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1、引言

會(huì)計(jì)稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作，稽核作為會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)處理中的重要一環(huán)，在提高會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)稽核實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的自我檢查，它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，會(huì)計(jì)稽核可以對(duì)于日常核算中出現(xiàn)的疏漏和差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)地更正，從而有效地提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度不僅是國(guó)家法律制度的基本要求，更是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的必然要求。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)稽核的工作內(nèi)容

2.1審核原始憑證。審核原始憑證實(shí)質(zhì)上是對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)行的源頭控制，稽核人員對(duì)于原始憑證的審查包括三個(gè)方面：①完整性。審查原始憑證的完整性主要應(yīng)注意憑證中的簽章是否齊全、手續(xù)是否完備等。②真實(shí)性。對(duì)于原始憑證真實(shí)性的審查應(yīng)著眼于整項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括開支是否合理、支出是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)、是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等；在購(gòu)買商品、提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意審查發(fā)票抬頭名稱是否與本單位名稱一致，如發(fā)現(xiàn)存在不一致或變?cè)斓冗`規(guī)現(xiàn)象則不予報(bào)銷；其次要審查金額是否與附件清單一致，注意是否存在虛開或高開金額的現(xiàn)象。③合法性。首先要辨別發(fā)票的真?zhèn)?，具體可通過(guò)鑒別法定標(biāo)志、防偽專用紙和防偽油墨等途徑進(jìn)行識(shí)別；其次要注意發(fā)票是否有按規(guī)定打印、未用全聯(lián)套寫的發(fā)票是否存在虛開或偽造等問(wèn)題；最后要注意發(fā)票的時(shí)效性，若遇報(bào)銷逾期的舊版發(fā)票，應(yīng)及時(shí)查明情況并判斷是否存在問(wèn)題。在具體工作中，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)不予受理，并有權(quán)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證退還給經(jīng)辦人員，待更正、補(bǔ)充完整后再正式辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

2.2審核記賬憑證。①審核記賬憑證應(yīng)以原始憑證為依據(jù)，應(yīng)審查記賬憑證內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容一致，匯總表內(nèi)容是否與依據(jù)的記賬內(nèi)容一致等。②審核記賬憑證所列項(xiàng)目是否填寫齊全，如編號(hào)、日期、科目、金額和人員簽章等。③借貸方科目是否正確，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否明確，是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。④記賬憑證所記錄的金額是否與原始憑證中相關(guān)金額一致，匯總表金額是否與記賬憑證的金額相等，計(jì)算過(guò)程是否正確等。⑤書寫是否規(guī)范、工整，數(shù)字是否清晰，更正內(nèi)容是否符合規(guī)定。

2.3稽核賬簿。賬簿稽核工作要求稽核人員依據(jù)記賬憑證對(duì)賬簿進(jìn)行核查，記賬憑證如未經(jīng)稽核人員簽章，出納和會(huì)計(jì)人員都不能處理。除此之外，應(yīng)檢查賬簿的設(shè)置是否合理，是否能滿足系統(tǒng)準(zhǔn)確地、完整地記錄單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求。應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決記賬中出現(xiàn)的漏記、錯(cuò)記和重記等問(wèn)題，現(xiàn)金及銀行款項(xiàng)應(yīng)做到日清月結(jié)。

2.4稽核會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核主要是審查報(bào)表間勾稽關(guān)系的正確性。主要是審核資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)分配表這四張表的對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)關(guān)注注冊(cè)資本、實(shí)收資本、實(shí)際投入資金這三者勾稽關(guān)系的對(duì)應(yīng)。在已通過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)的外商投資的情況下會(huì)出現(xiàn)實(shí)收資本和實(shí)際投入資金小于注冊(cè)資本的現(xiàn)象，但一般而言這三個(gè)指標(biāo)的數(shù)字是相等的。除此之外，還應(yīng)關(guān)注以下勾稽關(guān)系：期末未分配利潤(rùn)和凈利潤(rùn)的勾稽關(guān)系、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表部分科目的勾稽關(guān)系、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變化與資產(chǎn)負(fù)債表部分科目的勾稽關(guān)系等。

2.5稽核財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。在執(zhí)行計(jì)劃中應(yīng)對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行合理審核，具體包括人員支出、公費(fèi)支出和項(xiàng)目支出等；對(duì)于不在計(jì)劃內(nèi)的支出應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支的審批手續(xù)不全的情況，應(yīng)及時(shí)予以退回。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核的作用分析

3.1保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。會(huì)計(jì)稽核的工作重點(diǎn)應(yīng)擺在審查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性上。不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息必將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算帶來(lái)重大影響，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資料的可用性大大降低，更會(huì)為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策造成誤導(dǎo)，導(dǎo)致重大損失。會(huì)計(jì)稽核可以促使企業(yè)建立完善的財(cái)產(chǎn)物資管理制度，最大程度地提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

3.2保證業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)也應(yīng)從自身需求出發(fā)，建立健全規(guī)章制度的實(shí)施細(xì)則。作為會(huì)計(jì)稽核人員，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律政策和企業(yè)規(guī)章制度來(lái)處理日常事務(wù)，對(duì)于日?；顒?dòng)中出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象應(yīng)予以揭露和制止。具體而言，企業(yè)在管理自制憑證和外來(lái)原始憑證時(shí)，必須做好稽核工作，對(duì)于用章不全、領(lǐng)款人或負(fù)責(zé)人簽章不全的發(fā)票應(yīng)予以退回。

3.3保證業(yè)務(wù)的合理性。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常以提高經(jīng)濟(jì)收益、增加社會(huì)效益為目的，會(huì)計(jì)稽核則主要審查企業(yè)的各項(xiàng)開支報(bào)銷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，做好會(huì)計(jì)稽核工作更能為企業(yè)成本控制提供便利。

4、改進(jìn)會(huì)計(jì)稽核工作的措施

4.1企業(yè)首先應(yīng)在健全內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)上明確稽核工作的具體形式和人員分工，最大程度地減少稽核工作的阻力。此外，應(yīng)實(shí)行環(huán)環(huán)相扣的質(zhì)量管理方法，對(duì)業(yè)務(wù)處理工序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)稽核工作的職能。

4.2企業(yè)管理者應(yīng)在理念上高度重視會(huì)計(jì)稽核工作，如此才能使會(huì)計(jì)稽核發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使稽核人員的工作得以順利開展。在開展會(huì)計(jì)稽核工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)行為主體責(zé)任以促使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能更好地承擔(dān)單位會(huì)計(jì)責(zé)任。

4.3應(yīng)從制度層面上不斷完善會(huì)計(jì)稽核工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況說(shuō)明會(huì)計(jì)稽核人員的工作范圍和職責(zé)權(quán)限，在分工明確的基礎(chǔ)上達(dá)到規(guī)范稽核工作和提高稽核效率的效果。

4.4會(huì)計(jì)稽核的綜合型和復(fù)雜性較強(qiáng)，這就要求會(huì)計(jì)稽核人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)稽核已超越了會(huì)計(jì)工作范疇，應(yīng)重視對(duì)與稽核人員的培訓(xùn)工作，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。單位可以適時(shí)引入優(yōu)秀人才，擴(kuò)充單位會(huì)計(jì)稽核隊(duì)伍。極力避免因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平不足對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作產(chǎn)生的影響。

5、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，一直以來(lái)在企業(yè)日常財(cái)務(wù)監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面發(fā)揮著極為重要的作用。會(huì)計(jì)稽核實(shí)際上是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于自身會(huì)計(jì)核算工作的一種自我審核，旨在防止單位內(nèi)部在會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)疏漏差錯(cuò)或是人員舞弊現(xiàn)象。一般而言，會(huì)計(jì)稽核通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止財(cái)務(wù)收支和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和隱患。由此可見，會(huì)計(jì)稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算管理的不可或缺的一部分。

作者：李香單位：山東電力建設(shè)第一工程公司