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財政改革論文范文第1篇

1.預算體制要想從根本上完善財政體制改革，就必須要選擇完善預算體制改革，而要完善預算體制的改革，最關鍵的一個方向就是加強對預算的監(jiān)管力度。通過實現(xiàn)單一賬戶與收支兩條線的管理方法，才能從根本上加強效率建設，完善對改革的促進作用，加大規(guī)范力度。國有資本預算制度是經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵指標，從這方面促進預算體制改革才能更好地將預算體制上升到一個更加良好的平臺，對社會主義稅收制度提供了強有力的支持。

2.稅制轉(zhuǎn)型實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型主要通過四個方面體現(xiàn)。首先，要想不斷規(guī)范中央與地方政府，增強管理財務的主動性，加強管理各級政府的財務分配，發(fā)揮主要的財政職能，就需要采取建立分稅制度的辦法。其次，通過采取抬高補助額等舉措來完善財政的轉(zhuǎn)移支付制度，緩解了部分地區(qū)被迫增長經(jīng)濟卻又沒有足夠的經(jīng)濟實力支持去促進其持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟。此外，統(tǒng)一所得稅制度，將所有的企業(yè)按規(guī)則展開公平競爭，可以平衡各種資源的最優(yōu)配置。最后，把增值稅作為主體，將消費稅與營業(yè)稅作為補充，建立新型的流轉(zhuǎn)稅制度，將計劃經(jīng)濟稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟稅制，一方面增加了財政收入，另一方面又能確保我國稅收制度的正常實施。

二、財政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題

1.財政稅收制度存在不足我國當前的財政稅收體制仍然留有局限性，使得財政不能均勻分配，影響了宏觀調(diào)控，主要原因第一是由于財政收支沒有合理分配，呈過度集中的態(tài)勢，第二是由于非稅收收入很長一段時間沒有歸納在政府的財政收入管理體系之內(nèi)，第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負的范圍之內(nèi)。

2.預算體制改革存在不足如今國內(nèi)所施行的財政預算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預算體制不夠先進，導致出現(xiàn)了嚴重的資金問題。這樣的預算體制實在是不適合國家進行宏觀調(diào)控，也與整體發(fā)展規(guī)劃格格不入。同時沒有嚴格的監(jiān)管部門對財政預算進行規(guī)范的監(jiān)督指導，使得某些實際問題沒有得到進展。

3.財務管理存在不足在不斷深化體制改革的過程中，由于部分地方政府通過采取精簡結構、精簡人員的方法來節(jié)約成本，這樣的做法缺失了部分甚至全部專業(yè)的管理財政稅收的人員，讓財政稅收在管理方面暴露出很大的漏洞，不能積極推進各項工作的開展。此外，正處于轉(zhuǎn)型期的財政管理隊伍難免出現(xiàn)能力參差不齊的人員，容易發(fā)生事故，不能有效地管理財政稅收工作。

4.轉(zhuǎn)移支付存在不足各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡可以通過中央的財政支出來調(diào)節(jié)差異。由于各地區(qū)轉(zhuǎn)移支付類型的選擇重點不同，以及缺乏監(jiān)管部門強有力的監(jiān)督，在轉(zhuǎn)移支付中就容易出現(xiàn)官員腐敗或者效率低下等不良現(xiàn)象，會增大不同地區(qū)的收益差別，不利于國內(nèi)經(jīng)濟社會的穩(wěn)定。

三、財政稅收體制改革的創(chuàng)新性建議

1.建立財政管理體系要想建立既高效又精簡的財政管理體系，首先應該逐漸實現(xiàn)征收稅收機構的統(tǒng)一化，此外建立省、市、縣甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理機制，然后建立地方政府的債務解決辦法。這樣的上下一體化管理同時配以嚴格的監(jiān)管力度，能夠以很高效地的工作效率進行財政管理工作，最終達到規(guī)范化。

2.建立健全預算管理體系擴大預算涵蓋范圍的同時健全包括經(jīng)常性、資本性等預算的復式預算體系，最大程度地將財政收支加入到預算管理的范圍之中，從而達到大范圍多元化的預算管理，最大限度地惠及民生。

3.建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系建立健全轉(zhuǎn)移支付體系，就要將一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付相整合，首先增加前者作為支付手段的比例，將后者作為補充相結合，合理安排二者的結構比值。其次，將資金分配公開化、透明化，對轉(zhuǎn)移支付支配辦法進行改革。

4.建立健全稅收制度稅收制度的設立應該以促進科學平衡發(fā)展為基本目標，建立公平的稅收結構，合理調(diào)控宏觀稅負水平。首先不應給納稅人造成太重的負擔，確立適中的稅負水平，而在減輕納稅人稅外負擔的基礎上進行適當?shù)靥嵘?。此外，可根?jù)我國具體情況改變稅收結構，將營業(yè)稅或物業(yè)稅作為主要稅種，同樣也可以重置直接稅與間接稅兩者的比重，也可以選擇及時加收環(huán)境稅來合理分配資源。

5.建立健全財政體制財政體制的建立應該緊密結合我國的具體實情與發(fā)展需求，統(tǒng)籌兼顧，最大可能地實現(xiàn)財政收入與支出的穩(wěn)定與平衡。要做到這樣就應該讓中央政府將部分實際權力下移至地方政府，使得地方政府能自主行使部分權力，此外在中央財政收入穩(wěn)定的基礎上將其余地方政府合理分配，然后在二者財政支出比率保持合理穩(wěn)定的前提下，讓中央對部分支出直接管理，緩解地方壓力。

四、總結

財政改革論文范文第2篇

一、公共財政：中國財政體制改革的目標定位

我國已經(jīng)初步建立起社會主義市場經(jīng)濟體制，但財政體制的轉(zhuǎn)換還跟不上發(fā)展的需要，從而對市場經(jīng)濟的進一步完善和發(fā)展，對財政本身都造成了不利的影響。財政體制未能適時轉(zhuǎn)換，原因是多方面的，但指導思想不明確、目標定位不明晰是其中的重要因素之一。因此，重構中國的財政體制，首先要確立一個恰當?shù)哪繕?。那么，中國財政體制的重構目標是什么呢？在計劃經(jīng)濟體制下，財政的理念是“國家分配論”，國家是一個“大管家”，財政力求包攬一切。在由計劃經(jīng)濟邁向市場經(jīng)濟的過程中，經(jīng)濟體制環(huán)境變化了，政府職能也變了，財政體制顯然應該按照新的經(jīng)濟體制的內(nèi)在邏輯重新構建。

綜觀市場經(jīng)濟國家的財政體制，盡管其形式多樣，側(cè)重點各異，但基本模式是相似的。以滿足社會公共需要為目的而進行政府收支活動的模式，在理論上被稱為“公共財政”。分析改革開放20多年來中國財政收支實踐面臨的困難，不難得出結論：中國財政體制改革必須走公共財政的道路。

正如社會主義也有市場，資本主義也有計劃一樣，公共財政也并非西方國家的專利品。中國在選擇市場經(jīng)濟體制的同時，也就注定了要走公共財政的道路。搞市場經(jīng)濟，就要搞公共財政。因此，現(xiàn)實的選擇只能是：按照市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求和公共財政理念，重新界定中國財政的職能范圍，規(guī)范財政收支活動，加強財政收支管理，理順中央與地方的財政關系，推進財政體制的創(chuàng)新，最終向公共財政體制轉(zhuǎn)變。

二、進一步推進財政體制改革與創(chuàng)新的基本思路

（一）按照公共財政的基本要求，明確界定政府的事權范圍，為建立科學、規(guī)范、穩(wěn)定的分稅制財政體制提供基礎性條件

1.按效率原則理順政府與市場之間的職責關系。在市場經(jīng)濟中，政府應該干什么、能干好什么以及如何干？由私人機構來執(zhí)行目前政府正在執(zhí)行的一些任務，能否做得更好？這一直是世界各地的選民、決策者不斷思考、探索實踐的重要問題。中國的經(jīng)濟社會正處于轉(zhuǎn)型期，重新界定政府職責尤為緊迫和重要。根據(jù)世界銀行對轉(zhuǎn)型國家經(jīng)驗教訓的研究所得出的結論：首先，政府在生產(chǎn)、產(chǎn)品分配及服務方面的作用應大幅度地削減。只有在市場失敗的方面，如國防、初等教育、農(nóng)村道路和一些社會保障項目等，在政府干預能夠改善市場的情況下，政府干預才被視為合情合理。其次，政府必須停止對微觀經(jīng)濟活動的直接控制，政府應致力于促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定，為私營部門的發(fā)展和競爭提供一種法律上的環(huán)境。最后，提供社會保障是所有國家政府的主要功能，但在市場經(jīng)濟中，社會保障應該主要針對最需要保護的那些弱勢群體，政府不應為了使所有的人獲得足夠的生活標準而提供慷慨的保障，而是有必要強化個人在收入和福利方面的更大的責任心。

2.按分職治事、受益范圍和法制原則明確界定中央政府與地方政府的事權范圍。分職治事是指在按效率原則對政府事務與民間事務進行合理分工的基礎上，對政府有充足理由承擔的事務，在政府內(nèi)部按照凡是低一級政府能夠有效處理的事務，一般就不上交上一級政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務，一般就不上交中央政府的原則進行劃分。受益范圍原則是指政府行使政治經(jīng)濟職能和提供公共產(chǎn)品與服務時，若受益范圍遍及全國則應劃為中央政府事權，若受益范圍僅限于特定區(qū)域的居民和企業(yè)則應劃歸相應一級地方政府。法制原則是指各級政府事權的確認、劃分、行使及調(diào)整等應有相應的法律保障，做到法制化、規(guī)范化并保持相對穩(wěn)定。

根據(jù)上述原則和中國國情，中央政府的事權范圍及主導作用應主要包括：

（1）制定并組織實施國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的長期戰(zhàn)略，對經(jīng)濟發(fā)展的重大問題進行決策，并通過各種手段組織實施。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結構，促進并保持總供求和部門結構的大體均衡，促進宏觀經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（3）在市場失效領域，有效承擔起跨省際重大基礎設施和基礎產(chǎn)業(yè)項目的投資建設、提供全國性公共產(chǎn)品等。

（4）調(diào)節(jié)GDP分配結構和組織社會保障，從全國著眼把收入差距控制在有利于經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)好公平與效率的關系。

（5）調(diào)控各地區(qū)發(fā)展差距，促進地區(qū)間經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

（6）維護正常的社會秩序和法律秩序。

（7）自覺組織和推動市場化進程，培育和完善市場體系。

（8）維護國有財產(chǎn)的所有者權益，防止國有資產(chǎn)流失。

（9）維護全國的生態(tài)平衡，搞好環(huán)境保護和人口控制等。

地方政府的事權范圍應主要包括：

（1）制定本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略，對本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展速度、方向、結構、生產(chǎn)力布局、收入分配關系等具有區(qū)域性的重大問題進行決策并組織實施。

（2）根據(jù)本地區(qū)居民、企業(yè)對公共產(chǎn)品的需求，合理確定稅收和非稅收入規(guī)模及其各自的內(nèi)部結構，并將其按預算程序轉(zhuǎn)化為公共支出，有效提供公共產(chǎn)品，為降低企業(yè)交易成本和提高居民生活質(zhì)量服務。

（3）調(diào)節(jié)本地區(qū)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展和維護社會安定。

（4）維護地區(qū)內(nèi)正常的社會秩序和法律秩序。

（5）組織和推動市場化改革進程，培育和完善區(qū)域內(nèi)各類市場。

（6）執(zhí)行中央政府制定的各項法律政策，完成中央政府提出的各項目標和任務。

對各級政府的共有事權尤其是基礎結構（包括公路、鐵路、港口、機場、電信電話、治山治水等生產(chǎn)性基礎設施）領域的共有事權，也應按項目分級管理和費用分級負擔原則進行劃分。

3.政府通過立法，而不是行政干預，來建立政府間責權利關系的準則。從世界有關國家的經(jīng)驗看，不論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，政府間責權利關系都是建立在憲法或相關法律基礎上，責權利關系的調(diào)整也按法定程序進行。以日本為例，日本戰(zhàn)后的憲法中有一章是關于地方政府自治的內(nèi)容，有關地方政府的組織和運作用法律固定下來；除憲法外，日本地方財政法詳細規(guī)定了中央與地方在事權范圍和支出責任上的具體分工；日本地方稅法則詳細規(guī)定了地方政府的稅收權限。法律規(guī)定保證了地方預算收支的穩(wěn)定性和可預測性，保護地方政府免受中央政府隨意改變事權責任和稅收分享比例、經(jīng)費分攤比例。同時，這些法律還能幫助地方政府建立起對中央政府的信任。

完善中國的分稅制，理順政府間的責權利關系，需要發(fā)揮包括憲法、預算法、稅法等在內(nèi)的法律的作用，弱化行政干預，為規(guī)范的分稅制財政體制運行奠定可靠的法律基礎。

（二）科學劃分政府間稅種并積極推進稅費改革，完善和規(guī)范財政收入體制

1.合理調(diào)整中央與地方財政分配關系?？紤]到利益分配關系調(diào)整的復雜性和艱巨性，今后一個時期調(diào)整中央與地方的財政分配關系應采取“兩步走”的辦法。第一步，在“十五”期間適當調(diào)整中央與地方在某些稅種上的分享辦法和比例，逐步擴大過渡期轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點增強中西部地區(qū)財政保障能力。具體措施有：

（1）改變企業(yè)所得稅按照企業(yè)隸屬關系劃分收入的辦法，實行按比例共享或分率共享。

（2）將個人所得稅調(diào)整為中央和地方共享稅。

（3）適當調(diào)整證券交易印花稅的中央分享比例，中央政府因調(diào)整個人所得稅、證券交易印花稅所增加的收入，全部用于對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

（4）進一步推進省以下分稅制改革，使市、縣級財政有比較穩(wěn)定的收入來源，增強市、縣級財政保障能力。第二步，在“十五”末期至2015年，按照規(guī)范的分稅制財政體制的要求，合理調(diào)整中央和地方的事權和財政收支范圍，嚴格核定各地區(qū)的標準化收入和支出，在此基礎上實行規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度，逐步實現(xiàn)各地區(qū)公共服務的均等化。

2.改革現(xiàn)行收費管理制度，從根本上遏制亂收費，理順政府、企業(yè)、個人之間的分配關系。具體做法是：

（1）通過將部分具有稅收特征的收費，用相應的稅收取代，進一步完善稅制。

（2）通過把一部分非政府性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費，界定和規(guī)范政府行為。

（3）通過取消大量不合理、不合法收費，進一步規(guī)范政府收入分配行為。

（4）對保留的少量政府收費，實施規(guī)范化財政管理，加強人大監(jiān)督和社會監(jiān)督。

（三）建立規(guī)范的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

完善轉(zhuǎn)移支付制度是完善分稅制財政體制的核心內(nèi)容。完善轉(zhuǎn)移支付制度的基本途徑，首先是進一步明確轉(zhuǎn)移支付的目標模式，而后通過增量與存量同時并舉的微調(diào)向目標模式逼近，并適時推進省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度建設。

1.目標模式的選擇。現(xiàn)行分稅制同時存在存量調(diào)節(jié)與增量調(diào)節(jié)兩條轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)。存量調(diào)節(jié)就是為維護既得利益而設置的雙向轉(zhuǎn)移支付，自上而下的有稅收返還、體制補助、結算補助等，自下而上的即地方上解。規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，要求逐步減少直至消除以“基數(shù)法”為依據(jù)的為維護既得利益的轉(zhuǎn)移支付，過渡到按客觀因素測定標準收入和標準支出的轉(zhuǎn)移支付制度。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度有兩種可供選擇的模式：一是單一的縱向轉(zhuǎn)移支付；二是縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移的混合模式。

中國一向是采取單一縱向轉(zhuǎn)移模式，既可以均衡公共服務水平，也可以體現(xiàn)中央的政策意圖。但縱向轉(zhuǎn)移的前提是中央收入居主導地位，要求中央有足以實現(xiàn)均衡目標的財力。

由于中央對地方的“稅收返還”不僅存量不減，而且隨著地方“兩稅”的增長而增長；而中央從增量中集中的財力雖然也增長，但是有限。因此，不動存量而僅靠中央從增量收入中拿出一部分進行縱向轉(zhuǎn)移支付，范圍和力度有限，最終不可能實現(xiàn)既定目標。正是在這種背景下，有人提出了橫向轉(zhuǎn)移模式的設想。橫向轉(zhuǎn)移就是由富裕地區(qū)直接向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，通過橫向轉(zhuǎn)移改變地區(qū)間既得利益格局，以實現(xiàn)地區(qū)間公共服務水平的均衡。但是，橫向轉(zhuǎn)移對中國來說沒有任何實踐經(jīng)驗，如何設計轉(zhuǎn)移支付公式，如何把握“調(diào)富濟貧”的分寸，是否會對富裕地區(qū)帶來負效應以至于影響全國財政收入的增長，等等，都需要通過調(diào)查研究，縝密籌劃，并通過試點，決定取舍。橫向轉(zhuǎn)移雖是一種可選擇的模式，但從當前看仍要立足于縱向轉(zhuǎn)移的完善。

2.縱向轉(zhuǎn)移的微調(diào)。（1）改進過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。主要是擴大按“經(jīng)濟稅基×平均稅率”確定標準收入的范圍，沿著“單位費用×測定單位數(shù)值×成本差異系數(shù)”的思路改進標準支出的測算，而當務之急是加強公共支出標準的建設。（2）將維護既得利益的多種調(diào)節(jié)方法簡并為“稅收返還”一種方法，然后逐步減少富裕地區(qū)而增加貧困地區(qū)的稅收返還增量。更為妥善的辦法是將稅收返還基數(shù)逐步納入按因素法計算的撥款公式，每年納入一定比例，若干年后完全過渡到按因素法計算的轉(zhuǎn)移支付制度。（3）清理現(xiàn)行的專項撥款，改進撥款方法。

3.大力推進省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度建設。中國的地區(qū)差距決不僅僅限于省際之間，省級行政區(qū)內(nèi)不同地區(qū)也存在著較大的差異，有的甚至十分突出。因此，地方政府尤其是省級地方政府同樣面臨盡快建立具有均等效果的規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務。從當前情況看，省及省以下地方政府需要重點做好以下幾項工作：（1）尚沒有開始建立省以下規(guī)范化財政轉(zhuǎn)移支付制度的地區(qū)，不論其是否享受中央過渡期財政轉(zhuǎn)移支付資金補助，都應當考慮把屬于完善分稅制改革的這項工作深入下去，配套落實。（2）將財政轉(zhuǎn)移支付制度建設與加強預算管理工作結合起來，將規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度建設當作財政管理的重要內(nèi)容，當作財政部門從源頭的重要舉措。

增強財政透明度還需要建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化運作機制。（3）敢于觸動既得利益。

納入過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法分配的資金，不應僅是增量資金，還可以從既定的其他形式的財政轉(zhuǎn)移支付資金中安排，逐步減少非規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，有條件的地區(qū)可以結合收支結構調(diào)整進行嘗試，為全國財政轉(zhuǎn)移支付制度改革積累經(jīng)驗。

（四）加快支出管理制度改革與創(chuàng)新，推進建立公共財政體制

1994年的財政體制改革已搭起了社會主義市場經(jīng)濟條件下財政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財政支出管理改革相對滯后，已成為完整規(guī)范的財政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進支出管理制度的改革。

1.實行國庫集中收付制度。建立國庫集中收付制度是建立我國科學、規(guī)范的預算管理制度的重要基礎。國庫集中收付制度，就是由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內(nèi)收入和納入財政專戶管理的預算外收入進行集中收納管理；同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統(tǒng)一處理的制度。在這種制度下，各種政府性收入將不再通過中間環(huán)節(jié)，而是直接繳入國庫賬戶；財政部門對各部門、各單位的經(jīng)費不再按期預撥，各部門和單位根據(jù)自身履行職能的需要，在預算確定的范圍內(nèi)購買商品和勞務，但付款過程由國庫集中處理。將現(xiàn)行的國庫分散收付制度改為集中收付制度，要相應取消各部門和單位在銀行設立的收支賬戶，改變財政部門向各部門和單位按期撥付預算資金的做法，所有財政性支出均通過國庫單一賬戶集中收付。同時要改革現(xiàn)行國庫管理體制，國庫管理部門在辦理支付的過程中，直接對各部門和單位的支出實行全程監(jiān)督。有效地發(fā)揮財政的國庫管理職能。

2.進一步完善部門預算制度。部門預算是反映政府部門收支活動的預算，是建設我國公共財政框架中公共預算管理制度的重要組成部分。推進部門預算制度改革需要從以下幾方面入手：（1）加快部門預算的法律制度建設?，F(xiàn)行《預算法》的部分內(nèi)容已不適應部門預算改革的要求，應加以修訂。一是明確預算編制的時間和階段，將預算周期定為一年，分為財政部門制定和下發(fā)建議框架、部門上報本部門預算草案、財政部門匯總審核并與部門及社會各方面磋商和論證、財政部門形成預算草案并由政府上報人代會討論等幾個階段。二是明確預算草案按照部門編制，規(guī)范各部門在預算編制和執(zhí)行中的職能和地位。三是明確部門預算的編制依據(jù)，即以國家經(jīng)濟建設、政權建設的中心工作為支出重點，以相關定額為標準，制定部門、單位預算。四是明確編制范圍，將預算外資金明確納入政府預算管理范圍，保證部門預算內(nèi)容的完整性。其他法規(guī)和制度的修訂應以《預算法》為依據(jù)，內(nèi)容上要服從于《預算法》。（2）改革現(xiàn)行的預算撥款體制，將預算分配權集中于財政部門。要從強化政府預算法治化入手，改變目前多部門參與政府預算分配的狀況，在編制部門預算時，集預算分配權于財政一身。比如，對于“基本建設支出”，應取消財政每年給國家計委切塊安排資金的做法，統(tǒng)一實行項目管理。國家計委的工作重點應是按照國家政權建設，經(jīng)濟建設和各部門事業(yè)發(fā)展的需要，統(tǒng)籌規(guī)劃各部門、單位的基本建設項目，提出項目概算，并進行可行性論證。預算部門和單位按照統(tǒng)一要求，報送細化了的項目預算。財政部門對各項目預算進行分項核定，并將其列入部門預算。其他有預算分配權的部門同樣應以制定政策、統(tǒng)籌規(guī)劃、提出初步建議為主要職能，支持部門預算改革。（3）延長預算編制時間，改革預算編制方法。目前我們在編制部門預算的過程中，各部門基本上沒有與財政部門磋商的余地和時間。建議今后將預算編制、審批周期定在一年左右，以加強各部門與財政部門的溝通。另外在編制部門預算時應該采用零基預算、績效預算等編制方法，以保證預算的質(zhì)量。經(jīng)常性費用中屬定員定額部分能夠確定的支出和項目預算支出，主要采用零基法，同時確定支出項目要有明細表和確定依據(jù)。項目預算支出實行績效預算，應有科學合理的指標評價體系，確保有限的預算資金用在最有價值的項目和用途上。（4）對現(xiàn)行預算支出科目進行調(diào)整。為適應部門預算的改革，還應把按部門分類和按功能分類結合起來，對預算支出科目進行相應的調(diào)整。部門分類主要明確資金管理責任者，功能分類主要反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)，明確支出如何使用。可以考慮采用下列設置方式：一級預算支出科目按部門設置，二級預算支出科目按支出性質(zhì)設置，再根據(jù)實際工作的需要設置三級預算支出科目。這樣可以清晰地反映出預算支出在各個部門的分布，便于財政部門對預算執(zhí)行情況進行宏觀調(diào)控和監(jiān)督檢查，更加有效地貫徹實施財政政策。

財政改革論文范文第3篇

關鍵詞：部門預算；政府采購；國庫單一帳戶；預算會計

改革開放以后，我國開始逐步由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡。自本世紀初期開始，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，我國財政管理體制開始進行重大改革，改革的目標是建立與市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政體制，改革的措施包括部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購、效績評價，以及參照國際慣例改革政府預算收支科目等。我國目前公共財政體系建設的側(cè)重點是部門預算、政府采購和國庫單一賬戶。

一、目前我國公共財政體系建設的側(cè)重點

1.部門預算

部門預算是市場經(jīng)濟國家普遍采用的預算編制方法，它是由政府各部門編制的一個涵蓋部門所有公共資源的完整預算。編制部門預算的基本要求是將各類不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門。實行部門預算可以正確反映一個部門的資金使用全貌，加強對投入產(chǎn)出效果的測量，增加資金使用的靈活性、透明度，有效地抑制腐敗等?？梢哉f，實行部門預算是建設公共財政體系的重中之重。部門預算的編制采用綜合預算形式，部門所有單位的各項資金，包括財政預算內(nèi)撥款、財政專戶核撥資金和其他收入，統(tǒng)一作為部門和單位的預算收入，統(tǒng)一由財政核定支出需求。按部門編制預算后，可以清晰地反映政府預算在各部門的分布，從而取消財政與部門的中間環(huán)節(jié)，克服單位預算交叉、脫節(jié)和層層代編的現(xiàn)象。

2.政府采購

在財政支出預算管理改革中，政府采購制度應是一項重大的工作。政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及所屬實體為了開展日常和為公眾提供社會公共產(chǎn)品或公共服務的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序（按國際規(guī)范一般應以競爭性招標采購為主要方式），從國內(nèi)、國際市場上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和勞務的行為。實行政府采購后，對于行政單位專項支出經(jīng)費，財政部門不再簡單地按照預算下?lián)芙?jīng)費給行政單位，而應當按照批準的預算和采購活動的履約情況直接向供應商撥付貨款，即財政對這部分支出采用直接付款方式。許多國家的實踐證明，現(xiàn)代政府采購制度是強化財政支出管理的一種有效手段。政府采購制度的實質(zhì)是將市場競爭機制和財政預算支出管理有機結合起來，一方面使政府可以得到價廉物美的商品和服務，實現(xiàn)物有所值的基本目標；另一方面使預算資金管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài)，節(jié)約公共資金，提高資金使用效益。同時，應積極推行政府采購的招標制度。招標是采用市場化的方式，通過競爭性的招標來引導財政資金的使用，以提高財政資金的使用效益，對所有財政資金實行競爭、擇優(yōu)、公正、公開、公平的方式進行采購，杜絕財政資金使用的浪費和腐敗，促進全國統(tǒng)一市場的形成。

3.國庫單一賬戶

國庫單一賬戶制度是對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直到資金到達商品或勞務供應者賬戶全過程進行監(jiān)控的制度。國庫單一賬戶制度是國際上普遍采用的政府財政資金管理辦法。它是市場經(jīng)濟國家為適應市場經(jīng)濟體制的要求，加強財政收入管理，解決財政性資金分散支付所存在的弊端而采用的一種財政資金管理制度。其核心內(nèi)容是集中支付。在國庫單一賬戶制度下，所有財政資金都要通過單一的國庫賬戶和一個總分類賬系統(tǒng)進行收支核算，收入通過銀行清算系統(tǒng)直接支付和財政授權支付，通過銀行將款項支付到商品和勞務供應商或用款單位，財政資金只保存在國庫單一賬戶，對財政資金余額實現(xiàn)現(xiàn)金管理。

實行國庫單一賬戶制度不僅從根本上解決了財政資金管理分散，部門單位開戶混亂的問題，而且增強了財政部門庫款調(diào)度的靈活性，從而提高了財政政策的實施力度和實施效果，從而有利于實現(xiàn)財政部門對財政資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度。建立國庫單一賬戶制度后，財政收入將直繳國庫單一賬戶，在很大程度上杜絕了目前收入繳庫過程中普遍存在的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，真正解決財政收入不能及時、足額入庫的問題。對于在預算范圍內(nèi)的合理支出，財政資金撥付一次到位，不需經(jīng)過層層劃轉(zhuǎn)，有利于保證項目資金的及時需求，大大提高了財政資金的使用效率和效益。財務收支程序規(guī)范化，資金運作過程透明度高，制約機制更加完善，可以對財政資金的收入、支出實施全過程的有效監(jiān)督，有利于防治腐敗現(xiàn)象的滋生，促進資金使用單位的黨風廉政建設。

部門預算、國庫單一賬戶、政府采購作為當前我國公共財政體系建設的側(cè)重點，三者環(huán)環(huán)相扣，為了合理構建公共財政框架，積極推進預算管理制度改革，我們有必要對預算會計制度重新進行審視，以達到制度的銜接。

二、公共財政體系建設對預算會計的影響

我國的預算會計是以預算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預算以及事業(yè)行政單位收支預算執(zhí)行情況的會計。隨著中國財政管理體制改革步伐的加快，按照公共財政理論設計的預算管理模式已開始建立，預算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理制度正在發(fā)生根本性的變化，我國預算會計環(huán)境正在發(fā)生重要的變化。

1.部門預算對預算會計制度的影響

部門預算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預算資金，因此，反映預算執(zhí)行情況的預算會計，也應以預算資金全貌為對象，應不再有遺漏。其中，基建資金也應和其他資金一樣一起編入部門預算。即部門預算應當涵蓋包括基建預算收支在內(nèi)的所有收支，真正反映綜合預算。因此，預算會計的科目應重新設計，明細核算應作相應調(diào)整。零基預算即預算一切從零開始，各類支出取消“基數(shù)加增長”的預算編制方法，按照預算年度所有因素和事項的輕重緩急程度重新測算每一科目和款項的支出需求。因此，采用零基預算方法，對預算會計信息提出了更高的要求，預算會計不僅要提供收支流量方面的信息，還要提供資產(chǎn)存量方面的信息，從而對會計核算提出了新的要求。而現(xiàn)行的預算會計制度無法為部門預算編制提供準確的會計信息。我國現(xiàn)行的預算會計制度主要側(cè)重于財政資金的收支管理與核算，對各單位占用的大量長期資產(chǎn)關注不夠，固定資產(chǎn)的建造和使用在管理上脫節(jié)，不能真實、客觀、完整地反映行政事業(yè)單位占用和使用經(jīng)濟資源的實際情況，而這與部門預算所要求的細化性、完整性相違背，故無法為部門預算的編制提供準確的會計信息。同時“績效管理”是世界各國公共管理改革的大趨勢，預算績效評價是有效衡量、改善現(xiàn)代公共事業(yè)單位績效的管理工具之一，它將有助于控制支出總量，實現(xiàn)支出配置的效率和公平，并在技術上有效地使用預算資源，最終在可持續(xù)的基礎上達到支出效果。而對部門進行績效管理最終還要歸于對部門預算和績效評估、衡量和追蹤上，其不僅要求預算會計客觀地反映政府的投入，更在乎與這些“投入”相應的“產(chǎn)出”，而現(xiàn)行的預算會計制度不利于“績效管理”的實施和政府的科學決策。

2.政府采購對預算會計制度的影響

隨著政府采購制度的展開，政府采購資金運動就成為了預算會計的一個新的重要核算內(nèi)容。行政事業(yè)單位的許多采購項目，既有財政預算資金，又有其他資金，這些采購資金，應集中到財政部門，由財政部門統(tǒng)一支付。因此，也就產(chǎn)生了資金從預算單位（部門）向財政部門流動的現(xiàn)象。另外，會造成預算單位收支過程中價值流轉(zhuǎn)和資金及實物流轉(zhuǎn)的脫節(jié)。政府采購物品的價值按轉(zhuǎn)賬通知流入、流出單位，但貨幣資金卻不實際進出單位。為此要改革現(xiàn)行的行政事業(yè)單位的會計管理體系和具體操作辦法?，F(xiàn)行的操作辦法是按照國家機構的建制和經(jīng)費的領撥關系確定的，按照主管會計單位、二級會計單位、基層會計單位，層層下?lián)芙?jīng)費，年度終了又層層上報經(jīng)費使用情況，匯編決算。實行政府采購制度后，財政部門不再簡單地按照預算下?lián)芙?jīng)費，而應當按照批準的預算和采購活動的履約情況直接向供應商撥付貨款，由于這部分支出采用直接付款方式，因此，應按照實際支付的“采購合同價”確認本級財政支出，即財政支出的決算也不需要層層上報，財政總預算會計可以根據(jù)支出數(shù)直接辦理決算。實行政府采購制度后，還要改革單位預算會計制度，行政事業(yè)單位即采購品使用者應根據(jù)財政部門提供的付款憑據(jù)進行資金核算，根據(jù)采購入庫情況入賬，在報送會計報表時既要提供資金的收支情況，還要提供采購品的到位情況，從資金和實物兩個方面報告，并與采購部門的結果核對。

政府采購制度的實施，使得財政總預算會計對財政資金支出數(shù)的列報口徑又一次面臨改革。在政府采購制度下，凡是列入政府集中采購計劃的商品和勞務一律由政府采購部門集中組織對外采購，財政部門通過國庫直接向供貨商或勞務提供者支付款項。隨著我國政府采購規(guī)模的逐步擴大，財政總預算會計對大部分財政資金支出數(shù)的列報口徑將以財政直接撥款的科目為基礎。因此，實行政府集中采購對財政總預算會計和單位（采購實體）會計都會產(chǎn)生直接影響。

財政改革論文范文第4篇

關鍵詞：稅制改革；增值稅；個人所得稅制；消費稅；企業(yè)所得稅；房地產(chǎn)稅；物業(yè)稅；社會保障稅

在穩(wěn)健的財政政策之下，中國新一輪稅制改革要在以下幾個方面實施：

一、強化增值稅在控制重復建設方面的宏觀調(diào)控功能

稅務機關按照國務院嚴格控制部分行業(yè)過度投資要求，規(guī)范鋼鐵、水泥、電解鋁等行業(yè)稅收秩序，加強稅收征管，嚴格減免稅管理。但是盲目投資、重復建設的隱患并沒有得到徹底清除，所以，穩(wěn)健財政政策面臨的一個重要任務就是用好稅收杠桿控制重復建設，控制固定資產(chǎn)投資總規(guī)模過快增長，防止某些行業(yè)無序建設、過度擴張出現(xiàn)反彈。事實上，增值稅是控制重復建設的有效手段，它通過稅率高低來影響重復建設的項目生產(chǎn)成本。今后，要在穩(wěn)健財政政策的大前提下，從抑制投資規(guī)模膨脹和發(fā)揮增值稅調(diào)控功能出發(fā)，以增值稅轉(zhuǎn)型為切入點，積極穩(wěn)定推進增值稅改革。因此，應將房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運輸業(yè)、倉儲租賃、郵電通訊業(yè)等納入增值稅實施范圍，銷售不動產(chǎn)、部分服務業(yè)和娛樂業(yè)也要逐步納入，從而建立起征收范圍普遍、扣稅鏈條緊密、計稅方法規(guī)范的增值稅制度。

二、消費稅改革要順應國民經(jīng)濟消費結構升級的需要，徹底解決越位和缺位問題

2003年我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元，從國際經(jīng)驗看，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元后，經(jīng)濟發(fā)展將進入一個新的時期，國民的消費結構開始由衣食消費為主向住行消費為主升級，房地產(chǎn)和汽車消費已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟的重要力量，與此同時，消費升級也進一步帶來了產(chǎn)業(yè)結構的升級，由此形成經(jīng)濟增長的結構性推動力。消費稅的作用之一是調(diào)節(jié)消費結構，控制超前消費，而消費結構是隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷變化的。由于奢侈品的界定具有一定的時效性，所以，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、人們生活水平的提高，有些應稅奢侈品已變成了普通消費品乃至生活必需品。這就導致了消費稅征收范圍的越位。例如，對護膚護發(fā)品征收的消費稅。與此同時，消費稅的缺位則主要體現(xiàn)在：未將一些近年興起的奢侈品、對環(huán)境危害較大的消費品列入征稅范圍。有鑒于此，在取消對護膚護發(fā)用品、汽車輪胎、酒精征收消費稅的同時，對高檔消費品(高檔手表)和高消費行為(如高爾夫球、保齡球、狩獵、跑馬、桑拿、按摩、健身等)列入征稅范圍。中國的消費稅除了金銀首飾在零售環(huán)節(jié)課稅外，其他應稅消費基本在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)課稅。因此，中國應該從速改變消費稅課稅環(huán)節(jié)，同時對征收消費稅的稅種進行調(diào)整。

三、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

實現(xiàn)積極財政政策向穩(wěn)健財政政策轉(zhuǎn)變的一個重要任務就是為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。所以，要以營造公平競爭的稅收環(huán)境為宗旨，按照統(tǒng)一、規(guī)范、公平、效率、法制、透明的原則，建立適應市場經(jīng)濟發(fā)展機制要求，與國際稅制銜接的完善法人所得稅制，使企業(yè)真正成為具有充分活力和競爭能力的市場經(jīng)濟主體，提升企業(yè)的國際競爭力。要統(tǒng)一各種所有制、各類形式的內(nèi)外資企業(yè)法人的課征制度，同等待遇，公平稅負，為市場平等競爭創(chuàng)造條件；要順應“低稅率，寬稅基，少優(yōu)惠”的世界稅制改革走向，對現(xiàn)行稅制內(nèi)容，進行重大改革調(diào)整。特別要重視減輕內(nèi)資經(jīng)營企業(yè)稅收負擔，激活其經(jīng)營活力，增強其競爭能力，為企業(yè)自我積累、自我改造、自我發(fā)展創(chuàng)造更好條件；稅收優(yōu)惠要以產(chǎn)業(yè)政策和科技進步創(chuàng)新為導向，結合地域政策和合理、有效利用外資，優(yōu)化經(jīng)濟結構；要有利于深化國有企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)素質(zhì)，構造產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化和經(jīng)濟高效運行的微觀基礎；對wt0的規(guī)則，采取“遵循與利用相結合”的原則，在規(guī)則允許的范圍內(nèi)，用足、用好其中有利條款，加速發(fā)展本國經(jīng)濟，提高國際競爭力；要從中國實際出發(fā)，積極吸收國外所得稅立法的有益做法和成功經(jīng)驗，與國際稅制相銜接，便利中國的內(nèi)外資企業(yè)法人，都能更好地參與國際競爭與合作；適當保持政策的連續(xù)性與穩(wěn)定性，對現(xiàn)行稅法，主要是《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中行之有效，已被普遍接受，并經(jīng)實踐證明是科學合理的條款內(nèi)容，盡量予以保留，內(nèi)外資企業(yè)法人統(tǒng)一適用；要為國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造一個比較優(yōu)良的條件，促進企業(yè)參與國際競爭；要根據(jù)wto國民待遇原則的要求，應逐步取消目前內(nèi)資企業(yè)在勞動就業(yè)、社會福利、環(huán)境保護等方面和外資企業(yè)在稅收等方面享受的名目繁多的優(yōu)惠措施；對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，應取消原來的區(qū)域性優(yōu)惠政策實行行業(yè)性優(yōu)惠，優(yōu)惠應以產(chǎn)業(yè)政策為主，僅限于高新科技、基礎設施、農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護的產(chǎn)業(yè)，堅持以產(chǎn)業(yè)導向為主，鼓勵優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、壯大。優(yōu)惠方式不宜采用直接減免稅，可以考慮加速折舊和稅收抵免等方法。

四、按照國際慣例實行綜合與分類相結合的個人所得稅制

近年來，我國個人所得稅收入出現(xiàn)了良好的增長勢頭，個人所得稅已成為收入增長最快的稅種之一，但總體而言，個人所得稅比重仍然過低，使稅收自動穩(wěn)定器的功能受到限制，在解決財富的兩極分化方面的功效是微乎其微。所以，進一步加大個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。個人所得稅改革的方向是改革現(xiàn)行分類稅制，建立國際通行的綜合與分類相結合的個人所得稅制，在分類計算、扣除、征收基礎上，實行年終綜合計算、減扣、交納，多退少補?？梢钥紤]將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，實行統(tǒng)一的累進稅率；對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率實行分項征收；進一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞；調(diào)整稅率級距和稅負水平，適當降低最高邊際稅率水平；統(tǒng)一、規(guī)范費用扣除標準和減免稅優(yōu)惠政策；建立支付所得的單位與取得所得的個人雙向申報納稅制度。實行綜合與分類征稅相結合的個人所得稅制，還要努力改進征管手段，積極推進稅務部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結算系統(tǒng)建設，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平，以構筑更加嚴密的個人所得稅征管網(wǎng)絡；按國際通行做法，對個人基本生活和人力資本投資實行稅前扣除制度；實行實名制，以個人身份證號碼作為個人領取各種收入、儲蓄、計稅的憑證和紀錄，建立公民個人信用紀錄與納稅人檔案，并在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一編碼和計算機信息管理；積極發(fā)展稅務服務體系，開展網(wǎng)上申報服務項目；強化對個人所得稅重點地區(qū)、行業(yè)、人群的稅收征管；在加大逃稅的各種成本和風險方面，則需要提高稽查概率和增加對逃稅行為的懲罰成本。懲罰成本包括：增加逃稅的罰款比例；增加逃稅者的心理與精神代價，特別要對那些社會公眾人物的逃稅行為給予曝光，使其名譽受損；建立公民個人信用記錄體系，將逃稅者列入黑名單；在任何國家，稅收都是強制性的，沒有現(xiàn)代稅收就沒有現(xiàn)代國家。中國加強征收個人所得稅，還應重新建立市場經(jīng)濟條件下公民與政府之間的三大關系，即納稅人與收稅人關系；公共產(chǎn)品消費者與供給者關系；公共財政支出與分配的監(jiān)督者與被監(jiān)督者關系。

五、改革房地產(chǎn)稅制度，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅

目前稅費制度政策待遇不一致，影響了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和普通百姓的切身利益，需要采取改革的措施從機制上解決問題。將現(xiàn)行房地產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、土地出讓金等項稅費合并，轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并統(tǒng)一內(nèi)外稅制，取消房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的各種收費，實現(xiàn)稅不重征。根據(jù)這一設想，物業(yè)稅將改變目前對房地產(chǎn)項目實行的多稅種、多環(huán)節(jié)、重復課稅的現(xiàn)狀，把現(xiàn)行房地產(chǎn)運行過程中具有稅收性質(zhì)的政府行政收費并入物業(yè)稅“遺產(chǎn)與贈與”稅目。另外，將契稅并入印花稅，以簡便稅制，降低不動產(chǎn)交易成本，同時針對土地增值稅存在的邊際稅率過高問題，取消60%一檔稅率，保留其余三檔稅率。具體實施中，物業(yè)稅很可能以房地產(chǎn)的市場平均價格為基本計稅依據(jù)，沒有市場平均價格的，以評估值為計稅依據(jù)；鑒于中國地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，國家只規(guī)定物業(yè)稅0.1%-3%的幅度稅率，由地方根據(jù)本地區(qū)的收入水平和應稅房地產(chǎn)的位置和用途，具體確定的適用稅率。此外，物業(yè)稅實行按年計稅、分兩次繳納的方式，并在物業(yè)稅開征的初期，減免稅的范圍可適當放寬，法定的人均免稅面積可定為25平米，這樣包括農(nóng)村在內(nèi)的大多數(shù)居住用房可以不必承當物業(yè)稅的負擔，而且只保留對公共設施、軍事部門、行政機關等用房用地的免稅。通過開征物業(yè)稅適當吸納一部分收費，有利于降低房地產(chǎn)的即期成本和售價，使房地產(chǎn)開發(fā)建設環(huán)節(jié)收費轉(zhuǎn)為稅收的部分可以分散到若干年來收回，不會明顯增加房地產(chǎn)所有人每個納稅期的稅收負擔。同時，有利于促進城鄉(xiāng)建設和房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，有效遏制惡意炒樓和投機性購房，控制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和在建項目的數(shù)量，對房地產(chǎn)開發(fā)進行市場化配置，抑制房地產(chǎn)投資快速增長，減少土地資源的限制和浪費。

財政改革論文范文第5篇

關鍵詞：十二五，稅制改革，財政

 

一 “十二五”時期我國財政稅收發(fā)展的背景和要求

1我國在“十一五”時期稅制改革取得的成就

到“十一五”時期結束，我國在稅制方面基本統(tǒng)一，在這一時期的稅制改革不亞于1994年的稅制改革。例如在稅制改革中：增值稅從生產(chǎn)型向消費型進行了徹底轉(zhuǎn)型；成品油稅（即燃油稅）納入了消費稅，從實施的效果來看，該方法是十分成功的；出口退稅中，解決了很多歷史欠賬問題等等，這些都表明我國的稅制改革在“十一五”期間取得了很大的成就。“十一五”期間，經(jīng)濟迅速增長，這同我國的稅制是密不可分的，我國能在2008年的金融危機中經(jīng)濟迅速恢復，很大程度上依賴于稅制，而且在”十一五“期間，我國的稅收征管水平大大提高，有力的支撐了國家財政收入。

2目前我國稅收體制的一些問題

（1） 稅收收入持續(xù)高速增長

稅收收入規(guī)模是衡量稅收體制是否合理的一個重要指標，根據(jù)公共財政的原理，稅收收入的合適規(guī)模應根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展階段所需的公共產(chǎn)品和服務所確定。過低的稅收收入規(guī)模必然影響政府職能的實現(xiàn)和經(jīng)濟社會的運行。過高的稅收收入規(guī)模則意味著私人部門收入規(guī)模的下降，從而影響私人投資和消費，進一步影響經(jīng)濟和社會的運行。近年來，我國稅收收入規(guī)模持續(xù)高速增長，1995―2009年名義GDP平均增幅13.9%，而稅收收入平均增幅17.9%，超出了GDP4%的增長率，稅收占GDP的比重從1995年的9.9%一路上升到2009年的17.7%。我國財政收入的“超收”規(guī)模不斷增大。

（2） 現(xiàn)有的稅制結構不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不利于調(diào)節(jié)貧富差距

貨物與勞務稅、所得稅和財產(chǎn)稅是構成稅收制度的三大主要稅系。而貨物與勞務稅不利于調(diào)節(jié)貧富差距，而且延伸不夠，不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)有的個人所得稅仍實行分類征收，難以綜合反映個人的收入情況，也無法在費用扣除中將其合理支出充分體現(xiàn)，從而無法真正的對個人收入差距進行有效調(diào)節(jié)。財產(chǎn)稅被認為具有調(diào)節(jié)貧富差距的作用，而我國在這領域仍是空白，即稅收對居民財產(chǎn)差距的調(diào)控仍處于缺位狀態(tài)。

（3） 分稅制對經(jīng)濟發(fā)展的阻礙越來越大

1994年的分稅制財稅體制改革的一項重要內(nèi)容便是建立一種新的中央與地方稅收收入分配制度。事實證明，分稅制在中央集中更多的收入加強宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)地區(qū)間差距和調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性方面發(fā)揮了重要的作用。然而，隨著經(jīng)濟結構的變化，分稅制的負面效應開始日益呈現(xiàn)。

3我國在“十二五”期間的主題同主線

我國在“十二五”期間的主題是“科學發(fā)展”，主線為“加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”。在我國，由于仍然處于社會主義初級階段，這一基本國情決定了我國當前的首要任務仍然是發(fā)展，發(fā)展是第一要務，是解決我國所有問題的關鍵。

我國“十二五”期間基于這樣的主題和主線，對我國的財稅體制提出了三點基本要求。第一，要求財稅體制更好的服務于發(fā)展。我國的財稅體制要支持主題和主線，并為其服務，在鞏固和擴大應對金融危機的重大成果的基礎上，更好的發(fā)揮作用，“十二五”時期我國的稅制要更多的專注民生問題。第二，要求加快財稅體制改革。結合中國快速發(fā)展的三十年經(jīng)驗，改革后的中國稅制，仍然要以市場經(jīng)濟為主，政府調(diào)控為輔。第三，要求財稅體制更好的發(fā)揮職能。

二 “十二五”時期稅制改革的幾點看法

基于以上對我國“十二五”時期我國財稅體制發(fā)展的背景和要求分析，為適應我國“十二五”期間經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國的稅制需要大規(guī)模的進行改革，建設中國特色社會主義稅收體制，更好的服務于我國經(jīng)濟發(fā)展。

1“十七屆五中全會” 關于我國稅制改革思路

（1） 建立一個科學的稅制體系。貨物和勞務稅、行為稅和所得稅三大稅系在 一定意義上重構，并以財產(chǎn)稅作為補充。目前的稅種過多，有些稅種存在重復性，可以合并，因此將來的稅種數(shù)目會減少。

（2） 建立一個有效的稅收調(diào)控體系。做好這一點首先要有一個整體設計，然后需要做好同其他財政的協(xié)調(diào)配合。該稅收調(diào)控體系要更多的關注社會上的熱點問題，如如何促進資源節(jié)約、環(huán)境保護，如何擴大結業(yè)和如何支持第三產(chǎn)業(yè)等。

（3） 建立完善的地方稅制體系。建立一個有效的地方稅制體系，在國際上地方稅收通常以財產(chǎn)稅為主，尤其以財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅為主。我國地方稅在這一方面還不健全，需要完善。

2“十二五”期間對我國具體稅種改革的一些預測

（1）改革貨物與勞務稅。貨物與勞務稅應有利于產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展和服務業(yè)發(fā)展，該稅種的改革最終要縮減或以致取消阻礙第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅，將營業(yè)稅科目并入增值稅，調(diào)整消費稅的范圍和稅率等。但是貨物與勞務稅在改革中是最為困難的，我們從中可以觀察到很多問題，比如增收稅稅率的確定問題、增值稅改革是否先試點再整體進行、增值稅改革后怎么劃分國家和地方的征管權限等等。科技論文，財政。這些問題都是有待我們商榷和測算的。

（2）改革個人所得稅。科技論文，財政?？萍颊撐模斦?。個人所得稅近些年來越來越被人們所關注，由于該稅種在很多方面都不合理，該稅種的改革是必然的?？萍颊撐模斦?。個人所得稅的模式需要改革，從分類的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合同分類相結合的模式，當然綜合是一定程度上的綜合?？萍颊撐?，財政。個人所得稅的征管方式和稅率都需要調(diào)整。

（3）改革地方稅種。在地方上我國應該繼續(xù)推行“費該稅”制度，例如將排污費改為環(huán)境保護稅。資源稅實行從價定率與從價定量相結合等，地方財政部門對此改革方式的要求較高。在資源稅中，房產(chǎn)稅的社會爭議很大，因此還沒有一個具體的條文出臺，在未來“十二五”期間，筆者認為仍應研究推行。

三 我國的稅制改革作用

基于對我國稅收政策目標的認識，筆者認為新的稅制改革應起到以下作用。

1稅收體制改革應有助于健全財政。健全財政是財政政策有效發(fā)揮作用的基礎。我國在“十一五”時期有了稅收在財政中發(fā)揮作用的實踐經(jīng)驗，在“十二五”期間，稅收體制更應有助于健全財政，使得財政更好的發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。

2稅收體制改革應使稅收結構更好的發(fā)揮自動穩(wěn)定器的作用。稅收是經(jīng)濟自動穩(wěn)定器的主要方式，更好的發(fā)揮自動穩(wěn)定器的作用，將更有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。

3新的稅收體制應促進加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟發(fā)展仍然是我國“十二五”時期的主題，經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變時我國當前經(jīng)濟發(fā)展的主要任務，新的稅制必須促進與適應我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

4 新的稅制需要完善地方稅收體系。中國式土地財政對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變已經(jīng)產(chǎn)生了負面影響。地方政府出于對土地出讓金收入的考慮，對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式動力不足，也可能不利于財政政策的實施。因此迫切需要重構政府間財政關系，改變地方財政過多的依靠賣地收入的現(xiàn)狀。

四 總結

我國在十七屆五中全會提出了稅制改革的思路，我們可以從中看出在“十二五”期間我國稅制改革的動向，通過分析我國稅制存在的問題可以看出，我們迫切要求對現(xiàn)有稅收體制改革，以適應我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。通過稅制改革的一些預測，我們可以了解在稅制改革中，阻力很大，問題很多，一些困難難以解決?？萍颊撐?，財政。這就要求我們努力的克服困難，解決問題。在“十二五”期間，努力實現(xiàn)我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型的同時，在我國稅制改革上取得優(yōu)秀的成績，最終建設一項有助于健全財政，增強自動穩(wěn)定器，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與完善地方稅收體系的稅制。

主要參考文獻：

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