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一、基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣的人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

（一）風(fēng)險(xiǎn)矩陣法與Borda排序法簡(jiǎn)介

風(fēng)險(xiǎn)矩陣法是美國(guó)空軍電子系統(tǒng)中心（ESC，ElectronicSystemsCenter）采辦工程小組于1995年4月提出的一種用于評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)潛在影響的方法，主要是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)危害性兩個(gè)維度來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法，能夠克服過往只根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度進(jìn)行評(píng)估的片面性，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確程度。Borda排序法是一種投票方法，它是由法國(guó)數(shù)學(xué)家Borda在1770年提出的，其原理是由每個(gè)投票人按照一定的規(guī)則對(duì)各候選人排序，根據(jù)投票結(jié)果對(duì)候選人從高到低進(jìn)行評(píng)分并且累加，最后得最高分的候選人獲勝。將Borda排序法引入人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，目的是進(jìn)一步突出對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，提升評(píng)估成果的運(yùn)用效果。其中候選人指代的是待排序風(fēng)險(xiǎn)，投票人則為人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理專家或資深業(yè)務(wù)管理人員。

（二）構(gòu)建人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)矩陣的特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為前提，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)目標(biāo)，各環(huán)節(jié)缺一不可。本文對(duì)其中分析、評(píng)級(jí)、排序三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)闡述。1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和發(fā)生概率進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)分析的方法包括定性分析方法和定量分析方法。定量分析方法利用相關(guān)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)性和可靠性強(qiáng)，但必須以獲得各種風(fēng)險(xiǎn)歷年內(nèi)發(fā)生的頻率、造成危害的量化數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際操作中，許多風(fēng)險(xiǎn)造成的危害難以量化，如聲譽(yù)受損、效率下降等，風(fēng)險(xiǎn)歷年發(fā)生的頻率也沒有完整的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，使定量分析方法難以運(yùn)用。在目前條件下，可運(yùn)用德爾菲法①、頭腦風(fēng)暴法②等定性方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度和發(fā)生概率進(jìn)行分析。2.通過風(fēng)險(xiǎn)矩陣評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)根據(jù)分析結(jié)果，我們以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)危害性兩個(gè)維度來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)矩陣表（見表3）確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行Borda排序。從表3可以看到，在上述步驟開展之后，我們得出的只是高、中、低三個(gè)直觀的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，即風(fēng)險(xiǎn)結(jié)(風(fēng)險(xiǎn)結(jié)是指處于同一風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，具有基本相同的屬性的風(fēng)險(xiǎn)模塊)。然而同一等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度可能并不完全一樣，對(duì)于人民銀行部分比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程來說，在高風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分布的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)分別有很多個(gè)，在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)較多的情況下，管理者將無法從眾多的高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)中分離出最為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)。為此，我們將Borda排序法引入評(píng)估模型，在表3的基礎(chǔ)上對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)下各風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專家排序，以有效確定哪些風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵，準(zhǔn)確引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理資源的分配。設(shè)N為參與排序的專家總個(gè)數(shù)，專家分別對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)下各風(fēng)險(xiǎn)的重要性按照1，2，3…進(jìn)行升序排列，設(shè)Ti為某一個(gè)特定風(fēng)險(xiǎn)的排序值，最后，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)的排序值Ti的大小進(jìn)行Borda排序，設(shè)Bi為某一個(gè)特定風(fēng)險(xiǎn)的Borda值，則Bi=K-r-1，其中K為接受排序的風(fēng)險(xiǎn)總數(shù)，r為排序值比Ti小的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)。Borda值為0時(shí)說明該風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)中最為重要，Borda值為1時(shí)說明有1個(gè)風(fēng)險(xiǎn)比其更為重要，依次類推。

二、應(yīng)用實(shí)例

為檢驗(yàn)基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型在實(shí)際運(yùn)用中的可操作性和運(yùn)用效果，我們選擇國(guó)庫(kù)部門的預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試點(diǎn)。

（一）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估試點(diǎn)中，我們成立由預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)主管、國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人等人員組成的評(píng)估小組，以業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以管理的要求為指引，繪制了標(biāo)準(zhǔn)化的退庫(kù)業(yè)務(wù)操作流程圖，準(zhǔn)確反映該業(yè)務(wù)的操作過程和各環(huán)節(jié)的操作主體，明確崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、審批、報(bào)告關(guān)系。根據(jù)業(yè)務(wù)操作流程圖。

（二）分析風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估小組在充分收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件案例、過往監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法對(duì)以上9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行危害性和概率的分析。

（三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。從表5可以看出，風(fēng)險(xiǎn)1、3、4、5處于高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)，風(fēng)險(xiǎn)2、6、7、8、9處于中風(fēng)險(xiǎn)結(jié)，沒有出現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)。為進(jìn)一步確定各風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，我們成立由內(nèi)審人員、國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人、分管行領(lǐng)導(dǎo)3名人員組成的專家組，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)、中風(fēng)險(xiǎn)結(jié)分別進(jìn)行Borda排序，并進(jìn)行最終排序。由于中風(fēng)險(xiǎn)的排序應(yīng)在4個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)之后，因此，風(fēng)險(xiǎn)8在全部風(fēng)險(xiǎn)中的Borda值B2=2+4=6，根據(jù)同樣的計(jì)算方法，得出風(fēng)險(xiǎn)6、7、8、9的Borda值分別為5、8、4、7。

（四）形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。根據(jù)以上步驟，我們得出完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如表8（風(fēng)險(xiǎn)及其所屬的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以編號(hào)代替）。

（五）重要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。從完成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表來看，預(yù)算收入退庫(kù)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)整體水平較高，重要風(fēng)險(xiǎn)主要集中在退庫(kù)憑證受理與審核、明細(xì)核算的賬務(wù)處理、資金清算的賬務(wù)處理三個(gè)環(huán)節(jié)中。其中在退庫(kù)憑證受理審核環(huán)節(jié)中，因憑證要素不全、無文件依據(jù)、退庫(kù)款未退給原申請(qǐng)人、超額退庫(kù)等引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)業(yè)務(wù)中最為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)；在資金清算和明細(xì)核算的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)中，由于“一手清”導(dǎo)致的操作差錯(cuò)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)也極為重要。根據(jù)以上情況，管理者應(yīng)著重加強(qiáng)崗位制衡，嚴(yán)格業(yè)務(wù)系統(tǒng)的用戶代碼及口令管理，強(qiáng)化對(duì)明細(xì)核算、資金清算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，并有針對(duì)性地加大監(jiān)督力度。同時(shí)，對(duì)于在對(duì)賬環(huán)節(jié)中經(jīng)辦人自行對(duì)賬引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，雖然我們根據(jù)對(duì)賬本身處于事后階段、主要起核對(duì)作用的特點(diǎn)，將其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定為“中”，但根據(jù)其Borda值，該風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)業(yè)務(wù)中仍比較重要，需要管理者采取相應(yīng)措施進(jìn)行重點(diǎn)控制。以上即為對(duì)預(yù)算資金退庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完整過程，在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)踐中，我們應(yīng)以業(yè)務(wù)部門為主體，以業(yè)務(wù)品種為單元，圍繞操作流程開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各部門的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)定等級(jí)并排序，形成以業(yè)務(wù)部門為單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以有效確定人民銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制的重點(diǎn)部門、重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理分配資源進(jìn)行管理和監(jiān)督。

三、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成部分，如何建立符合人民銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，是近年來人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制研究的重點(diǎn)。本文建立的基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，在評(píng)估過程的科學(xué)性和評(píng)估結(jié)果的可用性兩方面實(shí)現(xiàn)了有效提升，具有較強(qiáng)的可操作性和普遍適用性，是推動(dòng)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展的一次有益探索和實(shí)踐。但由于水平和客觀條件所限，目前仍有以下兩個(gè)方面的問題未能得到有效解決，需要在今后的工作中加以改善：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和發(fā)生概率的判斷依據(jù)不夠充分。相對(duì)于分布在人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)而言，可資參考的案例、風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)等歷史資料較為匱乏，分析的參考依據(jù)不足在一定程度上影響了判斷的客觀性和合理性。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定的合理性仍需進(jìn)一步驗(yàn)證。在嘗試運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何與高、中、低等級(jí)相對(duì)應(yīng)才最為合理，沒有經(jīng)過充分的實(shí)踐檢驗(yàn)，需要通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的廣泛開展、積累更多的信息和數(shù)據(jù)來進(jìn)一步驗(yàn)證和改進(jìn)。

總的來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，目前在人民銀行仍處于起步階段，需要通過不斷的研究、積累和實(shí)踐來成熟完善，不可能一蹴而就。我們應(yīng)本著“總體規(guī)劃，量力而行，先易后難，分步實(shí)施”的原則穩(wěn)步推進(jìn)，積極倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念，科學(xué)構(gòu)建評(píng)估框架，探索客觀公正的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作引向系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化和常態(tài)化的軌道，形成定期評(píng)估、動(dòng)態(tài)修正的長(zhǎng)效機(jī)制，為不斷提升人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平貢獻(xiàn)力量。

作者：劉琳單位：于中國(guó)人民銀行南通市中心支行