前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇跟蹤審計(jì)制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

跟蹤審計(jì)制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；跟蹤審計(jì)；路徑

中圖分類號(hào)：F22 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）24-0080-02

隨著審計(jì)部門對奧運(yùn)場館建設(shè)、世博場館建設(shè)、汶川災(zāi)后重建、京滬高速鐵路、國家四萬億投資項(xiàng)目以及西氣東輸二線工程等政府重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式引起了審計(jì)理論界和業(yè)界的高度關(guān)注。以風(fēng)險(xiǎn)、控制、增值為審計(jì)目標(biāo)，以工程項(xiàng)目“立體式”跟進(jìn)審計(jì)為突破口，積極探索“全過程、全方位、全覆蓋”的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新模式，無疑具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、注重實(shí)踐，探索政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新路徑

1.健全跟蹤審計(jì)構(gòu)架，以體制保障發(fā)展。一是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。借鑒紹興諸暨市的成功經(jīng)驗(yàn)，積極整合政府投資項(xiàng)目審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)分局升格和投資局長的高配，形成了以投資審計(jì)分局為主體，相關(guān)職能科室協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督構(gòu)架，構(gòu)建起了一個(gè)“科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)范”的跟蹤審計(jì)工作格局。二是注重人員配備。從審計(jì)、財(cái)政、建設(shè)等業(yè)務(wù)職能部門選調(diào)業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到政府投資項(xiàng)目審計(jì)干部隊(duì)伍中，建立了一支年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)隊(duì)伍。三是保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)。保障政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并嚴(yán)格按照政府投資項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)要求，自覺遵守廉政制度，為開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供了強(qiáng)有力的保障。

2.完善跟蹤審計(jì)制度，以機(jī)制推動(dòng)發(fā)展。結(jié)合日常監(jiān)管和專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)問題，及時(shí)清理不符合政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)際的政策法規(guī)制度，研究制定和充實(shí)完善可操作、可檢查的規(guī)章制度，使政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作有章可循，切實(shí)做到用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人。在每個(gè)工作環(huán)節(jié)鋪設(shè)了三道核心制度防線，即工作質(zhì)量分級控制制度、時(shí)效承諾制和崗位問責(zé)制。通過一系列制度安排和程序設(shè)計(jì)，把分散的審計(jì)要素和資源整合為一個(gè)完整而嚴(yán)密的體系，優(yōu)化了要素組合和配置，釋放和發(fā)揮了系統(tǒng)效能和整體合力。

3.創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式，以轉(zhuǎn)型引領(lǐng)發(fā)展。一是突出控制監(jiān)督關(guān)鍵點(diǎn)，營建以點(diǎn)控面的新局面：以工程標(biāo)的審計(jì)為突破口，開展事前審計(jì)；以過程審計(jì)隱蔽工程和設(shè)計(jì)變更為重點(diǎn)，實(shí)施事中審計(jì)；以竣工決算審計(jì)為最后“閘口”，完善事后審計(jì)。二是建立過程審計(jì)資料庫，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過政府投資項(xiàng)目過程審計(jì)，建立綜合信息資料庫、隱蔽工程資料庫和關(guān)鍵指標(biāo)資料庫，將審計(jì)過程中日積月累的資料，分門別類地納入各資料庫中，實(shí)行全程動(dòng)態(tài)控制。三是健全過程審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目效益最大化。通過實(shí)施審計(jì)報(bào)告和效益評價(jià)報(bào)告的“雙報(bào)告”制度，提出合理化建議，關(guān)注經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)評價(jià)。

4.努力轉(zhuǎn)化成果運(yùn)用，以增值實(shí)現(xiàn)發(fā)展。一是健全成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。按照“檢查―反饋―整改―提高”的思路，嘗試建立了檢查匯總報(bào)告通報(bào)制度、定期回訪督促整改制度、監(jiān)督調(diào)研成果利用制度等一系列促進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作成果轉(zhuǎn)化的制度。二是宣傳政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作成果，形成了以文字、圖像、視頻、音頻等多種為載體，以電視臺(tái)、電臺(tái)、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、新聞會(huì)等為媒介的多元政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)宣傳格局。三是開辟政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作專欄。把政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要工作情況、重大活動(dòng)照片、有關(guān)文件資料等制成看板，在審計(jì)文化展室展示，使之成為宣傳政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的又一個(gè)重要“窗口”。

二、實(shí)事求是，查擺政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新問題

1.現(xiàn)行法律規(guī)范有待健全。作為一項(xiàng)探索性的工作，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)承載著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這需要相關(guān)的外在的法律法規(guī)和內(nèi)部的規(guī)范作為支撐。長期以來，審計(jì)質(zhì)量管理對政府投資項(xiàng)目審計(jì)提高缺少可操作性的辦法，各地審計(jì)方法和標(biāo)準(zhǔn)也莫衷一是，這也成了投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的軟肋，跟蹤審計(jì)作為政府投資審計(jì)的一種新的審計(jì)模式就更為薄弱。

2.審計(jì)人員配置有待調(diào)整。一是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，當(dāng)前審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)主要以經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)方面的人員居多，工程技術(shù)、環(huán)境資源、政策評估、土地利用等專業(yè)人才相對較少，專業(yè)深度也不足，復(fù)合型的專家人才更是奇缺，這在一定程度上制約著政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的發(fā)展。二是政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員老化，出現(xiàn)了斷層，35歲以下的審計(jì)人員偏少，未能形成合理的梯次年齡結(jié)構(gòu)，不利于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

3.審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高。審計(jì)人才隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)不平衡，政府投資審計(jì)干部人數(shù)從省級到縣級逐步遞增，80%以上的工作人員集中在縣級審計(jì)機(jī)構(gòu)，呈正金字塔形，而隊(duì)伍素質(zhì)水平呈典型的倒金字塔形分布，以高級職稱為例，省級多，縣級較少，一些縣級審計(jì)機(jī)構(gòu)還是空白。高學(xué)歷高職稱人員自上而下逐級遞減，這極大地影響了政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的整體推進(jìn)。

4.跟蹤審計(jì)力度有待加強(qiáng)。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行跟蹤審計(jì)的投資項(xiàng)目還比較少。究其原因，一是地方政府未明確審計(jì)機(jī)關(guān)在國家建設(shè)項(xiàng)目投資監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位，監(jiān)管權(quán)力分散在財(cái)政、交通、城建及其他行業(yè)主管部門手中，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力受到一定的限制；二是受人員等因素的限制，沒有足夠的審計(jì)力量對國家投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)；三是審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源整合程度不高，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)即使可以安排出審計(jì)力量，也往往因?yàn)閷徲?jì)管轄權(quán)的限制而無法對上級政府在地方上的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，形成了不少“審計(jì)盲區(qū)”。

5.跟蹤審計(jì)定位有待界定。理論上，審計(jì)人員的角色應(yīng)該是監(jiān)督者，但由于審計(jì)人員的全程跟蹤審計(jì)，容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來實(shí)施審計(jì)，而是從建設(shè)部門的角度來參與和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

6.考核評價(jià)體系有待完善。由于我國跟蹤審計(jì)起步較晚，還沒能建立一個(gè)完整的定量的評價(jià)體系，既一定程度上存在著考核標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化、考核評價(jià)深度分析不夠、考核結(jié)果運(yùn)用不夠充分等顯性方面的問題，又一定程度上存有制度設(shè)計(jì)與實(shí)踐操作、考核標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)績認(rèn)定、考核結(jié)果的期望值與考評主體的責(zé)任度等方面潛在的差異和隱性的問題。

三、科學(xué)發(fā)展，構(gòu)建政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新體系

1.以服務(wù)大局、加快轉(zhuǎn)型為導(dǎo)向，努力構(gòu)建投資跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系。為了把政府投資審計(jì)更好地嵌入城市建設(shè)管理和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，進(jìn)一步提高投資審計(jì)的效益和效果，要著力推進(jìn)投資跟蹤審計(jì)方式方法的創(chuàng)新。調(diào)整審計(jì)思路，前移審計(jì)關(guān)口，實(shí)行“預(yù)算審查+在建工程+結(jié)算審核”全過程鏈條式公共投資資金跟蹤審計(jì)新模式，形成一條由橫向監(jiān)督和縱向管理相互融合的“立體式”跟進(jìn)審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)全流程實(shí)時(shí)化監(jiān)控，穿透式矩陣化管理。橫向監(jiān)督以提高投資效益為目的，以項(xiàng)目開工前期審計(jì)為起始點(diǎn)，以施工期間的現(xiàn)場審計(jì)為主要環(huán)節(jié)，以竣工決算審計(jì)為最后閘口，逐步實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目從事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

2.以人員優(yōu)化、素質(zhì)提升為核心，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)干部隊(duì)伍能力建設(shè)。一是按所在地人口總量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量等指標(biāo)，重新核定最低編制標(biāo)準(zhǔn)，解決了投資審計(jì)人員過少的問題。二是嚴(yán)把政府投資審計(jì)進(jìn)入關(guān)。建立政府投資審計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入制度，適當(dāng)提高門檻，通過設(shè)定一定的條件及標(biāo)準(zhǔn)、采用科學(xué)合理的錄用方式把投資審計(jì)工作急需的人才引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中，造就一支專業(yè)齊全、梯次合理、素質(zhì)優(yōu)良、新老銜接的政府投資審計(jì)干部隊(duì)伍。三是逐步建立外部協(xié)作制度，借助“外腦”，彌補(bǔ)不足。建立中介組織備選庫，選擇部分誠信水平和業(yè)務(wù)技能較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)參加部分監(jiān)督工作；從高等院校、科研機(jī)構(gòu)遴選工程專家學(xué)者，建立工程審計(jì)專家?guī)?，緩解投資審計(jì)力量不足的壓力。

3.以更新觀念、創(chuàng)新方式為載體，積極推進(jìn)投資跟蹤審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。一是改變單一的監(jiān)督方法，采用比較分析法、因素分析法、凈現(xiàn)值法、圖表圖形輔助法等多種方法，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的績效評價(jià)，充分發(fā)揮投資審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益的作用。二是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、GPS全球定位系統(tǒng)、激光測距儀等現(xiàn)代科技手段，拓寬內(nèi)外部數(shù)據(jù)收集渠道，建設(shè)涵蓋同步監(jiān)督、作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識(shí)共享和成果轉(zhuǎn)化等模塊的同步監(jiān)督管理平臺(tái)，加強(qiáng)對監(jiān)督對象的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析。

4.以科學(xué)選擇、準(zhǔn)確把握為渠道，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)科學(xué)化精細(xì)化管理。一是準(zhǔn)確鎖定建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間。應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。二是正確定位建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入深度。審計(jì)人員應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

跟蹤審計(jì)制度范文第2篇

目前，大部分固定資產(chǎn)投資的跟蹤審計(jì)均是以審計(jì)情況通報(bào)的形式將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)通報(bào)，努力將所有問題消滅在萌芽狀態(tài)，不出現(xiàn)某些小問題的進(jìn)一步擴(kuò)大，尤其是極力倡導(dǎo)投資跟蹤審計(jì)的早期介入，普遍認(rèn)為越早介入則會(huì)產(chǎn)生越好的審計(jì)效果。然而，由于固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)有些模糊，甚至地方政府為追求經(jīng)濟(jì)增長而出現(xiàn)的行政干預(yù)等原因，往往會(huì)導(dǎo)致投資跟蹤審計(jì)的成果難以得到有效體現(xiàn)。

2加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的對策探討

2.1完善固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度，依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)的不斷進(jìn)步，國家對于審計(jì)工作的重視程度逐漸提高，審計(jì)工作尤其是固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作開展的好壞在一定程度上影響到國家的戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與推行。跟蹤審計(jì)就是通過對工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中工程建設(shè)情況的審計(jì)跟進(jìn)來完善項(xiàng)目的相關(guān)管理機(jī)制，對項(xiàng)目建設(shè)管理、工程施工、監(jiān)理及資金使用等工作進(jìn)行特定的審查監(jiān)督，進(jìn)而督促相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施按照國家的規(guī)章制度執(zhí)行，加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)，首先要依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能，并健全相應(yīng)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度來保證職能的有效執(zhí)行和實(shí)施。特別是地方政府要制定相應(yīng)制度，建立各部門協(xié)調(diào)配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作需要站在公開、公正、公平的平臺(tái)立場上來進(jìn)行，從而起到宏觀調(diào)控的作用。

2.2建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)類型、建設(shè)周期以及項(xiàng)目建設(shè)要求和目標(biāo)具有多樣性，這些項(xiàng)目建設(shè)要素在一定程度上都會(huì)影響到項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，針對不同建設(shè)項(xiàng)目存在一定差異性的狀況，必然需要建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，以便于有效地適應(yīng)不同建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的需求。同時(shí)，多元化的跟蹤審計(jì)模式以及分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作，有效地貫穿于項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作的全過程，可以在很大程度上保證固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作的持續(xù)性與連貫性，同時(shí)有利于跟蹤審計(jì)工作與項(xiàng)目建設(shè)保持同步，依照國家有關(guān)審計(jì)工作的政策和法規(guī)，準(zhǔn)確及時(shí)地對于固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)的審查。

跟蹤審計(jì)制度范文第3篇

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評估階段進(jìn)行的全過程的跟蹤過程。傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要?，F(xiàn)階段高效進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計(jì)任務(wù)，許多高效聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來明確雙方的責(zé)任。

2高效新建工程跟蹤審計(jì)存在的問題

近幾年來高效建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

2.1跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高效的基建審計(jì)工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門在意識(shí)上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高效，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善

雖然跟蹤審計(jì)在一些高效實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高效的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高效建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

2.4審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化

由于高效審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高效的情況不容樂觀。

3解決對策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國家工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地工程建設(shè)造價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工作流程.跟蹤審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制等，組織工程管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計(jì)工程中，及時(shí)總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化.規(guī)范化.制度化的軌道中。

3.2準(zhǔn)確定位，適時(shí)介入，產(chǎn)生實(shí)效

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。從制度上明確參建各方的責(zé)權(quán)利，跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)工程中適時(shí)介入，準(zhǔn)確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應(yīng)過多介入基建。財(cái)務(wù)等管理部門的職責(zé)范圍。工程審計(jì)與工程管理交織進(jìn)行，提出審計(jì)建議，做到“到位及時(shí)不越位”，在項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵階段適時(shí)介入有效地控制工程造價(jià)。項(xiàng)目招標(biāo)階段：跟蹤審計(jì)人員對圖紙認(rèn)真進(jìn)行審核，在一些項(xiàng)目的做法，材料選用上提出合理化建議；審計(jì)招標(biāo)公告、招標(biāo)程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標(biāo)文件是否完整無隱患；審核標(biāo)底和控制價(jià)，保證清單的準(zhǔn)確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項(xiàng)目施工階段：在項(xiàng)目施工階段是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是對工程變更及簽證進(jìn)行有效控制；對工程進(jìn)度合理確認(rèn)；對材料的價(jià)格要經(jīng)常進(jìn)行市場調(diào)查，掌握實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，為材料核價(jià)提供依據(jù)；嚴(yán)格工程核價(jià).工程變更，避免造價(jià)失控；必須嚴(yán)格按照工程進(jìn)度付款，避免超付現(xiàn)象；對隱蔽工程及時(shí)驗(yàn)收，掌握第一手資料，為以后工程的結(jié)算提供依據(jù)。

3.3加大宣傳力度，加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通交流，提高人員跟蹤

審計(jì)意識(shí)，改善工作環(huán)境在實(shí)際工作過程中，作為跟蹤審計(jì)跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計(jì)的目的和意義，讓他們理解作為國有資金的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只是工程項(xiàng)目全工程審計(jì)的一部分，項(xiàng)目從建設(shè)到投入使用還要接受各種審計(jì)，想規(guī)避審計(jì)是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計(jì)人員的介入可以有效地避免設(shè)計(jì)上的缺陷.設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)失控.核價(jià)程序合法準(zhǔn)確。如上面提到過的甲方分包工程的招標(biāo)，如果有項(xiàng)跟蹤審計(jì)人員及時(shí)介入，在招標(biāo)過程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場或甲方已經(jīng)有采購合同的材料價(jià)格，有效地避免上述問題的發(fā)生；對業(yè)主要求分包的子項(xiàng)目按照投標(biāo)文件的報(bào)價(jià)原則，根據(jù)確定的做法在投標(biāo)人工.材料含量.機(jī)械.管理及利潤不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價(jià)。

3.4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能

在工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，涉及的專業(yè)多，目前涵蓋的專業(yè)有建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、消防報(bào)警、通風(fēng)采暖、電梯等，在跟蹤審計(jì)過程中人員要對招標(biāo)文件進(jìn)行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標(biāo)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測費(fèi)是否合理；綜合單價(jià)中的人工、材料、機(jī)械、管理及利潤費(fèi)是否存在不合理的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有造價(jià)審核及編制能力，還要具備必要的專業(yè)知識(shí)，及時(shí)了解國家招投標(biāo)和造價(jià)政策，人工、材料市場情況，因此需要對跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。另一方面，要重視運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4結(jié)語

跟蹤審計(jì)制度范文第4篇

【摘要】當(dāng)前各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的,且建設(shè)項(xiàng)目大多采用全過程跟蹤審計(jì)的方式。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制投資風(fēng)險(xiǎn)等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計(jì)把建設(shè)工程審計(jì)分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)階段。加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),應(yīng)準(zhǔn)確把握介入時(shí)間,合理定位介入深度,把握重點(diǎn)環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費(fèi),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

【關(guān)鍵詞】高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

一、高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

隨著我國高等教育大眾化進(jìn)程的加速,高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的,工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失,影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)在增大,同時(shí)也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應(yīng)新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強(qiáng)對高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督,控制投資風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前許多高校新區(qū)建設(shè)審計(jì)工作的重點(diǎn),也成為擺在監(jiān)察、審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重大而迫切的課題。

長期以來,對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式,高校建設(shè)項(xiàng)目也不例外。實(shí)踐證明,這種審計(jì)方式存在一定的局限性,審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費(fèi),但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律?？梢?傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端,難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計(jì)局率先開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子,并對南京長江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),取得良好效果。其后,這種跟蹤審計(jì)模式先后被其它省市的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用,成為政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目也逐漸借用了這種審計(jì)方式。

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng),進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議,維護(hù)合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項(xiàng)目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

當(dāng)前,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計(jì)資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。通過對建設(shè)工程進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤工作,真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變,確保審計(jì)質(zhì)量,從而為被審計(jì)單位提供更多更好的服務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的價(jià)值增值,協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

二、新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時(shí)審計(jì),這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段,審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié),全過程進(jìn)行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握,避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計(jì)的事前控制

事前控制是跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段,是保證建設(shè)項(xiàng)目投資真實(shí)合理的前提。具體要把握以下幾點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目情況,組成跟蹤審計(jì)小組,確定審計(jì)負(fù)責(zé)人,配備相應(yīng)的審計(jì)人員,依據(jù)項(xiàng)目特征制定審計(jì)方案,編制審計(jì)計(jì)劃,參與審計(jì)活動(dòng)。

(2)認(rèn)真研究、核查報(bào)審的文件和資料,檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全、有效;建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)、合理,能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

(3)嚴(yán)格審查各項(xiàng)前期費(fèi)用的支付情況,檢查各項(xiàng)規(guī)費(fèi)是否合規(guī)、合理,征地拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有效控制前期經(jīng)費(fèi)的發(fā)生,減少工程的投資成本。

(4)進(jìn)行概算審計(jì),從源頭把關(guān),形成制約機(jī)制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時(shí)提出階段性審計(jì)意見。

(5)和相關(guān)職能部門召開討論會(huì),共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責(zé),確立跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)中的地位,給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。

2.跟蹤審計(jì)的事中控制

事中控制是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項(xiàng)目投資。主要有以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

(1)設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會(huì)對工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位是否符合資質(zhì),設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計(jì)劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算”,從而堵塞設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi),控制工程造價(jià)。

(2)招投標(biāo)階段。首先,跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計(jì)劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑,以減少造價(jià)的變更。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與招標(biāo),監(jiān)督開標(biāo)前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報(bào)名、制標(biāo)、評標(biāo)是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強(qiáng)的條款,審計(jì)人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)特別注意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)

(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗(yàn)收,做到由基建、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實(shí)際。其次,把好對材料、設(shè)備采購的價(jià)格關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度,要求施工方提前報(bào)出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價(jià),搜集材料價(jià)格,通過工程例會(huì),由各工程管理方參與討論、議價(jià),最后審計(jì)綜合各方情況進(jìn)行定價(jià),并經(jīng)各方簽章認(rèn)可,作為決算價(jià)格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價(jià),進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為,維護(hù)學(xué)校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增加工程成本,對設(shè)計(jì)方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,盡可能把工程造價(jià)降為最小。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅(jiān)決抵制。

此外,跟蹤審計(jì)應(yīng)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行,內(nèi)控制度建立、執(zhí)行,工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,建設(shè)資金是否專款專用等。同時(shí)還必須審查確定施工單位的工程量月報(bào),作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的依據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計(jì)意見。

(4)決算審核階段?，F(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標(biāo)底加變更的方法。首先,要嚴(yán)格核實(shí)工程量,對平時(shí)跟蹤的資料進(jìn)行匯集、整理并全面復(fù)核,明確招標(biāo)確定的范圍,嚴(yán)格審查增補(bǔ)協(xié)議等,避免加大工程和重復(fù)計(jì)算。其次,要查看定額、項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或重復(fù)計(jì)算,還應(yīng)注意材料價(jià)格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計(jì)過程中,審計(jì)人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅(jiān)持原則,最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的反映。3.跟蹤審計(jì)的事后控制

事后控制是項(xiàng)目決算階段制定決算審計(jì)方案,組織力量進(jìn)行竣工決算的審計(jì)階段。主要是做好審計(jì)資料的匯集整理和存檔工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后,必須按《檔案管理辦法》及時(shí)進(jìn)行具體而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記,對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)檔案。檔案資料必須真實(shí)、完整,對涉及高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準(zhǔn)備。

此外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計(jì)還要注意以下兩點(diǎn):

第一,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計(jì)主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機(jī)制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干預(yù),介入不包辦,獨(dú)立不孤立”。

第二,跟蹤審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目特征,不同施工方案,制定切實(shí)可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。

三、加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路

1.準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計(jì)資源和成本等要素,確定介入的時(shí)間。但無論采取何種形式,審計(jì)都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程,確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

2.合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強(qiáng),而審計(jì)是以堵塞漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程,不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)行。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)督。

3.把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì),沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個(gè)中心對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)跟蹤。目前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容,并將其與其他審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。其次,在跟蹤審計(jì)中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn),制定跟蹤細(xì)則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì),是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計(jì)健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依、依法實(shí)施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),應(yīng)建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),讓跟蹤審計(jì)變被動(dòng)為主動(dòng),并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

5.規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的力量有限,往往借助社會(huì)中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi),就顯得尤為重要。只有這樣,審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源,利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好,業(yè)務(wù)力量相對較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計(jì)工作。

此外,跟蹤審計(jì)也對審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計(jì)人員不僅要提升政治素養(yǎng),強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充分了解建設(shè)工程全過程理論,掌握最新的技術(shù)方法,提高綜合能力,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前,在高校新區(qū)建設(shè)過程中,我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),在實(shí)踐中深化對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)的研究,使之不斷完善和提高,從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

跟蹤審計(jì)制度范文第5篇

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)過程分為若干階段，由審計(jì)人員全程參與建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，促使被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)問題，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序運(yùn)行。醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)中，管理部門與跟蹤審計(jì)工作配合，使跟蹤審計(jì)在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進(jìn)，為保證醫(yī)院基建項(xiàng)目投資有效使用，基建觀部門準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間具有重要意義。由于審計(jì)資源有限，醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)針對性審核重點(diǎn)內(nèi)容，跟蹤審計(jì)應(yīng)按照基建項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工結(jié)算階段重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤審計(jì)。依據(jù)投資估算，跟蹤審計(jì)需審核設(shè)計(jì)概算及投資計(jì)劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標(biāo)出發(fā)，督促設(shè)計(jì)單位在投資估算內(nèi)設(shè)計(jì)。工程招標(biāo)師嚴(yán)禁的商業(yè)活動(dòng)，醫(yī)院基建管理部門應(yīng)要求跟蹤審計(jì)協(xié)助監(jiān)督招標(biāo)跟蹤。跟蹤審計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目招標(biāo)方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價(jià)控制內(nèi)容審核。招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)包括招標(biāo)文件等與工程造價(jià)有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應(yīng)對已竣工項(xiàng)目督促跟蹤審計(jì)在合約時(shí)間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項(xiàng)目其他造價(jià)審核。醫(yī)院基建管理部門要關(guān)注進(jìn)度款支付審計(jì)及結(jié)算審計(jì)中，與醫(yī)院基建項(xiàng)目投資支出相關(guān)審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進(jìn)行進(jìn)度款審批。施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認(rèn)工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門。跟蹤審計(jì)在審核簽證時(shí)應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計(jì)單位堅(jiān)持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場工程量四方確認(rèn)底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認(rèn)。月清原則是跟蹤審計(jì)單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計(jì)限制原則是對補(bǔ)充預(yù)算辦理在合同中實(shí)行嚴(yán)格時(shí)間限制，簽證記錄確認(rèn)后二周內(nèi)需上報(bào)簽證。圖1醫(yī)院基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

二、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是依據(jù)相關(guān)法律，運(yùn)用各種管理技術(shù)，對基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工等各階段影響工程造價(jià)因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價(jià)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項(xiàng)目投資增加，基建項(xiàng)目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項(xiàng)目管理中浪費(fèi)腐敗問題嚴(yán)重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計(jì)，達(dá)到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目全過程審計(jì)的必要性，公立醫(yī)院在重大項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)行跟蹤審計(jì)取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性特點(diǎn)，審計(jì)目的內(nèi)容與豐富等具有獨(dú)特性，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)是解決看病難民生熱點(diǎn)問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會(huì)關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運(yùn)營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進(jìn)基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運(yùn)營成本，如何控制基建工程造價(jià)，成為醫(yī)院內(nèi)審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計(jì)方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回?fù)p失浪費(fèi)。醫(yī)院基建投資是長期行為，內(nèi)審部門議案對基建項(xiàng)目角色等各階段進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項(xiàng)目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計(jì)會(huì)處于被動(dòng)局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實(shí)施全過程審計(jì)才能控制工程造價(jià)。

三、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目管理全過程審計(jì)現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項(xiàng)目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計(jì)達(dá)不到科學(xué)及時(shí)的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的問題才能確保投資項(xiàng)目的成功。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)目的是促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施中貫徹落實(shí)國家法律，促進(jìn)監(jiān)理履職，通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)評價(jià)，促使單位內(nèi)部各部門嚴(yán)格執(zhí)行基建制度，做到工程項(xiàng)目造價(jià)合理。提高投資項(xiàng)目資金安全性，實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計(jì)難以把握，審計(jì)介入時(shí)間模糊，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等問題。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)包括項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，工期審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等，跟蹤審計(jì)要體現(xiàn)落實(shí)基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的違法行為，發(fā)揮基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能加強(qiáng)建設(shè)資金全過程監(jiān)管，起到及時(shí)防堵漏洞，節(jié)約工程項(xiàng)目成本的作用，如工程變更設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用，核減施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用的25%。醫(yī)院實(shí)施跟蹤審計(jì)前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在差異。實(shí)施跟蹤審計(jì)后有效控制施工材料價(jià)格。全過程跟蹤審計(jì)代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門壓力，促進(jìn)醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要承擔(dān)重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計(jì)單位提供明確標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)法規(guī)政策滯后，使審計(jì)人員難以對基建項(xiàng)目作出共性評價(jià)，難以提高審計(jì)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進(jìn)，使審計(jì)人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標(biāo)。如關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實(shí)際工作中往往要審計(jì)人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計(jì)公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計(jì)效果。工程項(xiàng)目建設(shè)分為投資決策、招標(biāo)施工建設(shè)等階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只能在施工階段監(jiān)督工程造價(jià)，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計(jì)介入，導(dǎo)致工程造價(jià)無法控制主要原因是前期決策時(shí)期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的對策

公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計(jì)工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，完善衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，重視工程變更審計(jì)等措施，提高公立醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程審計(jì)工作水平。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新審計(jì)模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)效益，原有工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門要制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，完善的審計(jì)工作制度可以為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于開展時(shí)間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，審計(jì)人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)部門要做到全面審計(jì)，把好事前合同審計(jì)關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性，合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，明確合同需經(jīng)審計(jì)小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計(jì)變更按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域多，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專業(yè)知識(shí)，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計(jì)隊(duì)伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過招標(biāo)選擇資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組建形成中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計(jì)小組，更好地開展跟蹤審計(jì)工作。相關(guān)部門要加強(qiáng)對審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人才力量進(jìn)行人才儲(chǔ)備，針對跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，充分發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標(biāo)法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實(shí)行醫(yī)院監(jiān)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計(jì)機(jī)構(gòu)是參與建設(shè)項(xiàng)目的第三者，不直接從事建設(shè)項(xiàng)目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通形成書面材料，在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標(biāo)，材料設(shè)備采購等方面，跟蹤審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新模式，要考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，審計(jì)資源等多方面因素，明確審計(jì)介入時(shí)間。由于項(xiàng)目差異性，選擇審計(jì)介入時(shí)間不同，跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目過程，審計(jì)中體現(xiàn)跟蹤適時(shí)性，對項(xiàng)目建設(shè)重大活動(dòng)提出要求。

五、結(jié)語