改革開放以來，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理歷經(jīng)了從計(jì)劃行政型理財(cái)向市場(chǎng)企劃型理財(cái)?shù)纳羁剔D(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)管理理念到財(cái)務(wù)管理行為，從財(cái)務(wù)管理手段、方法到財(cái)務(wù)管理機(jī)制都發(fā)生了深刻的變化，這突出地表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深度、廣度和力度的加強(qiáng)和逐步從事后反映監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)策劃的戰(zhàn)略方向轉(zhuǎn)換。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程之中，由于傳統(tǒng)體制的頑疾在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)還將在不同程度影響人們的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀還存在諸多不盡人意之處。隨著國家新型工業(yè)化道路戰(zhàn)略方針的出臺(tái)，以信息化帶動(dòng)工業(yè)化、以工業(yè)化促進(jìn)信息化將成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)思想和主導(dǎo)機(jī)制，這就對(duì)企業(yè)管理特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)21世紀(jì)條件下的市場(chǎng)經(jīng)營形勢(shì)、主動(dòng)變革創(chuàng)新勢(shì)在必行。本文就企業(yè)創(chuàng)建經(jīng)營決策型企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的有關(guān)問題作一探討。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著一系列急待解決的問題

1.財(cái)務(wù)管理觀念急待更新

長期以來，由于政企不分，我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門扮演的角色往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)投資分配行為的傳聲筒和計(jì)算器，執(zhí)行著資金供應(yīng)后勤部的功能，表現(xiàn)為參與管理程度低，信息利用水平低，決策建議質(zhì)量低等“三低”狀態(tài)。這種狀態(tài)長期影響著我國國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，從根本上制約著我國企業(yè)向新型化演進(jìn)。作為管理企業(yè)價(jià)值流的職能機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理職能中最能發(fā)現(xiàn)和利用管理信息的部門。在所有發(fā)達(dá)國家，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一直處于企業(yè)信息管理系統(tǒng)的中心位置，是企業(yè)重大決策的主要依據(jù)，這是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)基本特征。由于中國的國有企業(yè)有與生俱來的“忍耐性”和“承受力”（由國家財(cái)政兜底），使企業(yè)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)主管部門養(yǎng)成了對(duì)信息管理利用的一種麻木狀態(tài)，麻木的時(shí)間長了，人們就會(huì)習(xí)以為常，不正常的狀態(tài)成了常態(tài)。國有企業(yè)的理財(cái)水平和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)水平與發(fā)達(dá)國家相比，確實(shí)存在著太大的差距。我國企業(yè)要實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須縮小這個(gè)差距，這是毋庸置疑的。而首當(dāng)其沖的就是要對(duì)企業(yè)管理信息化有深刻而緊迫的認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的認(rèn)識(shí)要有一個(gè)觀念上的飛躍。

2.財(cái)務(wù)管理的視角和重點(diǎn)要轉(zhuǎn)變

由于傳統(tǒng)體制下，產(chǎn)值、產(chǎn)量、利潤一直是企業(yè)考核的核心指標(biāo)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子中，生產(chǎn)型、技術(shù)型往往居多，經(jīng)營管理型甚少，這種現(xiàn)狀往往導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。他們認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是靠生產(chǎn)干出來的，不是靠算出來的，在認(rèn)識(shí)上至今存在不少誤區(qū)。如重生產(chǎn)、輕財(cái)務(wù)，重指標(biāo)、輕分析，重利潤、輕資金等等，其中又以重利潤、輕資金的傾向表現(xiàn)最為突出。利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，而資金是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，利潤與資金是兩個(gè)含義不同的經(jīng)濟(jì)概念，一個(gè)存在于經(jīng)營過程之前，是企業(yè)經(jīng)營得以正常開展的先決條件：一個(gè)產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營過程之后，是經(jīng)營效果的直接反映。經(jīng)營利潤的產(chǎn)生往往伴隨著資金的良性循環(huán)與周轉(zhuǎn)，所以利潤與資金之間存在著內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系?？墒窃谄髽I(yè)經(jīng)營的多數(shù)情況下，利潤的賬面數(shù)額與同期企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、回籠的實(shí)際情況并不一致，這是因?yàn)槔麧櫴前凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則來計(jì)算的。舉例來說，假如企業(yè)賬面有當(dāng)期盈利100萬元，而同時(shí)銷售回籠的資金不是100萬元，甚至大大低于100萬元。也就是說，當(dāng)期盈利的大小并不能反映企業(yè)的償債能力和支付能力，也不能反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所必須的資金保障。偏愛利潤，忽視對(duì)資金周轉(zhuǎn)狀況的分析與把握，必然導(dǎo)致短期經(jīng)營行為的蔓延，最終將損害企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益。這類情況要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注理財(cái)，全面把握利潤與資金周轉(zhuǎn)的信息，并且將資金流信息作為視覺的首要關(guān)注點(diǎn)。做到這一點(diǎn)并非易事，既有待水平的提高，更需要觀念更新。

摘要：為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，深化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，擬就目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在問題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)分析；認(rèn)識(shí)；財(cái)務(wù)指標(biāo)；人員素質(zhì)

1我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

1.1對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營成果。通過企業(yè)財(cái)務(wù)分析說明企業(yè)過去一段時(shí)間生產(chǎn)經(jīng)營情況，在與歷史同期以及同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比中，找出本企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營管理，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；(2)預(yù)測(cè)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展方向。在當(dāng)前企業(yè)競爭日益激烈，市場(chǎng)瞬息萬變的情況下，企業(yè)需要不斷地對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行更新?lián)Q代，企業(yè)管理的水平需要不斷提高，這些都需要借助財(cái)務(wù)分析的手段對(duì)各項(xiàng)方案的可行性進(jìn)行深入細(xì)致的分析和預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)當(dāng)局做出正確的決策；（3）掌握企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。通過財(cái)務(wù)分析，可以反映出企業(yè)目前的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益等情況，使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，并將其作為決策、計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的依據(jù)。但是，目前我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，而沒有真正把財(cái)務(wù)管理與分析工作當(dāng)作企業(yè)管理的重要手段，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，從而不善于通過財(cái)務(wù)分析來全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，影響了財(cái)務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，而是強(qiáng)調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級(jí)主管部門的要求。

1.2財(cái)務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，依靠財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，采用一定的統(tǒng)計(jì)分析方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，以便于經(jīng)營者正確決策的一種內(nèi)部管理行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財(cái)務(wù)分析更加成為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容及其局限性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的目的是尋找企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，而現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析更重視從宏觀角度來把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。分析一個(gè)企業(yè)通常是從償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力三方面進(jìn)行的，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容基本是依托于會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)以上三個(gè)方面進(jìn)行趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析和因素分析。如根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年初、年末余額變化趨勢(shì)情況分析資產(chǎn)及負(fù)債總額的變化幅度及原因，并進(jìn)一步分析資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)保值率等相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)利潤及利潤分配表業(yè)務(wù)收入的增減趨勢(shì)分析其變化原因、針對(duì)收入成本結(jié)構(gòu)分析利潤增長點(diǎn)，將不同的報(bào)表結(jié)合起來分析凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。

從以上分析指標(biāo)不難看出，我國企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本運(yùn)營的角度來進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；側(cè)重于貨幣領(lǐng)域的分析，忽視了非貨幣領(lǐng)域的分析；側(cè)重于單一財(cái)務(wù)信息的分析，忽視了與相關(guān)經(jīng)營信息的結(jié)合分析；側(cè)重于資金運(yùn)作的分析，忽視了企業(yè)資源分析；側(cè)重于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后分析，缺少有效的前瞻性分析。財(cái)務(wù)分析的適時(shí)性和快速反應(yīng)能力滯后，缺少對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展?jié)摿Φ姆治?。?cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，忽略了企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)性。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析缺少可比性，企業(yè)之間的橫向比較缺乏，經(jīng)營者難以了解相關(guān)分析指標(biāo)在行業(yè)中的地位。絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)分析被割裂，過分重視相對(duì)指標(biāo)而忽視絕對(duì)指標(biāo)的分析。另一方面，財(cái)務(wù)人員受業(yè)務(wù)知識(shí)單一限制，缺少業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面的知識(shí)和技能，也影響了自己的觀察力和分析力。

財(cái)務(wù)分析要向企業(yè)的經(jīng)營管理層提供大量的、經(jīng)常性的財(cái)務(wù)信息，以提高和改善企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。但由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的以上局限性，其分析內(nèi)容不能最大限度地滿足企業(yè)管理層的需求，它的使用價(jià)值大打折扣。

二、財(cái)務(wù)分析的完善及應(yīng)重點(diǎn)分析的內(nèi)容

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。

第四條各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下簡稱財(cái)政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

在年的工作中,我將一如既往地做好我的本職工作,企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理能力，積極推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。努力使自己做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使公司年財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂以下年公司財(cái)務(wù)個(gè)人工作計(jì)劃范文。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，在新的一年里，我要繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育，了解財(cái)物新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)學(xué)習(xí)情況。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、我將根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、我在做好本職工作的同時(shí)，要積極處理好與其他部門同事的協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、做好正常出納核算工作。我會(huì)按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。