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銀行剖析材料范文第1篇

關(guān)鍵詞：信息不對(duì)稱(chēng) 成本 軟信息 潛在收益

問(wèn)題的提出

民營(yíng)中小企業(yè)很少能夠通過(guò)采取直接融通資金的方式籌集到資金，大都是采用間接融通資金的方式籌資。在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)能夠采用融通資金的金融工具也相對(duì)匱乏，這也極大制約了民營(yíng)中小企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，這個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題引起了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的注意，本文并試圖展開(kāi)一些積極有益的探討。

自從我國(guó)加入WTO以來(lái)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，這給予民營(yíng)中小企業(yè)一個(gè)千載難逢的機(jī)遇。行業(yè)與國(guó)家之間的壁壘逐漸降低，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)更加頻繁，給予了企業(yè)更多的國(guó)內(nèi)外投資的機(jī)會(huì)。通過(guò)觀(guān)察發(fā)現(xiàn)民營(yíng)中小企業(yè)在逐步發(fā)展壯大中由信用、抵押及血緣關(guān)系融資轉(zhuǎn)向與銀企合作共贏的新型關(guān)系型貸款模式。特別是在日本、德國(guó)的中小企業(yè)紛紛與銀行之間建立起緊密的關(guān)系，解決信息不對(duì)稱(chēng)所引發(fā)的銀企貸款緊張的局面，以此作為民營(yíng)中小企業(yè)融資困境的突破口。因此，我們通過(guò)深入剖析民營(yíng)中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的放貸關(guān)系，發(fā)掘銀企之間的信息的不對(duì)稱(chēng)的深層次根源所在，以此作為分析的切入點(diǎn)展開(kāi)分析。

民營(yíng)中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀與運(yùn)行機(jī)制

我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)融資難是歷年來(lái)制約企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸，由于其自身資本不夠充足在企業(yè)成立初期可使用資金比較少，會(huì)計(jì)信息透明度低，企業(yè)信譽(yù)程度不高等原因，在從外部籌集資金時(shí)受到了諸多的限制。2008年的全球金融危機(jī)中暴露出民營(yíng)中小企業(yè)外部融資能力嚴(yán)重的不足。由于我國(guó)資本市場(chǎng)是一個(gè)半強(qiáng)勢(shì)有效的市場(chǎng)，民營(yíng)中小企業(yè)在資本市場(chǎng)融資時(shí)采用發(fā)行股票、債券等金融工具與衍生品直接融資時(shí)受到了諸多的限制，所以更多的是采用間接融資的方式，通常采用資本成本較低的負(fù)債性融資方式即向銀行借款這種最直接有效的方式。在此種背景下信用貸款、抵押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款等民營(yíng)中小企業(yè)負(fù)債融資方式層出不窮，但是這些貸款方式逐漸被關(guān)系型融資的方式所取代，極大地受到國(guó)外銀行與民營(yíng)中小企業(yè)的青睞。這是因?yàn)殛P(guān)系型融資是民營(yíng)中小企業(yè)融資與銀行相互出售資本與債權(quán)服務(wù)結(jié)合的產(chǎn)物，此種融資的模式可以實(shí)現(xiàn)銀企雙方之間的雙贏，突破了以往借貸的債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，而是形成了一種新型的互惠互利的融資模式。我們現(xiàn)在需要深入認(rèn)識(shí)與剖析民營(yíng)中小企業(yè)與銀行之間這種關(guān)系型融資的模式，以此作為找到有效途徑來(lái)改善民營(yíng)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀。

民營(yíng)中小企業(yè)實(shí)施關(guān)系型貸款時(shí)要與銀行形成一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)固的利益共同體，實(shí)施雙贏為最終的目的。民營(yíng)中小企業(yè)在披露信息和與銀行溝通信息時(shí)需要花費(fèi)大量的成本，所以通?？梢赃x擇幾家有固定往來(lái)業(yè)務(wù)的銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)的溝通與交流，使得銀行能夠及時(shí)的了解民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息。隨著關(guān)系型貸款活動(dòng)的深入開(kāi)展使得銀行逐漸積累了大量的民營(yíng)中小企業(yè)的信息，同時(shí)銀行通過(guò)民營(yíng)中小企業(yè)開(kāi)立的資金賬戶(hù)在企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬、存款、業(yè)務(wù)結(jié)算以及理財(cái)和貸款咨詢(xún)等業(yè)務(wù)時(shí)就可以獲得民營(yíng)中小企業(yè)的信息，當(dāng)然在此銀行也可以從民營(yíng)中小企業(yè)的利益相關(guān)者例如員工、原材料供貨商、工商部門(mén)等監(jiān)管部門(mén)獲取第一手實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)資料。最重要的是這些信息中包含了不能用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量化的“軟信息”，這些軟信息所容納的信息含量已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)信用等顯性的“硬信息”數(shù)據(jù)所展現(xiàn)出的信息價(jià)值，將銀企之間的信息不對(duì)稱(chēng)的信息更加透明化，這正是實(shí)施關(guān)系型融資時(shí)銀行所擁有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

民營(yíng)中小企業(yè)關(guān)系型融資的可行性分析

（一）民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于銀行貸款的依賴(lài)性

民營(yíng)中小企業(yè)主要的融資渠道是外部間接融資和內(nèi)部直接融資。通常來(lái)說(shuō)，民營(yíng)中小企業(yè)從內(nèi)部直接積累資金的額度有限，大部分需要依靠從外部間接融通資金。這是因?yàn)橥獠刻峁┵Y金的所有者不會(huì)直接參與或干預(yù)民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以有效地避免由于委托問(wèn)題所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇的發(fā)生。在此最重要的一點(diǎn)是外部間接融資對(duì)于披露的信息要求與成本較低，導(dǎo)致公開(kāi)的信息透明度會(huì)較低。所以民營(yíng)中小企業(yè)通常都會(huì)采取外部間接融資的方式融通資金，在外部間接融資的市場(chǎng)是一個(gè)半強(qiáng)勢(shì)有效市場(chǎng)充斥著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，融資的金融工具又相對(duì)匱乏，因此向銀行貸款是最直接有效的途徑，而且這種方式將在一定期間內(nèi)處于主導(dǎo)地位。即使是在資本市場(chǎng)相對(duì)發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家仍舊有加大比重的民營(yíng)中小企業(yè)在融通資金時(shí)向銀行貸款。

（二）不同規(guī)模的銀行適用于關(guān)系型貸款

在我國(guó)是中國(guó)人民銀行與其下屬的工商、建設(shè)等國(guó)有商業(yè)銀行與私營(yíng)的民生、華夏等銀行構(gòu)成了我國(guó)主要的銀行金融體系。在最近幾年興起的財(cái)務(wù)公司、擔(dān)保公司甚至風(fēng)險(xiǎn)投資公司等一系列中小型金融機(jī)構(gòu)主要面向民營(yíng)中小企業(yè)提供不同形式的融通資金服務(wù)。但是這需要銀行擁有民營(yíng)中小企業(yè)的“軟信息”，降低銀行獲取與驗(yàn)證信息的成本。資本規(guī)模比較大的商業(yè)銀行善于收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)式的“硬信息”，因此在實(shí)行關(guān)系型貸款時(shí)獲得“軟信息”時(shí)就略顯不足。

銀行剖析材料范文第2篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);融資難;融資貴

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2015（6）-0083-03

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)在提供就業(yè)、增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)上發(fā)揮了巨大作用。在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資金的有效供給和利用是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。長(zhǎng)期以來(lái)，由于自身財(cái)務(wù)和信用缺陷，中小企業(yè)一直面臨融資困難。經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，中小企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題愈發(fā)凸顯，已成為當(dāng)前制約實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的癥結(jié)之一。目前，如何解決中小企業(yè)融資問(wèn)題已成為擺在政府和金融機(jī)構(gòu)面前的重要問(wèn)題。

一、山西省中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

（一）山西省中小企業(yè)情況

據(jù)山西省中小企業(yè)局統(tǒng)計(jì)，2013年全省規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)有3300多戶(hù)，占全省總數(shù)（3500戶(hù)）的95%，規(guī)模以下中小企業(yè)有78000戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)有80萬(wàn)戶(hù)，從業(yè)人員達(dá)到580萬(wàn)人，占全省勞動(dòng)力總數(shù)的三分之一以上，全省新增就業(yè)崗位的75%以上由中小企業(yè)提供，中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP占全省35%左右，提供的稅收占全省的30%-40%，城鄉(xiāng)居民收入的一半來(lái)自中小企業(yè)。總體上看，中小企業(yè)成為支持山西經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，在增加地方財(cái)政收入、解決就業(yè)等方面做出了很大貢獻(xiàn)。

（二）山西省中小企業(yè)融資情況

1、中小企業(yè)融資渠道仍較為狹窄。據(jù)調(diào)查，山西省中小企業(yè)融資途徑主要集中為銀行借貸、民間融資、票據(jù)融資，分別占企業(yè)融資比重為43.9%、38.9%和10.4%。其中，民間融資由于申請(qǐng)流程簡(jiǎn)化、效率高、門(mén)檻低等特點(diǎn)，已逐步成為中小企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)的主要方式。

2、中小企業(yè)銀行融資難度大。中小企業(yè)由于企業(yè)自身規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)狀況不佳、財(cái)務(wù)報(bào)表不透明、缺乏合格的抵押和擔(dān)保等因素導(dǎo)致信用評(píng)級(jí)較低，往往不受銀行青睞。再加上目前處于經(jīng)濟(jì)下行階段，山西省的支柱產(chǎn)業(yè)煤炭、鋼貿(mào)往往位列各商業(yè)銀行總行限制性行業(yè)名錄之中，導(dǎo)致很多中小企業(yè)到期貸款無(wú)法續(xù)貸。因此，中小企業(yè)從銀行融資的難度較大。而民間金融服務(wù)機(jī)構(gòu)滲透率不足，高居不下的融資成本也令廣大中小企業(yè)望而生畏。

3、中小企業(yè)融資成本高。2013年以來(lái)煤炭行業(yè)持續(xù)走低，受山西聯(lián)盛集團(tuán)、海鑫集團(tuán)資金鏈斷裂的影響，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)意識(shí)增強(qiáng)，信貸投放更加謹(jǐn)慎，各銀行相繼收縮貸款規(guī)模，甚至出現(xiàn)抽貸現(xiàn)象，進(jìn)一步加劇了資金緊張。部分股份制商業(yè)銀行和城商行已對(duì)煤焦及鋼鐵類(lèi)大型企業(yè)執(zhí)行上浮利率的貸款占比提高，貸款投向逐步向小微企業(yè)和朝陽(yáng)行業(yè)傾斜。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)“以?xún)r(jià)補(bǔ)量”理念進(jìn)一步強(qiáng)化，提高議價(jià)能力、增加資金收益率成為金融機(jī)構(gòu)的取向，小微企業(yè)作為金融機(jī)構(gòu)尋求利益補(bǔ)償?shù)闹攸c(diǎn)，融資成本略有上升。據(jù)調(diào)查，2014年7月山西省企業(yè)貸款利息月息平均在1分以上，超過(guò)七成的中小企業(yè)從銀行融資成本在15%以上，甚至有10.1%的企業(yè)融資成本超過(guò)20%。由于中小企業(yè)融資渠道除個(gè)別能向商業(yè)銀行貸款外，多數(shù)企業(yè)只能通過(guò)向擔(dān)保公司、小額貸款公司，甚至是高利貸進(jìn)行融資。而小額貸款公司融資成本可達(dá)到年利率18%，民間借貸月利率高達(dá)30%，中小企業(yè)財(cái)務(wù)成本平均提高兩成之多。

二、山西省中小企業(yè)融資問(wèn)題剖析

（一）中小企業(yè)自身不足

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)不透明、信用度不高。中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)管理制度較為落后，多為家族式管理，員工素質(zhì)不高，資金管理缺乏規(guī)范性，資金使用規(guī)劃性較差，導(dǎo)致利用率偏低。在財(cái)務(wù)制度上，內(nèi)控制度不完善，存在會(huì)計(jì)信息失真的情況，加上多采用現(xiàn)金交易的方式，缺乏相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。并且部分中小企業(yè)民間融資較多，商業(yè)銀行盡職調(diào)查難以開(kāi)展，不能有效識(shí)別和準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)真實(shí)盈利能力、償債能力和風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)，中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)不高，存在貸款逾期和欠息，影響銀行支持力度。

缺乏合格的抵押擔(dān)保品。大部分中小企業(yè)可供抵押物較少，僅有設(shè)備、原材料、土地等有限抵押品。其中，多數(shù)企業(yè)設(shè)備陳舊，抵押價(jià)值不高，銀行設(shè)備抵押貸款只能按照設(shè)備評(píng)估價(jià)值10%進(jìn)行授信;原材料抵押貸款多為靜態(tài)抵押，企業(yè)不能使用;對(duì)于土地而言，很多企業(yè)土地是集體土地，不符合法定抵押條件，大多難以辦理抵押。

融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)生命周期較短，一般缺乏合理的融資規(guī)劃。因此，多不考慮貸款期限，多以短期貸款為主，導(dǎo)致存在短期貸款長(zhǎng)期使用、流動(dòng)資金貸款用于固定資產(chǎn)投資的情況。貸款到期后需要倒貸，向小貸公司或民間融資支付價(jià)格昂貴的“過(guò)橋資金”，進(jìn)一步加劇了資金緊張局面。加之對(duì)融資產(chǎn)品了解不多，大多數(shù)中小企業(yè)仍然單一使用間接融資的方式。

（二）金融體制不完善

1、銀行經(jīng)營(yíng)體制和企業(yè)需求不協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行基于自身偏好和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原因，往往青睞于貸款給大型國(guó)有企業(yè)、政府融資平臺(tái)，通過(guò)對(duì)貸款程序、審批環(huán)節(jié)的嚴(yán)格規(guī)定保證貸款的安全和盈利。而中小企業(yè)貸款存在融資頻率高、周期短、需求急的特點(diǎn)與銀行的經(jīng)營(yíng)體制不相適應(yīng)。由于中小企業(yè)每一貸款發(fā)放過(guò)程都與大企業(yè)相同，造成中小企業(yè)放貸成本上升，銀行貸款審批效率低，銀行不愿與中小企業(yè)合作。同時(shí)，一些銀行為控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)放貸時(shí)還收取各種隱形服務(wù)費(fèi)用，如提高簽發(fā)承兌匯票的保證金比例、指定擔(dān)保機(jī)構(gòu)收取高額擔(dān)保費(fèi)用等條件，都在一定程度上加重了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

2、基層行貸款權(quán)限有限，審批時(shí)間長(zhǎng)，手續(xù)繁瑣。目前，各商業(yè)銀行的市級(jí)分行的貸款權(quán)限十分有限，每一筆貸款業(yè)務(wù)必須經(jīng)省級(jí)分行審批同意，支行級(jí)基層機(jī)構(gòu)更是沒(méi)有任何審批權(quán)限。而往往基層行又是對(duì)企業(yè)最熟悉和了解的。信貸權(quán)力的上收，客觀(guān)上使企業(yè)獲取銀行貸款的審批時(shí)間長(zhǎng)，手續(xù)繁瑣。一些中小企業(yè)面對(duì)銀行貸款繁瑣的手續(xù)、冗長(zhǎng)的審批時(shí)間，對(duì)銀行貸款望而卻步，轉(zhuǎn)而投向小貸公司和民間融資。

缺乏專(zhuān)門(mén)的中小商業(yè)銀行。目前，山西省還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的中小商業(yè)銀行。個(gè)別銀行雖然定位是為中小企業(yè)服務(wù)，以支持中小微企業(yè)為主，但其經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)仍然在爭(zhēng)大項(xiàng)目、搶大客戶(hù)上。

（三）中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境有待優(yōu)化

1、第三方費(fèi)用推高融資成本。中小企業(yè)由于信用評(píng)級(jí)不高，銀行貸款時(shí)普遍要求通過(guò)抵押、擔(dān)保、保險(xiǎn)等方式增信增級(jí)，導(dǎo)致中小企業(yè)還需要額外承擔(dān)評(píng)估費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)等第三方費(fèi)用，從而推高了中小企業(yè)的融資成本。

2、擔(dān)保圈和關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題影響融資和續(xù)貸。目前，各銀行貸款中行業(yè)內(nèi)部及行業(yè)之間互?，F(xiàn)象較多，企業(yè)擔(dān)保過(guò)度、擔(dān)保圈問(wèn)題突出，信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度放大。擔(dān)保形式主要有互相保證、連環(huán)擔(dān)保、環(huán)形擔(dān)保、擔(dān)保公司擔(dān)保等形式。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行時(shí)，被放大的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)會(huì)沿著擔(dān)保債務(wù)鏈快速蔓延，而擔(dān)保鏈上某個(gè)企業(yè)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，信貸風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)擔(dān)保關(guān)系的傳導(dǎo)成倍地轉(zhuǎn)移放大。此外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的互保行為，也容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)“多米諾骨牌效應(yīng)”。

3、信用體系建設(shè)不完善。由于中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低、管理水平參差不齊，再加上財(cái)務(wù)報(bào)表欠缺，在納稅記錄、水電單據(jù)等方面信息不足不實(shí)。特別是尚處在創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)，缺乏自我約束意識(shí)，信用觀(guān)念淡薄，一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，首先想的是如何逃避銀行債務(wù)，企業(yè)逃廢債現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，一定程度上形成銀行“惜貸”、“慎貸”現(xiàn)象。

4、中小企業(yè)直接融資市場(chǎng)發(fā)展緩慢。受自身?xiàng)l件所限，中小企業(yè)很難進(jìn)入資本市場(chǎng)融資。雖然近年來(lái)銀行間市場(chǎng)相繼推出中小企業(yè)集合票據(jù)、中期票據(jù)、短期融資券等融資產(chǎn)品。但是，山西省中小企業(yè)直接融資市場(chǎng)發(fā)展緩慢，直接融資產(chǎn)品的社會(huì)認(rèn)知度較低，目前參與債券融資的中小企業(yè)只有少數(shù)幾家，大部分企業(yè)甚至完全不了解現(xiàn)有的融資產(chǎn)品，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金、產(chǎn)業(yè)基金等直接融資方式更是感到陌生。

三、政策建議

鼓勵(lì)發(fā)展中小型金融機(jī)構(gòu)。一方面，打破金融壟斷，降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，支持民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域，加快培育專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)提供融資支持的民營(yíng)銀行等中小金融機(jī)構(gòu)。另一方面，應(yīng)借鑒德國(guó)中小企業(yè)社會(huì)化融資體系，成立專(zhuān)門(mén)的開(kāi)發(fā)性金融機(jī)構(gòu)（KFW、擔(dān)保銀行），通過(guò)政府政策支持、開(kāi)發(fā)性金融機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和帶動(dòng)，商業(yè)性金融廣泛參與，為中小企業(yè)提供條件優(yōu)惠、價(jià)格低廉的融資產(chǎn)品。

拓寬中小企業(yè)直接融資渠道。應(yīng)大力推動(dòng)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)具有發(fā)展?jié)摿透叱砷L(zhǎng)性的中小企業(yè)，特別是高科技企業(yè)，進(jìn)一步降低上市的門(mén)檻，給予更多的上市融資機(jī)會(huì);鼓勵(lì)幫助中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券、短期融資債券、集合債券、股權(quán)融資、項(xiàng)目融資和信托產(chǎn)品等形式直接融資。

建立健全中小企業(yè)貸款擔(dān)保系和信用體系。完善擔(dān)保體系，建立以政府注資為主體的財(cái)政擔(dān)保公司，增大財(cái)政擔(dān)保公司注冊(cè)資金額，由政府創(chuàng)新方法、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任，為中小企業(yè)提供貸款擔(dān)保，同時(shí)引入民間貸款擔(dān)保，大力發(fā)展民營(yíng)小額貸款擔(dān)保公司。通過(guò)有效地減弱中小企業(yè)在融資過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)所引發(fā)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為中小企業(yè)融資提供信用支持。

鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，推出更多適合中小企業(yè)的金融工具。各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和企業(yè)特色，圍繞中小企業(yè)特定的資產(chǎn)，在機(jī)器設(shè)備、庫(kù)存材料、產(chǎn)品與半成品、應(yīng)收賬款以及產(chǎn)品訂單位等方面，為中小企業(yè)量身定做靈活多樣的金融產(chǎn)品，達(dá)到既支持中小企業(yè)生產(chǎn)正常經(jīng)營(yíng)，又確保信貸資產(chǎn)安全的目的。如應(yīng)收賬款證券化、供應(yīng)鏈金融、保證保險(xiǎn)貸款、股權(quán)眾籌融資。

參考文獻(xiàn)

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The Investigation and Reflection on the Financing Problems of Small and Medium-sized Enterprises in Shanxi Province

ZHANG Jie

（Taiyuan Municipal Sub-branch PBC， Taiyuan Shanxi 030001）

銀行剖析材料范文第3篇

關(guān)鍵詞:包裝物;增值稅;核算

中圖分類(lèi)號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

包裝物通常是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。包裝物在會(huì)計(jì)核算中屬于周轉(zhuǎn)材料,在流轉(zhuǎn)稅中屬于貨物,對(duì)于增值稅一般納稅人而言,有關(guān)包裝物增減且與繳納增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)主要有三大類(lèi),即購(gòu)進(jìn)與視同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售與視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、出租出借業(yè)務(wù)。本文針對(duì)包裝物的不同涉稅業(yè)務(wù)特點(diǎn),從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與增值稅稅法規(guī)定兩個(gè)方面剖析其核算。

一、購(gòu)進(jìn)、視同購(gòu)進(jìn)包裝物的財(cái)稅處理

(一)一般購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。一般購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),是指會(huì)計(jì)主體直接從市場(chǎng)上購(gòu)入包裝物的業(yè)務(wù)。如果購(gòu)進(jìn)時(shí)從銷(xiāo)售方取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并且將取得的專(zhuān)用發(fā)票在當(dāng)期辦理了認(rèn)證,就可憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí),按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的不含稅金額,借記“周轉(zhuǎn)材料”科目,按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按已付或應(yīng)付的全部?jī)r(jià)款,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果購(gòu)進(jìn)時(shí)未從銷(xiāo)售方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí),按普通發(fā)票上的全部金額借記“周轉(zhuǎn)材料”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(二)視同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。現(xiàn)實(shí)中包裝物除了從市場(chǎng)直接購(gòu)入之外,還可以通過(guò)接受投資、接受捐贈(zèng)、抵債換入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等途徑取得,這些取得途徑均從實(shí)質(zhì)上增加了包裝物,但又不屬于直接從市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的,本文稱(chēng)之為“視同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)”。下面以表格的形式比較說(shuō)明包裝物視同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理。(表1)

從表1可以看出,視同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)因取得包裝物的途徑不同,會(huì)計(jì)核算有所區(qū)別;但有一點(diǎn)是相同的,也就是無(wú)論哪種取得途徑,只有在包裝物增加的同時(shí),取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,會(huì)計(jì)核算中才能按專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)明的稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)地也無(wú)需核算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售包裝物的財(cái)稅處理

(一)一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是指將包裝物直接對(duì)外銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)。包裝物一般隨同所包裝的貨物一起對(duì)外銷(xiāo)售。發(fā)生包裝物的一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),從稅收方面講,屬于銷(xiāo)售貨物的應(yīng)納增值稅行為,無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票,無(wú)論開(kāi)具的是否為增值稅專(zhuān)用發(fā)票,均應(yīng)計(jì)算和核算應(yīng)繳納的增值稅。發(fā)生一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),按已取得或應(yīng)取得的全部?jī)r(jià)款借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目,按不含稅的銷(xiāo)售額貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目(當(dāng)包裝物隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí),包裝物的銷(xiāo)售收入與商品的銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算)或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目(當(dāng)包裝物隨同商品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí),包裝物的銷(xiāo)售收入并入商品銷(xiāo)售收入中),按不含增值稅的銷(xiāo)售額乘以17%的稅率計(jì)算出的稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――增(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目;同時(shí)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

(二)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是指理論上雖不符合正常銷(xiāo)售的定義,但從稅收的角度來(lái)看均應(yīng)繳納增值稅,從會(huì)計(jì)的角度來(lái)看包裝物均被發(fā)出的業(yè)務(wù)。本文以表格的形式比較論述包裝物對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、抵債換出、非貨幣性資產(chǎn)交換換出、抵付股利等視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)下的會(huì)計(jì)核算。(表2)

從表2可以看出,無(wú)論是哪種視同銷(xiāo)售包裝物業(yè)務(wù),從稅收上均計(jì)算和核算了應(yīng)納增值稅,但同時(shí)不一定確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入。只有當(dāng)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)同時(shí)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的五個(gè)條件時(shí),才需要確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

三、出租出借包裝物的財(cái)稅處理

從出租出借雙方的結(jié)算方式來(lái)看,常見(jiàn)的有兩大類(lèi):一是收取租金;二是收取押金。下面分別就兩種結(jié)算方式談?wù)劤鲎獬鼋璋b物的財(cái)稅處理。

(一)收取租金。當(dāng)出租出借方以收取租金的方式結(jié)算時(shí),從納稅的角度來(lái)看,企業(yè)出租出借包裝物可分為兩大類(lèi):一是單純地出租出借包裝物;二是附加在貨物銷(xiāo)售之上,為貨物銷(xiāo)售服務(wù)而出租出借包裝物。

企業(yè)單純地出租出借包裝物,收取的租金應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)子目計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)核算為:按收取的租金收入借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;按收取的租金收入乘以5%的稅率計(jì)算出的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

企業(yè)附加在產(chǎn)品銷(xiāo)售之上出租出借包裝物,收取的租金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額,計(jì)算應(yīng)納增值稅。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)按收取的全部租金收入借記“銀行存款”等科目,按價(jià)稅分離后的不含稅收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,按不含稅收入乘以增值稅稅率計(jì)算出的稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。

(二)收取押金。企業(yè)以收取押金的方式出租出借包裝物時(shí),業(yè)務(wù)發(fā)生及會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)主要有收取押金環(huán)節(jié)、退還押金環(huán)節(jié)、逾期沒(méi)收押金環(huán)節(jié)等三個(gè)環(huán)節(jié)。不同貨物的包裝物押金在何時(shí)納稅的規(guī)定上不一致。

1、從1995年6月1日起,對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)交入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。

2、自2004年7月1日起,企業(yè)為銷(xiāo)售除上述以外的貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額征收增值稅。但對(duì)逾期(以一年為期限)包裝物押金,無(wú)論是否退還均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收增值稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可適當(dāng)放寬逾期期限。

從以上規(guī)定可以看出,出租出借包裝物收取押金時(shí),兩類(lèi)貨物的包裝物押金是否并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額征收增值稅的環(huán)節(jié)不一致。第1類(lèi)貨物的包裝物押金征收增值稅的環(huán)節(jié)是收取押金環(huán)節(jié),第2類(lèi)貨物的包裝物押金征收增值稅的環(huán)節(jié)是逾期未歸還包裝物環(huán)節(jié)。當(dāng)押金應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收增值稅時(shí),應(yīng)按不含稅的押金收入乘以所包裝貨物適用的增值稅稅率計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額,借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。因此,現(xiàn)實(shí)中有關(guān)購(gòu)進(jìn)包裝物、銷(xiāo)售包裝物、出租出借包裝物的業(yè)務(wù)均與應(yīng)納增值稅密切相關(guān)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生包裝物的涉稅業(yè)務(wù)時(shí),只有分清了每類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅稅法的雙重規(guī)定,才能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算。

(作者單位:黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

銀行剖析材料范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息不對(duì)稱(chēng)；虛擬支行；合作博弈

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）01-0036-04

近年來(lái)，商業(yè)銀行尤其是城市商業(yè)銀行規(guī)模迅速擴(kuò)張，但“重發(fā)展，輕管理”的理念造成管理水平與規(guī)模之間的矛盾也日漸突出，基層支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的案件呈多發(fā)、頻發(fā)趨勢(shì)，對(duì)地區(qū)金融穩(wěn)定造成較大影響。為此，如何加強(qiáng)商業(yè)銀行基層支行的內(nèi)控管理成為焦點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，迫切需要探索有效的內(nèi)部審計(jì)方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，堵塞漏洞，提高商業(yè)銀行的制度執(zhí)行能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

信息不對(duì)稱(chēng)是指某經(jīng)濟(jì)行為的雙方中有一方擁有而另一方所不知道的信息，或者說(shuō)雙方都掌握了一些私人信息而對(duì)另一方信息則不了解。審計(jì)中的信息不對(duì)稱(chēng)，則是指各有關(guān)當(dāng)事人對(duì)相關(guān)審計(jì)信息資源的享有和掌握是不對(duì)等的（朱榮恩，1997）。主要有以下三種信息不對(duì)稱(chēng)：一是審計(jì)委托人與被審計(jì)主體之間在關(guān)于經(jīng)管責(zé)任履行情況上存在的信息不對(duì)稱(chēng)，被審計(jì)主體擁有信息優(yōu)勢(shì)；二是審計(jì)主體與被審計(jì)主體之間在關(guān)于檔案資料是否真實(shí)、公允地反映被審計(jì)主體經(jīng)營(yíng)情況上存在信息不對(duì)稱(chēng)，被審計(jì)主體擁有信息優(yōu)勢(shì)；三是審計(jì)委托人與審計(jì)主體之間關(guān)于是否如實(shí)全面反映審計(jì)情況上存在信息不對(duì)稱(chēng)，審計(jì)主體擁有信息優(yōu)勢(shì)。

然而，審計(jì)委托人能否獲得足夠的真實(shí)信息則取決于審計(jì)的效果。由于商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式存在著不少缺陷，如檢查范圍有限、覆蓋不全面、重結(jié)果輕過(guò)程、被檢查人不配合等問(wèn)題，存在較為嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)，只能查驗(yàn)材料檔案的合規(guī)性，難以發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足。這與商業(yè)銀行規(guī)模越來(lái)越大、業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜的現(xiàn)狀是不相適應(yīng)的。鑒于此，青島銀行積極進(jìn)行內(nèi)控制度的創(chuàng)新，創(chuàng)建并啟動(dòng)了全新的基層支行內(nèi)部審計(jì)管理模式——“虛擬支行”，取得了較好的成效。

二、青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計(jì)模式及成效

（一）“虛擬支行”推出的背景

青島銀行是1996年11月在21家城市信用社的基礎(chǔ)上組建而成的，由于建立之初的基礎(chǔ)薄弱和不規(guī)范，成立后一度處于求生存的特殊時(shí)期。近年來(lái)發(fā)展迅速，截至2011年末，青島銀行資產(chǎn)規(guī)模比1996年增長(zhǎng)16倍，分支機(jī)構(gòu)由僅限于市區(qū)的21家支行，發(fā)展到機(jī)構(gòu)遍布青島七區(qū)五市，在濟(jì)南、東營(yíng)設(shè)立2家異地分行，支行總數(shù)達(dá)到45家。資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)張的同時(shí)，在制度建設(shè)、執(zhí)行等方面與先進(jìn)銀行相比還存在不小的差距，業(yè)務(wù)操作不統(tǒng)一，內(nèi)控管理不規(guī)范，案件防范壓力很大。針對(duì)這些問(wèn)題，青島銀行起初的內(nèi)部審計(jì)通常是對(duì)一些紙質(zhì)憑證、檔案等的事后的靜態(tài)的被動(dòng)檢查，在監(jiān)督時(shí)效性上比較滯后，無(wú)法全面掌握業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否執(zhí)行操作規(guī)程，有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)隱患等情況。盡管可以通過(guò)錄像檢查進(jìn)行補(bǔ)救，但是效果也往往不盡人意。經(jīng)過(guò)多年的探索，青島銀行于2009年3月創(chuàng)建并啟動(dòng)了全新的基層支行內(nèi)控管理的新模式—“虛擬支行”管理模式。

（二）青島銀行“虛擬支行”管理模式

所謂“虛擬支行”，就是按照支行的組織框架和關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員，在總行稽核部配備專(zhuān)業(yè)的虛擬支行團(tuán)隊(duì)，包括支行行長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)部主任、營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理以及柜員，進(jìn)駐接管一線(xiàn)支行，原來(lái)的相關(guān)人員被強(qiáng)制離崗，由“虛擬支行”團(tuán)隊(duì)分別擔(dān)任支行領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)管理人員，參與管理、監(jiān)督支行的日常業(yè)務(wù)工作，并對(duì)工作流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

“虛擬支行”團(tuán)隊(duì)一般由5人構(gòu)成，人員選拔執(zhí)行比較嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)?！疤摂M支行”負(fù)責(zé)人關(guān)系到整個(gè)虛擬支行的成敗，選擇政策水平高、綜合能力強(qiáng)、管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員擔(dān)任；2名“虛擬支行”部門(mén)經(jīng)理，也必須對(duì)一線(xiàn)業(yè)務(wù)處理及管理比較熟悉，由長(zhǎng)期在業(yè)務(wù)一線(xiàn)具體負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)骨干，曾經(jīng)擔(dān)任過(guò)市場(chǎng)部經(jīng)理和營(yíng)業(yè)部主任的人員來(lái)充當(dāng)；2名會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄替崗檢查人員，是熟悉一線(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程和管理的業(yè)務(wù)骨干?！疤摂M支行”的基本團(tuán)隊(duì)也可以在此基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整，以保證對(duì)進(jìn)駐支行主要管理崗位、基層操作崗位的工作及管理狀況進(jìn)行全面掌握。

“虛擬支行”的工作分為替崗準(zhǔn)備、替崗檢查、告知通報(bào)、回訪(fǎng)跟蹤四個(gè)環(huán)節(jié)，從操作層面到管理層面環(huán)環(huán)相扣。

1.“虛擬支行”的準(zhǔn)備。根據(jù)分支行的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理情況、員工崗位工作年限、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及責(zé)任人等因素?cái)M定進(jìn)駐行。確定進(jìn)駐行后，收集進(jìn)駐行經(jīng)營(yíng)管理資料，調(diào)查進(jìn)駐行的結(jié)算量及其質(zhì)量、授信業(yè)務(wù)、人員基本狀況、操作號(hào)信息和管理薄弱環(huán)節(jié)等情況，擬定被替崗人員名單。“虛擬支行”團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐支行實(shí)施替崗檢查要提前安排、提前告知，以便支行提前準(zhǔn)備，盡最大可能減少對(duì)支行的影響，保證替崗檢查任務(wù)的完成。

2.“虛擬支行”進(jìn)駐支行。“虛擬支行”進(jìn)駐一家支行的時(shí)間通常是4周時(shí)間。第1周：與進(jìn)駐行的支行行長(zhǎng)及部門(mén)經(jīng)理召開(kāi)進(jìn)駐行座談會(huì)，聽(tīng)取進(jìn)駐行介紹人員崗位設(shè)置、經(jīng)營(yíng)管理、涉及本單位及人員處罰、內(nèi)部控制等情況；告知進(jìn)駐行擬定的被替崗人員名單，確定被替崗柜員。隨后，實(shí)施前臺(tái)柜員與支行人員交接上崗，“虛擬支行”管理人員對(duì)支行內(nèi)部控制基本狀況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與支行人員進(jìn)行工作交流，熟悉支行情況，對(duì)支行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面檢查。第2—3周：“虛擬支行”的管理人員通過(guò)與支行相應(yīng)崗位人員雙簽的方式參與支行內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)進(jìn)駐行在業(yè)務(wù)操作、內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題，幫助支行及時(shí)糾正和解決。第4周：“虛擬支行”的管理人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足以及異?，F(xiàn)場(chǎng)和線(xiàn)索，開(kāi)展延伸檢查。

3.“虛擬支行”的督促整改。對(duì)替崗工作底稿進(jìn)行整理和歸檔，總結(jié)替崗情況，撰寫(xiě)《虛擬支行替崗報(bào)告》；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以《告知書(shū)》的形式告知相關(guān)管理部門(mén)；對(duì)一些典型案例進(jìn)行剖析、總結(jié)，通過(guò)日會(huì)或內(nèi)網(wǎng)公示；找出不足，分析原因，提出改進(jìn)措施。歸納整理替崗審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)新增問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)進(jìn)駐行存在的屢查屢犯的問(wèn)題、以及存在明顯的管理漏洞和隱患，召開(kāi)進(jìn)駐支行“通報(bào)會(huì)”，進(jìn)行回訪(fǎng)，督促落實(shí)整改情況，撰寫(xiě)回訪(fǎng)報(bào)告，同時(shí)總結(jié)和完善檢查工作的流程和方法。

4.“虛擬支行”延伸——內(nèi)控評(píng)審會(huì)。將虛擬支行檢查結(jié)果作為分支行和總行2個(gè)層面內(nèi)控評(píng)審會(huì)的素材，以“虛擬支行”檢查成果為切入點(diǎn)，深入剖析制度建設(shè)和內(nèi)控環(huán)節(jié)的不足。一是在虛擬支行的指導(dǎo)下，幫助支行分析問(wèn)題成因，找出解決措施，在支行召開(kāi)內(nèi)控評(píng)審會(huì)議，舉一反三，查找問(wèn)題根源，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定相應(yīng)措施。二是總行會(huì)計(jì)部、零售業(yè)務(wù)部、信貸管理部等相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)，根據(jù)虛擬支行發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，找出比較突出、涉及面廣、屢查屢犯的典型問(wèn)題，作為總行每季召開(kāi)的內(nèi)控評(píng)審會(huì)議議題，深入進(jìn)行分析解剖：剖析屢查屢犯的頑癥問(wèn)題，分析根源及危害，提出改進(jìn)措施和綜合治理意見(jiàn)；剖析仍存在的重大管理缺漏和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施；分析各個(gè)業(yè)務(wù)條線(xiàn)及柜面操作風(fēng)險(xiǎn)防范、自查自糾的方法和機(jī)制是否完善，從全行范圍、制度和機(jī)制層面進(jìn)行整改。

（三）“虛擬支行”的主要成效

“虛擬支行”模式推行三年來(lái)，經(jīng)歷了支行不理解、不歡迎到積極要求“虛擬支行”進(jìn)駐檢查的過(guò)程；經(jīng)歷了業(yè)務(wù)管理部門(mén)不關(guān)注，到積極聯(lián)系、詢(xún)問(wèn)“檢查情況”的過(guò)程?！疤摂M支行”不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，動(dòng)態(tài)調(diào)整替崗工作模式，將對(duì)管理人員的替崗轉(zhuǎn)變成為與支行負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)“雙簽”制度，減少對(duì)支行營(yíng)銷(xiāo)工作的影響。截至2011年末，“虛擬支行”已進(jìn)駐28家支行，發(fā)現(xiàn)支行業(yè)務(wù)操作與管理方面的問(wèn)題共計(jì)1424個(gè)，其中：比較重大的問(wèn)題129個(gè)。開(kāi)展培訓(xùn)60余次，與支行座談41次，出臺(tái)強(qiáng)化管理措施11條，建立或完善管理制度18個(gè)。

通過(guò)對(duì)“虛擬支行”進(jìn)駐支行前后、以及進(jìn)駐支行與未進(jìn)駐支行的對(duì)比分析，數(shù)據(jù)顯示，“虛擬支行”進(jìn)駐當(dāng)年，發(fā)現(xiàn)的前臺(tái)業(yè)務(wù)問(wèn)題明顯增加，由24個(gè)增加到30個(gè)，增幅達(dá)到26.58%?！疤摂M支行”進(jìn)駐支行后，前臺(tái)業(yè)務(wù)問(wèn)題下降幅度明顯，由30個(gè)下降到16個(gè)，降幅41.7%，而同期沒(méi)有進(jìn)駐的支行發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的下降幅度只有11.9%。前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者，說(shuō)明“虛擬支行”的替崗檢查優(yōu)于其它內(nèi)控模式。通過(guò)“虛擬支行”卓有成效的工作，青島銀行始終連續(xù)保持了零案件風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)良記錄。

三、“虛擬支行”內(nèi)部審計(jì)模式的運(yùn)行機(jī)理分析

“虛擬支行”對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行了創(chuàng)新和突破，在消除信息不對(duì)稱(chēng)方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

（一）信息覆蓋范圍由結(jié)果檢查轉(zhuǎn)向全流程

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式下，關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員與前臺(tái)檢查不同步，監(jiān)控錄像無(wú)法全面覆蓋，最容易出問(wèn)題的后臺(tái)非現(xiàn)金領(lǐng)域，內(nèi)外勾結(jié)、行長(zhǎng)獨(dú)斷專(zhuān)權(quán)等問(wèn)題很難被發(fā)現(xiàn)。

而“虛擬支行”幾乎覆蓋了支行業(yè)務(wù)的全流程，實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后的綜合審計(jì)。與支行行長(zhǎng)“雙簽”，可以直接對(duì)支行行長(zhǎng)的工作作風(fēng)和內(nèi)控的執(zhí)行程度進(jìn)行檢查，避免支行行長(zhǎng)的專(zhuān)權(quán)。對(duì)市場(chǎng)部經(jīng)理和營(yíng)業(yè)部主任的替崗，也可以對(duì)這兩個(gè)部門(mén)的情況進(jìn)行整體把握。尤其是可以參與到市場(chǎng)部的整個(gè)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員是否盡職調(diào)查等有所把握；對(duì)具體操作人員的替崗則可以發(fā)現(xiàn)具體的操作問(wèn)題。“虛擬支行”團(tuán)隊(duì)本為一體，通過(guò)對(duì)各部門(mén)的替崗，可以檢查出各部門(mén)之間的銜接問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)前后臺(tái)業(yè)務(wù)脫節(jié)或配合不暢所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息獲取方式由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)

傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要使用查賬、查表、查票據(jù)等手段，得到的只是對(duì)靜態(tài)、固化和具有粉飾可能的紙質(zhì)憑證，是不完全的信息。而“虛擬支行”模式在信息獲取方式上取得了較明顯的突破。通過(guò)進(jìn)駐支行實(shí)施替崗，信息的獲取渠道由靜態(tài)的紙質(zhì)憑證擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的操作和運(yùn)營(yíng)過(guò)程，檢查人員可以開(kāi)放地接收和發(fā)現(xiàn)信息?！疤摂M支行”與支行行長(zhǎng)、市場(chǎng)部業(yè)務(wù)人員和柜員融為一體，在共同辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，直接參與實(shí)際業(yè)務(wù)操作與日常管理，變“后方督戰(zhàn)”為“并肩作戰(zhàn)”，一線(xiàn)案防工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患一目了然。

（三）信息反饋渠道由單維轉(zhuǎn)向多維

傳統(tǒng)的審計(jì)模式通常是以糾錯(cuò)為目的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后出具整改通知書(shū)。被檢查支行接到通知書(shū)后，支行員工開(kāi)始進(jìn)行整改，整改完畢后反饋整改結(jié)果，信息的傳遞渠道是單向的。

“虛擬支行”就檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題與網(wǎng)點(diǎn)人員充分交流，及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，深入講解，現(xiàn)場(chǎng)糾改，必要時(shí)進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)。通過(guò)這種“現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)法、寓教于學(xué)、寓教于干”的方式，在增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)的同時(shí)，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)?！疤摂M支行”對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在協(xié)助糾改、分析根源、完善管理的同時(shí)，要求業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，做到有的放矢，堵塞漏洞，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到進(jìn)一步規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)信息反饋的多維溝通。

（四）信息交流方式由非合作博弈轉(zhuǎn)向特定合作博弈

在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)積極尋找分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)機(jī)制中存在的各種漏洞，忠實(shí)履行其再監(jiān)督和咨詢(xún)職能作用。就被審計(jì)單位而言，經(jīng)營(yíng)管理中問(wèn)題的暴露，會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐梢欢ǖ呢?fù)面影響，這種負(fù)面影響是顯性的。因此，審計(jì)人員和被審計(jì)人員是一種對(duì)立的關(guān)系，很難消除基層人員的防備心理和抵觸情緒，存在有意掩飾問(wèn)題的可能，雙方是一種非合作博弈的關(guān)系。

“虛擬支行”實(shí)施替崗檢查的管理人員，要真正融入被查支行，及早熟悉人員、業(yè)務(wù)、管理等情況，積極參與支行日常管理，幫助支行搞好日常管理。在其他員工的眼中就是同事，而不是完全意義上的檢查者?！疤摂M支行”的檢查更多是事前和事中的監(jiān)督，可以避免更大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)支行的工作有較大好處。雙方的對(duì)立關(guān)系不再那么尖銳，由非合作博弈變成某種程度上的合作博弈。在日常的接觸中，其他員工雖然會(huì)有意嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)，但防備心理也會(huì)有所放松，長(zhǎng)期形成的一些問(wèn)題會(huì)不自覺(jué)地表露出來(lái)。另外，共同辦理業(yè)務(wù)可以促進(jìn)檢查人員和其他員工的親密度，從而暢通信息交流渠道，獲取更加真實(shí)的信息。

四、結(jié)論

綜上所述，“虛擬支行”內(nèi)部審計(jì)模式削弱了信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的審計(jì)目的，有助于企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)。青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計(jì)模式，有效地突破了傳統(tǒng)審計(jì)模式中信息不對(duì)稱(chēng)的約束，做到以下幾點(diǎn)：一是改善獲取信息的手段，盡量獲取完整的信息，發(fā)現(xiàn)隱藏的問(wèn)題；二是注重消除被檢查人員的抵觸和抵抗心理，提高配合度：三是注重內(nèi)控文化的建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高合規(guī)意識(shí)?！疤摂M支行”模式具有可復(fù)制性和可操作性，有較高的推廣價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉健芝.完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策研究[J].吉林金融研究，2009，（11）.

銀行剖析材料范文第5篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)金融監(jiān)管防備

一、我國(guó)商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及現(xiàn)狀

金融的全球化成為近年來(lái)開(kāi)展的大趨向。在這種新經(jīng)濟(jì)的背景下,國(guó)際金融業(yè)全球化的開(kāi)展也就成為必然。新興金融市場(chǎng)的興起和開(kāi)展突破了原有的舊格局,使國(guó)際金融市場(chǎng)逐漸擴(kuò)展到全球許多國(guó)度和地域。國(guó)際金融機(jī)構(gòu)在全球大量設(shè)立分支機(jī)構(gòu),構(gòu)成全球性業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。這種趨向既促進(jìn)了國(guó)際金融的極大開(kāi)展,也加大了金融風(fēng)險(xiǎn)的范圍,呈現(xiàn)債務(wù)的可能性大大增加,而國(guó)際金融組織面對(duì)宏大的國(guó)際資本活動(dòng),越來(lái)越顯得力氣缺乏,防備國(guó)際金融危機(jī)的手腕顯得特別脆弱。國(guó)際金融炒作活動(dòng),進(jìn)一步加劇著國(guó)際金融市場(chǎng)的動(dòng)亂。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商業(yè)銀行必然要承當(dāng)一定的風(fēng)險(xiǎn),特別是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還在樹(shù)立過(guò)程中,商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得更為突出。從我國(guó)目前的實(shí)踐狀況和變革開(kāi)放的停頓來(lái)看,我國(guó)商業(yè)銀行正在和將要面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)主要有信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)度風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、體制性風(fēng)險(xiǎn)等。這些金融風(fēng)險(xiǎn)中,信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中最突出、最集中、最嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指因信譽(yù)活動(dòng)中存在的不肯定性而使銀行遭受損失的可能性,其中主要是因債務(wù)人不能按期還本付息而使銀行遭受損失的可能性。在我國(guó),國(guó)有商業(yè)銀行貸款占總資產(chǎn)的80%以上,貸款的質(zhì)量決議著銀行的命運(yùn)。雖然《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)曾經(jīng)公布施行,但銀行仍面臨著企業(yè)不講信譽(yù)和喪失信譽(yù)、不愿或不能還銀行貸款的問(wèn)題,從而使銀行面臨貸款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行防備金融風(fēng)險(xiǎn)措施

盤(pán)繞我國(guó)金融體制變革的目的,九十年代以來(lái)國(guó)度加快了金融體制變革步伐,加大了金融宏觀(guān)調(diào)控力度,引入了金融競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。這對(duì)新型商業(yè)銀行帶來(lái)了開(kāi)展的機(jī)遇,但更多的是危機(jī)和應(yīng)戰(zhàn)。面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化和種種應(yīng)戰(zhàn),新型商業(yè)銀行必需適時(shí)調(diào)整、完善本人的開(kāi)展戰(zhàn)略和管理體制,以完成在集約運(yùn)營(yíng)根底上的可持續(xù)開(kāi)展。對(duì)此,必需首先從指導(dǎo)思想上結(jié)實(shí)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制,管理立行觀(guān)念。這是新型商業(yè)銀行完成可持續(xù)開(kāi)展的基本保證。新型商業(yè)銀行更應(yīng)從戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)防備、躲避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,要從關(guān)系本身生存開(kāi)展、維護(hù)股東利益和社會(huì)安定的角度,花鼎力氣抓好風(fēng)險(xiǎn)控制工作,并常抓不懈,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的良性開(kāi)展。新型商業(yè)銀行是法人持股的股份制銀行,從其股本本質(zhì)看,同樣是大型國(guó)有企業(yè),其資產(chǎn)呈現(xiàn)大面積風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的社會(huì)危害將是深遠(yuǎn)的。因而,盡快出臺(tái)保全新型商業(yè)銀行資產(chǎn)的政策法規(guī),保證國(guó)有資產(chǎn)的平安性,減輕新型商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)壓力,應(yīng)當(dāng)惹起有關(guān)管理應(yīng)局的高度注重。

1.實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比率管理

資產(chǎn)負(fù)債管理就是銀行依據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債均衡表中的資產(chǎn)和負(fù)債每個(gè)項(xiàng)目的利率預(yù)測(cè),在維持活動(dòng)性的前提下追求風(fēng)險(xiǎn)的最小化,收益的最大化。并且經(jīng)過(guò)此來(lái)思索最佳的資產(chǎn)負(fù)債的數(shù)量和期限的構(gòu)造。在商業(yè)銀行停止外部投資中,經(jīng)過(guò)資產(chǎn)負(fù)債管理,能夠有效的預(yù)測(cè)外匯、利率、信譽(yù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)際市場(chǎng)利率,匯率動(dòng)搖的狀況下,能夠主動(dòng)性的停止調(diào)理。推行資產(chǎn)負(fù)債管理,必定使商業(yè)銀行在平常管理中量入為出,自我均衡,合理運(yùn)營(yíng)。對(duì)負(fù)債促使其努力于籌集資金,盲目控制資產(chǎn),改變其超負(fù)荷運(yùn)營(yíng)情況,削弱其資金依賴(lài)性;同時(shí)對(duì)資產(chǎn)管理有利于其從事投資業(yè)務(wù),激起了發(fā)明收益的積極性。

2.樹(shù)立和完善內(nèi)控監(jiān)視機(jī)制

包括:風(fēng)險(xiǎn)防備機(jī)制,即貸款的發(fā)放實(shí)行審貸別離;二是全面實(shí)行貸款抵押、擔(dān)保;實(shí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理,樹(shù)立壞賬準(zhǔn)備制度。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,即要把企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、資金營(yíng)運(yùn)情況、財(cái)務(wù)核算情況等方面的材料存入信息庫(kù),實(shí)行客戶(hù)經(jīng)理制,對(duì)貸款單位實(shí)行單個(gè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,能夠組織銀團(tuán)貸款,同時(shí)實(shí)行受權(quán)、授信制度。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,要樹(shù)立貸款風(fēng)險(xiǎn)基金,展開(kāi)信譽(yù)保險(xiǎn),進(jìn)步壞賬準(zhǔn)備金。

3.不時(shí)完善信貸管理,進(jìn)步信貸資產(chǎn)質(zhì)量

首先,要優(yōu)化配置信貸資產(chǎn),進(jìn)步信貸資金整體效益。要依照效益優(yōu)先和集約化運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)繩,制定分客戶(hù)、分行業(yè)、分地域的信貸投向方案,逐漸完成貸款向重點(diǎn)客戶(hù)、重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)移,向大系統(tǒng)、大集團(tuán)、大企業(yè)傾斜,擴(kuò)展根底行業(yè)貸款,支持名優(yōu)品牌消費(fèi),支持優(yōu)勢(shì)行業(yè)、企業(yè)的開(kāi)展和鼓舞優(yōu)勢(shì)企業(yè)兼并、兼并、租賃優(yōu)勢(shì)企業(yè)。其次,要嚴(yán)厲執(zhí)行貸款審批操作程序,強(qiáng)化信貸義務(wù)人制度。商業(yè)銀行應(yīng)制定嚴(yán)厲的信貸審批操作程序,并真正落實(shí)信貸義務(wù)人制度,實(shí)在做到誰(shuí)決策誰(shuí)擔(dān)任,并依法追查問(wèn)題的義務(wù)。第三,要樹(shù)立嚴(yán)厲的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制,增強(qiáng)貸后管理。國(guó)有商業(yè)銀行制度上制定貸后檢查、業(yè)務(wù)監(jiān)視管理方法,分離貸款信息系統(tǒng)肯定貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),及時(shí)采取對(duì)策,將風(fēng)險(xiǎn)化解于萌芽狀態(tài)。制定貸后管理質(zhì)量獎(jiǎng)懲罰法,正確處置業(yè)務(wù)拓展和控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

隨著金融體制變革的不時(shí)深化,銀行業(yè)金融市場(chǎng)的環(huán)境發(fā)作了劇變。就整個(gè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō),我國(guó)參加WTO后,金融市場(chǎng)的開(kāi)放水平進(jìn)一步加快,國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,買(mǎi)方市場(chǎng)的場(chǎng)面已逐漸構(gòu)成,國(guó)有商業(yè)銀行的壟斷位置被突破,眾多股份制商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)紛繁搶奪市場(chǎng)份額。交行、中信、光大、深開(kāi)展等全國(guó)股份制銀行的運(yùn)營(yíng)機(jī)制完整商業(yè)化,資產(chǎn)總額不時(shí)擴(kuò)展,招商銀行還與四家國(guó)有銀行一樣進(jìn)入了世界千強(qiáng)銀行之列。除了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的增加,金融競(jìng)爭(zhēng)的范圍和空間也越來(lái)越大,不只存在著業(yè)務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng),而且管理上的競(jìng)爭(zhēng)、資本競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)、信息競(jìng)爭(zhēng)、人才競(jìng)爭(zhēng)日趨白熾化。社會(huì)群眾的金融投資認(rèn)識(shí),隨著銀行多元化的效勞渠道的拓展而加強(qiáng),他們開(kāi)端選擇和享用史無(wú)前例的金融產(chǎn)品,并不時(shí)提出新的請(qǐng)求。

參考文獻(xiàn):

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