chē)行業(yè)的快速發(fā)展，加劇租賃方汽車(chē)的損耗，折舊要加快，折舊費(fèi)用大，通常來(lái)說(shuō)，租賃汽車(chē)的折舊年限設(shè)為6年。所有的服務(wù)成本都是汽車(chē)租賃公司的成本負(fù)擔(dān)，全部成本通過(guò)租金收入收回。汽車(chē)租賃公司是利潤(rùn)率不高的微利企業(yè)，它的利潤(rùn)構(gòu)成除了車(chē)輛的租金，還有二手車(chē)處置收入。在活躍的二手車(chē)市場(chǎng)，汽車(chē)租賃公司會(huì)根據(jù)車(chē)況和市況，通常在車(chē)輛的折舊年限內(nèi)，就要根據(jù)車(chē)輛的凈值對(duì)車(chē)輛作處置。在公司加強(qiáng)負(fù)債成本管理，降本增效，充分挖掘財(cái)務(wù)資源的潛能，形成公司成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是汽車(chē)租賃公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化之路。全面預(yù)算管理是汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的具體表現(xiàn)形式，具有較強(qiáng)的約束性，通過(guò)進(jìn)一步深化預(yù)算管理形成自我控制和自我約束的機(jī)制，推動(dòng)全員參與預(yù)算管理并遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理流程，優(yōu)化資源配置，進(jìn)而達(dá)到期望的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2汽車(chē)租賃公司在全面預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題

2.1預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

我國(guó)的汽車(chē)租賃起步慢，發(fā)展時(shí)間比較短，汽車(chē)租賃業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面研究不足，特別是全面預(yù)算管理工作只是流于形式，做一下表面功夫，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不清晰，預(yù)算目標(biāo)不明確，企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相背而行，經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況與財(cái)務(wù)預(yù)算脫鉤。

2.2預(yù)算編制過(guò)程不科學(xué)，方法不合理

在預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有按照企業(yè)的外部環(huán)境采用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。外部環(huán)境包括政府的政策動(dòng)向和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。企業(yè)通常是使用增量預(yù)算法，即根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有車(chē)輛規(guī)模，稍微調(diào)整一下上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，就形成下一年度的預(yù)算指標(biāo)。編制預(yù)算不科學(xué)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)預(yù)期對(duì)企業(yè)的影響。比如政府推行網(wǎng)約車(chē)新政新規(guī)，對(duì)網(wǎng)約車(chē)有排氣量要求，對(duì)于不符合排氣量要求的車(chē)輛被退回汽車(chē)租賃公司，租賃公司在編制預(yù)算時(shí)就要考慮這些不能運(yùn)營(yíng)而又在折舊期內(nèi)的車(chē)輛是不能產(chǎn)生租金收入，這些進(jìn)入待處置的車(chē)輛就應(yīng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，不能僅根據(jù)整體車(chē)輛規(guī)?？锼?，要考慮汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)市場(chǎng)動(dòng)向。

2.3費(fèi)用預(yù)算不合理，項(xiàng)目執(zhí)行率低

預(yù)算工作沒(méi)有全員參與，業(yè)財(cái)融合意識(shí)欠缺，財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)情況偏差較大，預(yù)算編制不科學(xué)，費(fèi)用預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不匹配，在執(zhí)行過(guò)程中導(dǎo)致部分預(yù)算項(xiàng)目不夠用，部分預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行率低，影響預(yù)算執(zhí)行效果，給期望的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)困難。

2.4預(yù)算考核機(jī)制不健全

許多汽車(chē)租賃公司沒(méi)有將績(jī)效考核指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況相掛勾。預(yù)算考核與預(yù)算控制水平不對(duì)應(yīng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行超支、費(fèi)用使用節(jié)奏與經(jīng)營(yíng)節(jié)奏不符的情況，沒(méi)有進(jìn)一步的細(xì)化分析評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)落實(shí)到項(xiàng)目工作對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)中，預(yù)算數(shù)據(jù)形同虛設(shè)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)失效，員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，預(yù)算控制達(dá)不到應(yīng)有的作用。

3汽車(chē)租賃公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的辦法

3.1堅(jiān)持預(yù)算管理的原則

3.1.1預(yù)算編制要與公司戰(zhàn)略對(duì)稱(chēng)原則

預(yù)算編制需符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展策略和戰(zhàn)略方向，保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)要求。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，新運(yùn)力車(chē)輛的資金需求不斷增加，購(gòu)置新車(chē)需要籌集資金，財(cái)務(wù)利息會(huì)大大地增加。在業(yè)務(wù)預(yù)算中就要根據(jù)租車(chē)行業(yè)的新政策要求和市場(chǎng)需要，適時(shí)做好優(yōu)勢(shì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)換，把控好企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，不能純粹地追求規(guī)模，要追求高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算管理要強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資源使用的約束機(jī)制，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工作計(jì)劃和資源配置要求。

3.1.2全面性、互動(dòng)性、準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性原則

費(fèi)用預(yù)算編制要圍繞“租賃總毛利的持續(xù)增長(zhǎng)”“單位費(fèi)用產(chǎn)出的租金收入同比優(yōu)化”“二手車(chē)處置利潤(rùn)同比增長(zhǎng)”“綜合成本率同比優(yōu)化”等目標(biāo)，注重變動(dòng)費(fèi)用投入比的優(yōu)化和固定費(fèi)用使用效率的提升，注重總體投入效率的提升。預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)合理、全面地考慮各預(yù)算事項(xiàng)，部門(mén)間要及時(shí)加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)。編制主體按職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，審核主體負(fù)審核責(zé)任。年度費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目額度一經(jīng)確定，原則上不再進(jìn)行調(diào)整，如因特殊事項(xiàng)需要調(diào)整額度的，需走特別審批流程。

3.1.3先預(yù)算、后審批、再動(dòng)支的原則

有效控制所有費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算支出，必須執(zhí)行先預(yù)算、后審批、再動(dòng)支的原則。汽車(chē)租賃公司的運(yùn)營(yíng)成本主要車(chē)輛折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及保養(yǎng)費(fèi)、油費(fèi)、駕駛員的工資、社保和福利、以及投標(biāo)費(fèi)用等。具體來(lái)講，主要占費(fèi)用比例較大的有如下三種費(fèi)用:一是車(chē)輛的折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用不是主觀上輕易控制的，車(chē)輛折舊費(fèi)用導(dǎo)致成本升高原因之一。二是人工成本包括管理人員和司機(jī)的人力成本，主要是外包司機(jī)的人力成本占比最大。三是車(chē)輛的使用費(fèi)，具體包括路橋費(fèi)、保管費(fèi)、油料費(fèi)、車(chē)輛修理費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)及其他服務(wù)支出等。所有預(yù)算支出必須控制在財(cái)務(wù)政策及年度費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，做到費(fèi)用預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相匹配。如出現(xiàn)預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目，公司要追究相關(guān)經(jīng)辦人及上級(jí)管理干部責(zé)任。

3.2健全完善預(yù)算管理體系

3.2.1建立預(yù)算制度，監(jiān)督履職情況

全面預(yù)算管理要有規(guī)范的制度保障，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算基本管理制度、預(yù)算相關(guān)管理辦法、全面預(yù)算管理流程的制度體系來(lái)確保戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系順利執(zhí)行。建立一套完整的預(yù)算管理制度，預(yù)算業(yè)務(wù)有據(jù)可依關(guān)系到落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任和預(yù)算是否有效執(zhí)行。預(yù)算制度應(yīng)該根據(jù)汽車(chē)租賃業(yè)態(tài)的具體情況制定。執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該按照預(yù)算制度執(zhí)行，關(guān)注預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)行偏差率分析，找出偏差原因，監(jiān)督履職情況，對(duì)執(zhí)行預(yù)算的不合理、不盡責(zé)的情況予以整改。

3.2.2明確公司戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算編制方法的科學(xué)性

把握戰(zhàn)略機(jī)遇，認(rèn)清發(fā)展方向，企業(yè)全面預(yù)算方向應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，堅(jiān)持企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算管理的方針。結(jié)合公司過(guò)往的歷史經(jīng)驗(yàn)值和創(chuàng)造價(jià)值中心的定位，評(píng)估未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)外部環(huán)境變化影響業(yè)務(wù)預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素，業(yè)務(wù)收入預(yù)算總額應(yīng)與基于業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素編制的業(yè)務(wù)收入預(yù)算保持一致，聚焦核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，并制定出應(yīng)對(duì)外部突發(fā)情況的彈性預(yù)算，實(shí)現(xiàn)以具有前瞻性的公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理。預(yù)算編制要關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)汽車(chē)租賃行業(yè)的要求以及企業(yè)事業(yè)發(fā)展的情況，確保公司的預(yù)算與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，符合公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)劃。各部門(mén)要以公司預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)反饋的結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)固定費(fèi)用要以合同協(xié)議為依據(jù)編制下一年度預(yù)算，對(duì)變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目采用零基預(yù)算編制方法編制下一年度預(yù)算?？茖W(xué)地編制預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)層層分解，指標(biāo)的分解要詳細(xì)到具體的節(jié)點(diǎn)，劃分月度標(biāo)準(zhǔn)和季度標(biāo)準(zhǔn)，有效配置資源，也為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和考核提供依據(jù)。另外，利用信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控，根據(jù)執(zhí)行的反饋信息，及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算。

3.2.3加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，提高預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行率

公司要進(jìn)一步嚴(yán)肅全面預(yù)算管理要求，加強(qiáng)過(guò)程管控。根據(jù)業(yè)務(wù)節(jié)奏合理控制項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的比例，全年預(yù)算要把控適當(dāng)。預(yù)算職能部門(mén)按照明細(xì)分類(lèi)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算控制，同時(shí)按照比率控制、額度控制、比率加額度控制等辦法監(jiān)管整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。追蹤及上報(bào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，還要定期向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。原則上月度預(yù)算支出項(xiàng)目允許在費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)前置下月50%資源額度進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，但季度內(nèi)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上限不允許突破。確保預(yù)算控制在全年預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，提高預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行率。

3.2.4考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化，有效落實(shí)獎(jiǎng)懲措施

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。全面預(yù)算管理應(yīng)將績(jī)效管理的概念放到預(yù)算管理工作中。預(yù)算執(zhí)行情況與員工個(gè)人績(jī)效指標(biāo)掛鉤，制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲考核管理機(jī)制，通過(guò)考核明晰員工的責(zé)任。如考核年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)預(yù)算完成情況，提質(zhì)增效目標(biāo)的完成情況等。合理有效的考核辦法能找到工作中存在的痛點(diǎn)，激勵(lì)全體員工對(duì)預(yù)算管理工作盡職盡責(zé)，充分調(diào)動(dòng)員工各方面的積極性。通過(guò)深化績(jī)效管理，提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和管理水平，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)論

以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制方法，使戰(zhàn)略與預(yù)算的相結(jié)合，建立起“制度規(guī)范、執(zhí)行嚴(yán)格、責(zé)任明晰、考核到位”的全過(guò)程預(yù)算管理模式，能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)資源配置，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:林佳櫻 單位:廣東富利全汽車(chē)租賃有限公司