前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇?jiǎng)趧?dòng)債權(quán)論文范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

勞動(dòng)債權(quán)論文范文第1篇

論文摘要:賦予稅收債權(quán)具有優(yōu)先權(quán)旨在擔(dān)保稅收債權(quán)優(yōu)先其他權(quán)利受償｡民事優(yōu)先權(quán)包括民事一般優(yōu)先權(quán)與民事特殊優(yōu)先權(quán)｡當(dāng)稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)并存時(shí),稅收優(yōu)先權(quán)通常劣后民事一般優(yōu)先權(quán)受償｡基于“共有”觀念而設(shè)立的民事特別優(yōu)先權(quán)一般優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡而基于“質(zhì)權(quán)”觀念而形成民事特別優(yōu)先權(quán)不是絕對(duì)優(yōu)先或劣后于稅收優(yōu)先權(quán),它是與稅收優(yōu)先權(quán)處于同等地位的,應(yīng)以成立時(shí)間的先后順序作為優(yōu)先受償?shù)囊罁?jù)｡

《海商法》､《商業(yè)銀行法》､《民事訴訟法》及《保險(xiǎn)法》等法律中存在許多關(guān)于民事優(yōu)先權(quán)的規(guī)定｡但是我國(guó)2001年修訂的《稅收征管法》沒(méi)有規(guī)定稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順序｡這樣在司法實(shí)踐中,稅收優(yōu)先權(quán)有可能與民事優(yōu)先權(quán)存在沖突｡當(dāng)民事優(yōu)先權(quán)在與稅收優(yōu)先權(quán)并存且發(fā)生沖突時(shí),其效力順序應(yīng)當(dāng)如何確定?本文擬對(duì)此作一探討｡

一､稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)的概念分析

稅收優(yōu)先權(quán)是指稅收債權(quán)與私法債權(quán)及其他公法上金錢(qián)請(qǐng)求權(quán)并存,且納稅人的剩余財(cái)產(chǎn)不足清償時(shí),稅收可以?xún)?yōu)先受償?shù)臋?quán)利｡承認(rèn)稅收優(yōu)先權(quán)的原因在于,稅收是國(guó)家維護(hù)公共利益的重要物質(zhì)基礎(chǔ),具有強(qiáng)烈的公益性｡同時(shí),稅收債權(quán)和普通私債權(quán)相比,不具有對(duì)等給付的特點(diǎn),在征收上,受時(shí)間､程序的限制較多｡因此,承認(rèn)稅收優(yōu)先權(quán)有助于保障稅款征收｡①

民事優(yōu)先權(quán)是指特定債權(quán)人基于法律的直接規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)或特定動(dòng)產(chǎn)､不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利｡民事優(yōu)先權(quán)制度發(fā)端于羅馬法,最初設(shè)立的優(yōu)先權(quán)有妻之嫁資返還優(yōu)先權(quán)和受監(jiān)護(hù)人優(yōu)先權(quán),其設(shè)立的目的在于保護(hù)弱者,維護(hù)公平正義和應(yīng)事實(shí)的需要｡②民事優(yōu)先權(quán)可以分為一般優(yōu)先權(quán)及特別優(yōu)先權(quán)｡就債務(wù)人不特定的總財(cái)產(chǎn)上存在的優(yōu)先權(quán)被稱(chēng)之為一般優(yōu)先權(quán),包括訴訟費(fèi)用優(yōu)先權(quán)､工資和勞動(dòng)報(bào)酬優(yōu)先權(quán)､喪葬費(fèi)用優(yōu)先權(quán)､醫(yī)療費(fèi)用優(yōu)先權(quán)以及債務(wù)人及其家屬的日用品供給優(yōu)先權(quán)等;就債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)上存在的優(yōu)先權(quán)被稱(chēng)為特別優(yōu)先權(quán),包括不動(dòng)產(chǎn)出租人優(yōu)先權(quán)､種子､肥料､農(nóng)藥提供優(yōu)先權(quán)､旅館和飲食店主人優(yōu)先權(quán)､不動(dòng)產(chǎn)修建人優(yōu)先權(quán)以及不動(dòng)產(chǎn)保存人優(yōu)先權(quán)等｡

二､稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位探討

由于民事優(yōu)先權(quán)被區(qū)分為一般優(yōu)先權(quán)和特殊優(yōu)先權(quán),我們將分別探討稅收優(yōu)先權(quán)與民事一般優(yōu)先權(quán)和與民事特別優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位問(wèn)題｡

(一)稅收優(yōu)先權(quán)與民事一般優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位

從承認(rèn)民事優(yōu)先權(quán)國(guó)家立法來(lái)看,民事一般優(yōu)先權(quán)所擔(dān)保債權(quán)的范圍盡管比較廣泛､種類(lèi)繁多,但大多包括訴訟費(fèi)用､職工工資､喪葬費(fèi)用及治療費(fèi)等③｡基于對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的優(yōu)待､社會(huì)正義的表達(dá)和生存權(quán)的尊重,這些債權(quán)一般都優(yōu)先稅收債權(quán)受償｡

我國(guó)《稅收征管法》在規(guī)定稅收征收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)之后又加上一句:“法律另有規(guī)定除外｡”對(duì)此,有學(xué)者認(rèn)為“除外”指:清算費(fèi)用､商業(yè)工資和勞保債權(quán)､個(gè)人儲(chǔ)蓄本金債權(quán)､保險(xiǎn)金債權(quán)等四種特別保護(hù)的市場(chǎng)權(quán)益,優(yōu)先于稅收債權(quán)｡④為保障公民生存權(quán)的一般優(yōu)先權(quán),包括勞動(dòng)者工資､保險(xiǎn)費(fèi)用､儲(chǔ)蓄金等,這些債權(quán)要優(yōu)先于稅收優(yōu)先權(quán),原因在于對(duì)社會(huì)正義的表達(dá)､對(duì)生存權(quán)的尊重｡1919年的德國(guó)《魏瑪憲法》確定生存權(quán)是一種靠國(guó)家的積極干預(yù)來(lái)實(shí)現(xiàn)人“像人那樣生存”的權(quán)利｡自此以后,生存權(quán)成為在近代市民憲法所保障的人權(quán)宣言的體系中前所未有的嶄新的基本人權(quán)｡⑤在基本人權(quán)面前,稅收沒(méi)有什么優(yōu)先權(quán)可言｡工資系勞動(dòng)者生存的最為主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源｡因此確保工資債權(quán)的清償,即在于維護(hù)社會(huì)正義｡尤其在破產(chǎn)場(chǎng)合,一些職工將面臨失業(yè),對(duì)其工資與勞動(dòng)保障費(fèi)用更要加以保障｡我國(guó)法律承認(rèn)關(guān)于公民生存權(quán)或一些特殊的債權(quán)具有一般優(yōu)先效力的,僅有勞動(dòng)者工資､勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)､儲(chǔ)蓄金､保險(xiǎn)金等幾項(xiàng)｡而國(guó)外立法上種類(lèi)繁多,對(duì)公民利益之周密保障,法律可謂用心良苦｡如意大利民法典中規(guī)定喪葬費(fèi)､治療費(fèi)､撫養(yǎng)費(fèi)之債權(quán),酬金､傭金的債權(quán),自耕農(nóng)､合作公司或者合作社和手工企業(yè)的債權(quán)等(參見(jiàn)意大利民法典第2751條､第2751條附加條)｡對(duì)于這些債權(quán),意大利民法典將其視為動(dòng)產(chǎn)上的一般優(yōu)先權(quán),優(yōu)先于稅收債權(quán)受償｡美國(guó)破產(chǎn)法第507條規(guī)定六種優(yōu)先于稅收債權(quán)的無(wú)擔(dān)保債權(quán),其中第一類(lèi)是審理案件的行政費(fèi)用;第二類(lèi)是從強(qiáng)制清算申請(qǐng)?zhí)岢龊笾羵鶆?wù)人被宣告破產(chǎn)時(shí)止債務(wù)人在正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)｡這類(lèi)債權(quán)優(yōu)先受償是確保債務(wù)人在強(qiáng)制清算申請(qǐng)?zhí)岢龅叫嫫飘a(chǎn)時(shí)止這段時(shí)間正常業(yè)務(wù)的繼續(xù)開(kāi)展;第三類(lèi)是債務(wù)人欠其雇員的工資和其他勞務(wù)報(bào)酬;第四類(lèi)是債務(wù)人雇員的福利之債權(quán);第五類(lèi)是糧食生產(chǎn)者或小產(chǎn)品生產(chǎn)者的債權(quán),此債權(quán)優(yōu)先是美國(guó)特殊措施;第六類(lèi)是消費(fèi)者所支付的定金｡⑥反觀我國(guó)關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)制度,則顯得過(guò)于粗糙｡如我國(guó)立法中沒(méi)有賦予喪葬費(fèi)､治療費(fèi)､撫養(yǎng)費(fèi)之債權(quán)的優(yōu)先受償效力｡盡管我們不能完全照搬國(guó)外立法,但其立法之精細(xì)頗值得借鑒｡基于公益性質(zhì),稅收債權(quán)有保障現(xiàn)代國(guó)家正常運(yùn)作之作用,故賦予其優(yōu)先權(quán)非常必要｡但不能以“公益”之名義,肆意侵犯處于弱勢(shì)地位的勞動(dòng)者的利益,有必要對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)制度精心設(shè)計(jì),使之更加精細(xì)､周密､完整｡

第一,應(yīng)把更多體現(xiàn)保障勞動(dòng)者利益,出于人道主義考慮的一些債權(quán)賦予其優(yōu)先權(quán)置于稅收優(yōu)先權(quán)之前受償｡如上面提到的喪葬費(fèi)､治療費(fèi)､撫養(yǎng)費(fèi)債權(quán);自由職業(yè)者因提供服務(wù)而應(yīng)獲得的酬金債權(quán);因企業(yè)破產(chǎn)解除勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者依法取得補(bǔ)償金請(qǐng)求權(quán)等債權(quán)｡同時(shí),對(duì)于這些債權(quán)有必要加以期限限制｡盡管無(wú)期限限制的工資債權(quán)､保險(xiǎn)費(fèi)債權(quán)等有利于勞動(dòng)者,但無(wú)期限的大量的工資等債權(quán)必然會(huì)沖擊稅款的征收,使稅收無(wú)限制讓位于工資債權(quán),影響國(guó)家的財(cái)政收入｡我國(guó)應(yīng)該參考美､英､意大利､日本等國(guó)做法,規(guī)定一定期限的工資等債權(quán)具有優(yōu)先于稅收優(yōu)先權(quán)的效力,超過(guò)期限將劣后于稅收優(yōu)先權(quán)受償｡

第二,稅收優(yōu)先權(quán)的立法規(guī)定既適用于破產(chǎn)案件中,也可適用非破產(chǎn)情形｡依據(jù)我國(guó)《稅收征收法》與《破產(chǎn)法》規(guī)定,工資等債權(quán)具有一般優(yōu)先權(quán)效力亦即優(yōu)先于稅收優(yōu)先權(quán)僅存于破產(chǎn)情形｡而在非破產(chǎn)情形下,工資等債權(quán)將不具優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)的效力,這不利于保護(hù)勞動(dòng)者生存權(quán)利｡因此,有必要對(duì)破產(chǎn)情形與非破產(chǎn)情形下工資債權(quán)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)作出統(tǒng)一立法規(guī)定｡具體來(lái)說(shuō),可以在制訂稅收基本法時(shí),考慮兩者競(jìng)合時(shí)的受償順序｡

(二)稅收優(yōu)先權(quán)與民事特別優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位

民事特別優(yōu)先權(quán)指特定債權(quán)的債權(quán)人基于法律規(guī)定就債務(wù)人特定動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利｡承認(rèn)優(yōu)先權(quán)制度的國(guó)家,在確立優(yōu)先權(quán)制度時(shí),一般都規(guī)定了民事特別優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)并存時(shí)的效力順序｡在日本現(xiàn)行《國(guó)稅征收法》中,將先取特權(quán)(我們稱(chēng)之“優(yōu)先權(quán)”)分為幾類(lèi):一類(lèi)是像不動(dòng)產(chǎn)保存的先取特權(quán)那樣,其始終優(yōu)先于質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)的先取特權(quán);二類(lèi)是像不動(dòng)產(chǎn)租賃的先取特權(quán)那樣,根據(jù)登記的先后等決定它的質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)優(yōu)劣的先取特權(quán)｡對(duì)此,法律作了如下規(guī)定:首先,在納稅人的財(cái)產(chǎn)上存在第一類(lèi)先取特權(quán)時(shí),對(duì)該財(cái)產(chǎn)的換價(jià)款,稅收債權(quán)劣后于由該先取特權(quán)為擔(dān)保的債權(quán)｡其次,在稅收法定交納期限以前,納稅人財(cái)產(chǎn)上就已存在第二類(lèi)先取特權(quán)時(shí),對(duì)該財(cái)產(chǎn)的換價(jià)款,稅收債權(quán)劣后于由該先取特權(quán)作為擔(dān)保的債權(quán)(承認(rèn)此種先取特權(quán)與質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)具有同等效力)｡而且,納稅人在受讓設(shè)有此種先取特權(quán)作為擔(dān)保的債權(quán)時(shí),稅收債權(quán)劣后于由此種擔(dān)保的債權(quán)｡對(duì)上述兩類(lèi)先取特權(quán)以外的先取特權(quán),由于國(guó)稅征收法及地方稅法都未作規(guī)定,因此只能認(rèn)為它們劣后于稅收債權(quán)｡⑦依據(jù)日本民法典規(guī)定,第一類(lèi)優(yōu)先稅收債權(quán)的優(yōu)先權(quán)包括不動(dòng)產(chǎn)保存優(yōu)先權(quán)､不動(dòng)產(chǎn)工作優(yōu)先權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)優(yōu)先權(quán)｡第二類(lèi)優(yōu)先權(quán)包括不動(dòng)產(chǎn)租賃優(yōu)先權(quán)､旅店住宿優(yōu)先權(quán)和運(yùn)送優(yōu)先權(quán)｡⑧意大利民法典上動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)與不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)所擔(dān)保債權(quán)種類(lèi)繁多｡動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)包括:動(dòng)產(chǎn)上訴訟費(fèi)用,動(dòng)產(chǎn)給付､保存與改進(jìn)費(fèi)用的債權(quán),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的必要供給和勞動(dòng)的債權(quán),間接稅､所得稅的債權(quán),旅店主､運(yùn)送者等的債權(quán),設(shè)備銷(xiāo)售者的債權(quán),承佃土地租金的債權(quán),不動(dòng)產(chǎn)出租人的債權(quán)等｡不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)包括:不動(dòng)產(chǎn)訴訟費(fèi)用,不動(dòng)產(chǎn)所得稅的債權(quán),間接稅的債權(quán),開(kāi)墾土地和改良土壤的分擔(dān)金等｡意大利民法典把稅收優(yōu)先權(quán)作為民事優(yōu)先權(quán)的一種列入其中,并且把稅收優(yōu)先權(quán)區(qū)分為動(dòng)產(chǎn)稅收優(yōu)先權(quán)與不動(dòng)產(chǎn)稅收優(yōu)先權(quán),分別規(guī)定與其他優(yōu)先權(quán)并存時(shí)的受償順序｡⑨這一點(diǎn)不同于日本“一刀切”的做法,日本沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)再細(xì)分｡根據(jù)意大利民法典第2778條､2780條規(guī)定,涉及動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所形成訴訟費(fèi)用優(yōu)先于一切優(yōu)先權(quán)包括稅收優(yōu)先權(quán),而動(dòng)產(chǎn)上稅收優(yōu)先權(quán)與其他動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位是:動(dòng)產(chǎn)給付債權(quán)､保存與改進(jìn)費(fèi)用的債權(quán)､從事耕作和收割工人酬金債權(quán)及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的必要供給和勞動(dòng)的債權(quán)等優(yōu)先于動(dòng)產(chǎn)上形成間接稅和所得稅債權(quán);損害賠償債權(quán)､旅店主的債權(quán)､運(yùn)送者､受任者､受寄者和托管者的債權(quán)等劣后于動(dòng)產(chǎn)上形成的間接稅和所得稅債權(quán),但優(yōu)先于動(dòng)產(chǎn)形成的一般稅收優(yōu)先權(quán)｡

通過(guò)觀察日､意兩國(guó)關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)與民事特別優(yōu)先權(quán)并存時(shí)效力順序的法律規(guī)定,可以大體上得出如下結(jié)論:基于“共有”觀念而設(shè)立的特別優(yōu)先權(quán)一般優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán),而基于“質(zhì)權(quán)”觀念而形成特別優(yōu)先權(quán)不是絕對(duì)優(yōu)先或劣后于稅收優(yōu)先權(quán),它與整體稅收優(yōu)先權(quán)處于同等地位｡基于“共有”觀念而設(shè)立優(yōu)先權(quán)指動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)保存優(yōu)先權(quán)､不動(dòng)產(chǎn)工作優(yōu)先權(quán)､不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)優(yōu)先權(quán)及從事耕作和收割工人酬金債權(quán)､農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必要供給和勞動(dòng)債權(quán)等｡如何理解基于“共有”觀念而設(shè)立優(yōu)先權(quán)?比如說(shuō),不動(dòng)產(chǎn)工程人員(包括工程師､建筑師､承攬人等)對(duì)其所修建的不動(dòng)產(chǎn),可視為不動(dòng)產(chǎn)工程人員與債務(wù)人的“共有物”,因?yàn)闆](méi)有不動(dòng)產(chǎn)工程人員的勞動(dòng)､資金投入,此項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)就不會(huì)存在,所以不動(dòng)產(chǎn)工程人員就其債權(quán)對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)享有優(yōu)先權(quán)｡再如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必要供給形成的優(yōu)先權(quán),因?yàn)槿魶](méi)有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者必要供給如種子､肥料､殺蟲(chóng)劑,債務(wù)人根本不可能有收獲,所以就收獲物而言,在觀念上可視為種子､肥料､殺蟲(chóng)劑的供給者與債務(wù)人的“共有物”,對(duì)共有物之分割,“共有人″自然優(yōu)越于其他債權(quán)人｡上述基于“共有”而成立優(yōu)先權(quán)具有促進(jìn)特種事業(yè)發(fā)展的功能,基于“共有”觀念承認(rèn)特定債權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)不僅體現(xiàn)了“公平”的理念,且具有功利主義的理由｡⑩基于“共有”觀念而形成優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)并存時(shí)應(yīng)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡因?yàn)槿鐩](méi)有上述享有特定優(yōu)先權(quán)人的勞動(dòng)､資金和供給物,就不能產(chǎn)生形成稅收債權(quán)的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),稅收的征收也就無(wú)從談起｡基于“質(zhì)權(quán)″觀念而形成優(yōu)先權(quán),是指不動(dòng)產(chǎn)出租人､旅店主人､飲食店主人､運(yùn)送人具有就債務(wù)人動(dòng)產(chǎn)而享有的優(yōu)先權(quán)｡這些優(yōu)先權(quán)是基于對(duì)不動(dòng)產(chǎn)出租人､旅店主人､飲食店主人､運(yùn)送人與其債務(wù)人就攜帶的物品達(dá)成默示質(zhì)押的推定而產(chǎn)生的｡此等優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)并存時(shí)的效力順位,日､意兩者立法上有所差異｡日本法律以成立時(shí)間先后作為基準(zhǔn),判別受償順序｡而意大利法律把它置于就動(dòng)產(chǎn)上形成特別稅收優(yōu)先權(quán)與動(dòng)產(chǎn)一般稅收優(yōu)先權(quán)之間受償,但均認(rèn)為基于“質(zhì)權(quán)”產(chǎn)生優(yōu)先權(quán)不是絕對(duì)優(yōu)先或劣后于稅收優(yōu)先權(quán)｡從某種意義看,它與整體稅收優(yōu)先權(quán)處于同等地位的｡

日､意兩國(guó)關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)與民事特別優(yōu)先權(quán)關(guān)系的法律規(guī)定,對(duì)我國(guó)立法不無(wú)借鑒意義｡在設(shè)計(jì)我國(guó)稅收優(yōu)先權(quán)制度時(shí),應(yīng)慎重處理兩者關(guān)系｡在我國(guó),對(duì)于一些特殊社會(huì)關(guān)系的保護(hù)尚無(wú)統(tǒng)一的優(yōu)先權(quán)制度可供適用,僅在特別法中零散規(guī)定個(gè)別的民事特別優(yōu)先權(quán),更不用說(shuō)有關(guān)于處理稅收優(yōu)先權(quán)與民事特別優(yōu)先權(quán)關(guān)系的法律了｡在當(dāng)前的立法狀況下,我們認(rèn)為,要架構(gòu)完備稅收優(yōu)先權(quán)制度,依賴(lài)于建立統(tǒng)一的優(yōu)先權(quán)制度,不然有些基于特殊社會(huì)關(guān)系而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)加以確保的權(quán)利連對(duì)抗一般債權(quán)的優(yōu)先效力都不具備,更談不上優(yōu)先稅收債權(quán)｡當(dāng)然,如何設(shè)置優(yōu)先權(quán)制度的問(wèn)題已超出本文探討范圍,我們對(duì)此不作討論｡我們主張?jiān)趯?lái)建立民事特別優(yōu)先權(quán)制度時(shí)應(yīng)借鑒日､意兩國(guó)立法經(jīng)驗(yàn),將基于“共有”觀念產(chǎn)生的特別優(yōu)先權(quán)置于稅收優(yōu)先權(quán)之前受償,基于“質(zhì)權(quán)”觀念而形成特別優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)依成立時(shí)間先后作為優(yōu)先受償依據(jù)｡

如前所述,我國(guó)有些法律也零散規(guī)定個(gè)別的民事特別優(yōu)先權(quán),主要包括《海商法》第21條規(guī)定船舶優(yōu)先權(quán),《民用航空法》確立的民用航空器優(yōu)先權(quán)以及《合同法》第286條確立的不動(dòng)產(chǎn)工程承包人的優(yōu)先受償權(quán)｡其中,船舶優(yōu)先權(quán)的項(xiàng)目包括:(1)在船上工作的在編人員工資､社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等給付請(qǐng)求;(2)船舶營(yíng)運(yùn)中發(fā)生的人員傷亡的賠償請(qǐng)求;(3)船舶噸稅､港口規(guī)費(fèi)的給付請(qǐng)求;(4)海難救助款項(xiàng)給付請(qǐng)求｡對(duì)這些特別優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)并存時(shí),我們?nèi)绾未_定受償順序呢?我們認(rèn)為,船舶優(yōu)先權(quán)中第一項(xiàng)與第二項(xiàng)海事請(qǐng)求是關(guān)于船員工資､社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及關(guān)于人員傷亡的賠償請(qǐng)求,它關(guān)系到船員與受害人的生存權(quán)無(wú)疑優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡第四項(xiàng)是基于“共有”觀念形成動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán),因?yàn)槿魶](méi)有海難救助者的救助行為,船舶可能就不存在了,故對(duì)此也應(yīng)加以?xún)?yōu)先保護(hù)｡至于第三項(xiàng)屬稅收特別優(yōu)先權(quán)｡這種特別優(yōu)先權(quán)所擔(dān)保的船舶噸稅和港口規(guī)費(fèi)可視為保存船舶所產(chǎn)生的優(yōu)先權(quán)｡它同樣應(yīng)該優(yōu)先債務(wù)人因其他行為或財(cái)產(chǎn)而產(chǎn)生稅收優(yōu)先權(quán)｡《民用航空法》第19條規(guī)定的優(yōu)先權(quán)項(xiàng)目包括:(1)救援該民用航空器的報(bào)酬;(2)保管維護(hù)該民用航空器的必要費(fèi)用｡這些優(yōu)先權(quán)都是基于“共有”觀念形成的優(yōu)先權(quán),因?yàn)闆](méi)有救援､保管行為,航空器就會(huì)毀壞,故此優(yōu)先權(quán)中應(yīng)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡《合同法》第286條關(guān)于建設(shè)工程款所具優(yōu)先權(quán)應(yīng)為不動(dòng)產(chǎn)工作優(yōu)先權(quán)也屬于基于“共有”觀念形成的民事特別優(yōu)先權(quán),它也應(yīng)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡我國(guó)學(xué)者起草的《民事強(qiáng)制法(草案)》(第二稿),在處理我國(guó)法律上現(xiàn)存幾個(gè)特別優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)關(guān)系上有類(lèi)似的立法安排｡其第905條規(guī)定:“下列金錢(qián)債權(quán)具有法定優(yōu)先權(quán),并按照下列順序受償:……(三)船舶和航空器優(yōu)先權(quán)､建筑承攬優(yōu)先權(quán);(四)債務(wù)人拖欠的國(guó)家稅款⑾｡”

三､結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位問(wèn)題的探討,我們基本可以考慮這樣的因素來(lái)判定兩者并存時(shí)的受償順序:第一,應(yīng)該依據(jù)所保護(hù)特定的債權(quán)性質(zhì),即應(yīng)受保護(hù)的強(qiáng)弱程度來(lái)確定｡對(duì)于應(yīng)受保護(hù)的強(qiáng)弱程度的界定是屬于價(jià)值判斷問(wèn)題,取決于立法者主觀衡量｡我們認(rèn)為在判定特定債權(quán)應(yīng)受保護(hù)的強(qiáng)弱程度時(shí)應(yīng)依據(jù)債權(quán)人保護(hù)債權(quán)能力的大小等｡比如,工人與國(guó)家相比在保護(hù)自己債權(quán)的能力方面弱的多,國(guó)家可以行使一些強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)來(lái)使自己的權(quán)利得到實(shí)現(xiàn),而工人則沒(méi)有這樣的權(quán)力｡因此,為保護(hù)工人工資債權(quán)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)賦予擔(dān)保工資債權(quán)的民事優(yōu)先權(quán)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)受償效力｡第二,應(yīng)該依據(jù)與債權(quán)標(biāo)的物的關(guān)系程度來(lái)確定｡當(dāng)稅收優(yōu)先權(quán)與民事優(yōu)先權(quán)同時(shí)指向同一標(biāo)的物時(shí),哪一個(gè)權(quán)利與該標(biāo)的物聯(lián)系密切,就享有優(yōu)先受償?shù)男Я?#65377;比如,基于“共有”觀念而形成優(yōu)先權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)并存時(shí)應(yīng)優(yōu)先稅收優(yōu)先權(quán)｡因?yàn)檎腔凇肮灿小庇^念而形成優(yōu)先權(quán)的權(quán)利人的勞動(dòng)､資金和供給物,才能產(chǎn)生形成稅收債權(quán)的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),這樣,這些動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)與基于“共有”觀念而形成優(yōu)先權(quán)的權(quán)利人的關(guān)系比與稅收優(yōu)先權(quán)的關(guān)系要密切｡

①劉劍文､魏建國(guó):《我國(guó)稅法對(duì)國(guó)外稅收優(yōu)先權(quán)制度的借鑒》,《法制日?qǐng)?bào)》2001年5月20日理論版｡

②申衛(wèi)星:《優(yōu)先權(quán)性質(zhì)初論》,《法制與社會(huì)發(fā)展》1997年第4期｡

③國(guó)外的立法盡管規(guī)定訴訟費(fèi)用､稅收債權(quán)屬于民事一般優(yōu)先權(quán)擔(dān)保的范圍,但在我國(guó)它們屬于公法上的金錢(qián)請(qǐng)求權(quán)｡故此,我們只探討稅收優(yōu)先權(quán)與私法領(lǐng)域中的優(yōu)先權(quán)競(jìng)合的效力問(wèn)題｡

④陳松青:《芻議我國(guó)稅收優(yōu)先權(quán)制度》,《涉外稅務(wù)》2001年第11期｡

⑤候作前:《我國(guó)稅收優(yōu)先權(quán)制度前瞻》,《云南大學(xué)學(xué)報(bào)》2003年第1期｡(下轉(zhuǎn)第115頁(yè))

(上接第73頁(yè))

⑥潘琪:《美國(guó)破產(chǎn)法》,法律出版社1999年版,第134頁(yè)｡

⑦(日)金子宏:《日本稅法》,戰(zhàn)憲斌､鄭林根譯,法律出版社2004年版,第482頁(yè)｡

⑧吳宗??《論優(yōu)先受償權(quán)與擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合之效力》,鄭玉波主編《民法物權(quán)論文選集》,五南圖書(shū)出版社1985年版｡

⑨意大利民法典中規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán),僅為國(guó)家特定債權(quán)所擁有｡不動(dòng)產(chǎn)稅收優(yōu)先權(quán)與其他不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)競(jìng)合主要是國(guó)家權(quán)利之間的沖突,而本文主要論述稅收優(yōu)先權(quán)與私法上民事特別優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位｡故此,意大利民法典對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)稅收優(yōu)先權(quán)與其他不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)競(jìng)合時(shí)的效力順位的規(guī)定我們不作探討｡

勞動(dòng)債權(quán)論文范文第2篇

中圖分類(lèi)號(hào)：D923文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-0592（2014）03-005-02

一、導(dǎo)言

現(xiàn)代公認(rèn)的大陸法系財(cái)產(chǎn)權(quán)理論是由法國(guó)的波蒂埃和德國(guó)的薩維尼等學(xué)者奠定的、以物權(quán)和債權(quán)的分立、所有權(quán)和他物權(quán)的分離為基礎(chǔ)構(gòu)造出的體系。由于幾乎所有的大陸法系民法制度都可以追溯到古羅馬法，因此有激進(jìn)的學(xué)說(shuō)認(rèn)為：物權(quán)和債權(quán)、所有權(quán)和他物權(quán)的權(quán)利體系是由歐洲中世紀(jì)的前期注釋法學(xué)派將羅馬法的專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作和寫(xiě)作服務(wù),歡迎您的光臨lunwen.   1KEJI AN.  C OM訴權(quán)體系置換過(guò)來(lái)的 ，事實(shí)上，盡管羅馬法時(shí)期業(yè)已存在“對(duì)人之訴”、“對(duì)物之訴”和補(bǔ)充性的“混合訴訟”，但這僅是從程序角度進(jìn)行的簡(jiǎn)單區(qū)分，羅馬法并未區(qū)分物權(quán)和債權(quán)，甚至也未抽象概括出“物權(quán)”概念，當(dāng)然也就無(wú)法區(qū)分所有權(quán)和他物權(quán)了（proprietas即指所有權(quán)，該名詞產(chǎn)生于帝國(guó)晚期）。基于此，本文將分為：再訪羅馬法上物之制度、現(xiàn)行大陸法系二元權(quán)利結(jié)構(gòu)面臨的質(zhì)疑和挑戰(zhàn)以及羅馬法上物之制度予該問(wèn)題的啟示三個(gè)部分進(jìn)行探討。

二、再訪羅馬法上物之制度

（一）羅馬法中物指最廣義的物，它包括有體物和無(wú)體物，債權(quán)屬于無(wú)體物

羅馬法以“物”為基礎(chǔ)、以所有權(quán)為核心構(gòu)造了財(cái)產(chǎn)法體系，物法在羅馬法中處于極其重要的地位，若以現(xiàn)代民法制度的眼光看，羅馬法的物法不僅包括物權(quán)法，還包括債權(quán)法、繼承法等，可見(jiàn)古羅馬人所指之“物”，概念是相當(dāng)寬泛的，大不同于現(xiàn)代大陸法系民法典中所指之“物”。按照周木丹在《羅馬法》原論中所提到：羅馬法上之物指“除自由人外而存在于自然界的一切東西，不管是對(duì)人有用的，無(wú)用的，甚至是有害的，均屬于廣義的物”。從現(xiàn)有的羅馬法學(xué)家關(guān)于“物”的分類(lèi)表述的資料來(lái)看，物可分為“有體物”與“無(wú)體物”，而無(wú)體物中甚至包括了權(quán)利本身。蓋尤斯認(rèn)為，“有體物是能觸摸到的物，如土地、奴隸、衣服、金、銀及數(shù)不勝數(shù)的其他物；無(wú)體物是不能觸摸到的物，如繼承權(quán)、用益權(quán)及以任何形式設(shè)定的債權(quán)等權(quán)利，被稱(chēng)為役權(quán)的城市和鄉(xiāng)村土地上的權(quán)利也屬于無(wú)體物。”由于羅馬法體系分為人法、物法和訴訟法三部分，債法實(shí)際上依附于物法，債權(quán)并無(wú)其獨(dú)立性，無(wú)法取得與物權(quán)平等的地位。這一點(diǎn)在《優(yōu)斯體尼亞努斯學(xué)說(shuō)匯編》中也得到證實(shí) 。

可見(jiàn)，在古羅馬的法律中，物的內(nèi)涵和范圍相當(dāng)廣泛，債權(quán)沒(méi)有從物權(quán)中獨(dú)立出來(lái)，也不存在區(qū)分自物權(quán)和他物權(quán)的邏輯基礎(chǔ)。

（二）羅馬法時(shí)期關(guān)于“對(duì)人之訴”和“對(duì)物之訴”的分類(lèi)并不代表已形成近代大陸法系所指的物權(quán)與債權(quán)的二元分野。

羅馬法對(duì)后世影響之大為當(dāng)世所公認(rèn)，甚至不少學(xué)者認(rèn)為：羅馬法在訴訟程序上劃分的“對(duì)物之訴”（actioinrem）與“對(duì)人之訴”（actioinpersonam）也為區(qū)分物權(quán)與債權(quán)提供了基本材料及基本思路。在11-13世紀(jì)，歐洲前期注釋法學(xué)派代表正是將對(duì)物之訴和對(duì)人之訴進(jìn)行轉(zhuǎn)換方才提出了“物權(quán)”（jusinre）的概念，建立了初步的物權(quán)學(xué)說(shuō) 。

事實(shí)上，“當(dāng)此之時(shí)，人們充其量已經(jīng)創(chuàng)造出物權(quán)、債權(quán)的名稱(chēng)，或者至多對(duì)它們有一些零星、膚淺的認(rèn)識(shí)” ，專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作和寫(xiě)作服務(wù),歡迎您的光臨lunwen.   1KEJI AN.  C OM羅馬法的智慧主要體現(xiàn)在其實(shí)踐理性上，之所以區(qū)分“對(duì)物之訴”和“對(duì)人之訴”，并不代表其要嚴(yán)格區(qū)分債權(quán)和物權(quán)，更不代表其要以抽象的權(quán)利觀念概括、總結(jié)、構(gòu)建財(cái)產(chǎn)權(quán)體系，而只是從操作層面使用法律程序?qū)Ξ?dāng)事人的實(shí)際利益進(jìn)行反映和保護(hù)的一種手段。在羅馬法時(shí)期債權(quán)是依附于物權(quán)存在的，并不能將其視為現(xiàn)今大陸法系民法的物債二元權(quán)利結(jié)構(gòu)。

三、現(xiàn)行大陸法系物、債二元權(quán)利結(jié)構(gòu)所面臨的質(zhì)疑和挑戰(zhàn)

物權(quán)的概念、物權(quán)與債權(quán)的分立、所有權(quán)與他物權(quán)的區(qū)別均來(lái)自于德國(guó)的潘德克頓法學(xué)。德國(guó)人長(zhǎng)于思辨，德國(guó)法學(xué)家更是擅長(zhǎng)嚴(yán)謹(jǐn)精細(xì)的抽象邏輯思維，在這方面，集潘德克頓法學(xué)于大成的《德國(guó)民法典》確定了作為大陸法系財(cái)產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)基礎(chǔ)的物權(quán)和債權(quán)的二元權(quán)利體系，并在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了極大的影響，對(duì)于該理論的成就理應(yīng)進(jìn)行高度的肯定與贊賞，但是，隨著社會(huì)生活的發(fā)展，歷史已經(jīng)進(jìn)入上對(duì)上述理論產(chǎn)生質(zhì)疑和再思考的階段。

（一）物、債無(wú)法窮盡現(xiàn)實(shí)中所有的財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)別，且物權(quán)和債權(quán)之分也日趨模糊

物權(quán)與債權(quán)的二元權(quán)利體系是一種沒(méi)有在實(shí)證中得到過(guò)嚴(yán)格驗(yàn)證的學(xué)理性、封閉性的區(qū)分，隨著社會(huì)生活的不斷發(fā)展，一方面新的財(cái)產(chǎn)權(quán)客體不斷涌現(xiàn)（即出現(xiàn)了物權(quán)、債權(quán)二元體系之外的“中間現(xiàn)象”），如股權(quán)、信托財(cái)產(chǎn)權(quán)、租賃權(quán)物權(quán)化、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等等，另一方面物權(quán)和債權(quán)之間的分別也日趨模糊，第三人侵害債權(quán)理論、租賃權(quán)物權(quán)化、債權(quán)的預(yù)告登記制度和優(yōu)先權(quán)制度（如建筑物承包人優(yōu)先權(quán)、職工工資和勞動(dòng)保障費(fèi)用優(yōu)先受償權(quán)等）的出現(xiàn)都意味著“物權(quán)概念的柔軟化”和“債權(quán)的物權(quán)化”。

（二）關(guān)于“物權(quán)法定”和“物權(quán)自由”的爭(zhēng)議

《物權(quán)法草案》（第六次審議稿）第五條原本規(guī)定：“物權(quán)的種類(lèi)和內(nèi)容，由法律規(guī)定；法律未作規(guī)定的，符合物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利，視為物權(quán)。”但正式公布的《物權(quán)法》第五條已將后半段刪去，改為“物權(quán)的種類(lèi)和內(nèi)容，由法律規(guī)定”，這表明我國(guó)目前遵行的原則為物權(quán)法定主義。之所以會(huì)有這樣的變化，是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代意義上得物權(quán)法制度從來(lái)不發(fā)達(dá)、不完善，若在物權(quán)法制初建時(shí)不嚴(yán)格堅(jiān)守物權(quán)法定主義，結(jié)果將造成我國(guó)大陸法民法體系的結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)家和民族將有百害而無(wú)一益 。

結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)現(xiàn)階段采取這一立場(chǎng)是正確的，但是物權(quán)法定主義的局限性畢竟是有目共睹的，主要表現(xiàn)在：物權(quán)法定原則在使財(cái)產(chǎn)歸屬關(guān)系得以穩(wěn)定的同時(shí)，也使物權(quán)成為一個(gè)相對(duì)封閉的體系，“非請(qǐng)莫入”，某些權(quán)利即使具備物權(quán)的基本權(quán)能，但由于法律不承認(rèn)其為物權(quán)，則其始終不能具備物權(quán)的全部效力 。換言之，這種由體系本身的僵化性缺陷已不能滿(mǎn)足飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活。

可見(jiàn)，物權(quán)法定主義中固含的“類(lèi)型強(qiáng)制”和“類(lèi)型固定”已經(jīng)不能跟上社會(huì)不斷涌現(xiàn)的新型物權(quán)，同時(shí)立法落后于現(xiàn)實(shí)生活，更不利于相關(guān)糾紛的及時(shí)解決和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展。因此，如何克服物權(quán)法定主義的局限，也成為我國(guó)學(xué)界熱衷探討的問(wèn)題。

四、羅馬法上物之制度予上述問(wèn)題的啟示

雖然羅馬法的影響世所公認(rèn)，甚至在民法界“言必稱(chēng)羅馬”，但事實(shí)上，羅馬法學(xué)并不打算永垂不朽或充當(dāng)自然理性，只不過(guò)為特定時(shí)間的人所創(chuàng)作，它從來(lái)沒(méi)有把盡善盡美當(dāng)做它的目的 。羅馬法雖然沒(méi)有像后世的潘德克頓法學(xué)發(fā)展到高度理論抽象的階段，沒(méi)有概括出法律關(guān)系的普遍原則，也沒(méi)有形成獨(dú)立的理論體系專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作和寫(xiě)作服務(wù),歡迎您的光臨lunwen.   1KEJI AN.  C OM，但它從實(shí)踐出發(fā)，構(gòu)建的私法體系，卻體現(xiàn)出高度的智慧和現(xiàn)實(shí)功能。古羅馬人最關(guān)心的不是權(quán)利，而是作為法律保護(hù)手段的訴權(quán)是否存在 。因此既然選擇從羅馬法的視角進(jìn)行思考，就要盡可能的跳脫出現(xiàn)有的民事財(cái)產(chǎn)法二元體系，主要觀點(diǎn)歸納如下：

（一）將無(wú)形物視為物之客體，以此來(lái)構(gòu)建未來(lái)財(cái)產(chǎn)法體系

以德國(guó)潘德克頓法學(xué)創(chuàng)立的物權(quán)、債權(quán)二元分立結(jié)構(gòu)其實(shí)是與其將物局限于有體物，并進(jìn)一步嚴(yán)格區(qū)分物權(quán)與債權(quán)，按照“物即財(cái)產(chǎn)”的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，必然將無(wú)體物排除在“財(cái)產(chǎn)”范圍之外，這顯然是不合乎社會(huì)現(xiàn)實(shí)的。為了突破這一悖論，有民法理論認(rèn)為：只要是可以進(jìn)行管理的“無(wú)體物”，在可管理的范圍內(nèi)，也可稱(chēng)為物權(quán)的客體 。

事實(shí)上，古羅馬人所稱(chēng)的“物”本身就是最廣意義上的物，并且在此“物”的理解上始終伴隨著財(cái)產(chǎn)的含義。目前我國(guó)民法學(xué)界也日益承認(rèn)，物的客體不應(yīng)只限于有體物，我國(guó)《物權(quán)法》第二條“本法所稱(chēng)物，包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。法律規(guī)定權(quán)利作為物權(quán)客體的，依照其規(guī)定。”的規(guī)定雖略嫌保守，但已為將來(lái)新型物權(quán)的出現(xiàn)預(yù)留出空間，而早先由學(xué)者起草的《中國(guó)物權(quán)法草案建議稿》第10條第2款就規(guī)定“能夠?yàn)槿肆刂撇⒕哂袃r(jià)值的特定空間視為物。”這些都表明我國(guó)未來(lái)立法和司法實(shí)踐的趨向是將物的范圍進(jìn)行擴(kuò)大。

（二）對(duì)物權(quán)法定主義進(jìn)行擴(kuò)大解釋

羅馬法中物法的運(yùn)行并不有賴(lài)于物權(quán)的法定，雖然在目前，由于我國(guó)國(guó)情所限，堅(jiān)持物權(quán)法定主義是必要的，但為克服其局限性，仍可對(duì)物權(quán)法定主義做擴(kuò)大解釋。

江平教授曾說(shuō)過(guò)：“《物權(quán)法》不可能把全國(guó)各種形式的物權(quán)通通都寫(xiě)進(jìn)去。社會(huì)生活這么復(fù)雜，還有一些不是很典型的物權(quán)……還有一句話，當(dāng)事人不得創(chuàng)設(shè)任何一種物權(quán)，甚至有人說(shuō)這種創(chuàng)設(shè)是無(wú)效的，我不這樣認(rèn)為。物權(quán)法定主義是比較寬松的法定主義，并不意味著法律沒(méi)有規(guī)定的當(dāng)事人就一定不設(shè)置，也不意味著設(shè)置無(wú)效。” 這就為我們提供了一個(gè)基本思路，即通過(guò)對(duì)物權(quán)法定主義中的“法”進(jìn)行界定來(lái)避免該原則適用上的僵化。從法的淵源上講，物權(quán)法定主義中的“法”不僅應(yīng)包括物權(quán)法，效力層次較低的行政法規(guī)和司法解釋?zhuān)€應(yīng)包括習(xí)慣法，當(dāng)然，如何解釋物權(quán)法定主義所言的“法”，學(xué)界還在爭(zhēng)議和討論之中。在我國(guó)民法典尚未制定時(shí)，我們大可通過(guò)考察單行法的實(shí)施效果，同時(shí)不斷研究如何對(duì)傳統(tǒng)大陸法系財(cái)產(chǎn)權(quán)體系進(jìn)行調(diào)整，再以立法配合、補(bǔ)充，形成真正適合我國(guó)財(cái)產(chǎn)權(quán)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的理論體系。

注釋?zhuān)?/p>

[日]佐賀徹哉.關(guān)于物權(quán)和債權(quán)的區(qū)別的考察.法學(xué)論叢.98卷5號(hào).

曾慶敏.法學(xué)大辭典.上海：上海辭書(shū)出版社.1998.999.

尹田.物權(quán)與債權(quán)的區(qū)分價(jià)值：批判與思考.中國(guó)民商法律網(wǎng).

梁慧星，陳華彬.物權(quán)法.法律出版社.2003.17.71.

尹田.物權(quán)法定原則批判之思考——兼論物權(quán)法上的私法自治.北京大學(xué)法學(xué)院.

勞動(dòng)債權(quán)論文范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)；資本結(jié)構(gòu)；探析

籌資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。目前比較流行的關(guān)于籌資決策的理論是“資本結(jié)構(gòu)”理論。但此理論足建立在“股東至上”的企業(yè)治理模式基6出之，因而多集中在“財(cái)務(wù)資本”，研究范圍狹窄，研究?jī)?nèi)容孤，律往只考慮股東的利益。近年來(lái)，一種新的企業(yè)治理模式一“利益相關(guān)者模式”越來(lái)越受到理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。該理論認(rèn)為，作為企業(yè)的“要素投入者”，利益相關(guān)者通過(guò)與企業(yè)締結(jié)明示或隱含的契約，向企業(yè)投入自己的資本(包括財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的)，他們都有權(quán)利要求從生產(chǎn)成果中獲得利益回報(bào)?！柏?cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)”正是在這一企業(yè)治理模式下，對(duì)以往“資本結(jié)構(gòu)”的重新詮釋。

一、財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)比較

(一)概念比較

目前財(cái)務(wù)學(xué)中的“資本結(jié)構(gòu)”主要是探討財(cái)務(wù)資本的不同來(lái)源組合，我們一般部取其狹義的概念，即長(zhǎng)期債務(wù)資本與權(quán)益資本的構(gòu)成及比例關(guān)系。

早期的資本結(jié)構(gòu)理論主要有三種理論：凈收益理論、凈營(yíng)業(yè)收益理淪和傳統(tǒng)理淪。其中，凈收益理論認(rèn)為，負(fù)債可以降低業(yè)的資本成本，負(fù)債程度越高，企業(yè)的價(jià)值越大。凈營(yíng)業(yè)收益理論認(rèn)為，無(wú)論財(cái)務(wù)杠桿如何變化，企業(yè)的枷權(quán)平均資奉成本都是固定的，因而企業(yè)的總價(jià)值也是崮定不變的。傳統(tǒng)理論認(rèn)為，企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿要有一個(gè)“度”，超過(guò)這個(gè)“度”，權(quán)益成本的上升就不能被債務(wù)的低成本所抵消，加權(quán)平均資本成本使會(huì)上升。上述三種早期的資本結(jié)構(gòu)理論各有其片面性和缺陷。凈收益理論雖然考慮到財(cái)務(wù)杠桿利益，但卻忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；凈營(yíng)業(yè)收益理論雖然認(rèn)識(shí)到債務(wù)比例的變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)影響企業(yè)的加權(quán)資本成本，但它沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)的加權(quán)資本成本不可能是一一個(gè)不變的常數(shù)；傳統(tǒng)理論給我們提供了一種良好的視覺(jué)，但遺憾的是它并沒(méi)有足夠的理論支持，其原因是它對(duì)成本認(rèn)識(shí)的局限。總之，早期的資本結(jié)構(gòu)理論是對(duì)資本結(jié)構(gòu)理論的一些初級(jí)認(rèn)識(shí)，還沒(méi)有形成系統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)理論。直到上世紀(jì)70年代，米勒教授提出了MM資本結(jié)構(gòu)理論，該理論首次揭示丁杠桿運(yùn)用與資本成本及企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系，開(kāi)創(chuàng)了現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論和現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的研究之路，其方法淪意義影響深遠(yuǎn)。

上述資本結(jié)構(gòu)理論總體上屬于理論結(jié)構(gòu)上的高度抽象，具有理論上的指導(dǎo)意義，但并不等于可以直接應(yīng)用于實(shí)踐。資本結(jié)構(gòu)沒(méi)有充分考慮契約的不完全性和企業(yè)投入資本的復(fù)雜性。隨著理論、契約理論、產(chǎn)權(quán)理論、利益相關(guān)者理論等一大批新理論的出現(xiàn)，尤其是實(shí)踐中企業(yè)治理的“利益相關(guān)者模式”對(duì)傳統(tǒng)的“股東至上模式”的替代，作為指導(dǎo)實(shí)踐的資本結(jié)構(gòu)理論勢(shì)必會(huì)進(jìn)行體系的調(diào)整。而財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)正是順應(yīng)這一一時(shí)展的要求，重新詮釋了資本結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)契約是指企業(yè)在理財(cái)過(guò)程中，為達(dá)到合理預(yù)期，在平等互利的基礎(chǔ)上與各個(gè)權(quán)利主體確立的一種權(quán)利流轉(zhuǎn)關(guān)系。這些權(quán)利主體是企業(yè)的直接利益相關(guān)者，包括經(jīng)營(yíng)者、職工、股東、債權(quán)人、大供應(yīng)商和大客戶(hù)。財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)就是指企業(yè)所有直接利益相關(guān)者的要素資本的投入比例以及要求權(quán)的比例及其相互關(guān)系。

財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)把企業(yè)的資本拓寬為所有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投入的要素，包括股東和債權(quán)人投入的財(cái)務(wù)資本，經(jīng)營(yíng)者和職工投入的人力資本，大供應(yīng)商和大客戶(hù)投入的市場(chǎng)資本。這些資本投入到企業(yè)，就顯現(xiàn)為企業(yè)的專(zhuān)用性資產(chǎn)。而且專(zhuān)用性程度越高，其挪作他用的可能性就越小。因此要素資本投入者要按照自己的投入比例和投入所形成資產(chǎn)的專(zhuān)用性程度要求利益回報(bào)。

(二)內(nèi)涵比較

財(cái)務(wù)契約的簽約程序是作為法律假設(shè)的企業(yè)先與股東和經(jīng)營(yíng)者簽訂一級(jí)財(cái)務(wù)契約，從而形成以股東和經(jīng)營(yíng)者為中心的中心簽約人。中心簽約人再與債權(quán)人、大供應(yīng)商和大客戶(hù)簽訂二級(jí)財(cái)務(wù)契約，從而形成以企業(yè)為中心，各利益相關(guān)者為主體的財(cái)務(wù)契約系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)契約框架見(jiàn)圖1。

從圖l中可以看出，企業(yè)是“不同個(gè)人之間，由一一組復(fù)雜的顯性契約和隱性契約交匯構(gòu)成的一種法律實(shí)體”(詹森和麥克林，1976)。在這個(gè)法律實(shí)體中，交匯的契約既有企業(yè)與股東和經(jīng)營(yíng)者簽訂的主體契約，也有由主體簽約人與職工、債權(quán)人、大供應(yīng)商和大客戶(hù)簽訂的二級(jí)契約。這樣，企業(yè)就成為一系列復(fù)雜契約交匯的載體，成為一種人格化的組織，它擁有自然人的一系列特征，能夠有意識(shí)地做出理性決策。

財(cái)務(wù)契約的形式是多種多樣的，有股權(quán)契約、債權(quán)契約、勞動(dòng)契約等，在眾多形式當(dāng)中，企業(yè)與股東簽訂的股權(quán)契約以及企業(yè)與債權(quán)人簽訂的債權(quán)契約占有相當(dāng)大的比例。通常企業(yè)在成立時(shí)需要有大量自有資金注入，投資人出資興辦企業(yè)，成為企業(yè)的股東。企業(yè)與出資人簽訂股權(quán)契約，股東的資本流入企業(yè)后固化為大量的專(zhuān)業(yè)用性資產(chǎn)，如專(zhuān)有設(shè)備，廠房等。相對(duì)于股東以外的其他契約締結(jié)人(債權(quán)人，供應(yīng)商等)，由于更加偏好現(xiàn)金，厭惡風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)選用負(fù)債契約形式。在企業(yè)創(chuàng)建、成長(zhǎng)、繁榮的各個(gè)階段，股權(quán)契約與債權(quán)契約一直貫穿始終。

但是，資本結(jié)構(gòu)只強(qiáng)調(diào)股東的剩余索取權(quán)和控制權(quán)，債權(quán)人只是享有固定清償權(quán)。而財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)認(rèn)為，企業(yè)是一系列契約聯(lián)合體，各個(gè)要素投入者都向企業(yè)投入了專(zhuān)用性資產(chǎn)，因此，他們都有權(quán)利參與企業(yè)監(jiān)督，參與企業(yè)剩余的分配。而且，這種分配方式還能極；大地減少財(cái)務(wù)契約成本。股東只是眾多締約人中的一員，根據(jù)信息不對(duì)稱(chēng)原理如果只把監(jiān)督權(quán)和剩余分享權(quán)賦予股東，由于股東在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督中處于信息劣勢(shì)，因此監(jiān)督成本高。同樣由于信息的不對(duì)稱(chēng)和契約的不完備性，供應(yīng)商和職工如果只是與企業(yè)簽訂了具有固定清償權(quán)的財(cái)務(wù)契約，他們完全有可能在簽訂契約后交付比契約中約定數(shù)額少，質(zhì)量差的物品或產(chǎn)生“偷懶”行為但如果賦予其分享剩余的權(quán)利，由于他們的收益隨著企業(yè)收益的變動(dòng)而變動(dòng)他們就有極大的動(dòng)力監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而且，他們還可以把實(shí)施監(jiān)控活動(dòng)所得到的信息在某種程度上傳遞給其他締約人，從而避免重復(fù)監(jiān)督，降低契約成本。

由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)不但涵蓋了資本結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容，而且大大深化了資本結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵。

(三)外延比較

從資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)的概念表述中，可以看出，二者包括的范圍明顯不同，后者涵蓋的范圍要寬廣得多企業(yè)資本結(jié)構(gòu)理論論及的主要是財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)，而財(cái)務(wù)契約結(jié)構(gòu)探討的是包括非人力資本和人力資本的綜合結(jié)構(gòu)。

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論沒(méi)有認(rèn)識(shí)到人力資本的巨大作用，只是承認(rèn)物力資本所有者的合理地位，因而，只有一個(gè)籠統(tǒng)的“資本”概念，資本主權(quán)在經(jīng)濟(jì)生活中壓倒一切，不可避免的出現(xiàn)了“資本雇傭勞動(dòng)”。但隨著現(xiàn)代企業(yè)組織的發(fā)展、市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，交易內(nèi)容增多，具有經(jīng)營(yíng)管理才能的經(jīng)理人和具有專(zhuān)業(yè)技能的一般職工在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程中所起的作用越來(lái)越大，人力資本作為一個(gè)全新的概念從籠統(tǒng)的“資本”中逐漸分離出來(lái)。

大供應(yīng)商是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象的供給者，他們與企業(yè)的交易規(guī)模大，交易合同期限長(zhǎng)，資產(chǎn)專(zhuān)用性程度高。因此，大供應(yīng)商的利益與企業(yè)的利益有密切的關(guān)聯(lián)度。企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好，產(chǎn)量增加，規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品的需求就會(huì)增加，供應(yīng)商就會(huì)獲得可觀的利潤(rùn)。反之，如果企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，引起減產(chǎn)、停產(chǎn)或破產(chǎn)，對(duì)與企業(yè)簽訂長(zhǎng)期契約并進(jìn)行了專(zhuān)用性投資的大供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，也會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，如生產(chǎn)線閑置、人員過(guò)剩、產(chǎn)品積壓、貨款收不回來(lái)等，使其利潤(rùn)下滑，甚至破產(chǎn)倒閉。

客戶(hù)是企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者。企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與否和實(shí)現(xiàn)程度的大小在很大程度上取決于客戶(hù)的選擇，這在買(mǎi)方市場(chǎng)的情況下尤其如此。因此，企業(yè)要樹(shù)立讓客戶(hù)滿(mǎn)意的“關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)”理念，通過(guò)建立與客戶(hù)之間的長(zhǎng)期良好的伙伴關(guān)系，營(yíng)造自己的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。

大供應(yīng)商和大客戶(hù)分別處于企業(yè)供應(yīng)鏈的上游和下游，都是企業(yè)供應(yīng)鏈條中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他們與企業(yè)密切合作，共享利益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，是與企業(yè)命運(yùn)休戚相關(guān)的貿(mào)易伙伴。他們給企業(yè)提供了賴(lài)以生存和發(fā)展的市場(chǎng)資本，成為企業(yè)主要的財(cái)務(wù)契約締約人。

勞動(dòng)債權(quán)論文范文第4篇

關(guān)鍵詞 外資 非正常撤離 應(yīng)對(duì)措施

一、外資非正常撤離內(nèi)容

所謂“外資”是指依照中華人民共和國(guó)的法律，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)中含有（或全部由）外國(guó)投資者投入的資金。所謂外資非正常撤資,即外資企業(yè)在沒(méi)有清算債務(wù)以及申報(bào)破產(chǎn)的情況下,不按合法程序而突然撤離的行為,遺留下大量的例如勞資糾紛、建設(shè)工程和買(mǎi)賣(mài)合同糾紛等相關(guān)問(wèn)題,從而直接導(dǎo)致其配套企業(yè)、特別是小型企業(yè)出現(xiàn)資金困難，并進(jìn)一步引發(fā)一系列的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的連鎖反應(yīng)。

二、外資非法撤離的現(xiàn)狀及原因分析

（一）國(guó)際金融危機(jī)的影響。

國(guó)際金融危也是我國(guó)外資非正常撤離的直接誘因。2007年以來(lái)，由美國(guó)肇始的次貸危機(jī)逐步演化為金融危機(jī)，進(jìn)而危及到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)衰退，這也擴(kuò)大和加速了本已初現(xiàn)端倪的外資撤離。國(guó)際金融危機(jī)導(dǎo)致大量國(guó)際資本起伏不定，外資母公司與關(guān)聯(lián)公司資金鏈短缺，這使得中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)投資方難以繼續(xù)。于此同時(shí)，原材料價(jià)格的不斷上漲導(dǎo)致利潤(rùn)空間被逐漸壓縮，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致訂單和銷(xiāo)售利潤(rùn)不斷減少，這些因素都在很大程度上誘發(fā)了外資撤離。

（二）國(guó)內(nèi)環(huán)境的原因。

改革開(kāi)放以后，中國(guó)逐漸成為外資商的重要投資地，中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。2005年以來(lái)，部分行業(yè)出現(xiàn)了外資撤離現(xiàn)象。主要原因?yàn)橐韵聨追矫妫?/p>

在土地方面，外商在投資初期與地方政府商談投資協(xié)議的時(shí)候, 一般都會(huì)做出大額投資的承諾。從2007年開(kāi)始起，我國(guó)將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍，從而也增加了企業(yè)的建廠成本。

在勞動(dòng)力方面，2008年頒布實(shí)施的《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的企業(yè)“三金”的增加，從而使企業(yè)的生產(chǎn)成本的不斷增加。所以外資會(huì)更偏向于用工成本低的例如印度、越南、菲律賓等其他發(fā)展國(guó)家。

在環(huán)境成本方面。最近幾年，我國(guó)提出了有條不紊地推進(jìn)科學(xué)發(fā)展道路，越來(lái)越重視對(duì)于環(huán)境的保護(hù)。從而，環(huán)境因素進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)成為一個(gè)新的生產(chǎn)要素。在這種政策指導(dǎo)下，環(huán)境也成為地方政府的一個(gè)考慮因素，嚴(yán)格遵照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)是必然的。而這些也使得一些外資企業(yè)感到壓力。

（三）法律手續(xù)上的原因。

如果一家外資企業(yè)申請(qǐng)終止后, 正常的清算程序包括組成清算組、通知債權(quán)人并公告、債權(quán)人申報(bào)債權(quán)、清算組清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，此程序非常繁瑣，事務(wù)繁雜，全部程序走下來(lái)，少則65天，如果程序中出現(xiàn)了一些不可預(yù)知的情況，例如資產(chǎn)少于債務(wù), 清算組則要向法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn), 須經(jīng)過(guò)破產(chǎn)申請(qǐng)與受理、通知已知債權(quán)人并予以公告等程序,從而就需要至少130天才能完成。而此時(shí)的非正常撤離的企業(yè)中大部分企業(yè)已處于資不抵債的狀態(tài)，因此從法律上來(lái)講，其根本不具備自行清算的條件。如此的時(shí)間長(zhǎng)、成本高等問(wèn)題。這在很大程度上直接影響外資企業(yè)的正常退出。因此那些具備清算條件的企業(yè)即使有清算意圖，最終都放棄清算，選擇非法撤離的途徑。

三、對(duì)外資非正撤離的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)外資非正常撤離，有必要采取有效地應(yīng)對(duì)措施，來(lái)減少負(fù)面影響和損失，以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。因此我們需要完善外資企業(yè)退出機(jī)制，引導(dǎo)外資企業(yè)合法退出，避免非正常的退出。

（一）對(duì)外資實(shí)行國(guó)民待遇。

正是一些地方政府對(duì)外資企業(yè)的“超國(guó)民待遇”，使他們變成了特殊企業(yè)，從而埋下了不負(fù)責(zé)任的種子。應(yīng)當(dāng)有選擇地引進(jìn)適合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的外資，更多地引進(jìn)資本和技術(shù)密集型的外資，進(jìn)而深化引資政策和措施，減少優(yōu)惠政策，對(duì)外資和內(nèi)資企業(yè)一視同仁，是國(guó)內(nèi)外企業(yè)在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）完善外資準(zhǔn)入和外資信用機(jī)制。

要制定有效的保護(hù)措施, 有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行審查職責(zé)，嚴(yán)格把握好外資企業(yè)入口關(guān)。在招商引資時(shí),應(yīng)該選擇那些信譽(yù)較好的、規(guī)模較大的外資進(jìn)行合作。在吸收外國(guó)中小企業(yè)投資的同時(shí),加大吸收外國(guó)大型跨國(guó)公司投資的力度;在吸收外資向勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)投資的同時(shí),進(jìn)一步引導(dǎo)外資向資本技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)投資。而對(duì)于一些勞動(dòng)密集型的外資企業(yè),有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查,銀行也要對(duì)有關(guān)外資企業(yè)的貸款嚴(yán)加控制,并嚴(yán)密跟蹤資金運(yùn)行軌跡。

（三）完善清算制度。

為了保障外商投資企業(yè)清算的順利進(jìn)行，保護(hù)債權(quán)人和投資者的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，但是外企清算仍存在諸多障礙：例如外商投資企業(yè)自行清算，除企業(yè)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、司法解散等情形，向企業(yè)主管行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)解散是企業(yè)清算的先置程序，但是在實(shí)際操作當(dāng)中主管機(jī)關(guān)往往拖延對(duì)企業(yè)解散的審批因其對(duì)各種利益的考慮；企業(yè)的自行清算不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的訴訟、執(zhí)行程序的中止，所以在企業(yè)清算過(guò)程中，人民法院會(huì)按照自己的程序拍賣(mài)或變賣(mài)清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，從而使得清算工作不了了之，等等。為此，應(yīng)當(dāng)要完善清算制度，首先就是要整合外資企業(yè)清算法律制度，企業(yè)自行清算、破產(chǎn)清算、強(qiáng)制清算等制度，還有何種情況下適用何種清算制度等都應(yīng)當(dāng)在外資企業(yè)法中作出規(guī)定；其次是完善清算程序，應(yīng)當(dāng)盡量采用法律的形式規(guī)定外資企業(yè)問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)透明度和便捷性，從而使外資企業(yè)放心；再次要明確清算主體的義務(wù)和責(zé)任，對(duì)于外資企業(yè)清算負(fù)有義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)予以明確，從而遏制外商投資者和高管人員非法惡意撤離，督促中國(guó)的股東、債權(quán)人等相關(guān)利益方及時(shí)行使清算申請(qǐng)權(quán)；最后，賦予相關(guān)利益方財(cái)產(chǎn)性法律救濟(jì)權(quán)，債權(quán)人對(duì)于清算有監(jiān)督權(quán)，所以債權(quán)人可以在必要時(shí)申請(qǐng)法院介入清算，并申請(qǐng)法院對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)產(chǎn)保全或證據(jù)保全，以防止財(cái)產(chǎn)或證據(jù)的滅失，從而最大限度地維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

勞動(dòng)債權(quán)論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 社會(huì)責(zé)任 可行性

1 中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的表現(xiàn)和原因

在我國(guó)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任并沒(méi)有形成一種普遍的共識(shí)，當(dāng)下中國(guó)無(wú)論是大型企業(yè)，還是中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失是一個(gè)共性問(wèn)題。但是與大型企業(yè)相比，中小企更不注重社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)。

1.1 中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的表現(xiàn)

中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

漠視員工權(quán)益。其一，簽訂勞動(dòng)合同比率低。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示云南省省會(huì)昆明市的中小企業(yè)勞動(dòng)合同簽約率極低，有的甚至從來(lái)不與員工簽訂勞動(dòng)合同。其二，員工得不到應(yīng)有的勞動(dòng)保護(hù)。勞動(dòng)保護(hù)的目的是為勞動(dòng)者創(chuàng)造安全、衛(wèi)生、舒適的勞動(dòng)工作條件，消除和預(yù)防勞動(dòng)生產(chǎn)過(guò)程中可能發(fā)生的傷亡、職業(yè)病和急性職業(yè)中毒，保障勞動(dòng)者以健康的勞動(dòng)力參加社會(huì)生產(chǎn)。漠視員工權(quán)益的現(xiàn)象在云南的中小企業(yè)中尤為突出。云南中小企業(yè)幾乎不能按國(guó)家規(guī)定提供女職工帶薪產(chǎn)假。其三，工資、工時(shí)問(wèn)題。中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工資問(wèn)題，對(duì)于云南的中小企業(yè)而言工資拖欠半個(gè)月是常見(jiàn)現(xiàn)象，拖欠時(shí)間最長(zhǎng)的達(dá)三個(gè)月之久。中小企業(yè)延長(zhǎng)工作時(shí)間的現(xiàn)象在云南也比較常見(jiàn)。另外云南中小企業(yè)普遍不能按照國(guó)家規(guī)定給予員工每周休息兩天的待遇。也沒(méi)有法定的加班費(fèi)和其他社會(huì)福利。

環(huán)境保護(hù)問(wèn)題。據(jù)觀察顯示中小企業(yè)的迅猛發(fā)展和環(huán)境污染日趨嚴(yán)重時(shí)呈正比例關(guān)系。80%的中小企業(yè)存在污染問(wèn)題，占污染源的60%。而且中小企業(yè)對(duì)于環(huán)境保護(hù)的意識(shí)普遍比較薄弱，有些企業(yè)甚至沒(méi)有意識(shí)到自己環(huán)境保護(hù)的責(zé)任。中小企業(yè)漠視環(huán)境保護(hù)的態(tài)度與人民群眾對(duì)環(huán)境質(zhì)量要求不斷提高的現(xiàn)狀格格不入。

1.2 中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的原因

中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的原因是非常復(fù)雜的，既有中小企業(yè)自身原因也有制度帶來(lái)的影響，總的可以概括為以下幾個(gè)方面：

1.2.1 傳統(tǒng)企業(yè)理論忽視和否定企業(yè)社會(huì)責(zé)任

傳統(tǒng)企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)的唯一目標(biāo)是追逐利潤(rùn)最大化，企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)屬于股東，企業(yè)管理者只對(duì)股東或者企業(yè)負(fù)責(zé)，企業(yè)具有主體資格，無(wú)需履行社會(huì)責(zé)任。

傳統(tǒng)理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中一切從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人，都是為了滿(mǎn)足自己私利的經(jīng)濟(jì)人，資本所有者是典型的經(jīng)濟(jì)人。資本所有者的企業(yè)只有一個(gè)目標(biāo)那就是企業(yè)利潤(rùn)的最大化，所以企業(yè)也可以視為一個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人，只要每個(gè)人都追求利潤(rùn)最大化，即可以達(dá)到全世界普遍利潤(rùn)的最大化。追求利潤(rùn)最大化所產(chǎn)生的社會(huì)問(wèn)題經(jīng)濟(jì)人本身無(wú)需關(guān)心。因?yàn)橛幸恢弧翱床灰?jiàn)的手”會(huì)自然地發(fā)生調(diào)節(jié)作用，可以更有效促進(jìn)社會(huì)利益，雖然這并非出自理性經(jīng)濟(jì)人的本意。

股東是企業(yè)的出資人對(duì)企業(yè)享有股權(quán)，股權(quán)的主要內(nèi)容就是按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況取得收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，股東沒(méi)有任何收益。股東的這種收益權(quán)是非固定的，因此股東比任何人更關(guān)心企業(yè)的收益。所以偏離股東利益的經(jīng)營(yíng)都被視為不道德。而企業(yè)的非股東利益相關(guān)者如勞動(dòng)者、債權(quán)人是通過(guò)契約領(lǐng)取固定的收益。

20世紀(jì)前期公司法人否定說(shuō)以及現(xiàn)代企業(yè)理論中的企業(yè)契約說(shuō)也對(duì)現(xiàn)代企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失產(chǎn)生一定影響。

1.2.2 中小企業(yè)的生存壓力

市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)是相當(dāng)殘酷的。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于絕對(duì)弱勢(shì)地位，中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是異常激烈的。中小企業(yè)關(guān)注的首要問(wèn)題是生存。目前市場(chǎng)份額由大企業(yè)占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，融資困難，產(chǎn)業(yè)升級(jí)壓力、勞動(dòng)力成本上漲，原材料成本上漲、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的多重壓力下，中小企業(yè)的生存變得異常艱難。中小企業(yè)的客戶(hù)比較分散，客戶(hù)隨意性比較大，很少有規(guī)定的銷(xiāo)售模式，因此中小企業(yè)奉行“船小好調(diào)頭”的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)是否承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并非客戶(hù)選擇中小企業(yè)的衡量因素，所以中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不能給企業(yè)帶來(lái)任何優(yōu)勢(shì)。此外，與其他國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)中小企業(yè)的運(yùn)行負(fù)擔(dān)過(guò)重。企業(yè)繳納稅、五險(xiǎn)一金、必要費(fèi)用之后企業(yè)利潤(rùn)所剩無(wú)幾。就所得稅金一項(xiàng)我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的比例明顯高于絕大多數(shù)國(guó)家，美國(guó)企業(yè)只收取28%的企業(yè)所得稅，而我們的企業(yè)則是33%的所得稅，高了5個(gè)百分點(diǎn)。另外，我們企業(yè)還要繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，如17%的增值稅，而很多國(guó)家的企業(yè)都是沒(méi)有這個(gè)環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)的。此外，以云南昆明中小企業(yè)為例一套環(huán)保設(shè)備的運(yùn)行成本為一年30萬(wàn)元左右，對(duì)于中小企業(yè)而言這無(wú)疑是一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

1.2.3 違法成本過(guò)低

據(jù)筆者走訪調(diào)查顯示昆明市中小企業(yè)違反環(huán)保法律法規(guī)罰款的最高額度為10萬(wàn)元，而中小企業(yè)每年為履行環(huán)保社會(huì)責(zé)任的支出是30萬(wàn)元。就環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域違法成本明顯低于守法成本這就導(dǎo)致很多中小企業(yè)寧愿認(rèn)罪罰款也不愿意投資治理污染。違法成本對(duì)違法行為的遏制和制約作用的基礎(chǔ)是人們都具有“趨利避害”的本性。人們?cè)谶M(jìn)行自己的行為判斷和選擇時(shí)，特別是站在合法（守法）與違法的邊界線上時(shí)，是選擇違法還是選擇守法，往往起關(guān)鍵性作用的就是違法成本?；诔杀竞怂愕目紤]，基于對(duì)投入產(chǎn)出的基本判斷，通常的情況是：違法成本低，人們通常選擇違法而不是守法，相反，違法成本高，人們通常選擇不違法，轉(zhuǎn)而選擇守法。當(dāng)違法成本低于違法所得到的利益時(shí)，絕大多數(shù)人選擇違法；當(dāng)違法成本等于違法所得到的利益時(shí)，絕大多數(shù)人都有一種僥幸心理，就是希望自己的違法行為不被發(fā)現(xiàn)或不被查處；當(dāng)違法行為可能支付的成本高于違法所能得到的利益時(shí)，絕大多數(shù)人才可能選擇不違法或守法。這就是違法可能性及其成本間的“反比例關(guān)系”。我國(guó)現(xiàn)有的環(huán)保違法成本明顯低于守法成本，實(shí)

質(zhì)上是在變相鼓勵(lì)中小企業(yè)違反環(huán)境保護(hù)的相關(guān)法律法規(guī)。

1.2.4 缺乏承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的氛圍

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雖然經(jīng)歷了30年的發(fā)展，但是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的水平依然較低。我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制不完善，市場(chǎng)體系不成熟。仔細(xì)對(duì)比中西方企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況，我們可以得出如下結(jié)論：市場(chǎng)體系與市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)育程度在很大程度上影響企業(yè)整體道德水平。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育程度比較低，非經(jīng)濟(jì)手段即不考慮社會(huì)責(zé)任的手段仍然是中小企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的首選。就法治環(huán)境而言，我國(guó)目前最大的問(wèn)題不是無(wú)法可依，而是執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究。我國(guó)《公司法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《勞動(dòng)法》等法律直接或間接地涉及到企業(yè)社會(huì)責(zé)任，但中小企業(yè)自覺(jué)守法、執(zhí)法的情形不容樂(lè)觀。

1.2.5 政府公共職能履行不到位

前面我們也分析到中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重是不爭(zhēng)的事實(shí)。而中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重的一部分原因在于稅收制度的不合理，一部分原因在于國(guó)家沒(méi)有積極履行其社會(huì)管理職能，而將本屬于政府的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)。以投資治理污染為例，國(guó)家每年為環(huán)境保護(hù)執(zhí)法撥付的財(cái)政預(yù)算是巨額的，同時(shí)每年還向排污的企業(yè)收取上百億排污費(fèi)作為環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金，專(zhuān)項(xiàng)用于環(huán)境污染防治。但這些專(zhuān)項(xiàng)資金最終投入到了何處，政府并沒(méi)有公開(kāi)此項(xiàng)信息。環(huán)境問(wèn)題沒(méi)有得到改善，環(huán)境污染已經(jīng)躍居百姓關(guān)注社會(huì)問(wèn)題的首位。同樣是石油泄漏污染，美國(guó)墨西哥灣漏油事件發(fā)生后，美國(guó)政府立即成立了賠償基金對(duì)因此次事件遭受影響的組織或個(gè)人進(jìn)行賠償。而中國(guó)渤海溢油事件發(fā)生后，中國(guó)政府只是責(zé)令康菲公司積極采取措施堵漏，并沒(méi)有承擔(dān)或要求康菲公司承擔(dān)賠償責(zé)任。

2 中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正當(dāng)性和可行性分析

2.1 中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正當(dāng)性

①中小企業(yè)是多方利益相關(guān)者相互作用的綜合體，所以中小企業(yè)對(duì)多方利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)負(fù)有責(zé)任。投資方、企業(yè)管理人員、員工、債權(quán)人、消費(fèi)者、交易對(duì)手等利益相關(guān)者都能給企業(yè)帶來(lái)某種影響，股東利益最大化并非企業(yè)的唯一目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)是各方利益相關(guān)者合作與沖突的交匯點(diǎn)，對(duì)于各種利益相關(guān)者的主張，企業(yè)不可能不作出反應(yīng)。例如，企業(yè)破產(chǎn)不僅對(duì)股東造成損失，職工也將大量失業(yè)，債權(quán)人的債權(quán)也將可能得不到完全的賠償。

②中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其應(yīng)當(dāng)履行社會(huì)責(zé)任。中小企業(yè)具有小、靈、快的特點(diǎn)，其提供的產(chǎn)品市場(chǎng)針對(duì)性強(qiáng)，貼近人民的日常生活。中小企業(yè)對(duì)日常生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響是明顯的。中小企業(yè)充分履行其社會(huì)責(zé)任有利于保障人民的日常生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常。同時(shí)，中小企業(yè)在數(shù)量上占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，提供了大約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)。我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)中大量農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的解決主要依靠中小企業(yè)。而農(nóng)村剩余勞動(dòng)力是“三農(nóng)”問(wèn)題的核心所在?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)整個(gè)社會(huì)進(jìn)步起著關(guān)鍵作用，因此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。

2.2 中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的可行性

一是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民群眾對(duì)物質(zhì)生活的需求也有了質(zhì)的變化。民眾對(duì)生活用品的需求已經(jīng)從過(guò)去單純的有得用，用得便宜變?yōu)橛玫煤?，用得安全。人民群眾?duì)產(chǎn)品的關(guān)注已經(jīng)從功能與價(jià)格變?yōu)橘|(zhì)量與品牌。企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，將有利于企業(yè)建立良好的社會(huì)形象。為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，從而使企業(yè)獲得更多的效益。

二是對(duì)職工等利益相關(guān)者的保護(hù)有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。正如紀(jì)錄片《公司的力量》中提到的一個(gè)國(guó)家在多大程度上解放了他的每一個(gè)國(guó)民，決定了他在人類(lèi)進(jìn)步歷程的位置和高度，而這一點(diǎn)也鐫刻進(jìn)了本國(guó)的公司文化中，成為公司最核心的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。日本公司在上個(gè)世紀(jì)八十年代一度取代美國(guó)公司的原因就在于其在企業(yè)管理中注重激發(fā)員工的創(chuàng)造力、創(chuàng)新力。而今日中國(guó)進(jìn)一步發(fā)展需要更高勞動(dòng)技能的工人。中國(guó)將來(lái)的第三產(chǎn)業(yè)將從不需要熟練工人的餐飲業(yè)等轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰炀毤夹g(shù)的產(chǎn)業(yè)。中國(guó)的第二產(chǎn)業(yè)也將從簡(jiǎn)單的加工業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰炀毤夹g(shù)工人的電子信息產(chǎn)業(yè)。而對(duì)職工這個(gè)群體利益保障不夠所帶來(lái)的直接影響是頻繁跳槽，這對(duì)金融等行業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)也是極其不利的。企業(yè)的社會(huì)保障是否健全，是否公正對(duì)待某個(gè)雇員的報(bào)酬是影響職工工作中態(tài)度、興趣和努力程度的直接因素。

三是中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行有助于我國(guó)中小企業(yè)走出國(guó)門(mén)。

近年來(lái)我國(guó)沿海中小企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中頻頻受到不符合SA8000（Social Accountablility8000縮寫(xiě)）的責(zé)難，這一由美國(guó)發(fā)起并被多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)采納的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)在未來(lái)幾年將被更多國(guó)家和地區(qū)采納。SA8000要求申請(qǐng)認(rèn)證的企業(yè)在童工、強(qiáng)迫性勞動(dòng)、健康與海外安全、工作實(shí)踐等方面達(dá)到相關(guān)要求。為達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的要求，我國(guó)企業(yè)必須更加注重社會(huì)責(zé)任的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶亞杰.中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任法律制度研究[D].西南政法大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011年.

[2]佐藤弘孝.論社會(huì)責(zé)任對(duì)公司治理模式的影響[D].華東政法大學(xué)博士學(xué)位論文，2007年.

[3]盧代富.企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析[M].法律出版社，2002年版.