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一、事前關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)年度財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算以公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合當前市場狀況和公司經(jīng)營基礎(chǔ)，全面反映公司計劃年度各項收入、支出和經(jīng)營成果的綜合性預(yù)算，它是公司經(jīng)營管理中的重要組成部分，又是進行成本控制、落實經(jīng)營決策及考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)。通過財務(wù)預(yù)算將經(jīng)營目標分解到可控的預(yù)算項目，分解到各責(zé)任部門，為隨后控制環(huán)節(jié)提供管控的依據(jù)和量化控制指標。

(二)設(shè)置績效考核指標，落實責(zé)任部門

將多因素組合的預(yù)測方案與各責(zé)任部門聯(lián)合評估，設(shè)置績效考核指標體系，形成績效考核辦法。可將保費收入、應(yīng)收保費、綜合賠付率、綜合費用率以及分解后的手續(xù)費、銷售管理費用、人力成本、其他各項管理費用等關(guān)鍵控制指標分別落實到各職能部門等，并確定各項指標控制的責(zé)任部門及責(zé)任人。

(三)主要成本費用支出的事前審批及控制。

1、以人均產(chǎn)能為主要標尺，制定人員配備標準，統(tǒng)一規(guī)范工資發(fā)放標準，控制新增人員配備及相應(yīng)人力成本。

2、對招待費、差旅費、會議費、辦公用品、低值易耗品等預(yù)算內(nèi)支出，堅持事前審批，嚴控預(yù)算外支出。

3、在預(yù)算指標范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模預(yù)算制定資產(chǎn)配置標準，避免盲目購置。對辦公設(shè)備配置充分考慮其使用效率，并根據(jù)員工工作性質(zhì)或職能制定辦公設(shè)備配置標準，同時考慮部分辦公設(shè)備在公司同職場范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用。

4、機構(gòu)籌建時注重當?shù)乇Ｔ?、?jīng)營損益規(guī)劃等研究，考慮新建機構(gòu)的利潤貢獻周期。

二、事中關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)核算控制。

1、及時、準確核算各項成本費用，如實、完整反映當期經(jīng)營成本，據(jù)實計提、攤銷相關(guān)費用，建立相關(guān)輔助賬和明細登記簿備查。

2、業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)真實性審核。嚴格審核經(jīng)濟事項、支付性質(zhì)、支付對象、財務(wù)原始附件的真實性，據(jù)實反映各項經(jīng)營成本。禁止以費用報銷方式變相支付銷售人員工資及福利、變相支付手續(xù)費、變相費率優(yōu)惠、掩蓋凈保費入賬等違規(guī)支付行為。杜絕假發(fā)票、假批單退費，確保業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，降低經(jīng)營成本，規(guī)避監(jiān)管及稅收處罰成本支付風(fēng)險。

(二)支付流程審核控制

實行集中支付及管理，二級分公司集中支付所屬機構(gòu)業(yè)務(wù)支出及費用，嚴格權(quán)限審批、支付審核流程、預(yù)算執(zhí)行。

(三)建立財務(wù)預(yù)警，加強預(yù)算執(zhí)行過程控制

通過信息系統(tǒng)的支撐，實現(xiàn)系統(tǒng)中可實時或定期提取業(yè)務(wù)及財務(wù)各項經(jīng)營指標，如綜合賠付率、綜合費用率、可用費用額度、綜合費用控制率指標，尤其是綜合成本超預(yù)算或異常，變動費用或邊際成本變動趨勢異常等。

(四)資金管理控制

嚴格賬戶資金管理和現(xiàn)金流管理，加強資金的上解下?lián)芰鞒谈?，減少賬戶資金沉淀，提高資金運用效率，各分支機構(gòu)保費收入資金必須按規(guī)定時間自動上劃，業(yè)務(wù)賬戶資金及時歸入保費收入專戶。總公司嚴格按預(yù)算審核各項費用資金申請，以控制資金下?lián)芊绞捷o助成本控制。

三、事后關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)跟蹤分析，財務(wù)檢查

財務(wù)部門會同業(yè)務(wù)部門和其他責(zé)任部門，定期跟蹤分析，召開經(jīng)營分析會，剖析問題，提交分析報告和經(jīng)營目標執(zhí)行情況報告，以便調(diào)整相關(guān)政策。同時，定期組織財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)工作質(zhì)量檢查。對賬戶資金、資產(chǎn)、成本預(yù)算執(zhí)行等情況通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場檢查方式，防范財務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險成本。

(二)績效考核

依據(jù)期末實際經(jīng)營結(jié)果指標，評價經(jīng)營業(yè)績，實施薪酬掛鉤考核，嚴格按月(季)、年考核兌現(xiàn)，做到獎罰分明，并總結(jié)績效考核效果，為適時調(diào)整考核指標以及策劃下期績效指標設(shè)置提供依據(jù)。綜上所述，財務(wù)控制包括事前、事中、事后的三大控制階段，管控關(guān)鍵包括全面預(yù)算、財務(wù)核算、業(yè)績評價與考核等控制環(huán)節(jié):

1、全面預(yù)算環(huán)節(jié)是依據(jù)總公司年度預(yù)算綱要以及成本控制要求，采用倒推方法將經(jīng)營計劃分解到分支機構(gòu)、各預(yù)算項目，合理配置公司人、財、物等戰(zhàn)略資源。通過預(yù)算執(zhí)行過程控制、資金預(yù)算審核多方式的配合，加強成本費用支出的事前審核與過程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。

2、財務(wù)核算環(huán)節(jié)是通過資金劃撥控制、支付流程及審核控制、核算控制，控制成本費用支出，規(guī)范會計核算，提高數(shù)據(jù)真實性，同時通過財務(wù)預(yù)警建立快速反應(yīng)機制。

3、業(yè)績評價與考核環(huán)節(jié)是指在會計期末，對公司經(jīng)營中存在的問題進行跟蹤分析，綜合評價公司的經(jīng)營業(yè)績，并實施考核兌現(xiàn)，以確保戰(zhàn)略目標及經(jīng)營計劃的實現(xiàn)。

作者：李亮 單位：安誠財產(chǎn)保險股份有限公司