計算機輔助審計
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計算機輔助審計范文第1篇
1.計算機輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如，對企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業(yè)會計電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會計電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進(jìn)行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術(shù)可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。
3計算機輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機動靈活性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下，運用該技術(shù)能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。
二、計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評價企業(yè)采用的會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證，在內(nèi)在風(fēng)險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運行；程序的各種功能是否都能實現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優(yōu)點在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當(dāng)豐富的計算機軟硬件知識，且多數(shù)商品化會計電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關(guān)會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級，軟件的內(nèi)在風(fēng)險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現(xiàn)被測試的計算機程序的版本是否與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業(yè)采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術(shù)來驗證會計資料總體的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗證，至多對某一會計科目進(jìn)行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的
七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業(yè)一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：
首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。
其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額。
最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
3協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計方法已逐步應(yīng)用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運用到統(tǒng)計抽樣，而計算機輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：
A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術(shù)都可選取隨機數(shù)（運用隨機數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運用計算機輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
應(yīng)用舉例：在對某企業(yè)的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風(fēng)險控制及審計抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中的運用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業(yè)而言，大量的會計處理是日常性的事務(wù)，如報銷、成本結(jié)算、費用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目；單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術(shù)亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機外設(shè)的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
三、計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展趨勢
計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計算機輔助審計技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：
1對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運用，不久的將來也必然會出現(xiàn)在我們的審計中。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計的效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。
計算機輔助審計范文第2篇
員少而審計任務(wù)重、工作效率低等矛盾。開展計算機輔助審計，可以縮短現(xiàn)場審計實施時間，簡化審計取證和資料的整理匯總，規(guī)范審計工作流程，進(jìn)而有利于提高審計效率和審計覆蓋面，對解決審計力量和審計任務(wù)的內(nèi)在矛盾有著積極意義。
但是，由于基層審計機關(guān)計算機輔助審計起步較晚，又受經(jīng)費不足、人才緊缺等因素的影響，現(xiàn)階段在基層審計機關(guān)開展計算機輔助審計尚存在許多問題，需要我們認(rèn)真思索并加以解決。
準(zhǔn)確全面的思想認(rèn)識
在開展計算機輔助審計的實踐中，基層往往存在目標(biāo)不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊、著力點把握不準(zhǔn)等情況。有的對計算機輔助審計期望過高，甚至認(rèn)為能自動審計查出問題，傻瓜式完成任務(wù)；有的則存在計算機輔助審計無用思想。對此，必須以國家審計署對全國各級審計機關(guān)的忠告和要求進(jìn)一步加以明確：“計算機審計是當(dāng)今審計工作的發(fā)展潮流，必須要從科技創(chuàng)新的角度來研究審計的思路和方法；必須要提高審計的科技含量，改進(jìn)審計的方式和手段”。
首先，要讓全體審計人員認(rèn)清當(dāng)前被審計對象普遍信息化的現(xiàn)狀。據(jù)統(tǒng)計，淳安縣有90%以上部門、單位實現(xiàn)了會計電算化，各單位、部門廣泛使用計算機對信息進(jìn)行處理特別是對會計信息的處理已成為現(xiàn)實。同時，通過對典型的計算機輔助審計案例講解，使審計人員了解什么是計算機輔助審計，怎樣開展計算機輔助審計，并提高審計人員對開展計算輔助審計的興趣和意識。尤其重要的是，基層審計機關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計算機審計方面的問題，將計算機審計作為重要日程落到實處。
力量到位的技術(shù)支持
開展計算機輔助審計需要強有力的技術(shù)支持。首先是需要計算機專業(yè)人員，但現(xiàn)狀是各級審計機關(guān)都普遍缺少計算機專業(yè)技術(shù)人才。據(jù)統(tǒng)計，浙江省審計機關(guān)引進(jìn)和調(diào)配的計算機專業(yè)人員也只有38人，僅占審計人員總數(shù)的1.62%,這就造成了實施計算機輔助審計過程中所需的技術(shù)支持能力嚴(yán)重不足。其次是適合的計算機輔助審計軟件。由于審計業(yè)務(wù)的特殊性，市場上的審計軟件存在種類缺乏、功能不夠完善、無法直接與被審計單位數(shù)據(jù)建立連接、運行容易出錯等問題。目前還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件。其三是硬件的投入。由于經(jīng)費原因，基層審計機關(guān)人均計算機占有量較低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機型，給計算機輔助審計的發(fā)展造成很大障礙。
因此，要保證計算機輔助審計應(yīng)用平臺穩(wěn)定運行，一是要充分依靠上級審計機關(guān)的計算機技術(shù)力量。鑒于基層審計機關(guān)人員現(xiàn)狀，計算機專業(yè)技術(shù)方面需要依靠上級審計機關(guān)計算機審計的經(jīng)驗和力量。如地稅征管系統(tǒng)中征管數(shù)據(jù)導(dǎo)入轉(zhuǎn)換就需要上級審計機關(guān)計算機專業(yè)人員的技術(shù)支持，還有就是審計對象信息庫的建設(shè)、法規(guī)庫的建設(shè)等。二是要統(tǒng)一配備使用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（簡稱AO）。目前計算機輔助審計面臨的首要問題是會計核算軟件的多樣化，它直接造成了審計軟件采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的困難和審計人員掌握多種軟件查賬功能的困難。為此審計署開發(fā)了《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》，并開設(shè)了專門服務(wù)網(wǎng)站，給廣大基層審計人員提供技術(shù)支持。三是做好網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)施的建設(shè)?；鶎訉徲嫏C關(guān)要按照省市的要求，加強網(wǎng)絡(luò)以及硬件的配置，并本著“先易后難，先急后緩”的原則，在上級審計機關(guān)加大投入的同時，爭取地方政府的支持，將計算機審計經(jīng)費納入地方預(yù)算中。
嚴(yán)格務(wù)實的人員培訓(xùn)
開展計算機輔助審計工作的關(guān)鍵是人。在被審計單位不斷推進(jìn)信息化建設(shè)的情況下，審計人員已面臨“審計技術(shù)老化”、“審計知識老化”和“審計監(jiān)督能力弱化”的問題。目前，在開展計算機輔助審計時，使用得最多的是對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總篩選，如利用EXCEL電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和排序，利用ACCESS進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)處理。為此，有的審計人員自身素質(zhì)達(dá)不到要求，而無法進(jìn)行計算機審計；有的審計人員對計算機知識了解不夠，只把計算機用來處理文字、編輯文件和儲存資料的工具；有的審計人員雖然掌握一定的計算機和數(shù)據(jù)庫知識，但要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度。
因此，要造就一支適應(yīng)計算機審計的審計隊伍，必須要結(jié)合實際，因地制宜，分層次、分類別開展計算機培訓(xùn)工作。培訓(xùn)工作要突出應(yīng)用導(dǎo)向，學(xué)用結(jié)合，切實提高培訓(xùn)實效。
在普及培訓(xùn)方面，主要做好三項工作：一是要對全體審計人員進(jìn)行計算機基礎(chǔ)知識、操作系統(tǒng)、文字處理以及基本網(wǎng)絡(luò)知識教育，目前主要結(jié)合人事部門開展的公務(wù)員計算機普及教育進(jìn)行；二是要進(jìn)行計算機審計基本知識培訓(xùn)，重點學(xué)通用透EXCEL電子表格數(shù)據(jù)處理功能，包括計算、排序、篩選以及分類匯總等功能， 做到“在學(xué)中用”、“在用中學(xué)”；三是AO的應(yīng)用進(jìn)階培訓(xùn)。通過普及培訓(xùn)使基層審計人員能利用計算機進(jìn)行基本審計作業(yè)。
通過普及培訓(xùn)后，基層審計機關(guān)可以選派一定數(shù)量基礎(chǔ)較好的審計人員參加中級培訓(xùn)，主要針對數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、VB程序設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、會計電算化和審計軟件應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。使之做到“五能”：一能打開被審計單位數(shù)據(jù)庫；二能將被審計單位的數(shù)據(jù)導(dǎo)出到審計人員的計算機中并轉(zhuǎn)換成審計人員可閱讀的數(shù)據(jù)格式；三能使用具有查詢分析功能的通用軟件或?qū)徲嬡浖M(jìn)行查詢、分析數(shù)據(jù)；四能在審計現(xiàn)場搭建臨時局域網(wǎng)；五能排除常見的軟硬件故障。
此外，針對審計過程出現(xiàn)的新情況和新技術(shù)問題，進(jìn)行專項或者專題培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^成立計算機審計技術(shù)攻關(guān)組等方式，達(dá)到培訓(xùn)和審計的目標(biāo)，具體做法如下：在上級審計機關(guān)分級成立計算機審計技術(shù)攻關(guān)組，其成員從各業(yè)務(wù)處室（各區(qū)縣局）抽調(diào)審計人員兼任。技術(shù)組可分為人員精而少的技術(shù)一組和人數(shù)較多的推廣普及二組。一組負(fù)責(zé)研究攻關(guān)，二組負(fù)責(zé)攻關(guān)成果的傳、幫、帶。通過這樣的以點帶面，層層傳遞，既保證了技術(shù)攻關(guān)的需求，又解決了計算機輔助審計的培訓(xùn)輔導(dǎo)。
2010年9月，杭州市審計局就成立了這樣的審計技術(shù)攻關(guān)組，組織技術(shù)交流、技術(shù)攻關(guān)、開展課題研究、參與技術(shù)成果評審等，并提供全市審計機關(guān)計算機審計技術(shù)支持，擔(dān)負(fù)一定的計算機技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)任務(wù)。
規(guī)范實施的制度保障
在開展計算機輔助審計過程中，經(jīng)常遇到的問題是被審計單位由于信息系統(tǒng)保密等各種原因不愿提供信息系統(tǒng)，不愿開放數(shù)據(jù)接口。另一方面，計算機審計的方案、實施程序與手工審計的方案、實施程序也不盡相同，制度規(guī)范滯后的問題已日益顯現(xiàn)。
規(guī)范的審計工作行為依賴于完善的制度建設(shè)，筆者以為，基層審計機關(guān)開展計算機輔助審計工作建立健全以下幾個方面的制度：
一是操作規(guī)范制度。根據(jù)《審計法實施細(xì)則》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的有關(guān)問題的通知》（[2001]88號）的有關(guān)規(guī)定，制定一批規(guī)定審計主客體權(quán)利義務(wù)關(guān)系及進(jìn)行審計業(yè)務(wù)操作的制度和規(guī)范，確保計算輔助審計有序開展，合法進(jìn)行。
二是目標(biāo)考核制度。為激勵基層審計人員自覺運用計算機開展審計工作，應(yīng)建立目標(biāo)考核制度，將計算機輔助審計的應(yīng)用作為一項硬指標(biāo)落實到每個審計項目中，落實到每個審計干部身上，并引入獎懲激勵機制，形成計算機審計良性發(fā)展的競爭態(tài)勢。
三是培訓(xùn)制度。為了使計算機輔助審計工作能持續(xù)順利開展，必須建立計算機培訓(xùn)制度，在繼續(xù)再教育制度中加入計算機審計方面的內(nèi)容，以不斷提高審計人員的計算機水平。
計算機輔助審計范文第3篇
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù) 計算機 輔助審計
計算機審計是我國現(xiàn)代化事業(yè)的奠基石，為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展建設(shè)提供技術(shù)保障。自改革開放以來，隨著信息化社會的逐漸形成，國家越來越重視計算機技術(shù)的革新與改變，同時將審計信息化，使審計工作更便捷，使大量工作檔案數(shù)據(jù)易管理和儲存，同時在一定程度上也減少了審計程序。
一、國內(nèi)外計算機輔助審計應(yīng)用情況
改革開放后十年，國家審計單位的審計工作遇到了瓶頸，例如審計信息難收集，數(shù)據(jù)儲存量過大無法保證數(shù)據(jù)經(jīng)過多年還依然完全，所以審計工作難以展開，而相關(guān)工作人員審計水平不高也逐漸失去審計資格，導(dǎo)致審計工作不能順利進(jìn)行。在國家加入世界貿(mào)易組織后，我國提高了自省意識，相關(guān)政府也出臺相關(guān)法律法規(guī)，以支持審計信息化工作的全面開展。在國家法律的支持下，相關(guān)部門引進(jìn)國外技術(shù)的支持，在結(jié)合本國國情后制定相關(guān)計劃，建立審計系統(tǒng)，利用計算機輔助審計工作的開展。
二、面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)
面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)是以計算機為媒介進(jìn)行審計工作。在傳統(tǒng)的審計工作中，工作時間長，工作效率低且工作質(zhì)量普遍不過關(guān)，大量工作是靠人工操作，其大量信息數(shù)據(jù)有個人主觀成分。在采用計算機輔助審計技術(shù)后，不僅能減少人工成本還能節(jié)約工作時間，形成公正科學(xué)的工作模式。隨著信息化進(jìn)程的推進(jìn)，計算機技術(shù)幾乎每天都有更新，依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行日常工作，可以便捷對數(shù)據(jù)的查詢和檢索以及統(tǒng)計。在審計工作時，必須對被審計對象進(jìn)行信息的搜集，如果使用計算機技術(shù)可以直接通過信息系統(tǒng)進(jìn)行信息收集，極大程度地避免了人工操作的反復(fù)。
三、計算機輔助審計與人工審計的差別
計算機輔助審計和人工審計的工作目的相同，但是采用的審計方法有極大差別。人工審計在審計時具有單一性，每個工作人員只能對被審計對象的一個方面進(jìn)行調(diào)查，在綜合多個人員的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審計，耗時長，工程量大。計算機審計則顯得方便許多，首先審計信息系統(tǒng)在審計之前就已將所有監(jiān)督對象的信息進(jìn)行儲存和分類，在審計時，一個審計員工就可以將所有信息調(diào)查工作完成，且快速有效，同時還可以立即進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并同時開展后面的工作。
四、數(shù)據(jù)采集的主要步驟及方法
計算機審計的具體步驟包括以下幾點：
（一）信息調(diào)查
在對被審計對象進(jìn)行審計工作時最重要的工作內(nèi)容就是信息調(diào)查，這是審計的基礎(chǔ)。在對被審計對象進(jìn)行全方面了解后，再將所有信息整理成書面，向上級反饋。
（二）提出技術(shù)要求
在審計工作需要技術(shù)支持時可向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行申請，通過審計系統(tǒng)更加便捷地獲取被審計對象的相關(guān)信息，減少人工操作的工作量，避免人力資源的浪費。
（三）完成信息統(tǒng)計
在獲得被審計對象的所有信息后，進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行反復(fù)核對，確保信息準(zhǔn)確無誤，這是為了保證審計結(jié)果的公平公正。
五、面向數(shù)據(jù)的計算機審計的持續(xù)發(fā)展
在計算機輔助審計當(dāng)中，持續(xù)審計是非常重要的一部分，雖然持續(xù)審計的思想已經(jīng)持續(xù)了很多年。但是，近年來，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，持續(xù)審計也逐漸變得切實可行的。在持續(xù)審計當(dāng)中，其主要的原理大概有兩個類別：第一點：單機的系統(tǒng)模式，這種方法的原理是從被審計的系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的抽取，與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)模式相比，這種模式的最大優(yōu)勢就是擁有獨立的操作系統(tǒng)、獨立的數(shù)據(jù)庫以及獨立的審計軟件，可能很好地實現(xiàn)被審計系統(tǒng)的相互了解，從而進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)的抽取。
為了實現(xiàn)計算機輔助設(shè)計的安全穩(wěn)定發(fā)展，管理工作就顯得尤其重要，在具體的管理過程中，應(yīng)該注意以下幾點的事項：第一點，保證審計數(shù)據(jù)采集的安全性，其大致包含了數(shù)據(jù)采集的物理安全、數(shù)據(jù)采集過程中的身份驗證的安全以及授權(quán)的安全，審計數(shù)據(jù)也要保證充足。第二點：在數(shù)據(jù)的傳輸過程當(dāng)中保證安全，這一點非常重要，這樣能夠在一定程度上確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋Ｃ苄砸约巴暾?，只有這樣，才能確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)不泄露。不被復(fù)制。第三點：審計數(shù)據(jù)的存儲安全。只有這樣才能夠保證審計數(shù)據(jù)的連續(xù)性，以及使用性。
六、結(jié)束語
通過上文的敘述，能夠了解到，隨著信息化的不斷進(jìn)步，科技水平的不斷提高，人們必須加強計算機的審計工作，借助于先進(jìn)的審計方法，不僅能夠提高審計的效率，還能夠更加確定審計的范圍。相比于傳統(tǒng)的人工審計工作，計算機審計更方便。人們在了解到計算機輔助審計優(yōu)勢的同時，還必須深刻認(rèn)識加強計算機技術(shù)的引入和使用，才能使計算機審計系統(tǒng)更加全面。自從我國加入WTO之后，審計工作應(yīng)該逐漸與國際連接，不僅能夠使信息數(shù)據(jù)更完備，也能提高自己的審計水平和質(zhì)量，使得我國的審計水平達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能夠確保我國的企業(yè)與人民獲得合法的權(quán)益，使得我國的經(jīng)濟水平不斷提高，提升我國的國際地位和國際影響力。所以審計單位在挑戰(zhàn)國際潮流帶來的挑戰(zhàn)時還應(yīng)該注重自身專業(yè)素養(yǎng)和管理理念的提高。
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計算機輔助審計范文第4篇
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術(shù)在稅收審計中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢進(jìn)行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機應(yīng)用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計算機輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應(yīng)用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應(yīng)用
計算機審計業(yè)務(wù)的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應(yīng)用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計算機輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機技術(shù)的應(yīng)用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術(shù)
計算機輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機制
計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實踐，最終促進(jìn)審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風(fēng)險進(jìn)行評判，同時對相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計時，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點進(jìn)行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統(tǒng)和聯(lián)機系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)：
無論運用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計算機系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。
5 結(jié)束語
對于單機的系統(tǒng)，審計人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進(jìn)行實質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
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[3] 申南林，王瑞云.如何運用計算機輔助審計[J].審計與理財，2010(1):221-223.
計算機輔助審計范文第5篇
摘要：根據(jù)審計風(fēng)險和證據(jù)成本的均衡原理和幾何模型，分析了計算機輔助審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)及產(chǎn)生風(fēng)險的原因，得出了在利用計算機輔助審計時，必須處理好審計證據(jù)成本和審計風(fēng)險兩者之間的關(guān)系，以確保不使審計證據(jù)成本過高，同時也能將計算機輔助審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)的結(jié)論。最后，提出了降低審計風(fēng)險和審計證據(jù)成本的審計策略。
關(guān)鍵詞：計算機輔助審計風(fēng)險；證據(jù)成本；均衡點
中圖分類號：F239.43 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0191－02
一、問題的提出
隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化在我國各企業(yè)被廣泛應(yīng)用，由此，計算機審計已被真正提到議事日程上來。目前，計算機審計在我國的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.審計機關(guān)利用計算機存儲有關(guān)的法規(guī)、條例、被審單位的有關(guān)情況、已審案例的審計結(jié)論和處理結(jié)果等，以便需要時可迅速查詢和及時調(diào)用。
2.利用計算機對審計資料進(jìn)行統(tǒng)計、匯總編制和打印出各種類型的報表。
3.利用計算機進(jìn)行輔助審計。把計算機作為審計的工具，輔助審計人員完成部分審計工作，一般稱為“計算機輔助審計技術(shù)”，它的作用是檢測電算化系統(tǒng)技術(shù)的錯誤和缺陷，判斷電算化處理過程合規(guī)性、合理性和有效性，以及有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和公允性。
4.對重點單位經(jīng)濟活動的直接監(jiān)控。計算機輔助審計的重要性越來越為人們所認(rèn)同，但隨之也帶來了一個很重要的問題：計算機輔助審計風(fēng)險和證據(jù)成本增加。因此，本文擬根據(jù)審計風(fēng)險和證據(jù)成本的均衡原理和幾何模型，分析計算機輔助審計風(fēng)險和證據(jù)成本增加的原因及表現(xiàn)，以求采取適當(dāng)?shù)膶徲嫴呗詠斫档陀嬎銠C輔助審汁風(fēng)險和證據(jù)成本，并同時保證審計工作質(zhì)量。
二、期望審計風(fēng)險、實擔(dān)審計風(fēng)險與審計證據(jù)成本的均衡
所謂審計風(fēng)險，按照我國注冊會計師頒布的新審計準(zhǔn)則的定義，它是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。從形式上看，審計風(fēng)險有期望審計風(fēng)險和實擔(dān)審計風(fēng)險。期望審計風(fēng)險是指審計人員對被審單位的財務(wù)會計報告發(fā)表無保留審計意見時，主觀確定的可以接受的審計風(fēng)險。實擔(dān)審計風(fēng)險是指審計人員對被審單位的財務(wù)會計報告發(fā)表無保留意見時實際承擔(dān)的風(fēng)險。實擔(dān)審計風(fēng)險與收集、評價的審計證據(jù)的數(shù)量相關(guān)， 即審計證據(jù)的數(shù)量越多，審計風(fēng)險越??；反之，審計風(fēng)險就越大。一般只有在實擔(dān)審計風(fēng)險小于期望審計風(fēng)險時，審計人員才能發(fā)表無保留審計意見。
期望審計風(fēng)險、實擔(dān)審計風(fēng)險與審計證據(jù)成本之間的關(guān)系的幾何模型如圖l所示。對此有幾點說明。
1.期望審計風(fēng)險一般介于0～1之間。當(dāng)期望審計風(fēng)險=0時，說明審計人員絕對保證被審單位的財務(wù)報告不存在重要錯誤；當(dāng)期望審計風(fēng)險=1時，說明審計人員認(rèn)為被審單位財務(wù)報告完全不可靠。
2.從曲線S的特性可以看出，在某一點以前，所耗的證據(jù)成本能大大地降低審計風(fēng)險；而過了這一點，在審計風(fēng)險降低到一定程度以后，要降低一點審計風(fēng)險，所付出的證據(jù)成本將大大增加。這一點就是L與S的相交點，表明期望審計風(fēng)險和實際審計風(fēng)險相等時的證據(jù)成本最為恰當(dāng)。因此，A點就是權(quán)衡證據(jù)成本與分析之間關(guān)系的均衡點。
3.審計證據(jù)越多，審計成本越高，實擔(dān)風(fēng)險越小。但隨著審計證據(jù)數(shù)量和成本的增多，實擔(dān)審計風(fēng)險的下降幅度呈遞減趨勢，這體現(xiàn)了“收益遞減規(guī)律”在現(xiàn)代審計中的運用。
三、增加審計風(fēng)險和審計證據(jù)成本的主要表現(xiàn)及成因分析
計算機輔助審計既具有常規(guī)審計所具有的審計風(fēng)險，即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，也有其特定的審計風(fēng)險內(nèi)容。根據(jù)調(diào)查可知，增加的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險有：
1.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)。
2.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險。這種風(fēng)險可能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)對非授權(quán)交易及不存在交易的記錄遭到破壞，系統(tǒng)、系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖儯到y(tǒng)對交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗?，以及信息技術(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的過大系統(tǒng)權(quán)限等。
3.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓。
4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制。
5.電算化數(shù)據(jù)處理存儲方式帶來的風(fēng)險。如審計線索的不可視性、給審計人員察覺異常、查找錯弊帶來困難，影響了審計效率和質(zhì)量。
6.計算機軟件、硬件系統(tǒng)失靈風(fēng)險。如硬件故障、軟件有病毒等，使數(shù)據(jù)失真，也可能引發(fā)風(fēng)險。
7.計算機系統(tǒng)控制風(fēng)險。計算機內(nèi)部控制不完善的風(fēng)險很大，或雖有完善內(nèi)控制度，但執(zhí)行不力，也存在風(fēng)險。
8.計算機舞弊風(fēng)險。計算機舞弊風(fēng)險是指由于被審計單位的計算機舞弊行為導(dǎo)致的會計報表產(chǎn)生重大錯報的可能性。被審單位利用計算機進(jìn)行舞弊的方法主要有：篡改輸入、文件、程序和輸出以及非法操作等。當(dāng)然，報表審計工作并非專為發(fā)現(xiàn)舞弊，但也要合理保證可能導(dǎo)致財務(wù)報表嚴(yán)重失實的舞弊得以披露。如果由于審計人員未能保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度而出具無保留意見，其實擔(dān)審計風(fēng)險將是十分嚴(yán)重的。
9.目前，一般審計人員電算化會計和審計知識技能均不足，專業(yè)勝任能力受到影響，增加了審計風(fēng)險。
10.目前實用的的審計軟件較少，制約了審計質(zhì)量和效率，加大了審計風(fēng)險。
計算機輔助審計方法增加了審計證據(jù)成本，主要還表現(xiàn)在資源、時間和人力的耗費上。
（1）與“繞過計算機審計”的方法相比，目前的計算機審計輔助審計方法的成本太高。以檢測數(shù)據(jù)法為例，為正確評價客戶的電算化系統(tǒng)，需要事先進(jìn)行大量的工作，獲得準(zhǔn)確的測試結(jié)果，以便和客戶系統(tǒng)的處理相比較。此外，測試數(shù)據(jù)的設(shè)計和安排也需要有充分的考慮、豐富的經(jīng)驗和嫻熟的技巧。而且，被審系統(tǒng)越復(fù)雜，實施越困難。
（2）不同客戶的電算化系統(tǒng)在開發(fā)形式、軟硬件配置和應(yīng)用程序等方面存在著很多差異，加上通用審計軟件的缺乏，審計人員需要對不同系統(tǒng)設(shè)計不同的審計軟件。因而，引起審計證據(jù)成本的增加。
（3）計算機輔助審計技術(shù)中，嵌入審計程序法對審計人員的要求甚高，不僅要求審計人員掌握一定的應(yīng)用程序方面的知識，還要能將審計軟件移植到客戶的計算機系統(tǒng)中。這對目前的審計人員來講有較大的難度，因此，不得不依靠純計算機人員來完成計算機審計任務(wù)，這不僅會增加重大錯報風(fēng)險，也增加了審計證據(jù)成本。
根據(jù)計算機輔助審計風(fēng)險和證據(jù)成本增加的趨勢，我們必須將可接受的審計風(fēng)險定在低水平內(nèi)，但也要考慮審計證據(jù)成本，若把審計風(fēng)險定為5％，可將風(fēng)險模型列一檢查風(fēng)險變動簡表（見表1）。
從表1可以看出，對于計算機輔助審計來說，重大錯報風(fēng)險較高，檢查風(fēng)險可接受水平必須確定在低水平階段。
四、結(jié)論和建議
在利用計算機輔助審計時，必須處理好審計證據(jù)成本和審計風(fēng)險兩者之間的關(guān)系，以確保既不使審計證據(jù)成本過高，同時也能將計算機輔助審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。
會計電算化給會計工作帶來了便捷，但同時卻給審計工作帶來了新情況和新問題。因此，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫴呗砸越档蛯徲嬶L(fēng)險和證據(jù)成本就成為迫切的任務(wù)。筆者認(rèn)為，我們應(yīng)做到以下幾點。
1.合理確定期望審計風(fēng)險
我們對圖2加以分析。如果審計人員要降低期望審計風(fēng)險，則期望審計風(fēng)險從L1變?yōu)長2，風(fēng)險水平從a點降為b點，證據(jù)成本也從c點移到f點，這時，審計人員就要權(quán)衡審計風(fēng)險的降低率（a - b）／a與證據(jù)成本的增加率（（d - c）／c之間的關(guān)系，以判斷這種變動是否值得，若審計風(fēng)險的降低率高于審計數(shù)據(jù)成本的增加率則降低期望審計風(fēng)險有利，否則不利。也就是說，如果降低期望審計風(fēng)險可避免的損失大于由此而增加的證據(jù)成本，審計人員就應(yīng)降低期望審計風(fēng)險，實施根多的實質(zhì)性測試，以使審計結(jié)論更加可靠。
2.加快審計軟件的開發(fā)
缺少審計方面的實用軟件，是阻礙審計部門購買運用計算機的一個重要原因之一。如果有好的實用軟件，就可以促進(jìn)計算機的配備，帶動計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，要加強審計軟件的開發(fā)，力爭開發(fā)出適合我國國情的審計軟件，在系統(tǒng)內(nèi)推廣使用。
3.熟練掌握通用審計軟件
通用審計軟件是具有常用計算機審計功能的計算機程序，其主要功能有輔助會計師事務(wù)所管理、輔助制定審計計劃，輔助內(nèi)部控制與風(fēng)險評估、輔助會計數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換、提供一系列審計工具輔助審計、輔助工作底稿的的編制與復(fù)核，可與WORD、EXCEL集成，方便用戶導(dǎo)入、導(dǎo)出編制的資料等。審計人員應(yīng)在實踐中不斷提高計算機輔助審計水平，熟悉通用審計軟件輔助審計的步驟，不斷提高審計軟件的使用效率。
4.制定和推廣電算化系統(tǒng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
制定和推廣電算化系統(tǒng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的目的在于盡量使同一行業(yè)系統(tǒng)的電算化系統(tǒng)采用的軟硬件配置、系統(tǒng)開發(fā)走準(zhǔn)化模塊式設(shè)計道路。通過模塊化，把一個復(fù)雜的系統(tǒng)分為一個個有聯(lián)系又獨立的模塊，同一行業(yè)部門的電算化系統(tǒng)中執(zhí)行同一功能的部分應(yīng)盡量采用系統(tǒng)的模塊設(shè)計。這樣，可大大降低計算機輔助審計風(fēng)險和審計證據(jù)成本。另外，還應(yīng)堅持重要性原則和進(jìn)行成本效益分析。
總之，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞菍ο到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展，代表了現(xiàn)代審計方法的最新趨勢。對于計算機輔助審計來說，為了降低審計風(fēng)險和證據(jù)成本，更應(yīng)在審計計劃階段加強期望審計風(fēng)險的確定工作和在審計實施過程中加強審計證據(jù)的經(jīng)濟性分析。
參考文獻(xiàn)：
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