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【摘要】針對銀行會計內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)行了相應(yīng)的分析，結(jié)合管理實際存在的問題，比如內(nèi)部控制工作滯后、會計信息不可靠、內(nèi)部控制缺少監(jiān)督等，提出了相應(yīng)的措施。采取正確落實規(guī)章制度和提升會計信息質(zhì)量以及加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督等措施，能夠強(qiáng)化銀行會計內(nèi)部控制，有著不錯的效果。

【關(guān)鍵詞】銀行會計；內(nèi)部控制；會計信息；滯后性

引言

目前，在我國的金融體系中，銀行占據(jù)著重要的地位，為推動我國金融國際發(fā)展的重要部分，影響著國家金融的發(fā)展，同時也關(guān)系著政治社會發(fā)展的安穩(wěn)性。從國內(nèi)外的情況來說，常見銀行內(nèi)部管控失效的情況，比如2012年××銀行勝利路支行發(fā)生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。各類內(nèi)控案件的發(fā)生，顯示了銀行內(nèi)部控制能力不強(qiáng)的問題，需要加以完善。因此，深度分析此課題，有著重要的意義。

1銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一般來說，強(qiáng)化銀行會計內(nèi)部控制，能夠獲得不錯的工作成效，發(fā)揮著積極的作用。具體體現(xiàn)在以下方面：①保障銀行規(guī)章制度的高效落實。從規(guī)章制度的實施實際來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠起到積極的作用。若會計的內(nèi)部控制可以嚴(yán)格按照規(guī)范實施，及時發(fā)現(xiàn)并且處理違反制度的行為，能夠確保銀行規(guī)章制度的有效落實。②提升會計信息的質(zhì)量。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠有效提升會計信息的質(zhì)量，增強(qiáng)其可靠性以及全面性。除此之外，促使各部門有效交流和合作，保證信息的有效性以及及時性。③強(qiáng)化了會計工作的標(biāo)準(zhǔn)。從會計活動開展的角度來說，會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮著重要的作用。開展銀行經(jīng)營活動，構(gòu)建完善的會計內(nèi)控制度，采取有效的手段，監(jiān)督并且檢查會計工作開展的標(biāo)準(zhǔn)化程度，能夠促使此項工作標(biāo)準(zhǔn)化的形成。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠保證會計工作的有序化以及制度化。從當(dāng)前銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，其作用尚未完全發(fā)揮。因為內(nèi)部控制體系不完善，加之內(nèi)部控制力度不夠，使得資金運作以及人員分工，有著極大的風(fēng)險?，F(xiàn)結(jié)合具體情況，分析銀行會計內(nèi)部管理的不足。

2銀行會計內(nèi)部管理中存在的不足

2.1內(nèi)部控制工作滯后

從當(dāng)前銀行會計內(nèi)部管理實際來說，存在著嚴(yán)重的滯后性，為主要問題。就客觀角度而言，銀行作為金融業(yè)的重要窗口，在我國金融市場與國際金融市場不斷接軌的背景下，不斷涌現(xiàn)各類新產(chǎn)品，很多產(chǎn)品具有復(fù)雜性，對相關(guān)人才的綜合素質(zhì)，有著較高的要求。部分銀行推出的產(chǎn)品，沒有經(jīng)過有效全面的分析，便推向了市場，使得會計內(nèi)部控制工作，無法有效進(jìn)行調(diào)整，增加了會計內(nèi)部控制的滯后性。

2.2會計信息不可靠

若想保證銀行會計內(nèi)部控制工作高質(zhì)量有序的開展，必須要確保會計信息的真實性和可靠性。從當(dāng)前我國銀行會計工作實際來說，會計基礎(chǔ)信息的可靠性，還需要進(jìn)一步提高。部分銀行的會計信息，其存在著很嚴(yán)重的不真實問題。比如，部分銀行在進(jìn)行會計信息披露時，存在著不及時的情況。再比如，披露的會計信息缺乏全面性，難以為相關(guān)工作的開展提供依據(jù)。除此之外，若銀行會計的內(nèi)控沒有落實到具體，使得會計工作人員，極易采取修改會計信息的方式，營私舞弊，造成系列問題。

2.3內(nèi)部控制缺少監(jiān)督

為保證銀行會計內(nèi)部控制工作的有序開展，需要完善的監(jiān)督機(jī)制把控。從當(dāng)前實際來說，很多銀行會計內(nèi)部控制工作的實施，存在著監(jiān)督機(jī)制不完善的問題。雖然很多大銀行的總行以及各個分行，積極建立健全會計內(nèi)控制度，不過各個網(wǎng)點在具體落實時，常見落實不力的問題。由于缺少完善的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而難以有效對會計內(nèi)控制度進(jìn)行高效監(jiān)控，尤其是問題分析以及評價能力不足，引發(fā)了系列問題。

3銀行會計內(nèi)部控制的優(yōu)化方法

3.1正確落實規(guī)章制度

在進(jìn)行銀行會計內(nèi)部控制的優(yōu)化時，要積極構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制機(jī)制，并且正確落實相關(guān)規(guī)章制度。目前，銀行業(yè)持續(xù)發(fā)展和變化，使得會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容，隨之發(fā)生了很大的變化，所以要結(jié)合內(nèi)部控制內(nèi)容的變化，及時完善會計內(nèi)控機(jī)制。采取建立健全銀行會計內(nèi)控機(jī)制的方式，為銀行管理工作的實施，提供有力的保障?？紤]到內(nèi)部控制的實施，應(yīng)該具有全面性，而且銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣，具體處理的過程中，必須要采取有效合理的方法加以解決。構(gòu)建的會計內(nèi)控機(jī)制，包含了業(yè)務(wù)事項與完成相關(guān)業(yè)務(wù)的運作方式，為了能夠保證機(jī)制的健全，要結(jié)合業(yè)務(wù)流程計劃中具體涉及的范圍加以驗證，根據(jù)此計劃，不斷完善會計內(nèi)控機(jī)制。只有健全機(jī)制后，才能夠保證各項規(guī)章制度落實的效果[1]。在具體落實各項規(guī)章制度時，要不斷提高會計工作人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠朝向多樣化發(fā)展，進(jìn)而更好的應(yīng)對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化。目前，我國銀行大多數(shù)會計人員的業(yè)務(wù)能力水平需要提高，體現(xiàn)在對規(guī)章制度落實不到位等方面，需要加大培訓(xùn)和教育力度，使其能夠認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，進(jìn)而能夠更好地從事此項工作。銀行方面要從現(xiàn)有的崗位實際出發(fā)，嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分配，做好崗位職責(zé)權(quán)限的優(yōu)化設(shè)置，高效執(zhí)行對內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，對于不相容的崗位以及職務(wù)，要加大相互監(jiān)督制約力度，注重重要崗位的把控，加大實時監(jiān)控以及重點排查力度，最大程度上減少會計人員違規(guī)行為的發(fā)生。

3.2提升會計信息質(zhì)量

一方面，要從會計隊伍的建設(shè)入手，做好嚴(yán)格的把控，保證各項業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量和效果。在具體實踐中，選擇會計人員時，要做好銀行會計業(yè)務(wù)的具體分析，除了做好業(yè)務(wù)知識的考查外，還必須充分利用科學(xué)合理的方法，制定符合實際的選聘條件，進(jìn)而開展選聘工作。實行選聘管理工作，要始終堅持公平公正以及公開的選擇，做好嚴(yán)格的把關(guān)。結(jié)合會計業(yè)務(wù)實際，做好法律教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能夠從基礎(chǔ)信息入手，做好質(zhì)量把關(guān)，最大程度上保證會計信息質(zhì)量。另一方面，積極構(gòu)建現(xiàn)代化會計信息綜合管理系統(tǒng)。在實行會計內(nèi)部控制工作時，要結(jié)合實際情況，來設(shè)置各類安全控制以及管理功能，促使各種權(quán)限可以相互制約。在具體實踐中，對軟件開發(fā)人員以及系統(tǒng)軟件的開發(fā)者，要進(jìn)行相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，做好銀行會計信息以及數(shù)據(jù)錄入、傳輸、加工等環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控，營造安全的內(nèi)部環(huán)境，最大程度上保證信息的質(zhì)量。對實時更新的數(shù)據(jù)，要做好真實性和有效性的核對，避免出現(xiàn)信息質(zhì)量問題[2]。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

從會計內(nèi)部控制工作實際來說，為不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，必須要積極構(gòu)建完善的監(jiān)督評價機(jī)制。一般來說，銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門，其是對具體業(yè)務(wù)開展監(jiān)督。在具體實踐中，對問題產(chǎn)生的原因以及采取的改善措施，沒有做到有效評價。因此，要進(jìn)行資源整合，不斷提高監(jiān)督工作開展的效率。對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要做好分析以及總結(jié)，積極更新內(nèi)部控制工作，避免出現(xiàn)會計內(nèi)部控制滯后性問題。若想實現(xiàn)有效的監(jiān)督檢查，必須要優(yōu)化各個崗位的設(shè)置，明確各個工作崗位的職責(zé)和內(nèi)容，確認(rèn)其責(zé)任以及權(quán)利。在具體實踐中，推行崗位問責(zé)制度，使得各位員工可以各司其職，并且能夠在合理分工的前提下，緊密配合，做到相互促進(jìn)和監(jiān)督，避免發(fā)生違規(guī)違法事件。如果發(fā)生會計人員越權(quán)的情況，相關(guān)監(jiān)查部門必須要做好原因排查，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行出發(fā)。若必須越權(quán)才能夠完成的業(yè)務(wù)，需按照具體的程序提出申請，獲得授權(quán)后，再具體執(zhí)行。結(jié)合實際情況，不斷加大監(jiān)督檢查力度，避免違法和違規(guī)事件的發(fā)展。比如，運用獎懲制度，來約束各類事件，確保內(nèi)部控制實施的效果[3]。

4結(jié)束語

綜上所述，銀行會計內(nèi)部控制的加強(qiáng)，對強(qiáng)化銀行會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的把控，避免各類內(nèi)部控制失控問題的發(fā)生，有著重要的意義。在具體實踐的過程中，要結(jié)合銀行實際情況，針對當(dāng)前會計內(nèi)部控制存在的問題和不足，采取相應(yīng)的完善措施。

參考文獻(xiàn)

[1]劉虹.商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及其對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（19）：194~195.

[2]劉小岑.我國商業(yè)銀行會計信息披露的問題及應(yīng)對策略[J].中國市場，2018（21）：65~66.

[3]黎婷韻.金融創(chuàng)新對我國銀行會計制度改革的影響分析[J].智庫時代，2018（27）：1~2.

作者:黃磊 單位:廣西百色右江農(nóng)村合作銀行