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一、中部區(qū)域三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負現(xiàn)狀分析

首先,分別把中部地區(qū)三次產(chǎn)業(yè)各自年度的稅收負擔與相關年度的中部地區(qū)總體稅收負擔進行比較,可以看出起問題。第一產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)由于山西、河南、黑龍江三省的第一產(chǎn)業(yè)稅收收入數(shù)據(jù)缺失,在分析第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負時,只用了安徽、江西、湖北、湖南、吉林六省的數(shù)據(jù)(見表)。

產(chǎn)業(yè)結構決定稅源結構,從而決定稅負水平,由上表可知,縱觀2003—2007年中部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔情況,可以得出:

1.目前包括中部地區(qū)在內,我國免征農業(yè)稅。第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負遠低于總體宏觀稅收負擔。2003年—2005年第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負水平都很低的,最高的2003年第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負水平才0.0092%。2006年取消農業(yè)稅后,第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負較以往各年有所下降,這是在我國對農業(yè)實低稅,部分地區(qū)免除農業(yè)稅的政策下形成的。第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負與中部地區(qū)總體宏觀稅負有逐年拉大的趨勢。從2003年低于中部地區(qū)總體宏觀稅負9.42個百分點,擴大到2007年低于中部地區(qū)總體宏觀稅負11.05個百分點。

2.第二產(chǎn)業(yè)的稅收負擔高于中部地區(qū)總體負擔,第二產(chǎn)業(yè)受自然約束條件較小,稅收增長彈性強,因而稅收負擔較重。除了2007年稍有回落外,呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。2007年第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負比2003年提高了1.20個百分點,是中部三大產(chǎn)業(yè)中宏觀稅負最高的產(chǎn)業(yè)。

3.第三產(chǎn)業(yè)雖然稅基寬、稅源廣,可以承擔很重的稅負,但長期以來,我國對第三產(chǎn)業(yè)采取鼓勵發(fā)展的政策,因此對其常課以低稅負,長期的低稅制使之所作的稅收貢獻不及第二產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)的宏觀稅收負擔除了2005年稍有回落,比2004年下降0.18個百分點,總體上還是呈現(xiàn)上升趨勢,但是規(guī)律性不強,與中部地區(qū)宏觀稅負相比,除了2007年超過總體稅負外,其余各年都是低于總體稅負的,說明第三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負不太穩(wěn)定。

二、相關概念界定

所謂產(chǎn)業(yè)稅收負擔研究,既從第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)各自的稅收負擔結構進行分析,近年來,我國的稅收政策執(zhí)行對第一產(chǎn)業(yè)低稅、第三產(chǎn)業(yè)輕稅、第二產(chǎn)業(yè)稅負力求適中的原則。中部地區(qū)也同樣是如此。這種政策對產(chǎn)業(yè)結構的調整升級起到了積極的作用,但許多方面的問題仍有待商榷。本文亦是從這個方面進行分析。

根據(jù)1994年我國區(qū)域發(fā)展《中國經(jīng)濟年鑒》劃分了東部、中部和西部。中部地區(qū)為黑龍江、吉林、山西、河南、湖北、湖南、安徽和江西8個省、自治區(qū)。中部地區(qū)是全國最大的商品糧基地、重要的能源和原材料供應基地。中部地區(qū)有明顯的區(qū)位優(yōu)勢,地處腹地,承接東西,貫穿南北,是我國重要的客貨運輸?shù)募⒌睾椭修D中心,發(fā)揮著聯(lián)系東西南北經(jīng)濟合作的橋梁與樞紐作用,在我國區(qū)域發(fā)展格局中具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

宏觀稅負是指一定時期,一定區(qū)域范圍內稅收總量占該區(qū)域國民經(jīng)濟總量的份額。我國的宏觀稅收負擔分為大、中、小三個口徑進行分析。大口徑宏觀稅負,可以全面反映企業(yè)和國民經(jīng)濟的負擔,有助于深化對宏觀稅收負擔的認識,也便于用作國際比較,能夠比較客觀的判斷稅收負擔高低。但是我國目前尚處于經(jīng)濟轉型時期,政府收入比較不規(guī)范,計算大口徑宏觀稅負所采用的“政府收入”這一數(shù)據(jù)收集起來比較困難,從數(shù)據(jù)的完整、權威、可比三個因素考慮,所以本文擬從國內生產(chǎn)總值負擔率這一小口徑來衡量中部區(qū)域宏觀稅負水平。

三、中部區(qū)域三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負基本結論

通過以上的分析可得出,中部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)宏觀稅負在逐年降低,而且宏觀稅負比較低,中部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)稅負遠高于第一產(chǎn)業(yè),也高于第三產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè)的較快增長直接帶來稅收入增長快于GDP的速度增長。第三產(chǎn)業(yè)不穩(wěn)定,產(chǎn)業(yè)結構是影響該地區(qū)宏觀稅負高低的主要因素,要提高中部地區(qū)的宏觀稅負,必須加快產(chǎn)業(yè)結構升級的步伐,盡快實現(xiàn)從農業(yè)大省向工業(yè)大省的轉變。同時可以看到第三產(chǎn)業(yè)也是提高宏觀稅負的重要因素,鑒于中部地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)大多傾向于傳統(tǒng)流通和服務業(yè),應該加大發(fā)展金融等新型服務行業(yè),從而提高本地區(qū)的宏觀稅負。

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[3]鄧勝紅,稅收負擔與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展研究[D],國防科學技術大學,2005,6.

摘要:目前,整個中國正處于經(jīng)濟轉軌時期,市場機制尚不完善,傳統(tǒng)的制約因素仍然存在,中部地區(qū)自90年代以來出現(xiàn)了“中部凹陷”現(xiàn)象,在這種特定的情況下,政府有必要通過運用稅收等經(jīng)濟手段,加強對產(chǎn)業(yè)結構調整的政策指導、宏觀調控和財力資助,以此推動與促進產(chǎn)業(yè)的升級和結構的合理化。而宏觀稅負水平與行業(yè)稅負差異是稅收政策與征管導向綜合作用的結果?？梢?研究產(chǎn)業(yè)宏觀稅負對調整我國不合理的產(chǎn)業(yè)結構,促進我國經(jīng)濟發(fā)展,顯然具有重要意義。

關鍵詞:中部地區(qū)宏觀稅負產(chǎn)業(yè)結構