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關(guān)鍵詞:取消農(nóng)業(yè)稅，必要性，意義，負面效應，對策研究

總理在今年的政府工作報告中提出，明年全國全部取消農(nóng)業(yè)稅。這標志著中國農(nóng)民將徹底告別千年“皇糧國稅”，“以農(nóng)養(yǎng)政”時代宣告結(jié)束，一個“后農(nóng)業(yè)稅時代”正在到來，但正如總理指出的：取消農(nóng)業(yè)稅只是“改革的第一步，鞏固改革成果還要付出更大的努力，走更長的路。”

一、我國全面取消農(nóng)業(yè)稅的必要性

1．農(nóng)民是我國低收入群體，取消農(nóng)業(yè)稅是公平原則的要求。農(nóng)業(yè)稅是專門面向農(nóng)民征收的稅種，同時具有增值稅和所得稅的性質(zhì)。然而，和其它職業(yè)勞動所交納的增值稅、個人所得稅相比，農(nóng)業(yè)稅存在明顯不公平現(xiàn)象。首先是和增值稅相比。農(nóng)業(yè)稅征收對象為農(nóng)業(yè)收入，農(nóng)業(yè)收入中包含農(nóng)民的生產(chǎn)投入，農(nóng)民要繳納占農(nóng)業(yè)收入8。4%的農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加，如果把農(nóng)業(yè)稅的稅額改增值稅，就要扣除農(nóng)民的生產(chǎn)投入。目前，我國的農(nóng)民生產(chǎn)投入要達到收入的80%左右，折合成增值稅，其稅率在40%以上，是其它勞動者所交17%的增值稅稅率的2.5倍；其次是和個人所得稅相比。個人所得稅稅法規(guī)定，勞動者月收入扣除800元的余額作為應納稅所得額。據(jù)國家統(tǒng)計局資料表明，2003年農(nóng)民人均收入2622元，月收入僅200多元，遠遠沒有達到國家規(guī)定的個人所得稅的起征點，卻要交8.4%的農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加，這顯然是不公正的。

2．以實現(xiàn)全面小康社會的宏偉目標出發(fā)，取消農(nóng)業(yè)稅勢在必行。全面建設小康社會，重點、難點都在農(nóng)村。我國農(nóng)村擁有全國2/3以上的人口，如果沒有農(nóng)村的小康，就根本談不上全面小康。以保護農(nóng)業(yè)、發(fā)展農(nóng)業(yè)、減輕農(nóng)民負擔、縮小農(nóng)民與其它勞動者收入差距、縮小經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的貧富差距角度出發(fā)，取消農(nóng)業(yè)稅勢在必行。我國已在浙江，廣東等發(fā)達地區(qū)宣布取消農(nóng)業(yè)稅，但這些地方農(nóng)民根本不缺錢，取消農(nóng)業(yè)稅對他們意義不大。真正要取消農(nóng)業(yè)稅的是中西部欠發(fā)達地區(qū)，只有這樣才能逐步縮小地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間差距，才有望實現(xiàn)我國全面小康。

3．取消農(nóng)業(yè)稅是適應加入WTO后農(nóng)產(chǎn)品競爭的需要。在世貿(mào)組織成員內(nèi)，各主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)國，不僅不向農(nóng)民征稅，而且給農(nóng)民大量補貼，增強其它農(nóng)產(chǎn)品在國際市場競爭力。而我國人多地少，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)平均土地占有量十分有限，在結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本上升壓力本身就較大，征收農(nóng)稅無形中又提高了農(nóng)民的生產(chǎn)成本。如江蘇省從2004年起農(nóng)業(yè)稅稅率從7%統(tǒng)一調(diào)整為4%，計稅常年產(chǎn)量和計稅價格不變，農(nóng)業(yè)稅附加按調(diào)整后農(nóng)業(yè)稅稅額的20%計征，稅率調(diào)低后農(nóng)業(yè)稅及附加綜合征收率為4.8%。如江蘇鹽城市樓王鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)稅畝平均負擔由2003年的75.768元降為43.296元。為平均減負32.472元，大幅減輕了農(nóng)民負擔過重。顯而易見，如果完全取消農(nóng)業(yè)稅，可直接降低農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市競爭力。

二、全面取消農(nóng)業(yè)稅意義重大

2.1有利于增加農(nóng)民的收入，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟

近年來，由于多種原因，農(nóng)民收入低且增長緩慢。雖然從表面上看稅收絕對數(shù)額不高，但對低收入的農(nóng)民來說，負擔并不算小，農(nóng)民負擔不斷增加。過重的負擔擠占了農(nóng)民家庭消費，直接影響了農(nóng)民的生產(chǎn)生活。在農(nóng)業(yè)增收難度加大的情況下，減負也是增收，逐步取消農(nóng)業(yè)稅就是間接增加農(nóng)民收入。同時，取消農(nóng)業(yè)稅，對農(nóng)民實施“零負擔”政策后也將拆除一些地方政府借農(nóng)業(yè)稅“搭車收費”的平臺，有利于農(nóng)民保護自身利益，也有利于農(nóng)民負擔監(jiān)督工作有效開展，從而促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

2.2有利于緩輕農(nóng)村社會矛盾

由于農(nóng)業(yè)稅的特定征收對象和現(xiàn)行農(nóng)村的治理特點，只要農(nóng)業(yè)稅存在下去，基層政府與農(nóng)業(yè)稅的征收行為始終會難解難分的糾結(jié)在一起，而且某些基層政府把農(nóng)業(yè)稅的征收演化成了竭澤而漁式的惡性“收、養(yǎng)”機制，造成了農(nóng)村干群關(guān)系長期以來的不可調(diào)解。農(nóng)業(yè)稅的取消無形地剝離了基層政府不規(guī)范權(quán)力的又一依仗，基層政府的行為將會逐步得到規(guī)范，有利于改善農(nóng)村干群關(guān)系，緩輕社會矛盾。

2.3有利于和諧社會的建設

社會主義和諧社會是建立在社會主義市場經(jīng)濟、社會主義民主政治、社會主義精神文明諧調(diào)發(fā)展的基礎上的。“三農(nóng)”問題作為社會發(fā)展的一個薄弱環(huán)節(jié)，在一定程度上制約了社會主義和諧社會的發(fā)展。因此，建設社會主義和諧社會必須解決“三農(nóng)”問題。而農(nóng)業(yè)稅的全面取消有利于增加農(nóng)民的收入、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟、縮小城鄉(xiāng)差距和緩和農(nóng)村社會矛盾等，從而促進社會主義經(jīng)濟、政治、文化的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，加快社會主義和諧社會的建設。

三、全面取消農(nóng)業(yè)稅的負面效應

3.1減少地方財政收入，制約農(nóng)村基層政府功能發(fā)揮

農(nóng)業(yè)稅是地方收地方用，尤其是在農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農(nóng)業(yè)稅仍然是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的主要收入來源，是基層政府的重要財力保障。因此，取消農(nóng)業(yè)稅使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的收入銳減，給貧困和欠發(fā)達地區(qū)帶來了財政困難。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村轉(zhuǎn)移支付。這樣，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府受到財力約束，從而制約了農(nóng)村基層政權(quán)功能的發(fā)揮。

3.2農(nóng)村公益事業(yè)難以發(fā)展

長期以來，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展都是以農(nóng)業(yè)稅作為資金保障的。全面取消農(nóng)業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的嚴重減少，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農(nóng)村公益事業(yè)的長足發(fā)展。如沒有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支持，農(nóng)業(yè)基礎設施就無法新建和管理維護、農(nóng)村合作醫(yī)療保健和農(nóng)村社會保障制度就難以實施等。

3.3農(nóng)業(yè)新品種和技術(shù)服務推廣更加困難

我國農(nóng)村的新品種和技術(shù)服務推廣一直以來都是舉步維艱。一方面是由于新品種和技術(shù)推廣一般都有很高的技術(shù)含量，需要較大的資金投入，而我國農(nóng)民收入較低，沒有足夠的資金進行投資；另一方面，我國農(nóng)民自古以來都是思想保守，不愿接受新事物，唯恐一旦嘗試失敗會造成經(jīng)濟損失。通常地方政府都是通過地方財政直接補貼或建立賠償制度來緩解這些問題，而如今全面取消農(nóng)業(yè)稅，地方財政收入銳減，農(nóng)業(yè)新品種和技術(shù)服務推廣將更加困難。

3.4農(nóng)村義務教育和職業(yè)培訓面臨困境

農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)村義務教育的主要資金來源，農(nóng)民是義務教育的主要投入者。取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)村義務教育雖然由縣、鄉(xiāng)財政撥付，但縣、鄉(xiāng)財政缺口較大，拖欠教師工資的事時常發(fā)生，而縣、鄉(xiāng)撥付費用也難以及時到位。另外，許多縣、鄉(xiāng)為適應農(nóng)村結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導農(nóng)民致富，多次為農(nóng)民舉辦各類職業(yè)技術(shù)培訓班，向農(nóng)民傳授種植、養(yǎng)殖、栽培等多種生產(chǎn)技術(shù)，深受農(nóng)民歡迎?，F(xiàn)在資金來源中斷，使得各類培訓班無法繼續(xù)開展下去，農(nóng)民生產(chǎn)技能無法進一步提高，不利于農(nóng)業(yè)長期高效發(fā)展。

四、對策研究

全面取消農(nóng)業(yè)稅意義重大，但取消農(nóng)業(yè)稅帶來的負面效應我們也不能忽視。因此，在取消農(nóng)業(yè)稅的同時，我們要加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)、農(nóng)村教育和縣鄉(xiāng)財政體制等以上層建筑為主的綜合配套改革。

4.1轉(zhuǎn)變基層政府職能，適應改革需要

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能仍然以經(jīng)濟管理為主體，社會管理和公共服務的職能相對較少。免征農(nóng)業(yè)稅后，縣鄉(xiāng)兩級政府空閑出大量精力，正好可以騰出手來著力促進服務型政府的轉(zhuǎn)變。基層政府要抓住這一有利時機，把財力物力等公共資源更多地向社會管理和公共服務傾斜，把領導精力更多地放在促進社會事業(yè)發(fā)展和建設和諧社會上，切實履行好社會管理和公共服務職能。

4.2加快縣鄉(xiāng)財政體制改革

建立社會公共財政體制，大力調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)?？h、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入新增部分要提高對農(nóng)村投入的比重，增加農(nóng)村基礎設施和社會事業(yè)的財政投入，向農(nóng)村提供更多的公共產(chǎn)品和服務。不斷改革和完善縣鄉(xiāng)財政體制，科學界定縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府之間的支出責任范圍和收入來源，使財權(quán)財力承擔的職能相當，以財權(quán)劃定事權(quán)，從制度上規(guī)范縣鄉(xiāng)財力分配。在財政體制調(diào)整時，要充分考慮基層政府提供公共服務和公共產(chǎn)品的財力需求，在初次分配與再分配時向農(nóng)民傾斜，真正將農(nóng)村納入公共財政框架之內(nèi)，同時加大對困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，保障基層政權(quán)機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)。

4.3創(chuàng)新農(nóng)村基礎設施的籌資和管理機制

缺少了地方財政的支持，農(nóng)村基礎設施的資金只能通過多元化籌資渠道解決：一是充分利用國家各項支農(nóng)政策，積極向上爭取部分資金；二是采取“一事一議”的辦法在廣泛征求群眾意愿基礎上按照“誰出錢，誰受益”的原則和方式，鼓勵農(nóng)民、個體或企業(yè)以獨資或股分制度投資于農(nóng)村基礎設施建設；三是縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方政府通過減壓其它支出，擠出一部分資金用于基礎設施建設；四是通過申請補貼或申請銀行貸款的方式籌集部分資金。對于基礎設施的管理可以引入競爭機制，推行市場化管理，具體做法為：對已建成的農(nóng)村基礎設施的產(chǎn)權(quán)進行賣斷，所變賣資金由村委會集中起來就地專門用于農(nóng)村公益基礎設施建設，使其滾動發(fā)展；對容易管護或維修的基礎設施有償承包，由承包人定期對管護的基礎設施進行維修，村委會按照目標責任管理合同書規(guī)定支付其勞動報酬。公務員之家版權(quán)所有

4.4加強農(nóng)村義務教育，完善以政府投入為主的經(jīng)費保障機制

進行農(nóng)村義務教育是政府的公共職能之一，理應由政府出資解決。在新一輪改革中，要進一步落實“以縣為主”的農(nóng)村義務教育管理體制，切實把農(nóng)村義務教育的責任以主要由農(nóng)民承擔轉(zhuǎn)到主要由政府承擔，把政府對農(nóng)村義務教育的責任以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為主轉(zhuǎn)到以縣為主，完善以政府投入為主的經(jīng)費保障機制。

4.5開征農(nóng)民個人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配

不征農(nóng)業(yè)稅是當今各國的普遍做法，但是取消農(nóng)業(yè)稅并不意味著免除農(nóng)民納稅義務。而是在貫徹稅收公平原則的前提下，比照城鎮(zhèn)居民開征個人所得稅。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)民收入的提高，這一稅種的潛力會越來越大，它將成為地方政府財力增長、合理布局和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的重要保證。